各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國務(wù)院各部門：

　　為加強外商投資企業(yè)籌建期財政財務(wù)管理和監(jiān)督，促進企業(yè)健康發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)問題規(guī)定如下：

　　一、中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)自簽訂合同之日至企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）為止期間，外資企業(yè)自我國有關(guān)部門批準成立之日起到開始生產(chǎn)經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）為止期間為籌建期。外商投資企業(yè)在籌建期間應(yīng)建立健全財務(wù)會計機構(gòu)，至少配備一名主管會計和一名出納員，有條件的大中型企業(yè)應(yīng)及時配備總會計師。外商投資企業(yè)在籌建期間應(yīng)充分發(fā)揮財會部門的作用。重要的談判、簽定協(xié)議，應(yīng)安排懂政策，熟悉業(yè)務(wù)的財會人員參加，財會人員應(yīng)對談判、簽約項目認真進行測算和分析研究，提出分析報告和建設(shè)方案，協(xié)助主談人員順利談判和簽約并達到預(yù)期的目的。

　　二、中方投資者在合營項目正式批準后，應(yīng)按財政部《關(guān)于中外合資（合作）經(jīng)營企業(yè)中方投資若干財務(wù)問題的通知》（（91）財工字519號）的規(guī)定，于30日內(nèi)到主管財政機關(guān)辦理中方財產(chǎn)轉(zhuǎn)移申報手續(xù)。未辦理中方財產(chǎn)轉(zhuǎn)移申報手續(xù)的，注冊會計師不得為其進行驗資。外商投資企業(yè)在工商行政管理部門登記后，須持企業(yè)設(shè)立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程、中方財產(chǎn)轉(zhuǎn)移證明等文件或者變更文件的復(fù)制件，在30日內(nèi)到主管財政機關(guān)進行財政登記（外商投資企業(yè)財政登記表附后，供參考）。逾期未辦理財政登記的，按違反財經(jīng)制度查處。

　　三、企業(yè)在籌建期間應(yīng)執(zhí)行外商投資企業(yè)財務(wù)管理的有關(guān)法律、法規(guī)，建立籌建期財會制度，包括費用開支標準等，并于3個月內(nèi)報主管財政機關(guān)備案。企業(yè)財會部門應(yīng)依法進行財務(wù)管理和會計核算，并于每季度終了后15日內(nèi)向主管財政機關(guān)報送籌建期的會計報表，主要包括：資產(chǎn)負債表、在建工程、開辦費明細表等。籌建期年度會計報表按主管財政機關(guān)的規(guī)定報送。

　　四、外商投資企業(yè)的合同、章程應(yīng)明確規(guī)定投資各方繳付認繳資本的時間和出資方式，以現(xiàn)金形式出資的投資方必須按期將現(xiàn)金匯入指定的企業(yè)開戶銀行。以無形資產(chǎn)出資的，投資者應(yīng)提供專利證書或商標注冊證書復(fù)印件、有效狀況及技術(shù)特征、實用價值、作價的計算依據(jù)等有關(guān)資料。以實物形式出資的企業(yè)，合同、章程項目中必須列出投資各方投入實物的詳細清冊。清冊中應(yīng)包括實物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、型號、出廠日期、金額、實物驗收單據(jù)、海關(guān)商檢證書、品質(zhì)證書及投資各方經(jīng)有關(guān)部門確認的價值證明等內(nèi)容。企業(yè)依據(jù)上述文件及單據(jù)作為會計記帳依據(jù)，注冊會計師據(jù)此為驗資依據(jù)。

　　五、外商投資企業(yè)從國外采購的設(shè)備材料等物資，應(yīng)具有銷售單位出具的原始單據(jù)正本及全套附件，包括：原始發(fā)票正本、品質(zhì)證明書、運輸部門開出的提單、裝箱單、海關(guān)商檢證明書等。

　　外商投資企業(yè)一般應(yīng)由中外方共同采購或以招標方式采購成套設(shè)備和批量較大的物資、材料。采購過程取得的回扣歸企業(yè)所有。

　　六、外商投資企業(yè)籌建期應(yīng)建立、健全設(shè)備材料、物資的驗收保管和出入庫管理制度。財會部門應(yīng)建立健全設(shè)備、材料、物資的總帳、明細帳及有關(guān)卡片和清冊等會計帳目，設(shè)專人負責(zé)管理，做到帳目清楚，帳帳、帳卡、帳實相符，保證在籌建期間結(jié)束后向企業(yè)及時移交實物和帳目，保證開業(yè)后的生產(chǎn)經(jīng)營，會計核算能夠正常進行。

　　七、外商投資企業(yè)與施工單位的承包工程合同，應(yīng)注明承包單位在交付竣工工程時交接全部固定資產(chǎn)帳目清單以及工程財務(wù)決算。外商投資企業(yè)在接到全部固定資產(chǎn)帳目清單并驗收固定資產(chǎn)質(zhì)量合格，帳實相符后，方可支付工程尾工款。

　　八、外商投資企業(yè)籌建期發(fā)生的有關(guān)費用列入開辦費，包括籌建人員工資、差旅費、培訓(xùn)費、咨詢調(diào)查費、交際應(yīng)酬費、文件印刷費、通訊費、開工典禮費等。企業(yè)籌建期發(fā)生的資本支出不準在開辦費中列支，包括購建機器設(shè)備、建筑設(shè)施、各項無形資產(chǎn)等支出。根據(jù)合同、協(xié)議、章程的規(guī)定應(yīng)由投資者自行負擔(dān)的費用亦不準在開辦費中列支。外商投資企業(yè)簽訂合同之前投資各方為籌建企業(yè)而發(fā)生的各項費用支出，應(yīng)由支出各方自行負擔(dān)。

　　九、外商投資企業(yè)籌建期的一切財務(wù)會計工作，必須接受財政部門檢查監(jiān)督。外商投資企業(yè)應(yīng)對檢查人員提供有關(guān)資料，檢查人員對企業(yè)提供情況應(yīng)予保密。對企業(yè)籌建期不按規(guī)定辦理財會工作的，財政部門按《外商投資企業(yè)執(zhí)行新企業(yè)財務(wù)制度的補充規(guī)定》處罰。

　　十、本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。

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