一、實(shí)行新的外匯管理體制后，不論企業(yè)今后是否允許開立現(xiàn)匯帳戶，均應(yīng)將企業(yè)現(xiàn)有外幣帳戶的外幣年初余額按１９９４年１月１日中國人民銀行公布的市場匯價(jià)的中間價(jià)（以下簡稱“市場匯價(jià)”）折合為記帳本位幣金額（采用分帳制核算的企業(yè)除外）。按１９９４年１月１市場匯價(jià)折合的記帳本位幣金額與原帳面記帳本位幣金額之間的差額可記入增設(shè)的“１９５待轉(zhuǎn)銷匯兌損益”科目（外商投資企業(yè)該科目的編號為１９５１），并按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
　　“待轉(zhuǎn)銷匯兌損益”科目如為借方余額，在資產(chǎn)負(fù)債表中并入“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目反映；如為貸方余額，在資產(chǎn)負(fù)債表中并入“其他長期負(fù)債”項(xiàng)目反映（金融企業(yè)并入“其他負(fù)債”項(xiàng)目，對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)并入“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目加以反映）。外商投資企業(yè)“待轉(zhuǎn)銷匯兌損益”科目如為借方余額，在資產(chǎn)負(fù)債表“其他遞延支出”項(xiàng)目下單列“待轉(zhuǎn)銷匯兌損失”項(xiàng)目反映；如為貸方余額，在資產(chǎn)負(fù)債表“遞延投資收益”項(xiàng)目下單列“待轉(zhuǎn)銷匯兌收益”項(xiàng)目反映。
　　企業(yè)的外幣帳戶包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)（如應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付貨款等）和債務(wù)（如短期借款、長期借款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利、預(yù)收貨款等）。

　二、企業(yè)原調(diào)劑買入的外幣按實(shí)際調(diào)劑價(jià)單獨(dú)記帳的，應(yīng)將單獨(dú)記帳的外幣存款年初余額并入相同幣種的銀行存款帳戶，一并按１９９４年１月１日的市場匯價(jià)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整差額按第一條的規(guī)定辦理。企業(yè)調(diào)入外幣時(shí)將調(diào)劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)之間的差額記入“外匯價(jià)差”科目的，應(yīng)將這部分差額從“外匯價(jià)差”科目轉(zhuǎn)入“待轉(zhuǎn)銷匯兌損益”科目?！巴鈪R價(jià)差”科目中屬于購入外匯額度而支付的人民幣金額部分，仍保留在該帳戶中，并在使用時(shí)按第三條規(guī)定辦理。
　　匯率并軌后，企業(yè)仍有向外匯調(diào)劑中心買賣外匯的，應(yīng)視同向銀行買賣外匯，按第五條第三款的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。企業(yè)如有購買外匯額度的，仍按現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定辦理。

　三、企業(yè)如有尚未使用的外匯額度，根據(jù)《通知》規(guī)定可以按１９９３年１２月３１日的國家外匯牌價(jià)繼續(xù)使用。使用時(shí)，仍按現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定辦理。對于有留成外匯額度的企業(yè)以及將購入外匯額度而支付的人民幣金額記入“外匯價(jià)差”科目的企業(yè)，使用外匯額度時(shí)按購入的外幣金額與按當(dāng)日或當(dāng)期期初的市場匯價(jià)折合的人民幣金額借記“銀行存款—（××外幣）戶”等科目，按實(shí)際支付的人民幣金額貸記“銀行存款—（人民幣）戶”科目，按應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差金額貸記“外匯價(jià)差”科目，按借貸方差額借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。對匯率并軌前已經(jīng)辦理結(jié)匯，但尚未分配入帳的留成外匯額度，應(yīng)在１９９４年１月３１日前記入有關(guān)外匯額度輔助帳戶，并按上述原則使用和進(jìn)行會計(jì)處理。

　四、企業(yè)如有外匯券“現(xiàn)金”、“銀行存款”帳戶，在使用時(shí)，仍按現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定辦理。如向銀行兌換外幣或結(jié)匯的，按下列辦法處理：
　　１．對于以人民幣作為記帳本位幣的企業(yè)，按規(guī)定可以按１９９３年１２月３１日的國家外匯牌價(jià)將外匯券兌換成外幣的，兌換時(shí)按實(shí)際兌入的外幣金額與按企業(yè)選定的市場匯價(jià)（指企業(yè)選定的業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日或當(dāng)期期初的市場匯價(jià)，下同）折合的人民幣金額借記“銀行存款—（××外幣）戶”科目，按實(shí)際兌出的外匯券金額貸記“現(xiàn)金—外匯券”、“銀行存款—（外匯券）戶”科目，其差額貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。
　　按規(guī)定企業(yè)的外匯券只允許向銀行結(jié)匯的，按實(shí)際兌入的人民幣金額借記“銀行存款—（人民幣）戶”科目，按實(shí)際兌出的外匯券金額貸記“現(xiàn)金—外匯券”、“銀行存款—（外匯券）戶”科目，其差額貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。
　?。玻畬τ谝阅撤N外幣作為記帳本位幣的企業(yè)，按規(guī)定可以按１９９３年１２月３１日的國家外匯牌價(jià)將外匯券兌換成外幣的，兌換時(shí)按實(shí)際兌入的外幣金額與按企業(yè)選定的市場匯價(jià)折合的記帳本位幣金額或按實(shí)際兌入的記帳本位幣金額借記“銀行存款—（××外幣）戶”科目，按實(shí)際兌出的外匯券金額與按企業(yè)選定的市場匯價(jià)折合的記帳本位幣金額貸記“現(xiàn)金—外匯券”、“銀行存款—（外匯券）戶”科目，其差額貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。
　　按規(guī)定企業(yè)的外匯券只允許向銀行結(jié)匯的，按實(shí)際兌入的人民幣金額與企業(yè)選定的市場匯價(jià)折合的記帳本位幣金額借記“銀行存款—（人民幣）戶”科目，按實(shí)際兌出的外匯券金額與按企業(yè)選定的市場匯價(jià)折合的記帳本位幣金額貸記“現(xiàn)金—外匯券”、“銀行存款—（外匯券）戶”科目，其差額貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。

　五、實(shí)行新的外匯管理體制后，企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)按下列原則辦理：
　　企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額記帳。除另有規(guī)定者外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的帳戶，均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯價(jià)作為折合匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場匯價(jià)作為折合匯率，由企業(yè)自行選定。
　　企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與市場匯價(jià)之間的差額，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
　　月份（或季度、年度）終了，各種外幣帳戶的外幣期末余額，應(yīng)當(dāng)按照期末市場匯價(jià)折合為記帳本位幣金額。按照期末市場匯價(jià)折合的記帳本位幣金額與原帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。
　　經(jīng)營多種貨幣信貸或者融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，也可以根據(jù)實(shí)際需要，采用分幣記帳制。

　六、對于按《通知》規(guī)定屬于允許開立現(xiàn)匯帳戶范圍以外的現(xiàn)匯存款，在實(shí)行結(jié)匯制后，可繼續(xù)保留原有現(xiàn)匯帳戶，只許支用，不許存入，用完為止。其會計(jì)處理按第五條的規(guī)定執(zhí)行。
　　不允許開立現(xiàn)匯帳戶的企業(yè)，仍應(yīng)設(shè)置除外幣現(xiàn)金和外幣銀行存款以外的其他外幣帳戶，用以核算企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，核算方法按照第五條規(guī)定執(zhí)行。對于出口企業(yè)，如按規(guī)定在外匯指定銀行設(shè)立臺帳的，應(yīng)在備查帳薄中進(jìn)行登記。

　七、企業(yè)不得因匯率并軌而對“實(shí)收資本”帳戶的帳面余額進(jìn)行調(diào)整。
　　對１９９４年１月１日以后投入的資本，如需折合記帳本位幣，按下列原則辦理：
　?。保畬τ嘘P(guān)資產(chǎn)帳戶，按收到出資額當(dāng)日的市場匯價(jià)折合。
　?。玻畬Α皩?shí)收資本”帳戶，合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合；合同沒有約定匯率的，根據(jù)不同情況分別按下列方法處理：
　?。ǎ保┢髽I(yè)用于登記注冊的貨幣如與記帳本位幣一致，按收到出資額時(shí)的市場匯價(jià)折合；
　?。ǎ玻┢髽I(yè)用于登記注冊的貨幣如與記帳本位幣不一致，按企業(yè)第一次收到出資額時(shí)的市場匯價(jià)（１９９４年以前稱“國家外匯牌價(jià)”，下同）折合；如果投資人分期出資，則各期出資均應(yīng)按第一期第一次收到出資額時(shí)的市場匯價(jià)折合。
　?。常捎谟嘘P(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶所采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的記帳本位幣差額，作為資本公積核算。

　八、需要建立償債基金的企業(yè)“銀行存款”科目下增設(shè)“××外幣償債基金戶”明細(xì)科目單獨(dú)核算。企業(yè)根據(jù)規(guī)定按負(fù)債金額的一定比例以人民幣向銀行購入外匯建立償債基金的，按實(shí)際購入的外幣金額與按企業(yè)選定的市場匯價(jià)折合的人民幣金額借記”銀行存款—（××外幣償債基金）戶”科目，按實(shí)際支付的人民幣金額，貸記“銀行存款—（人民幣）戶”科目，其差額借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目；企業(yè)如按規(guī)定可以從現(xiàn)匯帳戶劃出一部分外匯作為償債基金的，于劃出時(shí)，按劃出的外幣金額與按帳面匯率折合的人民幣金額借記“銀行存款—（××外幣償債基金）戶”科目，貸記“銀行存款—（××外幣）戶”科目；企業(yè)以國家批準(zhǔn)的專項(xiàng)還貸出口收匯作為償債基金的，在收到外匯時(shí)，按實(shí)際收到的外幣金額與按企業(yè)選定的市場匯價(jià)折合的人民幣金額借記“銀行存款—（××外幣償債基金）戶”科目，貸記“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目。以該專項(xiàng)存款償還債務(wù)時(shí)，按支付企業(yè)選定的市場匯價(jià)折合的人民幣金額根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款－（××外幣償債基金）戶”科目。該帳戶的期末余額也應(yīng)按第五條的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。