一、證券回購(gòu)業(yè)務(wù)

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)科目

　　1．增設(shè)“1151買(mǎi)入返售證券”科目

　　（1）本科目核算公司按規(guī)定進(jìn)行證券回購(gòu)業(yè)務(wù)買(mǎi)入的證券。

　　買(mǎi)入返售證券業(yè)務(wù)，是指公司與全國(guó)銀行間同業(yè)市場(chǎng)其他成員以合同或協(xié)議的方式，按一定的價(jià)格買(mǎi)入證券，到期日再按合同或協(xié)議規(guī)定的價(jià)格賣(mài)出該批證券，以獲取買(mǎi)入價(jià)與賣(mài)出價(jià)差價(jià)收入的業(yè)務(wù)。

　　（2）公司通過(guò)國(guó)家規(guī)定的場(chǎng)所買(mǎi)入某種證券成交時(shí)，按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。返售到期的買(mǎi)入返售證券成交時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按所返售證券的賬面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，貸記“買(mǎi)入返售證券收入”科目。

　?。?）本科目應(yīng)按買(mǎi)入返售證券的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。

　?。?）本科目期末借方余額，反映公司已經(jīng)買(mǎi)入但尚未到期返售證券占用的金額。

　　2．增設(shè)“2147賣(mài)出回購(gòu)證券款”科目

　?。?）本科目核算公司按規(guī)定進(jìn)行證券回購(gòu)業(yè)務(wù)賣(mài)出證券取得的款項(xiàng)。

　　賣(mài)出回購(gòu)證券業(yè)務(wù)，是指公司與全國(guó)銀行間同業(yè)市場(chǎng)其他成員以合同或協(xié)議的方式，按一定的價(jià)格買(mǎi)出證券，到期日再按合同或協(xié)議規(guī)定的價(jià)格買(mǎi)回該批證券，以獲得一定時(shí)期內(nèi)資金使用權(quán)的業(yè)務(wù)。

　?。?）公司通過(guò)國(guó)家規(guī)定的場(chǎng)所賣(mài)出某種證券成交時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。購(gòu)回到期的賣(mài)出回購(gòu)證券時(shí)，按所購(gòu)回證券的賬面價(jià)值，借記本科目，按實(shí)際支付的款項(xiàng)與所購(gòu)回證券賬面價(jià)值的差額，借記“賣(mài)出回購(gòu)證券支出”科目，按實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”科目。

　　（3）本科目應(yīng)按賣(mài)出回購(gòu)證券的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。

　　（4）本科目期末貸方余額，反映公司賣(mài)出尚未回購(gòu)的證券價(jià)款。

　　3．增設(shè)“4304買(mǎi)入返售證券收入”科目

　?。?）本科目核算公司買(mǎi)入返售證券取得的收入。

　?。?）公司返售到期的買(mǎi)入返售證券成交時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按所返售證券的賬面價(jià)值，貸記“買(mǎi)入返售證券”科目，按其差額，貸記本科目。

　?。?）本科目應(yīng)按買(mǎi)入返售證券的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。

　?。?）期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　4．增設(shè)“4463賣(mài)出回購(gòu)證券支出”科目

　?。?）本科目核算公司賣(mài)出回購(gòu)證券發(fā)生的支出。

　　（2）公司購(gòu)回到期的賣(mài)出回購(gòu)證券時(shí)，按所購(gòu)回證券的賬面價(jià)值，借記“賣(mài)出回購(gòu)證券款”科目，按實(shí)際支付的款項(xiàng)與所購(gòu)回證券賬面價(jià)值的差額，借記本科目，按實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”科目。

　?。?）本科目應(yīng)按賣(mài)出回購(gòu)證券的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。

　?。?）期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　?。ǘ?huì)計(jì)報(bào)表

　　1．資產(chǎn)負(fù)債表

　?。?）在“存出保證金”項(xiàng)目之下“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目之上增設(shè)“買(mǎi)入返售證券”項(xiàng)目，反映公司已經(jīng)買(mǎi)入但尚未到期返售證券占用的金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“買(mǎi)入返售證券”科目的期末余額填列。

　?。?）在“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目之下“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目之上增設(shè)“賣(mài)出回購(gòu)證券款”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定進(jìn)行證券回購(gòu)業(yè)務(wù)賣(mài)出證券取得的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“賣(mài)出回購(gòu)證券款”科目的期末余額填列。

　?。?）項(xiàng)目作上述調(diào)整后，報(bào)表行次也作相應(yīng)調(diào)整。

　　2．利潤(rùn)表

　?。?）在“利息收入”項(xiàng)目之下“其他收入”項(xiàng)目之上增設(shè)“買(mǎi)入返售證券收入”項(xiàng)目，反映公司買(mǎi)入返售證券取得的收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“買(mǎi)入返售證券收入”科目貸方發(fā)生額分析填列。

　　（2）在“利息支出”（人壽保險(xiǎn)公司在“保戶(hù)利差支出”）項(xiàng)目之下“其他支出”項(xiàng)目之上增設(shè)“賣(mài)出回購(gòu)證券支出”項(xiàng)目，反映公司賣(mài)出回購(gòu)證券發(fā)生的支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“賣(mài)出回購(gòu)證券支出”科目借方發(fā)生額分析填列。

　　（3）項(xiàng)目作上述調(diào)整后，報(bào)表行次也作相應(yīng)調(diào)整。

　　3．現(xiàn)金流量表

　?。?）在“貸款所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目之下“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目之上增設(shè)“買(mǎi)入返售證券支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司買(mǎi)入返售證券支付的現(xiàn)金。

　?。?）在“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目之下“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目之上增設(shè)“返售證券收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司返售證券收到的現(xiàn)金。

　　（3）在“拆入資金凈額”項(xiàng)目之下“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目之上增設(shè)“賣(mài)出回購(gòu)證券收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司賣(mài)出回購(gòu)證券收到的現(xiàn)金。

　?。?）在“減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目之下“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目之上增設(shè)“回購(gòu)證券支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司回購(gòu)證券支付的現(xiàn)金。

　　二、基金投資業(yè)務(wù)

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)科目

　　1．“短期投資”科目

　　（1）公司從事短期基金投資業(yè)務(wù)應(yīng)在本科目核算。

　　（2）公司購(gòu)入的各種基金，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)核算，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。

　?。?）公司收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，屬于已記入“其他應(yīng)收款”科目的，貸記“其他應(yīng)收款”科目，屬于基金持有期間實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金股利，貸記“短期投資”科目。

　　公司出售基金，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按短期投資的實(shí)際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。

　　2．增設(shè)“1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目

　?。?）本科目核算公司提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。

　?。?）公司對(duì)短期投資應(yīng)采用成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)。

　　中期期末或年度終了，應(yīng)將基金、債券等短期投資的市價(jià)與其成本進(jìn)行比較，如市價(jià)低于成本的，按其差額，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又回升，按回升增加的數(shù)額（其增加數(shù)應(yīng)以補(bǔ)足以前入賬的減少數(shù)為限），借記本科目，貸記“投資收益”科目。

　　公司出售或收回短期投資時(shí)，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬，不同時(shí)調(diào)整已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，待中期期末或年度終了時(shí)再予以調(diào)整。

　　（3）本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　（二）資產(chǎn)負(fù)債表

　　1．在“短期投資”項(xiàng)目之下“拆出資金”項(xiàng)目之上增設(shè)“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映公司已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。

　　2．項(xiàng)目作上述調(diào)整后，報(bào)表行次也作相應(yīng)調(diào)整。