中央各試點(diǎn)部門，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：

　　根據(jù)《中央單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》（財(cái)庫(kù)[2002]28號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，取消試點(diǎn)單位小額現(xiàn)金賬戶，為保證財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的順利實(shí)施，規(guī)范試點(diǎn)單位會(huì)計(jì)核算，我部對(duì)現(xiàn)行《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》作了相應(yīng)的補(bǔ)充規(guī)定，特此通知。

　　《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》補(bǔ)充規(guī)定

　　根據(jù)《中央單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》（財(cái)庫(kù)〔2002〕28號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，取消了試點(diǎn)單位的小額現(xiàn)金賬戶。為保證財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的順利實(shí)施，規(guī)范試點(diǎn)單位會(huì)計(jì)核算，我部對(duì)現(xiàn)行《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》（財(cái)庫(kù)〔2001〕54號(hào)）作如下補(bǔ)充規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱《補(bǔ)充規(guī)定》）：

　　一、停止執(zhí)行《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》中有關(guān)小額現(xiàn)金賬戶會(huì)計(jì)核算內(nèi)容。

　　二、取消小額現(xiàn)金賬戶后，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付局會(huì)計(jì)、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)、建設(shè)單位會(huì)計(jì)，對(duì)于財(cái)政授權(quán)支付會(huì)計(jì)處理，作如下調(diào)整補(bǔ)充：

　　（一）財(cái)政國(guó)庫(kù)支付局會(huì)計(jì)，根據(jù)代理銀行報(bào)來(lái)的《財(cái)政支出日（旬、月）報(bào)表》，與中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出——單位零

　　余額賬戶額度

　　貸：已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政授權(quán)支付

　?。ǘ┬姓聵I(yè)單位會(huì)計(jì)，從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　事業(yè)單位：

　　借：現(xiàn)金

　　貸：零余額賬戶用款額度

　　借：事業(yè)支出、材料等

　　貸：現(xiàn)金

　　行政單位：

　　借：現(xiàn)金

　　貸：零余額賬戶用款額度

　　借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等

　　貸：現(xiàn)金

　　（三）建設(shè)單位會(huì)計(jì)，從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：現(xiàn)金：

　　貸：零余額賬戶用款額度

　　借：待攤投資等

　　貸：現(xiàn)金

　　三、本《補(bǔ)充規(guī)定》自發(fā)文之日起施行。