一、調(diào)帳原則
　　企業(yè)于１９９３年７月１日前仍然按照原《城鎮(zhèn)集體商業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定設(shè)置有關(guān)的會計帳目，并按原規(guī)定的記帳方法進(jìn)行日常會計核算，編制有關(guān)的會計報表。１９９３年７月１日起，執(zhí)行新發(fā)布的《商品流通企業(yè)會計制度》。執(zhí)行新制度后，１９９３年７月１日以前的業(yè)務(wù)事項(xiàng)不再調(diào)整。
　　調(diào)帳時，按照新制度的要求，對原有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的調(diào)整（如有價證券應(yīng)計利息等）應(yīng)作為６月底以前發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)補(bǔ)記到６月份帳內(nèi)。企業(yè)應(yīng)按補(bǔ)記后的數(shù)字編制有關(guān)會計報表和科目余額表，并將科目余額作為７月份的月初數(shù)。
　　企業(yè)按照新制度的要求對７月份月初余額進(jìn)行的調(diào)整，應(yīng)作為７月份的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)（調(diào)整月初數(shù)）記入７月份有關(guān)帳內(nèi)，７月份的有關(guān)報表應(yīng)按調(diào)整后的數(shù)字編制。

　二、帳目調(diào)整
　?。保霸谕旧唐贰笨颇?br/>　　新制度中設(shè)置了“商品采購”科目核算企業(yè)購進(jìn)商品的采購成本，轉(zhuǎn)帳時，應(yīng)將“在途商品”科目的余額轉(zhuǎn)入“商品采購”科目。
　?。玻皫齑嫔唐贰笨颇?br/>　　新舊制度均設(shè)置了該科目，但核算內(nèi)容有所調(diào)整，轉(zhuǎn)帳時，應(yīng)對原“庫存商品”科目的余額進(jìn)行分析，將其中的“委托加工商品”專戶的余額轉(zhuǎn)入“加工商品”科目；將其中的“接受代銷商品”專戶的余額轉(zhuǎn)入“受托代銷商品”科目；將其他明細(xì)科目或?qū)舻挠囝~轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目。
　　企業(yè)如出租商品業(yè)務(wù)較多，按新制度的要求單設(shè)“出租商品”科目核算的，原“庫存商品”科目中如有出租商品的，應(yīng)將出租商品的進(jìn)貨原價轉(zhuǎn)入“出租商品”科目。
　?。常霸诋a(chǎn)品”科目
　　新制度設(shè)置了“加工商品”科目核算企業(yè)自行加工或委托其他單位加工的各種商品實(shí)際成本，未設(shè)置“在產(chǎn)品”科目。調(diào)帳時，企業(yè)應(yīng)將“在產(chǎn)品”科目的余額轉(zhuǎn)入“加工商品”科目。
　?。矗安牧霞拔锲贰笨颇?br/>　　新制度中設(shè)置了“材料物資”科目，轉(zhuǎn)帳時，應(yīng)將“材料及物品”科目的余額轉(zhuǎn)入“材料物資”科目。
　?。担鞍b物”科目
　　新制度對企業(yè)包裝物的攤銷方法有所調(diào)整。調(diào)帳時，可將“包裝物”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　?。叮暗椭狄缀钠贰笨颇?br/>　　新老制度均設(shè)置了“低值易耗品”科目，新制度增加了“按使用期限分次攤銷”的攤銷方法，調(diào)帳時，企業(yè)可以將原科目余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　?。罚按龜傎M(fèi)用”科目
　　新會計制度仍設(shè)置“待攤費(fèi)用”科目，但核算內(nèi)容有所變化。原制度中“待攤費(fèi)用”科目核算的各項(xiàng)費(fèi)用，攤銷期限在一年之內(nèi)的，仍留在“待攤費(fèi)用”科目核算，攤銷期限超過一年的，新制度設(shè)置了“遞延資產(chǎn)”科目?！斑f延資產(chǎn)”科目，核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當(dāng)期損益，應(yīng)由以后年度分期攤銷的費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。調(diào)帳時，企業(yè)應(yīng)作如下會計處理：
　　（１）對“待攤費(fèi)用”科目的余額進(jìn)行分析，屬于一年內(nèi)可以攤銷的費(fèi)用，仍保留在該科目內(nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)；屬于一年以上方予攤銷的費(fèi)用，轉(zhuǎn)入“遞延資產(chǎn)”科目。
　?。ǎ玻┳馊牍潭ㄙY產(chǎn)的改良支出，凡已完工轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目的，仍在“固定資產(chǎn)”科目核算，不予結(jié)轉(zhuǎn)；凡未完工的，其實(shí)際支出仍保留在“在建工程”科目，待完工后再按新制度的要求轉(zhuǎn)入“遞延資產(chǎn)”科目。
　?。福艾F(xiàn)金”和“銀行存款”科目
　　新制度中“現(xiàn)金”“銀行存款”科目的核算內(nèi)容基本與原制度相同。調(diào)帳時，應(yīng)將“現(xiàn)金”“銀行存款”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　?。梗拔秀y行收款”科目
　　按照新制度的規(guī)定，企業(yè)采用托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式銷售商品委托銀行收取的價款通過“應(yīng)收帳款”科目核算，不再設(shè)置“委托銀行收款”科目，在轉(zhuǎn)帳時，應(yīng)將“委托銀行收款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。
　?。保埃皯?yīng)收貨款”科目
　　新制度中設(shè)置了“應(yīng)收帳款”和“預(yù)收帳款”科目，在轉(zhuǎn)帳時，如果企業(yè)單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收帳款”科目的，應(yīng)將預(yù)收帳款自“應(yīng)收貨款”科目轉(zhuǎn)入“預(yù)收帳款”科目，然后再將“應(yīng)收貨款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收帳款”科目的企業(yè)，應(yīng)將“應(yīng)收貨款”科目的余額全部轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。
　?。保保皯?yīng)收票據(jù)”科目
　　新制度中應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容與原制度基本相同，企業(yè)在調(diào)帳時可直接將“應(yīng)收票據(jù)”科目的余額轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　?。保玻皯?yīng)收政策性補(bǔ)貼”科目
　　新制度中未設(shè)置“應(yīng)收政策性補(bǔ)貼”科目，如果企業(yè)經(jīng)營政策虧損商品而應(yīng)收財政部門的定額補(bǔ)貼款應(yīng)增設(shè)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，轉(zhuǎn)帳時，應(yīng)將原“應(yīng)收政策性補(bǔ)貼”科目的余額轉(zhuǎn)入增設(shè)的“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。
　?。保常皯?yīng)彌補(bǔ)虧損”科目
　　新制度未設(shè)置“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目，在調(diào)帳時，應(yīng)區(qū)別情況處理：
　　應(yīng)由主管部門彌補(bǔ)的虧損反映了企業(yè)與主管部門的結(jié)算關(guān)系，企業(yè)在未收到此項(xiàng)補(bǔ)虧資金前，作為一筆債權(quán)，仍然保留在“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目內(nèi)，待有關(guān)方面彌補(bǔ)后，逐步轉(zhuǎn)平。
　　應(yīng)由以后年度利潤彌補(bǔ)的虧損及應(yīng)由企業(yè)公積金彌補(bǔ)的虧損屬于所有者權(quán)益的減項(xiàng)，調(diào)帳時應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入“利潤分配－－未分配利潤”科目，借記“利潤分配－－未分配利潤”科目，貸記“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目。
　?。保矗捌渌麘?yīng)收款”科目
　　新老制度均設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目，核算內(nèi)容也基本一致，調(diào)帳時，可以將“其他應(yīng)收款”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　?。保担伴L期投資”和“有價證券”科目
　　老制度中對企業(yè)對外投資設(shè)置了“長期投資”和“有價證券”兩個科目進(jìn)行核算。在新制度中，對企業(yè)對外投資是按照投出資金期限的長短分別設(shè)置“短期投資”和“長期投資”科目。同時取消“有價證券”科目。
　　企業(yè)在調(diào)帳時，應(yīng)對“長期投資”和“有價證券”科目的余額進(jìn)行分析，“有價證券”科目中屬于不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，應(yīng)轉(zhuǎn)入“長期投資”科目，其余部分轉(zhuǎn)入“短期投資”科目；長期投資科目中，屬于能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過一年的投資，應(yīng)轉(zhuǎn)入“短期投資”科目，其余部分仍保留在“長期投資”科目。
　　在結(jié)轉(zhuǎn)債券投資時，債券的應(yīng)計利息，在轉(zhuǎn)帳前應(yīng)事先預(yù)提計入“經(jīng)營基金－－公積金”等科目，預(yù)提后再予結(jié)轉(zhuǎn)。預(yù)提時，應(yīng)按照債券票面價值和票面利率以及已持有時間計算出長期債券投資應(yīng)計的利息，借記“有價證券”科目，貸記“經(jīng)營基金－－公積金”等科目；轉(zhuǎn)帳時，將長期債券本息，借記“長期投資”科目，貸記“有價證券”科目。將短期債券投資本息，借記“短期投資”科目，貸記“有價證券”科目。結(jié)轉(zhuǎn)屬于能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過一年的其他投資，借記“短期投資”科目，貸記“長期投資”科目；原“長期投資”科目中屬于在一年內(nèi)不準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，仍保留在“長期投資”科目中。
　　新制度規(guī)定，長期投資中的股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。在采用權(quán)益法核算的情況下，長期投資帳戶所反映的企業(yè)投資額，要隨著其所占有的接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增減變動而變動，即接受投資單位凈資產(chǎn)增加（或減少），作為投資收益（或損失），同時長期投資帳戶也同樣增加（或減少）。在進(jìn)行上述調(diào)帳前，長期投資采用權(quán)益法記帳的企業(yè)，還應(yīng)將對外投資帳戶按權(quán)益法的要求進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整增加的數(shù)額，借記“對外投資”科目，貸記“經(jīng)營基金”科目；調(diào)整減少的作相反的會計分錄。
　?。保叮肮潭ㄙY產(chǎn)”科目
　　新會計制度仍然使用“固定資產(chǎn)”科目，但由于新老制度的固定資產(chǎn)劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，原作為固定資產(chǎn)核算的勞動資料，一部分要轉(zhuǎn)為低值易耗品，而另一部分原作為低值易耗品核算的勞動資料，要轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。
　　在調(diào)帳時，低值易耗品采用一次攤銷法的企業(yè)，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為低值易耗品時，按已提折舊，借記“折舊”科目，按固定資產(chǎn)的凈值，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。低值易耗品采用五五攤銷法的企業(yè)，應(yīng)將已提折舊，借記“折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價的５０％，貸記“低值易耗品－－低值易耗品攤銷”科目，按其差額，借記或貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目；按固定資產(chǎn)原價，借記“低值易耗品－－在用低值易耗品”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。低值易耗品采用按使用期限分次攤銷的企業(yè)，應(yīng)按固定資產(chǎn)已提折舊，借記“折舊”科目，貸記“低值易耗品－－低值易耗品攤銷”科目；按固定資產(chǎn)原價借記“低值易耗品－－在用低值易耗品”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
　　原作為低值易耗品核算的勞動資料需要轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的，不再結(jié)轉(zhuǎn)，仍然作為低值易耗品核算，以后新發(fā)生時再按固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)作為固定資產(chǎn)核算。
　?。保罚肮潭ㄙY產(chǎn)清理”科目
　　新老制度均設(shè)置了“固定資產(chǎn)清理”科目，其核算內(nèi)容也基本一致。調(diào)帳時，可以將原科目余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　?。保福霸诮üこ獭笨颇?br/>　　新老制度均設(shè)置了“在建工程”科目，其核算內(nèi)容也基本一致。調(diào)帳時，可以將原科目余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　?。保梗盁o形資產(chǎn)”科目
　　新老制度均設(shè)置了“無形資產(chǎn)”科目，其核算內(nèi)容也基本一致。調(diào)帳時，可以將原科目余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　?。玻埃按幚碡敭a(chǎn)損失”和“待處理財產(chǎn)溢余”科目
　　新制度將“待處理財產(chǎn)損失”科目和“待處理財產(chǎn)溢余”科目合并為“待處理財產(chǎn)損溢”科目。企業(yè)已列入待處理的固定資產(chǎn)損失和盤盈，在執(zhí)行新制度前應(yīng)按老辦法處理完畢，不存在調(diào)帳問題。已列入待處理的流動資產(chǎn)損失和盤盈，尚未處理完畢部分，應(yīng)分別自“待處理財產(chǎn)損失”科目和“待處理財產(chǎn)溢余”科目轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
　?。玻保袄麧櫡峙洹笨颇?br/>　　新制度將原“利潤分配”科目分解為“利潤分配”和“投資收益”兩個科目。在調(diào)帳時，對已記入“經(jīng)營基金”等科目的債券利息收入及已記入“利潤分配”科目的其他單位分來利潤，不予調(diào)整。執(zhí)行新制度后，再改按新制度的規(guī)定將投資收益記入“投資收益”科目。
　　２２．“營業(yè)成本”科目
　　新制度設(shè)置了“商品銷售成本”科目，其核算內(nèi)容與“營業(yè)成本”科目也有所調(diào)整。６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤”科目后，本科目應(yīng)無余額，７月１日起，企業(yè)應(yīng)按新制度的規(guī)定執(zhí)行。
　?。玻常百M(fèi)用”科目
　　新制度中將“費(fèi)用”科目分解為“經(jīng)營費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財務(wù)費(fèi)用”三個科目，核算內(nèi)容也有所調(diào)整。６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤”科目后，“費(fèi)用”科目應(yīng)無余額，７月１日起，按新制度的規(guī)定執(zhí)行。
　?。玻矗岸惤稹笨颇?br/>　　新制度設(shè)置“商品銷售稅金及附加”科目，其核算內(nèi)容與原制度中的“稅金”科目也有所調(diào)整。６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤”科目后，“稅金”科目應(yīng)無余額，７月１日起，按新制度的規(guī)定執(zhí)行。
　?。玻担案綘I業(yè)務(wù)成本”科目
　　新制度設(shè)置了“其他業(yè)務(wù)支出”科目，核算內(nèi)容與原“附營業(yè)務(wù)成本”科目也有所調(diào)整。６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤”科目后，“附營業(yè)務(wù)成本”科目應(yīng)無余額，７月１日起，按新制度的規(guī)定執(zhí)行。
　?。玻叮柏敭a(chǎn)損失”科目
　　新制度未設(shè)置“財產(chǎn)損失”科目，將其有關(guān)核算內(nèi)容分別在“經(jīng)營費(fèi)用”和“營業(yè)外支出”科目核算。６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤”科目后，“財產(chǎn)損失”科目應(yīng)無余額，７月１日起，按新制度的規(guī)定執(zhí)行。
　?。玻罚盃I業(yè)外支出”科目
　　新制度中也設(shè)置了“營業(yè)外支出”科目，但核算內(nèi)容與原制度有所調(diào)整。６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤”科目后，原“營業(yè)外支出”科目應(yīng)無余額，７月１日起，按新制度的規(guī)定執(zhí)行。
　?。玻福?a href='http://www.shkps.cn/jiekuan/5.html' target='_blank' data-horse>短期借款”和“長期借款”科目
　　新老制度均設(shè)置了“短期借款”和“長期借款”科目，其核算內(nèi)容也基本一致，企業(yè)可以直接將原科目的余額轉(zhuǎn)入新帳或沿用舊帳。
　?。玻梗斑M(jìn)銷差價”科目
　　新制度中設(shè)置了“商品進(jìn)銷差價”科目，轉(zhuǎn)帳時，應(yīng)將原“進(jìn)銷差價”科目的余額轉(zhuǎn)入“商品進(jìn)銷差價”科目。
　　３０．“代銷商品價款”科目
　　新制度中設(shè)置了“代銷商品款”科目，轉(zhuǎn)帳時，應(yīng)將原“代銷商品價款”科目的余額轉(zhuǎn)入“代銷商品款”科目。
　　３１．“預(yù)提費(fèi)用”科目
　　新老制度均設(shè)置了“預(yù)提費(fèi)用”科目。在調(diào)帳時，應(yīng)將“預(yù)提費(fèi)用”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　?。常玻皯?yīng)付貨款”科目
　　新制度設(shè)置了“應(yīng)付帳款”和“預(yù)付帳款”兩個科目。調(diào)帳時，單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付帳款”科目的企業(yè)，應(yīng)將預(yù)付帳款自“應(yīng)付貨款”科目轉(zhuǎn)入“預(yù)付帳款”科目，然后再將“應(yīng)付貨款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付帳款”科目的企業(yè)，應(yīng)將“應(yīng)付貨款”科目的余額全部轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目。
　　３３．“應(yīng)付票據(jù)”科目
　　新老制度中“應(yīng)付票據(jù)”的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)帳時，將“應(yīng)付票據(jù)”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　?。常矗皯?yīng)付工資”科目
　　新制度也設(shè)置了“應(yīng)付工資”科目，但在核算內(nèi)容上有所變化。在調(diào)帳時，應(yīng)將“應(yīng)付工資”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　?。常担?a href='http://www.shkps.cn/laodong/275.html' target='_blank' data-horse>勞動保險基金”科目
　　新制度未設(shè)置此科目。調(diào)帳時，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。執(zhí)行新制度后，按新制度的規(guī)定進(jìn)行核算。
　　３６．“其他應(yīng)付款”科目
　　新制度設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目，但核算內(nèi)容有所變化。在調(diào)帳時，應(yīng)將“其他應(yīng)付款”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　３７．“應(yīng)交稅金”科目
　　新制度設(shè)置了“應(yīng)交稅金”科目，但核算內(nèi)容有所變化。在調(diào)帳時，應(yīng)將“應(yīng)交稅金”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　?。常福捌渌麘?yīng)交款”科目
　　新老制度均設(shè)置了“其他應(yīng)交款”科目，其核算內(nèi)容也基本一致。調(diào)帳時，企業(yè)可以將原科目余額直接轉(zhuǎn)入新帳或沿用舊帳。
　?。常梗罢叟f”科目
　　新制度設(shè)置了“累計折舊”科目，但核算內(nèi)容與原“折舊”科目基本相同，在調(diào)帳時，將“折舊”科目的余額轉(zhuǎn)入“累計折舊”科目。
　?。矗埃肮娼稹笨颇?br/>　　新制度將原“公益金”科目的核算內(nèi)容區(qū)分不同性質(zhì)分別在“應(yīng)付福利費(fèi)”科目和“盈余公積”科目核算。調(diào)帳時，企業(yè)應(yīng)對原“公益金”科目的余額進(jìn)行分析，將其中用于職工個人福利的部分轉(zhuǎn)入“應(yīng)付福利費(fèi)”科目；將其中用于職工集體福利設(shè)施的部分轉(zhuǎn)入“盈余公積”科目。
　　４１．“獎勵基金”科目
　　按照新制度的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)付給職工的工資、津貼和各種獎金均通過“應(yīng)付工資”科目核算，未設(shè)置“獎勵基金”科目。調(diào)帳時，應(yīng)將原“獎勵基金”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付工資”科目。
　?。矗玻胺旨t基金”科目
　　新制度設(shè)置了“應(yīng)付利潤”科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資各方的投資利潤。調(diào)帳時，應(yīng)將原“分紅基金”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利潤”科目。
　　４３．“經(jīng)營基金”科目
　　新制度未設(shè)“經(jīng)營基金”科目，而分別設(shè)置了“實(shí)收資本”、“資本公積”和“盈余公積”科目。調(diào)帳時，應(yīng)對原“經(jīng)營基金”科目各明細(xì)科目的余額進(jìn)行分析，將“公積金”、“股金”和“其他單位投入資金”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“實(shí)收資本”科目；將“免稅基金”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“盈余公積”科目。
　　４４．“利潤”科目
　　新制度中設(shè)置了“本年利潤”科目。企業(yè)在調(diào)帳時，對于已記入“利潤”科目的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一律不調(diào)整，執(zhí)行新制度后，再按新制度的要求設(shè)置科目進(jìn)行核算。
　?。矗担盃I業(yè)收入”科目
　　新制度設(shè)置了將“營業(yè)收入”科目分解為“商品銷售收入”“代購代銷收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目。６月末，企業(yè)應(yīng)按原制度的規(guī)定將營業(yè)收入轉(zhuǎn)入“利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“營業(yè)收入”科目應(yīng)無余額。７月１日，按新制度的有關(guān)規(guī)定建立新帳。
　?。矗叮案綘I業(yè)務(wù)收入”科目
　　新制度設(shè)置了“其他業(yè)務(wù)收入”科目，與原制度中的“附營業(yè)務(wù)收入”科目的核算內(nèi)容也有所調(diào)整。６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤”科目后，本科目應(yīng)無余額，７月１日起，按新制度的規(guī)定建立新帳。
　?。矗罚把a(bǔ)貼收入”科目
　　新制度中沒有設(shè)置“補(bǔ)貼收入”科目，如果企業(yè)發(fā)生因經(jīng)營政策性虧損商品由財政撥補(bǔ)的定額補(bǔ)貼款，應(yīng)增設(shè)“補(bǔ)貼收入”科目核算。６月末，轉(zhuǎn)結(jié)“利潤”科目后，本科目應(yīng)無余額。
　?。矗福柏敭a(chǎn)溢余”科目
　　按照新制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的流動資產(chǎn)溢余在報經(jīng)批準(zhǔn)處理時，作沖減“經(jīng)營費(fèi)用”處理。６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤”科目后，本科目應(yīng)無余額，７月１日起，按新制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　?。矗梗盃I業(yè)外收入”科目
　　新制度中也設(shè)置了“營業(yè)外收入”科目，但核算內(nèi)容有所調(diào)整。６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤”科目后，本科目應(yīng)無余額。７月１日起，按新制度的規(guī)定執(zhí)行。
　?。担埃皦膸?zhǔn)備”科目
　　新制度設(shè)置了“壞帳準(zhǔn)備”科目，原制度中未設(shè)此科目。企業(yè)在６月底可不提取壞帳準(zhǔn)備，年度終了時，再按新制度的規(guī)定提取壞帳準(zhǔn)備。調(diào)帳時，已經(jīng)超過三年的應(yīng)收帳款，應(yīng)在“應(yīng)收帳款”科目單獨(dú)核算，其中，確實(shí)不能收回的報經(jīng)批準(zhǔn)后分期處理。
　　企業(yè)進(jìn)行調(diào)整帳目后，應(yīng)按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，各科目借方余額合計應(yīng)與貸方余額合計相等，如不一致，應(yīng)尋找原因，將錯誤調(diào)整過來，直到試算平衡。

　三、會計報表
　　企業(yè)１９９３年７月份的“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年初數(shù)”欄內(nèi)的各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末“資金平衡表”“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字按照新會計制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列。調(diào)整方法可以參照上述調(diào)帳有關(guān)規(guī)定處理。
　　１９９３年７至１２月份的“損益表”，按下列格式編報（格式附后），從１９９４年起，按照《商品流通企業(yè)會計制度》規(guī)定的“損益表”格式填報。在填列１９９３年７至１２月份的“損益表”時，“１－６月”欄按照原制度規(guī)定的填報口徑填列；“本月數(shù)”欄按照新的會計制度規(guī)定的填報口徑填列７至１２月各月份的有關(guān)數(shù)字。

　　　　　　　　　　　　　　　　　 損益表
　　　　　　　　　　　　 ＿＿＿＿＿年＿＿＿＿＿月份
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　商會０２表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元

────────────────────┬──┬────┬───┬─────
　　　　　　項(xiàng)　　　　　　目　　　　　　│行次│１－６月│本月數(shù)│本年累計數(shù)
────────────────────┼──┼────┼───┼─────
一、商品銷售收入（或營業(yè)收入）　　　　　│１　│　　　　│　　　│
　　減：銷售折扣與折讓　　　　　　　　　│２　│　×　　│　　　│　
　　　　商品銷售凈收入　　　　　　　　　│３　│　×　　│　　　│
　　減：商品銷售成本（或營業(yè)成本）　　　│４　│　　　　│　　　│
　　毛利　　　　　　　　　　　　　　　　│５　│　　　　│　×　│
　　減：經(jīng)營費(fèi)用（或費(fèi)用）　　　　　　　│６　│　　　　│　　　│
　　　　商品銷售稅金及附加（或稅金）　　│７　│　　　　│　　　│
二、商品銷售利潤（或經(jīng)營利潤）　　　　　│８　│　　　　│　　　│
　　加：代購代銷收入　　　　　　　　　　│９　│　×　　│　　　│
三、主營業(yè)務(wù)利潤　　　　　　　　　　　　│１０│　×　　│　　　│
　　加：其他業(yè)務(wù)利潤　　　　　　　　　　│１１│　　　　│　　　│
　　　　（或附營業(yè)務(wù)凈收入）　　　　　　│　　│　　　　│　　　│
　　減：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　│１２│　×　　│　　　│
　　　　財務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　│１３│　×　　│　　　│
　　　　匯兌損失　　　　　　　　　　　　│１４│　×　　│　　　│
四、營業(yè)利潤　　　　　　　　　　　　　　│１５│　×　　│　　　│
　　加：投資收益　　　　　　　　　　　　│１６│　×　　│　　　│
　　　　補(bǔ)貼收入　　　　　　　　　　　　│１７│　　　　│　×　│
　　　　財產(chǎn)溢余　　　　　　　　　　　　│１８│　×　　│　　　│
　　　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　│１９│　　　　│　　　│
　　減：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　│２０│　　　　│　　　│
　　　　財產(chǎn)損失　　　　　　　　　　　　│２１│　　　　│　　　│
五、利潤總額　　　　　　　　　　　　　　│２２│　　　　│　　　│
────────────────────┴──┴────┴───┴─────