《財(cái)政檢查工作辦法》已經(jīng)2006年1月10日部務(wù)會(huì)議討論通過，現(xiàn)予公布，自2006年3月1日起施行。

　　部長 金人慶
二○○六年一月二十六日

財(cái)政檢查工作辦法

　　第一條 為了規(guī)范財(cái)政檢查工作，保障和監(jiān)督財(cái)政部門有效實(shí)施財(cái)政檢查，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等法律、行政法規(guī)，制定本辦法。

　　第二條 縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門及省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱財(cái)政部門）依法實(shí)施財(cái)政檢查，適用本辦法。

　　第三條 本辦法所稱財(cái)政檢查，是指財(cái)政部門為履行財(cái)政監(jiān)督職責(zé)，糾正財(cái)政違法行為，維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)單位和個(gè)人執(zhí)行財(cái)稅法規(guī)情況以及財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等管理事項(xiàng)進(jìn)行檢查的活動(dòng)。

　　第四條 財(cái)政部門實(shí)施財(cái)政檢查，應(yīng)當(dāng)遵循合法、客觀、公正、公開的原則。

　　第五條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)、規(guī)章和本辦法的規(guī)定，在規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，實(shí)施財(cái)政檢查，依法作出檢查結(jié)論或處理、處罰決定。

　　對(duì)財(cái)政檢查工作管轄發(fā)生爭議的，報(bào)請(qǐng)共同的上一級(jí)財(cái)政部門指定管轄。

　　第六條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)制定年度財(cái)政檢查計(jì)劃，按計(jì)劃組織開展財(cái)政檢查，或者根據(jù)日常財(cái)政管理需要，組織開展財(cái)政檢查。

　　第七條 財(cái)政部門組織開展財(cái)政檢查應(yīng)當(dāng)組成檢查組，并指定檢查組組長。檢查組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。

　　第八條 檢查組檢查人員由財(cái)政部門工作人員組成。檢查人員應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　?。ㄒ唬┦煜び嘘P(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；

　?。ǘ┱莆障嚓P(guān)的專業(yè)知識(shí)；

　?。ㄈ┚哂幸欢ǖ恼{(diào)查研究、綜合分析和文字表達(dá)能力。

　　第九條 根據(jù)需要，財(cái)政部門可以聘請(qǐng)專門機(jī)構(gòu)或者具有專門知識(shí)的人員協(xié)助檢查人員開展檢查工作。

　　第十條 檢查人員與被檢查單位或個(gè)人（以下統(tǒng)稱被檢查人）有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。被檢查人認(rèn)為檢查人員與自己有利害關(guān)系的，可以要求檢查人員回避。

　　檢查人員的回避，由財(cái)政部門負(fù)責(zé)人決定。

　　第十一條 檢查人員應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)保密規(guī)定，不得泄露檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密，不得將檢查中取得的材料用于與檢查工作無關(guān)的事項(xiàng)。

　　第十二條 檢查組在實(shí)施財(cái)政檢查前，應(yīng)當(dāng)熟悉與檢查事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策，了解被檢查人的基本情況，編制財(cái)政檢查工作方案。

　　第十三條 財(cái)政部門實(shí)施財(cái)政檢查，一般應(yīng)于3個(gè)工作日前向被檢查人送達(dá)財(cái)政檢查通知書。

　　財(cái)政部門認(rèn)為實(shí)施財(cái)政檢查的3個(gè)工作目前向被檢查人送達(dá)檢查通知書對(duì)檢查工作有不利影響時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，檢查通知書可在實(shí)施財(cái)政檢查前適當(dāng)時(shí)間下達(dá)。

　　財(cái)政檢查通知書的內(nèi)容包括：

　　（一）被檢查人的名稱；

　　（二）檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

　　（三）對(duì)被檢查人配合檢查工作的具體要求；

　?。ㄋ模z查組組長及檢查人員名單、聯(lián)系方式；

　?。ㄎ澹┴?cái)政部門公章及簽發(fā)日期。

　　第十四條 實(shí)施財(cái)政檢查時(shí)，檢查人員不得少于兩人，并應(yīng)當(dāng)向被檢查人出示證件。

　　檢查人員可以向被檢查人詢問有關(guān)情況，被檢查人應(yīng)當(dāng)予以配合，如實(shí)回答詢問、反映情況。詢問應(yīng)當(dāng)制作筆錄，并由被檢查人簽字或蓋章。

　　第十五條 實(shí)施財(cái)政檢查時(shí)，檢查人員可以要求被檢查人提供有關(guān)資料，并可以對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行復(fù)制。

　　提供的資料是外國文字或少數(shù)民族文字記錄的，被檢查人應(yīng)當(dāng)將資料譯成中文。

　　第十六條 實(shí)施財(cái)政檢查時(shí)，檢查人員可以運(yùn)用查賬、盤點(diǎn)、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法。

　　第十七條 實(shí)施財(cái)政檢查時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，檢查人員可以向與被檢查人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位查詢有關(guān)情況，可以依法向金融機(jī)構(gòu)查詢被檢查單位的存款。

　　檢查人員查詢存款時(shí)，應(yīng)當(dāng)持有財(cái)政部門簽發(fā)的查詢存款通知書，并負(fù)有保密義務(wù)。

　　第十八條 實(shí)施財(cái)政檢查時(shí)，在有關(guān)證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在7個(gè)工作日內(nèi)及時(shí)作出處理決定。在此期間，被檢查人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。

　　第十九條 檢查人員在檢查中取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章。

　　未取得提供者簽名或蓋章的材料，檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

　　第二十條 實(shí)施財(cái)政檢查時(shí)，檢查人員應(yīng)當(dāng)將檢查內(nèi)容與事項(xiàng)予以記錄和摘錄，編制財(cái)政檢查工作底稿，并由被檢查人簽字或者蓋章。

　　第二十一條 檢查組組長應(yīng)當(dāng)對(duì)本組其他檢查人員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行必要的審查和復(fù)核。

　　第二十二條 檢查組在實(shí)施檢查中，遇到重大問題應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)政部門請(qǐng)示匯報(bào)。

　　第二十三條 檢查工作結(jié)束前，檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查工作的基本情況、被檢查人存在的問題等事項(xiàng)書面征求被檢查人的意見。被檢查人自收到書面征求意見函之日起5個(gè)工作日內(nèi)，提出書面意見或說明；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見或說明的，視為無異議。

　　第二十四條 檢查組應(yīng)于檢查結(jié)束10個(gè)工作日內(nèi)，向財(cái)政部門提交書面財(cái)政檢查報(bào)告；特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)提交財(cái)政檢查報(bào)告的時(shí)間可以延長，但最長不得超過30日。

　　檢查組在提交財(cái)政檢查報(bào)告時(shí)，還應(yīng)當(dāng)一并提交行政處理、處罰建議或者移送處理建議以及財(cái)政檢查工作底稿等材料。

　　第二十五條 財(cái)政檢查報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┍粰z查人的基本情況；

　?。ǘz查范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

　?。ㄈ┍粰z查人執(zhí)行財(cái)稅法規(guī)情況以及財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等管理事項(xiàng)的基本情況；

　?。ㄋ模┍粰z查人存在財(cái)政違法行為的基本事實(shí)以及認(rèn)定依據(jù)、證據(jù)；

　?。ㄎ澹┍粰z查人的意見或說明；

　　（六）應(yīng)當(dāng)向財(cái)政部門報(bào)告的其他事項(xiàng)；

　?。ㄆ撸z查組組長簽名及財(cái)政檢查報(bào)告日期。

　　第二十六條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)政檢查的復(fù)核制度，指定內(nèi)部有關(guān)職能機(jī)構(gòu)或者專門人員，對(duì)檢查組提交的財(cái)政檢查報(bào)告以及其他有關(guān)材料予以復(fù)核。

　　復(fù)核人員與被檢查人或者檢查人員有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第二十七條 負(fù)責(zé)復(fù)核的有關(guān)職能機(jī)構(gòu)或者專門人員，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面對(duì)財(cái)政檢查報(bào)告以及其他有關(guān)材料進(jìn)行復(fù)核：

　　（一）檢查事項(xiàng)認(rèn)定的事實(shí)是否清楚；

　　（二）取得的證據(jù)是否真實(shí)、充分；

　?。ㄈz查程序是否合法；

　?。ㄋ模┱J(rèn)定財(cái)政違法行為的法律依據(jù)是否適當(dāng)；

　?。ㄎ澹┨岢龅男姓幚?、處罰建議或者移送處理建議是否適當(dāng)；

　?。┢渌枰獜?fù)核的事項(xiàng)。

　　有關(guān)職能機(jī)構(gòu)或者專門人員對(duì)財(cái)政檢查報(bào)告復(fù)核后，應(yīng)當(dāng)提出復(fù)核意見。

　　第二十八條 財(cái)政部門對(duì)財(cái)政檢查報(bào)告和復(fù)核意見進(jìn)行審定后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況作出如下處理：

　?。ㄒ唬?duì)未發(fā)現(xiàn)有財(cái)政違法行為的被檢查人作出檢查結(jié)論；

　?。ǘ?duì)有財(cái)政違法行為的被檢查人依法作出行政處理、處罰決定；

　?。ㄈ?duì)不屬于本部門職權(quán)范圍的事項(xiàng)依法移送。

　　財(cái)政檢查報(bào)告與復(fù)核意見存在重大分歧的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)成檢查組進(jìn)一步核實(shí)、補(bǔ)正有關(guān)情況或者材料；必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)另行派出檢查組，重新實(shí)施財(cái)政檢查。

　　第二十九條 財(cái)政部門作出行政處理、處罰決定的，應(yīng)當(dāng)制作行政處理、處罰決定書。行政處理、處罰決定書應(yīng)當(dāng)載明以下事項(xiàng)：

　?。ㄒ唬┊?dāng)事人的姓名或者名稱、地址；

　?。ǘ┻`反法律、法規(guī)或者規(guī)章的事實(shí)和證據(jù)；

　　（三）行政處理、處罰的種類和依據(jù)；

　　（四）行政處理、處罰履行的方式和期限；

　?。ㄎ澹┎环姓幚怼⑻幜P決定，申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

　　（六）作出行政處理、處罰決定的財(cái)政部門名稱和日期；行政處理、處罰決定書必須蓋有作出行政處理、處罰決定的財(cái)政部門印章。

　　第三十條 財(cái)政部門在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。

　　當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。財(cái)政部門必須充分聽取當(dāng)事人的意見，對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核查；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)采納。

　　第三十一條 財(cái)政部門作出應(yīng)當(dāng)告知聽證權(quán)利的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)組織聽證。

　　財(cái)政部門舉行聽證的，依照《財(cái)政機(jī)關(guān)行政處罰聽證實(shí)施辦法》（財(cái)政部令第23號(hào)）的規(guī)定辦理。

　　第三十二條 財(cái)政部門依法作出行政處理、處罰決定后，應(yīng)當(dāng)將行政處理、處罰決定書送達(dá)當(dāng)事人。

　　行政處理、處罰決定書自送達(dá)之日起生效。

　　第三十三條 當(dāng)事人對(duì)行政處理、處罰不服的，依照《中華人民共和國行政復(fù)議法》、《中華人民共和國行政訴訟法》的規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

　　行政復(fù)議和行政訴訟期間，行政處理、處罰決定不停止執(zhí)行，法律另有規(guī)定的除外。

　　第三十四條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依法對(duì)財(cái)政行政處理、處罰決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

　　第三十五條 被檢查人有財(cái)政違法行為的，財(cái)政部門可以公告其財(cái)政違法行為及行政處理、處罰、處分決定。

　　第三十六條 財(cái)政檢查工作結(jié)束后，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)做好財(cái)政檢查工作相關(guān)材料的立卷歸檔工作。

　　第三十七條 財(cái)政部門的工作人員在財(cái)政檢查工作中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第三十八條 財(cái)政部門對(duì)財(cái)政檢查工作中發(fā)現(xiàn)的影響財(cái)稅政策、預(yù)算執(zhí)行等方面的重要問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)人民政府和上一級(jí)財(cái)政部門報(bào)告。

　　第三十九條 財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，適用本辦法以及2001年2月20日財(cái)政部發(fā)布的《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》（財(cái)政部令第10號(hào)）。

　　第四十條 本辦法自2006年3月1日起施行。1998年10月8日財(cái)政部發(fā)布的《財(cái)政檢查工作規(guī)則》（財(cái)監(jiān)字[1998]223號(hào)）同時(shí)廢止。