為了規(guī)范企業(yè)套期保值商品期貨交易的會(huì)計(jì)核算，現(xiàn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行套期保值商品期貨交易的會(huì)計(jì)處理補(bǔ)充規(guī)定如下：

　　一、會(huì)計(jì)科目

　?。ㄒ唬┺k理商品期貨套期保值業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)在“期貨保證金”科目下設(shè)置“套保合約”和“非套保合約”明細(xì)科目，分別核算企業(yè)進(jìn)行套期保值業(yè)務(wù)和非套期保值（投機(jī)）業(yè)務(wù)買、賣期貨合約所占用的資金。

　　從事商品期貨業(yè)務(wù)但未辦理商品期貨套期保值的企業(yè)，仍按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度有關(guān)“期貨保證金”科目的核算規(guī)定執(zhí)行。

　?。ǘ┺k理商品期貨套期保值業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“遞延套保損益”科目，核算企業(yè)在辦理套期保值業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算盈虧。

　　二、賬務(wù)處理

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)因從事商品期貨業(yè)務(wù)劃出或追加的保證金，借記“期貨保證金——非套保合約”科目，貸記“銀行存款”科目；劃回的保證金，作相反會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)開倉(cāng)建立套期保值頭寸或追加套期保值合約保證金時(shí)，應(yīng)根據(jù)結(jié)算單據(jù)列明的金額，借記“期貨保證金——套保合約”科目，貸記“期貨保證金——非套保合約”或“銀行存款”科目。

　?。ǘ┈F(xiàn)貨交易尚未完成，套期保值合約已經(jīng)平倉(cāng)的會(huì)計(jì)處理如下：

　　企業(yè)套期保值合約平倉(cāng)及結(jié)算盈虧時(shí)，若是盈利，則借記“期貨保證金——套保合約”科目，貸記“遞延套保損益”科目；若是虧損，則作相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　企業(yè)套期保值合約在交易或交割時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)，按結(jié)算單據(jù)列明的金額，借記“遞延套保損益”科目，貸記“期貨保證金——套保合約”科目。

　　企業(yè)套期保值合約平倉(cāng)了結(jié)時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其占用的保證金，借記“期貨保證金——非套保合約”科目，貸記“期貨保證金——套保合約”科目。

　　企業(yè)套期保值合約了結(jié)，將套期保值合約實(shí)現(xiàn)的盈虧，同被套期保值業(yè)務(wù)發(fā)生的成本相配比時(shí)，若期貨市場(chǎng)上的套期保值合約實(shí)現(xiàn)盈利，則借記“遞延套保損益”科目，貸記“材料采購(gòu)”、“物資采購(gòu)”、“產(chǎn)成品”、“庫(kù)存商品”等科目；若套期保值合約實(shí)現(xiàn)虧損，則作相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　（三）如果現(xiàn)貨交易已經(jīng)完成，套期保值合約應(yīng)當(dāng)立即平倉(cāng)，并按本規(guī)定二（二）進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　三、會(huì)計(jì)報(bào)表

　　企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料中披露如下信息：

　　（一）在資產(chǎn)負(fù)債表日，套期保值合約按結(jié)算價(jià)計(jì)算的價(jià)值及持倉(cāng)盈虧金額。

　　（二）被套期保值項(xiàng)目的性質(zhì)及金額。

　?。ㄈ┍酒趦?nèi)已與被套期保值項(xiàng)目進(jìn)行配比的遞延套保損益金額；尚未配比的遞延套保金額。