（１９９３年３月１５日財(cái)政部發(fā)布）
　　
　　一、總說(shuō)明
　?。ㄒ唬榱素瀼貓?zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范鐵路運(yùn)輸企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。
　　（二）本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有鐵路運(yùn)輸企業(yè)。
　?。ㄈ┢髽I(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。
　　本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。
　　企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。
　　（四）企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。
　　企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門。
　　月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后６天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后３５天內(nèi)報(bào)出。另有規(guī)定者從其規(guī)定。
　　會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
　　向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。
　　企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的可不合并，但應(yīng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。
　?。ㄎ澹┍局贫扔芍腥A人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。
　　（六）本制度自１９９３年７月１日起執(zhí)行。
　　二、會(huì)計(jì)科目

?。ㄒ唬?huì)計(jì)科目表
────┬─────┬───────────────────────────
　順序號(hào)│　編　號(hào)　│　　　　　　　　　名　　　　　稱　　　　　　　　　
────┼─────┼───────────────────────────
　　　　│　　　　　│　　　　　　　　 一、資產(chǎn)類　　　　　　　　　　　
　　１　│?。保埃薄々Α　　‖F(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　２　│?。保埃病々Α　　°y行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　?。场々Α。保埃埂々Α　　∑渌泿刨Y金　　　　　　　　　　　　　　　　
　?。础々Α。保保薄々Α　　《唐谕顿Y　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　５　│?。保保病々Α　　?yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　６　│?。保保场々Α　　?yīng)收帳款　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　?。贰々Α。保保础々Α　　膸?zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　８　│?。保保怠々Α　　☆A(yù)付帳款　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　９　│?。保保埂々Α　　∑渌麘?yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　
?。保啊々Α。保玻啊々Α　　≈品|款　　　　　　　　　　　　　　　　　　
?。保薄々Α。保玻薄々Α　　〔牧喜少?gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　　　
?。保病々Α。保玻础々Α　　〔牧稀　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?br/>?。保场々Α。保玻怠々Α　　∪剂稀　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?br/>　１４　│?。保玻埂々Α　　〉椭狄缀钠贰　　　　　　　　　　　　　　　　?br/>　１５　│?。保常场々Α　　?a href='http://www.shkps.cn/weituo/16.html' target='_blank' data-horse>委托加工材料　　　　　　　　　　　　　　　　
　１６　│?。保常怠々Α　　?kù)存產(chǎn)品　　　　　　　　　　　　　　　　　　
?。保贰々Α。保常丁々Α　　∩唐贰　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?br/>?。保浮々Α。保常埂々Α　　〈龜傎M(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　
?。保埂々Α。保担薄々Α　　￠L(zhǎng)期投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　
?。玻啊々Α。保担场々Α　　芨端鶎偻顿Y　　　　　　　　　　　　　　　　
?。玻薄々Α。保叮薄々Α　　」潭ㄙY產(chǎn)
?。玻病々Α。保叮怠々Α　　±塾?jì)折舊
?。玻场々Α。保叮丁々Α　　」潭ㄙY產(chǎn)清理
?。玻础々Α。保叮埂々Α　　≡诮üこ?br/>　２５　│?。保罚薄々Α　　o(wú)形資產(chǎn)
　２６　│?。保福薄々Α　　∵f延資產(chǎn)
?。玻贰々Α。保福怠々Α　　√販?zhǔn)儲(chǔ)備物資
?。玻浮々Α。保梗薄々Α　　〈幚碡?cái)產(chǎn)損溢
　　　　│　　　　　│　二、負(fù)債類
　２９　│?。玻埃薄々Α　　?a href='http://www.shkps.cn/jiekuan/5.html' target='_blank' data-horse>短期借款
　３０　│?。玻埃病々Α　　?yīng)付票據(jù)
?。常薄々Α。玻埃场々Α　　?yīng)付帳款
?。常病々Α。玻埃础々Α　　☆A(yù)收帳款
?。常场々Α。玻埃埂々Α　　∑渌麘?yīng)付款
?。常础々Α。玻保薄々Α　　?yīng)付工資　　　　　　　　　　　　　　　　　　
?。常怠々Α。玻保础々Α　　?yīng)付福利費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　　　　
　３６　│?。玻玻薄々Α　　?yīng)交稅金　　　　　　　　　　　　　　　　　　
?。常贰々Α。玻玻场々Α　　?yīng)付利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　３８　│　２２９　│　　　其他應(yīng)交款　　　　　　　　　　　　　　　　　
?。常埂々Α。玻常薄々Α　　☆A(yù)提費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　
?。矗啊々Α。玻常丁々Α　　∩舷录?jí)往來(lái)　　　　　　　　　　　　　　　　　
?。矗薄々Α。玻常浮々Α　　∵\(yùn)輸收入往來(lái)　　　　　　　　　　　　　　　　
　４２　│?。玻矗薄々Α　　?a href='http://www.shkps.cn/jiekuan/9.html' target='_blank' data-horse>長(zhǎng)期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　
?。矗场々Α。玻担薄々Α　　?yīng)付債券　　　　　　　　　　　　　　　　　　
?。矗础々Α。玻叮薄々Α　　￠L(zhǎng)期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　
?。矗怠々Α。玻罚薄々Α　　√販?zhǔn)儲(chǔ)備資金　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　│　　　　　│　三、所有者權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　　　
　４６　│?。常埃薄々Α　　?shí)收資本　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　４７　│?。常埃病々Α　　∩霞?jí)撥入投資　　　　　　　　　　　　　　　　
　４８　│?。常埃场々Α　　¤F路建設(shè)基金　　　　　　　　　　　　　　　　
?。矗埂々Α。常保薄々Α　　≠Y本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　
?。担啊々Α。常保场々Α　　∮喙e　　　　　　　　　　　　　　　　　　
?。担薄々Α。常保怠々Α　　∷鶎偕辖焕麧?rùn)　　　　　　　　　　　　　　　　
?。担病々Α。常玻薄々Α　　”灸昀麧?rùn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　
?。担场々Α。常玻病々Α　　±麧?rùn)分配　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　│　　　　　│　四、損益類　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　５４　│?。矗埃薄々Α　　∵\(yùn)輸收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　
?。担怠々Α。矗埃场々Α　　⊥瓿晒ぷ髑逅恪　　　　　　　　　　　　　　　?br/>?。担丁々Α。矗埃础々Α　　∵\(yùn)輸支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　
?。担贰々Α。矗保薄々Α　　∵\(yùn)輸稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　
?。担浮々Α。矗保病々Α　　?nèi)部供應(yīng)和銷售收入　　　　　　　　　　　　　
　５９　│?。矗保场々Α　　?nèi)部供應(yīng)和銷售支出　　　　　　　　　　　　　
　６０　│?。矗保础々Α　　」じ綐I(yè)支出　　　　　　　　　　　　　　　　　
?。叮薄々Α。矗保怠々Α　　〈k業(yè)務(wù)支出　　　　　　　　　　　　　　　　
?。叮病々Α。矗玻薄々Α　　」芾碣M(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　
?。叮场々Α。矗玻病々Α　　∝?cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　
?。叮础々Α。矗常薄々Α　　⊥顿Y收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　６５　│?。矗矗薄々Α　　I(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　
?。叮丁々Α。矗矗病々Α　　I(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　
────┴─────┴───────────────────────────

　　（二）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明
　　第１０１號(hào)科目　現(xiàn)金
　　一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。
　　企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。
　　二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
　　三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。
　　有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。
　　第１０２號(hào)科目　銀行存款
　　一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目?jī)?nèi)核算。
　　企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。
　　二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。
　　三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對(duì)帳單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
　　四、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。
　　企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加、減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上采用中間價(jià)，下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份（或季度、年度）終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
　　外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，按規(guī)定比照銀行存款的方法記帳。
　　五、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買入外幣的企業(yè)，買入外幣取得的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳，外匯調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，增設(shè)“外匯價(jià)差”科目核算。買入外幣時(shí)，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目（××外幣戶）（同時(shí)登記外幣金額和折合率），按照調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目（人民幣戶）。用買入的外匯購(gòu)買物資、支付費(fèi)用，按外匯牌價(jià)折合人民幣，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記本科目。同時(shí)，按應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目；用買入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目；同時(shí)按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟恼{(diào)劑外匯價(jià)差，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。
　　在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳，實(shí)際取得人民幣與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買入的，應(yīng)沖銷“外匯價(jià)差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣如為其他來(lái)源取得的，應(yīng)作為匯益處理。
　　企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)入外匯額度，支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核算。借記“外匯價(jià)差”科目，貸記本科目（人民幣戶），并將買入的外匯額度在備查簿中登記。以購(gòu)入外匯額度和配套人民幣資金買入外幣時(shí)，按購(gòu)入外幣的國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣的金額，借記本科目（××外幣戶），貸記本科目（人民幣戶）。使用該項(xiàng)外幣時(shí)，應(yīng)同時(shí)計(jì)算、分?jǐn)傉{(diào)進(jìn)外匯額度的價(jià)差，借記“材料采購(gòu)”等科目，貸記“銀行存款”（××外幣戶），貸記“外匯價(jià)差”科目。
　　購(gòu)入的外匯額度再出讓時(shí)，按實(shí)際收到的人民幣金額，借記本科目（人民幣戶），按出讓外匯額度的帳面成本貸記“外匯價(jià)差”科目，按其差額借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損益）”科目。
　　企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記。賣出外匯額度取得的收入作為匯兌損益處理。
　　第１０９號(hào)科目　其他貨幣資金
　　一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。有境外往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。
　　二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“材料采購(gòu)”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　三、銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記“材料采購(gòu)”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記“材料采購(gòu)”科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　五、鐵路上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)，匯入單位在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”“銀行匯票”“銀行本票”“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳。采用信用證付款方式向國(guó)外付款的企業(yè)，委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”明細(xì)科目核算。
　　第１１１號(hào)科目　短期投資
　　一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)１年的有價(jià)證券以及不超過(guò)１年的其他投資，包括各種股票、債券等。
　　二、企業(yè)購(gòu)入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　　企業(yè)購(gòu)入股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)作為“其他應(yīng)收款”處理。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)收的已宣告發(fā)放股利），借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
　　企業(yè)收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”“其他應(yīng)收款”科目。
　　企業(yè)出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本、貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
　　債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。
　　三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。
　　第１１２號(hào)科目　應(yīng)收票據(jù)
　　一、本科目核算企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
　　二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”“運(yùn)輸收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
　　三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存數(shù)”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
　　貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“短期借款”科目。
　　四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票數(shù)后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
　　第１１３號(hào)科目　應(yīng)收帳款
　　一、本科目核算企業(yè)因提供運(yùn)輸服務(wù)、銷售產(chǎn)品等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而應(yīng)向接受服務(wù)單位或購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)。
　　二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“運(yùn)輸收入”“內(nèi)部供應(yīng)和銷售收入”等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，收回代勢(shì)費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　如果企業(yè)應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。
　　三、提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；未提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。
　　已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　四、本科目應(yīng)按不同的應(yīng)收帳款單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)帳。
　　第１１４號(hào)科目　壞帳準(zhǔn)備
　　一、本科目核算企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備。
　　二、提取壞帳準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖銷壞帳準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。
　　發(fā)生壞帳損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。
　　已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。
　　三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞帳準(zhǔn)備。
　　第１１５號(hào)科目　預(yù)付帳款
　　一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。
　　二、企業(yè)預(yù)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購(gòu)物品時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額，借記“材料采購(gòu)”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。
　　第１１９號(hào)科目，其他應(yīng)收款
　　一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他各種應(yīng)收、暫付、預(yù)支款項(xiàng)，包括：各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。
　　二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
　　三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。
　　實(shí)行定額備用金制度的單位，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷。財(cái)會(huì)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，不再通過(guò)本科目核算。
　　第１２０號(hào)科目，制服墊款
一、本科目核算企業(yè)為職工制作制服墊付的工料款和職工制服欠款。
　　二、本科目應(yīng)設(shè)下列明細(xì)科目：
　?。保畮?kù)存制服料。
　　２．制服加工。
　　３．庫(kù)存制服。
　?。矗毠ぶ品房?。
　?。担龜傊品a(bǔ)貼。
　　三、本科目“庫(kù)存制服料”和“庫(kù)存制服”明細(xì)科目，分別比照“材料”和“產(chǎn)成品”科目核算。
　　四、本科目“職工制服欠款”明細(xì)科目，應(yīng)按人名設(shè)戶，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　五、本科目使用方法如下：
　?。保?gòu)入制作制服料，借記本科目（庫(kù)存制服料），貸記“應(yīng)付帳款”等科目。
　　２．發(fā)出加工制服用料，借記本科目（制服加工），貸記本科目（庫(kù)存制服料）。
　?。常畱?yīng)付制服加工費(fèi)，借記本科目（制服加工），貸記“應(yīng)付帳款”等科目。
　?。矗品庸ね瓿沈?yàn)收入庫(kù)，按計(jì)劃成本列帳，借記本科目（庫(kù)存制服），貸記本科目（制服加工）。
　?。担l(fā)放職工制服時(shí)，按計(jì)劃成本，借記本科目（職工制服欠款和待攤制服補(bǔ)貼），貸記本科目（庫(kù)存制服）。
　?。叮品?jì)劃成本大于加工實(shí)際成本的差額，借記本科目（制服加工），貸記本科目（待攤制服補(bǔ)貼）。計(jì)劃成本小于加工實(shí)際成本時(shí)作相反記錄。
　?。罚刍芈毠ぶ品房睿栌洝皯?yīng)付工資”科目，貸記本科目（職工制服欠款）。
　?。福畬⒅品a(bǔ)貼分月攤?cè)氤杀荆栌浻嘘P(guān)費(fèi)用支出科目，貸記本科目（待攤制服補(bǔ)貼）。
　?。梗畱?yīng)收調(diào)出職工的制服欠款向調(diào)入單位開出帳單時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（職工制服欠款）。
　　１０．應(yīng)付調(diào)入職工制服欠款在收到調(diào)出單位的帳單時(shí)，借記本科目（職工制服欠款），貸記“其他應(yīng)付款”科目。
　　第１２１號(hào)科目　材料采購(gòu)
　　一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入材料、燃料、商品、低值易耗品的采購(gòu)實(shí)際成本。
　　委托外單位加工材料的加工成本，應(yīng)直接在“委托加工材料”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)?；鶎由a(chǎn)單位按規(guī)定自購(gòu)的零星材料，可不通過(guò)本科目核算，購(gòu)料產(chǎn)生的價(jià)格差額和運(yùn)雜費(fèi)直接列入有關(guān)成本費(fèi)用科目。
　　二、購(gòu)入材料的采購(gòu)成本由下列各項(xiàng)組成：
　　１．買價(jià)。
　　２．運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等）。
　?。常\(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。
　?。矗霂?kù)前的整理挑選費(fèi)用（包括整理挑選中發(fā)生工、費(fèi)支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價(jià)值）。
　?。担畱?yīng)由購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的稅金、外匯價(jià)差和其他費(fèi)用。
　　以上第１、５項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本，第２、３、４、項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購(gòu)成本。
　　企業(yè)材料廠購(gòu)料的實(shí)際成本包括運(yùn)到材料廠的材料運(yùn)費(fèi)及材料廠的搬運(yùn)費(fèi)、倉(cāng)庫(kù)管理費(fèi)和服務(wù)管理費(fèi)、材料保管中的自然損耗及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入的其他間接業(yè)務(wù)費(fèi)。
　　材料廠的購(gòu)料業(yè)務(wù)費(fèi)加成按上級(jí)規(guī)定的加成率提取。
　　三、本科目的使用方法如下：
　?。保鶕?jù)發(fā)票帳單支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”“其他貨幣獎(jiǎng)金”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)入材料，開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。
　　２．材料已經(jīng)收到、但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”“應(yīng)付票據(jù)”等科目。
　?。常盏揭呀?jīng)預(yù)付貨款的材料，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“預(yù)付帳款”科目。
　?。矗善髽I(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購(gòu)的材料運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算購(gòu)入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“運(yùn)輸支出”等科目。
　?。担畱?yīng)向供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，借記“應(yīng)付帳款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明原因后再作處理。
　?。叮畬①?gòu)入未驗(yàn)收入庫(kù)的材料轉(zhuǎn)為委托加工，借記“委托加工材料”科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目，加工完成后，借記本科目，貸記“委托加工材料”科目。
　　７．月份終了，將驗(yàn)收入庫(kù)的材料結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本和計(jì)劃成本的差異，借記“材料”“燃料”“低值易耗品”科目的成本差異明細(xì)科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字），貸記本科目。外購(gòu)商品購(gòu)進(jìn)成本的進(jìn)銷差價(jià)，按“商品”科目的進(jìn)銷差價(jià)核算辦法處理。
　　對(duì)于尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，應(yīng)分別材料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估入帳，借記“材料”“燃料”“低值易耗品”等科目，貸記“應(yīng)付帳款（暫估應(yīng)付帳款）”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款或開出，承兌商業(yè)匯票后，按正常程序，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目。
　　對(duì)于發(fā)票帳單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應(yīng)按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目；按計(jì)劃成本，借記“材料”“燃料”“低值易耗品”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。
　　四、本科目的期末余額，為已經(jīng)收到發(fā)票帳單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料。
　　五、本科目應(yīng)按照材料品種設(shè)置明細(xì)帳。
　　第１２４號(hào)科目　材料
　　一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本。材料的日常收發(fā)、結(jié)存按計(jì)劃成本核算，月末將計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異在收、發(fā)、結(jié)存材料之間進(jìn)行分配，以反映材料的實(shí)際成本。
　　企業(yè)購(gòu)入的燃料、低值易耗品、商品，應(yīng)在“燃料”“低值易耗品”““商品”科目中核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。
　　本科目分別按計(jì)劃成本和成本差異設(shè)置明細(xì)科目。
　　１．材料計(jì)劃成本單價(jià)應(yīng)盡可能接近實(shí)際，計(jì)劃成本單價(jià)除有特殊情況應(yīng)隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。
　?。玻l(fā)生的材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，記入本明細(xì)科目的借方（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）。調(diào)整材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本明細(xì)科目的借方（調(diào)整增加計(jì)劃成本的數(shù)額用紅字）。
　?。常l(fā)出材料負(fù)擔(dān)的成本差異，按當(dāng)月的成本差異計(jì)算，計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得任意變動(dòng)。差異率的計(jì)算公式如下：
　　本月材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）÷（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本月收入材料的計(jì)劃成本）×１００％
　　結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“運(yùn)輸支出”“管理費(fèi)用”“委托加工材料”“在建工程”“工附業(yè)支出”“代辦業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，用藍(lán)字登記，實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記。
　?。矗牧铣杀静町惵蕬?yīng)按照材料類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算，不能使用一個(gè)綜合差異率。
　　二、本科目使用方法如下：
　?。保赓?gòu)材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按計(jì)劃成本，借記本科目，貸記“材料采購(gòu)”科目。
　?。玻鶎訂挝涣阈亲再?gòu)料按計(jì)劃成本，借記本科目，按實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額，借記本科目（材料成本差異）（實(shí)際價(jià)小于計(jì)劃成本的差額用紅字），貸記“應(yīng)付帳款”或“其他應(yīng)收款”科目。
　　３．自制材料完工，驗(yàn)收入庫(kù)，按計(jì)劃成本，借記本科目，按實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額，借記本科目（材料成本差異）（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額用紅字），貸記“工附業(yè)支出”科目。
　?。矗顿Y人投入的材料，按計(jì)劃成本借記本科目，按確定的價(jià)值大于計(jì)劃成本的差異借記本科目（成本差異）（確定的價(jià)值小于計(jì)劃成本用紅字），貸記“實(shí)收資本”科目。
　　５．生產(chǎn)用料，按計(jì)劃成本借記有關(guān)費(fèi)用支出科目，貸記本科目。
　?。叮a(chǎn)退料（包括回收廢料）驗(yàn)收入庫(kù)，按計(jì)劃成本借記本科目，貸記有關(guān)費(fèi)用支出科目。
　?。罚潭ㄙY產(chǎn)報(bào)廢回收可利用的殘舊材料，按計(jì)劃成本估價(jià)借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
　?。福椭狄缀钠纷N時(shí)回收可用的殘料，按計(jì)劃成本估價(jià)借記本科目，貸記有關(guān)費(fèi)用支出科目。
　?。梗厥諝p材料、產(chǎn)品可用的殘料，按計(jì)劃成本估價(jià)借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
　　１０．發(fā)出委托加工材料，按計(jì)劃成本借記“委托加工材料”科目，貸記本科目。
　?。保保屑庸げ牧贤瓿沈?yàn)收入庫(kù)，按計(jì)劃成本借記本科目，貸記“委托加工材料”科目。
　?。保玻栈赝馕庸び嗔?，按計(jì)劃成本借記本科目，貸記“委托加工材料”科目。
　?。保常N售或內(nèi)部供應(yīng)材料，按計(jì)劃成本借記“內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出”科目，貸記本科目。
　?。保矗圆牧涎a(bǔ)充按固定資產(chǎn)管理的互換配件、備用軌等，按原預(yù)提的固定資產(chǎn)價(jià)值，借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記本科目。如計(jì)劃成本大于原固定資產(chǎn)預(yù)提額，其差額，應(yīng)借記有關(guān)費(fèi)用支出科目，貸記本科目；如計(jì)劃成本小于預(yù)提額，其差額應(yīng)用紅字借記有關(guān)費(fèi)用支出科目。
　　１５．月末按規(guī)定分?jǐn)偛牧铣杀静町悤r(shí)，如發(fā)生借差，借記有關(guān)費(fèi)用支出等科目，貸記本科目（成本差異）；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本，用紅字作同上分錄。
　?。保叮锰囟ㄓ猛镜耐赓Y借款進(jìn)口的專項(xiàng)材料按實(shí)際成本（包括進(jìn)口原價(jià)、進(jìn)口支付的各種附加費(fèi)用和應(yīng)分?jǐn)偟膮R兌損益）單獨(dú)核算。入庫(kù)時(shí)，借記本科目（外資專用材料），貸記“長(zhǎng)期借款”科目；發(fā)出時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。
　?。保罚宀楸P點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的材料，按照計(jì)劃成本估計(jì)價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目（盤盈作相反記錄）。待查明原因后，再行處理。
　　三、本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料和類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)帳（或材料卡片）。材料明細(xì)帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。
　　四、本科目的期末余額，為期末庫(kù)存材料的實(shí)際成本。
　　第１２５號(hào)科目　燃料
　　一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存的機(jī)車用燃料及生產(chǎn)、生活用燃料（包括各種用途的固體燃料、液體燃料和氣體燃料，以及可以作為燃料使用的廢料）的實(shí)際成本。庫(kù)存燃料的日常收發(fā)、結(jié)存按計(jì)劃成本核算，月末，將燃料成本差異在收、發(fā)、結(jié)存燃料之間進(jìn)行分配，以反映燃料的實(shí)際成本。
　　二、本科目分別按計(jì)劃成本和成本差異設(shè)置明細(xì)科目。成本差異核算方法同“材料（成本差異）”科目。
　　蒸汽機(jī)車用煤、內(nèi)燃機(jī)車用柴油，生產(chǎn)、生活用燃料的成本差異應(yīng)分別計(jì)算差異率和差異額，分別計(jì)入有關(guān)發(fā)出燃料的成本。
　　三、本科目使用方法如下：
　?。保剂系竭_(dá)驗(yàn)收入庫(kù)，借記本科目，貸記“材料采購(gòu)”“上下級(jí)往來(lái)”等科目。
　?。玻a(chǎn)領(lǐng)用燃料，借記有關(guān)費(fèi)用支出科目，貸記本科目。
　　３．生產(chǎn)領(lǐng)用燃料退庫(kù)，借記本科目，貸記有關(guān)費(fèi)用支出科目。
　?。矗舛螜C(jī)車用燃料，借記“（內(nèi)部供應(yīng)和銷售）支出”科目，貸記本科目。
　?。担髽I(yè)自查發(fā)生的自然減量，借記有關(guān)費(fèi)用支出科目，貸記本科目。
　?。叮剂媳P盈，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；盤虧，作相反記錄。
　?。罚履?，按規(guī)定分?jǐn)側(cè)剂铣杀静町?，如發(fā)生借差，借記有關(guān)費(fèi)用支出科目，貸記本科目（成本差異）；發(fā)生貸差，用紅字作同上分錄。
　　第１２９號(hào)科目　低值易耗品
　　一、本科目核算企業(yè)在庫(kù)低值易耗品的實(shí)際成本。低值易耗品的日常收、發(fā)、結(jié)存，按計(jì)劃成本核算，月末將計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，在收、發(fā)、結(jié)存低值易耗品之間進(jìn)行分配，以反映低值易耗品的實(shí)際成本。
　　低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。
　　本科目分別按計(jì)劃成本和成本差異設(shè)置明細(xì)科目。成本差異的核算方法同“材料（成本差異）”科目。
　　二、低值易耗品的攤銷采用一次攤銷法。
　　三、本科目使用方法如下：
　　１．領(lǐng)用庫(kù)存低值易耗品按計(jì)劃成本借記“運(yùn)輸支出”等科目，貸記本科目。月末，分?jǐn)偟椭狄缀钠烦杀静町悤r(shí)，如發(fā)生借差，借記“運(yùn)輸支出”等有關(guān)費(fèi)用科目，貸記本科目（成本差異）；發(fā)生貸差，用紅字作同上分錄。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，借記“材料”科目，貸記“運(yùn)輸支出”等科目。
　　企業(yè)一次領(lǐng)用低值易耗品太多時(shí)，可通過(guò)待攤費(fèi)用科目分次攤銷。
　?。玻髽I(yè)內(nèi)部各單位之間調(diào)出在用低值易耗品，按調(diào)出價(jià)，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記有關(guān)費(fèi)用科目，不通過(guò)本科目核算。
　?。常謇肀P點(diǎn)發(fā)現(xiàn)盤虧、盤盈、毀損的低值易耗品，按計(jì)劃成本估計(jì)價(jià)值先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明原因后再進(jìn)行處理。
　　四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。
　　五、低值易耗品應(yīng)按照類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。
　　六、本科目的期末余額，為期末在庫(kù)未用低值易耗品的實(shí)際成本。
　　第１３３號(hào)科目　委托加工材料
　　一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。
　　二、在采購(gòu)過(guò)程中直接發(fā)往外單位委托加工的材料，按實(shí)際成本借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目；加工完成后借記“材料采購(gòu)”科目，貸記本科目，由庫(kù)存材料委托外單位加工，按計(jì)劃成本借記本科目，貸記“材料”等科目，并按分?jǐn)偝杀静町惖姆椒ǚ謹(jǐn)偝杀静町?。支付加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的材料以及剩余的材料入庫(kù)，按加工后材料計(jì)劃成本和剩余材料的計(jì)劃成本，借記“材料”等科目，貸記本科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，加工材料發(fā)生損失提出賠償時(shí)，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱、加工合同號(hào)數(shù)，發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本或計(jì)劃成本的成本差異，發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)，以及加工完成材料的計(jì)劃成本和成本差異，實(shí)際成本等資料。
　　四、本科目的期末余額，為委托外單位加工但尚未完成的材料實(shí)際成本和發(fā)出加工材料的運(yùn)雜費(fèi)等。
　　第１３５號(hào)科目　庫(kù)存產(chǎn)品
　　一、本科目核算企業(yè)所屬工附業(yè)單位完成全部生產(chǎn)過(guò)程驗(yàn)收入庫(kù)的各種產(chǎn)品的實(shí)際成本。工附業(yè)單位生產(chǎn)的各種產(chǎn)成品必須符合規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，方能驗(yàn)收入庫(kù)。
　　對(duì)經(jīng)過(guò)一定的生產(chǎn)過(guò)程，符合規(guī)定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的半成品實(shí)際成本，也在本科目核算。
　　外購(gòu)半成品和運(yùn)營(yíng)單位生產(chǎn)的段制品驗(yàn)收入庫(kù)，在“材料”科目核算，不在本科目核算。
　　產(chǎn)成品、半成品的日常收、發(fā)、結(jié)存，按計(jì)劃成本核算，月末將計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異在收、發(fā)、結(jié)存的產(chǎn)成品、半成品之間進(jìn)行分配，以反映產(chǎn)成品、半成品的實(shí)際成本。
　　二、本科目分別按產(chǎn)成品、半成品的計(jì)劃成本和成本差異設(shè)置明細(xì)科目。分配成本差異的辦法同“材料（成本差異）”科目。
　　三、本科目使用方法如下：
　?。保a(chǎn)成品、半成品完工驗(yàn)收入庫(kù)，按計(jì)劃成本，借記本科目（產(chǎn)成品、半成品），按實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額，借記本科目（成本差異）（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額用紅字列帳），按實(shí)際成本貸記“工附業(yè)支出”科目。
　?。玻鍪郛a(chǎn)成品時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出”科目，貸記本科目。
　?。常畯陌氤善穾?kù)領(lǐng)用半成品繼續(xù)加工，借記“工附業(yè)支出”科目，貸記本科目（半成品）。
　?。矗履┓峙洚a(chǎn)成品、半成品成本差異時(shí)，借記“內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出”等科目，貸記本科目（成本差異）（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本時(shí)用紅字列帳）。
　　５．退回車間返修的產(chǎn)成品、半成品，借記“工附業(yè)支出”科目，貸記本科目。
　?。叮宀楸P盈的產(chǎn)成品及半成品，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；盤虧、毀損的產(chǎn)成品、半成品，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。
　　第１３６號(hào)科目　商品
　　一、本科目核算企業(yè)所屬附業(yè)單位的庫(kù)存商品（包括旅行服務(wù)、商店、商亭、供應(yīng)車庫(kù)存和柜臺(tái)的商品）的實(shí)際成本。
　　二、外購(gòu)商品、自制商品按零售價(jià)在本科目（外購(gòu)商品、自制商品）中核算；零售價(jià)與實(shí)際成本（外購(gòu)商品為進(jìn)貨成本）的差價(jià)，在本科目（進(jìn)銷差價(jià)）明細(xì)科目中核算。
　　采購(gòu)供應(yīng)站對(duì)下?lián)艿纳唐罚催M(jìn)貨成本加業(yè)務(wù)費(fèi)加成作為售價(jià)進(jìn)行核算。
　　三、商品進(jìn)銷差價(jià)的分?jǐn)偡椒?，比照材料成本差異的分?jǐn)偡椒ㄞk理。
　　四、本科目使用方法如下：
　?。保灾粕唐夫?yàn)收入庫(kù)，按零售價(jià)借記本科目（自制商品），按自制成本與零售價(jià)的差額，貸記本科目（進(jìn)銷差價(jià)）（自制成本大于零售價(jià)用紅字），按自制實(shí)際成本貸記“工附業(yè)支出”科目。
　?。玻?gòu)入商品驗(yàn)收入庫(kù)，按零售價(jià)，借記本科目（外購(gòu)商品），購(gòu)入價(jià)與零售價(jià)的差額，貸記本科目（進(jìn)銷差價(jià)）（外購(gòu)商品進(jìn)貨成本大于零售價(jià)用紅字），按購(gòu)入價(jià)貸記“材料采購(gòu)”科目。
　　３．根據(jù)有關(guān)規(guī)定調(diào)增商品價(jià)格，其調(diào)高的差額，借記本科目（外購(gòu)商品、自制商品），貸記本科目（進(jìn)銷差價(jià)）。
　　根據(jù)有關(guān)規(guī)定調(diào)減商品價(jià)格，其調(diào)低的差額，借記本科目（進(jìn)銷價(jià)差），貸記本科目（外購(gòu)商品、自制商品）。
　　４．售出的商品，按零售價(jià)借記“內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出”科目，貸記本科目（外購(gòu)商品、自制商品）。
　　月末分?jǐn)備N售商品應(yīng)負(fù)擔(dān)的差價(jià)，進(jìn)貨成本小于零售價(jià)時(shí)，借記本科目（進(jìn)銷差價(jià)），貸記“內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出”科目；進(jìn)貨成本大于零售價(jià)時(shí)，進(jìn)銷差價(jià)用紅字作同上分錄。
　?。担唐钒l(fā)生盤虧、毀損時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目，發(fā)生盤盈時(shí)作相反記錄。
　　第１３９號(hào)科目　待攤費(fèi)用
　　一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠冢蹦暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。開辦費(fèi)、超過(guò)１年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在１年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。
　　二、本科目使用方法如下：
　?。保髽I(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，分期攤銷時(shí)，借記有關(guān)費(fèi)用支出等科目，貸記本科目。
　　２．舊軌料整修完畢入庫(kù)，列入待攤費(fèi)用的舊軌料整修費(fèi)，借記本科目，貸記“工附業(yè)支出”科目。調(diào)出整修后的舊軌料，按規(guī)定收取整修管理費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“內(nèi)部供應(yīng)和銷售收入”科目。同時(shí)借記“內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。
　　第１５１號(hào)科目，長(zhǎng)期投資
　　一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在１年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。
　　二、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記帳。
　　股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。
　　三、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目：
　?。保善蓖顿Y。
　?。玻畟顿Y。
　?。常渌顿Y?！　?br/>　　４．應(yīng)計(jì)利息。
　　四、本科目的使用方法如下：
　　股票投資：企業(yè)進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際支付的價(jià)款中如含有已宣告發(fā)放的股利，應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票的實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的應(yīng)收股利），借記本科目（股票投資），按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。
　　股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目（股票投資）貸記“投資收益”科目。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（股票投資）。
　　五、債券投資：企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支