一、建立國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計制度，是深化企業(yè)改革，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的需要，有利于維護企業(yè)、投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益。

　二、從１９９８年起，國有企業(yè)年度會計報表，除個別特殊行業(yè)（企業(yè)）外，不再實行財政審批制度。其資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表和其他附表以及會計報表附注，應(yīng)于年度終了在規(guī)定的時間內(nèi)委托中國注冊會計師實施審計。

　三、根據(jù)我國注冊會計師事業(yè)發(fā)展的實際情況，為了積極穩(wěn)妥地實行企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計制度，軍工企業(yè)、兵團企業(yè)、監(jiān)獄勞教企業(yè)、國家政策性銀行、國有獨資商業(yè)銀行、交通銀行、中信公司、國有獨資保險公司、中國再保險公司、國家物資、糧食、副食品、廠絲儲備企業(yè)以及國有企業(yè)在境外投資興辦的企業(yè)年度會計報表暫不實行注冊會計師審計制度，其年度會計報表仍報主管財政機關(guān)審批。農(nóng)口企業(yè)、文教企業(yè)、城市公用企業(yè)以及其他實行財政補貼的企業(yè)，其年度會計報表經(jīng)注冊會計師審計以后，報主管財政機關(guān)審批。

　四、國有企業(yè)年度會計報表實行注冊會計師審計制度以后，年度會計報表格式每年由財政部統(tǒng)一進行布置，注冊會計師應(yīng)根據(jù)財政部布置的會計報表格式和有關(guān)辦法，依照獨立審計準(zhǔn)則及其他執(zhí)業(yè)規(guī)范，對企業(yè)實行年度會計報表審計。

　五、各級企業(yè)主管財政機關(guān)和注冊會計師協(xié)會要按照國家有關(guān)規(guī)定，積極穩(wěn)妥地開展國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計工作，切實加強對這一工作的統(tǒng)一規(guī)劃和監(jiān)督指導(dǎo)。

　　　　　　　 國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計暫行辦法

　　　　　　　　　　　　　　第一章　總則

　第一條　了為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，進一步提高國有企業(yè)會計報表質(zhì)量，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和《國務(wù)院關(guān)于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質(zhì)量的通知》（國發(fā)〔１９９６〕１６號），制定本辦法。

　第二條　實行年度會計報表注冊會計師審計的企業(yè)，是指企業(yè)主管財政機關(guān)確定的國有企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）。

　第三條　企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)自主委托符合條件的會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所（以下統(tǒng)稱“會計師事務(wù)所”）對其年度會計報表進行審計。

　第四條　企業(yè)委托會計師事務(wù)所承辦企業(yè)會計報表審計業(yè)務(wù)，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂業(yè)務(wù)約定書，具體明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。

　第五條　企業(yè)年度會計報表實行注冊會計師審計工作，由企業(yè)主管財政機關(guān)組織實施，注冊會計師協(xié)會予以配合。

　　　　　　　　　　　　　　第二章　企業(yè)

　第六條　企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)財政、稅收法律、法規(guī)規(guī)定，建立健全內(nèi)部控制制度，認(rèn)真做好年度會計報表的編制工作，真實完整地反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況。

　第七條　企業(yè)委托會計師事務(wù)所承辦年度會計報表審計業(yè)務(wù)，應(yīng)于簽訂業(yè)務(wù)約定書之日起１５日內(nèi)，將業(yè)務(wù)約定書的復(fù)印件報企業(yè)主管財政機關(guān)備案。

　第八條　除經(jīng)企業(yè)主管財政機關(guān)批準(zhǔn)外，企業(yè)不得委托本行業(yè)主管部門興辦的會計師事務(wù)所承辦年度會計報表審計業(yè)務(wù)。

　第九條　在注冊會計師審計工作中，企業(yè)應(yīng)積極主動配合，向注冊會計師及其會計師事務(wù)所提供財務(wù)、會計資料及審計工作所需要的其他相關(guān)資料，并承擔(dān)相應(yīng)的會計責(zé)任。

　第十條　企業(yè)向會計師事務(wù)所支付的審計費用，計入管理費用。

　第十一條　企業(yè)應(yīng)將經(jīng)過注冊會計師審計的年度會計報表，連同注冊會計師審計報告，在規(guī)定的時間內(nèi)報主管財政機關(guān)。

　　　　　　　　　第三章　會計師事務(wù)所和注冊會計師

　第十二條　會計師事務(wù)所和注冊會計師承辦企業(yè)主管財政機關(guān)確定的企業(yè)年度會計報表審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：
　?。ㄒ唬┏修k企業(yè)年度會計報表審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)依法設(shè)立并執(zhí)業(yè)兩年以上，且具備健全的內(nèi)部管理制度。
　　（二）承辦大型企業(yè)年度會計報表審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，其注冊會計師應(yīng)當(dāng)在２０名以上，專業(yè)助理人員在４０名以上，在最近三年按規(guī)定提取職業(yè)風(fēng)險基金和事業(yè)發(fā)展基金，并且在近三年內(nèi)沒有違法執(zhí)業(yè)行為。
　?。ㄈ┏修k企業(yè)年度會計報表審計業(yè)務(wù)的注冊會計師，應(yīng)是按國家法律、法規(guī)規(guī)定取得執(zhí)業(yè)資格，依法年檢合格，專業(yè)素質(zhì)高，職業(yè)道德好并且在近三年內(nèi)沒有違法執(zhí)業(yè)行為的專業(yè)人員。

　第十三條　在實施企業(yè)年度會計報表審計過程中，簽訂業(yè)務(wù)約定書的會計師事務(wù)所可以聘請其他會計師事務(wù)所協(xié)助完成部分工作，但簽訂業(yè)務(wù)約定書的事務(wù)所應(yīng)至少承擔(dān)６０％的工作量，負責(zé)全部審計工作的質(zhì)量控制，并出具審計報告。

　第十四條　會計師事務(wù)所接受企業(yè)委托后，應(yīng)于簽訂業(yè)務(wù)約定書之日起１５日內(nèi)，將業(yè)務(wù)約定書及符合審計資格證明材料的復(fù)印件，報企業(yè)主管財政機關(guān)和注冊會計師協(xié)會備案。

　第十五條　會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)依照國家有關(guān)法律規(guī)定，按照獨立、客觀、公正的原則，認(rèn)真做好企業(yè)年度會計報表的審計工作。
　　（一）會計師事務(wù)所和注冊會計師承辦企業(yè)年度會計報表審計業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格遵守《中華人民共和國注冊會計師法》、獨立審計準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則以及其他執(zhí)業(yè)規(guī)范等要求，并承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任。
　?。ǘ嫀熓聞?wù)所和注冊會計師應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)及財務(wù)會計制度的規(guī)定，對企業(yè)年度會計報表進行審計。

　第十六條　會計師事務(wù)所向企業(yè)收取審計費用，必須符合國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)，不得以自行降低收費等不正當(dāng)競爭手段招攬業(yè)務(wù)。

　第十七條　注冊會計師在實施審計過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有關(guān)財務(wù)會計處理事項不符合國家規(guī)定的，應(yīng)要求企業(yè)按國家規(guī)定進行調(diào)整；對企業(yè)拒絕調(diào)整的事項，且注冊會計師認(rèn)為該事項屬于重大事項的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的要求進行處理，屬于應(yīng)該披露的事項，應(yīng)在審計報告中予以披露。

　第十八條　注冊會計師在實施審計過程中，以企業(yè)示意作不實或不當(dāng)證明以及提出其他不合理要求的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)予以拒絕。
　　企業(yè)故意不提供有關(guān)財務(wù)會計及其他相關(guān)資料或不給予配合，影響注冊會計師正常審計的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)依據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的要求進行處理，屬于應(yīng)該說明的事項，應(yīng)在審計報告中做必要的說明。

　第十九條　會計師事務(wù)所完成審計工作任務(wù)后，應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定書要求及時出具審計報告，并對所出具審計報告內(nèi)容的真實性、合法性承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。

　第二十條　除另有規(guī)定外，境外會計師事務(wù)所和中外合作會計師事務(wù)所不承辦國有企業(yè)年度會計報表審計業(yè)務(wù)。

　　　　　　　　　　　　第四章　主管財政機關(guān)

　第二十一條　各級主管財政機關(guān)要認(rèn)真做好企業(yè)年度會計報表的統(tǒng)計匯總工作，及時完成報表匯編任務(wù)。

　第二十二條　各級主管財政機關(guān)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，可對每年企業(yè)年度會計報表的審計重點作出規(guī)定，特殊行業(yè)年度會計報表需要報財政機關(guān)審批的，各級主管財政機關(guān)在審批企業(yè)年度會計報表時，要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)、稅收、會計法規(guī)和制度，以注冊會計師出具的審計報告為依據(jù)，但不得以注冊會計師審計代替報表審批。對審計報告不符合本辦法規(guī)定要求的，主管財政機關(guān)可要求會計師事務(wù)所進行補充。
　　對企業(yè)上報的年度會計報表，注冊會計師出具保留意見、否定意見和拒絕表示意見審計報告的，由主管財政機關(guān)依法進行處理。

　第二十三條　對已經(jīng)注冊會計師審計的企業(yè)年度會計報表，企業(yè)主管財政機關(guān)應(yīng)建立抽查制度，抽查比例不得低于１０％。對企業(yè)年度會計報表的抽查，可以采取企業(yè)主管財政機關(guān)直接檢查或委托其他會計師事務(wù)所再次審計的辦法。

　第二十四條　主管財政機關(guān)委托其他會計師事務(wù)所進行抽查，按“誰委托，誰付費”的原則，其委托費用由主管財政機關(guān)負擔(dān)。

　第二十五條　各級主管財政機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對企業(yè)年度會計報表質(zhì)量的核查，對抽查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)區(qū)別情況按《中華人民共和國注冊會計師法》和國家有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

　　　　　　　　　　　　　　第五章　罰則

　第二十六條　會計師事務(wù)所和注冊會計師因過失或故意提供不實或內(nèi)容虛假的審計報告，應(yīng)依法追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。

　第二十七條　會計師事務(wù)所和注冊會計師在企業(yè)年度會計報表審計過程中發(fā)生違紀(jì)違規(guī)行為，或因執(zhí)業(yè)質(zhì)量等原因提供的審計報告連續(xù)兩年不符合本辦法規(guī)定的，不得再辦理企業(yè)年度會計報表審計業(yè)務(wù)，需要追究法律責(zé)任的，應(yīng)依法追究法律責(zé)任。

　第二十八條　企業(yè)編制的年度會計報表有弄虛作假行為的，或故意不提供有關(guān)財務(wù)會計資產(chǎn)　文件，妨礙注冊會計師正常辦理業(yè)務(wù)的，由企業(yè)主管財政機關(guān)依法予以處理，需要追究法律責(zé)任的，應(yīng)依法追究法律責(zé)任。

　　　　　　　　　　　　　　第六章　附則

　第二十九條　本辦法自發(fā)布之日起實施。各省、自治區(qū)、直轄市計劃單列市主管財政機關(guān)可結(jié)合本地區(qū)實際情況制定具體的實施辦法。

　第三十條　本辦法由財政部負責(zé)解釋。