各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

　　為了進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)、行政事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱“單位”）的會(huì)計(jì)信息管理工作，規(guī)范企業(yè)、單位會(huì)計(jì)決算行為，提高會(huì)計(jì)決算報(bào)表質(zhì)量，推動(dòng)地方會(huì)計(jì)報(bào)表決算工作，財(cái)政部決定于2002年5月～8月對(duì)部分地區(qū)進(jìn)行2001年度地方企業(yè)、單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表的抽樣稽核工作。

　　一、稽核范圍

　　2001年度地方企業(yè)、單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表稽核工作，由財(cái)政部根據(jù)全國(guó)地方編制2001年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表工作情況，結(jié)合2000年度地方會(huì)計(jì)決算稽核工作，選擇部分省市，隨機(jī)抽取200戶基層企業(yè)、單位作為稽核樣本：

　?。ㄒ唬?001年度地方企業(yè)、單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表稽核工作選取了天津、河北、黑龍江、大連、河南、江蘇、寧波、安徽、廣西、重慶、青海、新疆等12個(gè)省、自治區(qū)、直轄市以及計(jì)劃單列市200戶基層會(huì)計(jì)決算報(bào)表編制企業(yè)、單位（200戶稽核名單另文下發(fā)）作為稽核對(duì)象。

　?。ǘ?001年度地方企業(yè)、單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表稽核工作的稽核樣本依據(jù)“隨機(jī)抽取，適當(dāng)調(diào)整，相對(duì)集中，比例協(xié)調(diào)”的原則選取。在200戶稽核樣本中，企業(yè)、單位各有100戶。

　　（三）未列入財(cái)政部指定范圍的省、自治區(qū)、直轄市以及計(jì)劃單列市，可根據(jù)自身工作的實(shí)際情況，自行組織開展2001年度的會(huì)計(jì)報(bào)表稽核工作。

　　二、工作內(nèi)容

　　2001年度地方企業(yè)、單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表稽核工作的重點(diǎn)是：

　?。ㄒ唬┍换似髽I(yè)、單位是否按2001年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表的統(tǒng)一工作要求如實(shí)、準(zhǔn)確填報(bào)，填報(bào)范圍和上報(bào)程序是否符合規(guī)定；

　?。ǘ┍换似髽I(yè)、單位上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表類別是否齊全，報(bào)表編制方法是否符合相關(guān)文件和制度的要求；上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)與企業(yè)（單位）會(huì)計(jì)總賬、明細(xì)賬是否相符；

　　（三）企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表是否按規(guī)定要求進(jìn)行合并，有無漏報(bào)下屬企業(yè)和控股企業(yè)情況；

　?。ㄋ模┍换似髽I(yè)、單位會(huì)計(jì)報(bào)表封面信息填報(bào)是否準(zhǔn)確、是否有相關(guān)責(zé)任人簽字、蓋章；

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表“基本情況表”中的主要數(shù)據(jù)指標(biāo)如職工人數(shù)、企業(yè)下崗職工情況、工資及福利、不良資產(chǎn)及潛虧掛賬等，預(yù)算單位報(bào)表中機(jī)構(gòu)、單位定編人數(shù)、財(cái)政供養(yǎng)人口等項(xiàng)指標(biāo)是否準(zhǔn)確、真實(shí)，固定資產(chǎn)以及其他實(shí)物量指標(biāo)填報(bào)的真實(shí)性、完整性；

　?。┖藢?duì)被稽核企業(yè)“國(guó)有資產(chǎn)保值增值表”中各項(xiàng)客觀因素是否符合2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表文件規(guī)定，上述客觀因素是否在年度審計(jì)報(bào)告中充分披露；

　?。ㄆ撸┢髽I(yè)有關(guān)長(zhǎng)期投資、不良資產(chǎn)信息是否按規(guī)定要求如實(shí)披露；是否按照會(huì)計(jì)報(bào)表工作要求編寫報(bào)表附注并對(duì)企業(yè)有關(guān)重要事項(xiàng)如實(shí)予以披露；

　?。ò耍┍换似髽I(yè)、單位是否存在向不同使用人（如銀行、稅務(wù)、工商等行政管理部門）提供不同報(bào)表的情況；

　?。ň牛┍换似髽I(yè)、單位是否按會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)意見調(diào)整或重新編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表；

　?。ㄊ┍换似髽I(yè)、單位的其他會(huì)計(jì)信息情況。

　　三、工作時(shí)間及步驟

　　2001年度地方企業(yè)、單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表稽核工作定于2002年5月8日～8月31日進(jìn)行，具體工作主要分為：前期準(zhǔn)備、具體稽核、總結(jié)上報(bào)和處理整改四個(gè)階段進(jìn)行。

　　基本工作步驟如下：

　?。ㄒ唬┣捌跍?zhǔn)備階段（2002年5月8日～5月20日）

　　1．全面部署本地區(qū)2001年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表稽核工作，提出統(tǒng)一工作要求，落實(shí)稽核工作組織、人員和工作任務(wù)。

　　2．組成稽核小組，培訓(xùn)稽核工作業(yè)務(wù)骨干，熟悉掌握會(huì)計(jì)決算報(bào)表及相關(guān)政策、制度及稽核工作內(nèi)容。

　?。ǘ┚唧w稽核階段（2002年5月21日～7月31日）

　　各稽核小組進(jìn)入到基層報(bào)表編制企業(yè)（單位），檢查企業(yè)（單位）2001年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表工作情況，結(jié)合其上報(bào)給財(cái)政部門的會(huì)計(jì)決算報(bào)表、上報(bào)其他綜合管理部門及主管部門的2001年度指標(biāo)數(shù)據(jù)和企業(yè)、單位有關(guān)會(huì)計(jì)基本核算資料，按照工作內(nèi)容和要求進(jìn)行細(xì)致稽核工作。

　?。ㄈ┛偨Y(jié)上報(bào)階段（2002年8月1日～8月31日）

　　各列入財(cái)政部2001年度地方企業(yè)、單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表稽核工作范圍的地區(qū)財(cái)政廳（局）要對(duì)所承擔(dān)的稽核工作進(jìn)行全面總結(jié)，并將本地區(qū)稽核工作情況書面報(bào)告（附報(bào)軟盤）在8月31日前上報(bào)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)司和財(cái)政部監(jiān)督檢查局。

　　稽核工作情況書面報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

　　1．被稽核企業(yè)、單位的基本情況，如：企業(yè)、單位性質(zhì)、所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度等；

　　2．稽核小組開展稽核工作的情況；

　　3．被稽核企業(yè)、單位的2001年會(huì)計(jì)決算報(bào)表稽核情況；

　　4．發(fā)現(xiàn)存在的問題及處理意見，對(duì)存在的問題要逐戶逐項(xiàng)列明違反了哪些法律、法規(guī)和相關(guān)的制度、規(guī)定，處理意見要列明通報(bào)批評(píng)、處罰、整改等具體內(nèi)容；

　　5．對(duì)企業(yè)、會(huì)計(jì)決算工作的建議；

　　6．會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查表（附報(bào)軟盤）。

　　（四）處理整改階段（2002年9月1日～12月31日）

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》以及相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，各地區(qū)財(cái)政廳（局）對(duì)被稽核企業(yè)、單位進(jìn)行相應(yīng)的處罰，并于12月31日前將有關(guān)處理情況報(bào)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)司和財(cái)政部監(jiān)督檢查局備案。

　　未列入財(cái)政部2001年度地方企業(yè)、單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表稽核工作范圍，自行組織稽核工作的地區(qū)，應(yīng)于主體工作結(jié)束后將工作情況報(bào)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)司和財(cái)政部監(jiān)督檢查局，財(cái)政部將組織對(duì)地方會(huì)計(jì)決算報(bào)表稽核工作的抽查。

　　四、稽核工作的組織

　　2001年度地方企業(yè)、單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表稽核工作，由財(cái)政部統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)司會(huì)同財(cái)政部監(jiān)督檢查局統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)，具體稽核工作由各地區(qū)財(cái)政廳（局）的統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)共同負(fù)責(zé)具體實(shí)施。

　　稽核工作小組應(yīng)抽調(diào)熟悉會(huì)計(jì)決算報(bào)表工作、企業(yè)、單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及財(cái)政檢查等工作制度、程序的業(yè)務(wù)骨干參加，根據(jù)被選中企業(yè)、單位的戶數(shù)，組成相應(yīng)稽核小組，原則上每個(gè)稽核小組由3人～4人組成，可適當(dāng)借調(diào)中介機(jī)構(gòu)具有一定資質(zhì)的專業(yè)人員參加，每組負(fù)責(zé)5戶企業(yè)（單位）的稽核工作。

　　各地區(qū)財(cái)政廳（局）的統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)根據(jù)財(cái)政部確定的稽核樣本名單，負(fù)責(zé)提供本地區(qū)被稽核企業(yè)、單位向財(cái)政部門報(bào)送的2001年度各類會(huì)計(jì)決算報(bào)表，同時(shí)提供2001年度會(huì)計(jì)決算工作文件。

　　五、有關(guān)工作要求

　?。ㄒ唬└鞯貐^(qū)財(cái)政部門在接到本通知后，要按照本通知的工作要求，周密部署，精心準(zhǔn)備，切實(shí)做好組織實(shí)施工作。

　　（二）各被稽核企業(yè)（單位）應(yīng)按照本通知的要求，指定專門機(jī)構(gòu)和人員，提供必要的辦公條件，積極配合稽核小組的稽核工作。在稽核過程中，各被稽核企業(yè)（單位）要如實(shí)反映情況，主動(dòng)提供有關(guān)資料，對(duì)稽核中遇到的問題，要及時(shí)向稽核小組、主管部門和財(cái)政部反映。

　?。ㄈ└骰诵〗M要按照財(cái)政部《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》、《財(cái)政檢查工作規(guī)則》的有關(guān)要求，認(rèn)真編制稽核工作計(jì)劃，深入細(xì)致做好稽核工作。對(duì)查出的問題，要依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)章、制度，提出處理意見，在充分聽取被稽核企業(yè)（單位）意見的基礎(chǔ)上，認(rèn)真編寫《財(cái)政監(jiān)督檢查報(bào)告》。

　?。ㄋ模┰诨斯ぷ髦校巳藛T和被稽核企業(yè)（單位）要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)法律、規(guī)章、制度，遵守工作紀(jì)律和要求，對(duì)違反者，將視其情況依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定予以相應(yīng)的處理和處罰。

　?。ㄎ澹┤缲?cái)政部選取的稽核企業(yè)、單位與其他有關(guān)部門的檢查（審計(jì)、稅務(wù)、監(jiān)事會(huì)等）有重復(fù)的，要及時(shí)向財(cái)政部匯報(bào)。

　　財(cái)政部將加強(qiáng)對(duì)各地區(qū)稽核工作的監(jiān)督和指導(dǎo)，各地區(qū)在稽核工作中發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)與財(cái)政部溝通。