中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部，省會(huì)（首府）城市中心支行，深圳、大連、青島、寧波、廈門市中心支行；各國有獨(dú)資商業(yè)銀行：

　　為配合中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的正式運(yùn)行，適應(yīng)中央銀行會(huì)計(jì)集中核算的要求，中國人民銀行對《中國人民銀行關(guān)于國庫會(huì)計(jì)核算管理與操作的規(guī)定》（銀發(fā)〔2000〕112號中國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作部分進(jìn)行了修訂?，F(xiàn)將修訂后的《國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程（試行）》（以下簡稱《操作規(guī)程》）印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。

　　《操作規(guī)程》適用于中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)運(yùn)行、中國人民銀行會(huì)計(jì)集中核算后的各級國庫。請各級國庫部門注意收集在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，并及時(shí)報(bào)告人民銀行總行。

　　人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行及深圳、大連、青島、寧波、廈門市中心支行要及時(shí)將《操作規(guī)程》轉(zhuǎn)發(fā)轄區(qū)內(nèi)代理國庫業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行、信用社，并組織有關(guān)業(yè)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)，確?！恫僮饕?guī)程》順利實(shí)施。

　　推廣使用《國家金庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（2.0版）》的國庫部門，其會(huì)計(jì)核算的具體操作手續(xù)，請按照《國家金庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（2.0版）操作手冊》執(zhí)行。

　　
國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程（試行）

　　為配合中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的正式運(yùn)行，適應(yīng)中央銀行會(huì)計(jì)集中核算后的要求，進(jìn)一步規(guī)范國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)處理手續(xù)，確保國庫會(huì)計(jì)核算工作正常有序地進(jìn)行,根據(jù)《國庫會(huì)計(jì)管理規(guī)定（試行）》的有關(guān)規(guī)定，特制定本操作規(guī)程。

　　一、會(huì)計(jì)科目與賬戶

　　（一）會(huì)計(jì)科目

　　國庫使用的會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、資產(chǎn)負(fù)債共同類科目及表外科目。

　　1、資產(chǎn)類科目

　　（1）中央預(yù)算支出（總庫專用）。核算總庫辦理的財(cái)政部核準(zhǔn)的中央預(yù)算支出。

　　支出增加時(shí)記借方，支出繳回時(shí)記貸方，余額在借方。

　?。?）兌付國家債券本息款。核算本行代財(cái)政部支付的兌付國家債券本息款項(xiàng)。

　　本行兌付或收到商業(yè)銀行劃付時(shí)記借方，轄屬行上劃或總庫與財(cái)政部清算資金時(shí)記貸方，余額在借方。

　　2、負(fù)債類科目

　　（1）中央預(yù)算收入（總庫專用）。核算總庫收納的中央級一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、預(yù)算收入的退付款項(xiàng)、中央與地方共享收入中央分得部分和中央給地方的預(yù)抵稅收返還等款項(xiàng)。

　　本科目下按收入種類等分設(shè)賬戶。收入增加時(shí)記貸方,退付時(shí)記借方,余額在貸方。

　?。?）地方財(cái)政庫款。核算地方各級財(cái)政預(yù)算的固定收入、共享收入分得部分、補(bǔ)助收入、專項(xiàng)收入、基金預(yù)算收入、地方預(yù)算收入退付和地方預(yù)算撥款、撥款的繳回、補(bǔ)助支出、專項(xiàng)支出和基金預(yù)算支出等款項(xiàng)。

　　本科目下按與預(yù)算級次相對應(yīng)的財(cái)政部門和收入、支出等分設(shè)賬戶，收入增加時(shí)記貸方，退付、撥款時(shí)記借方，余額在貸方。

　　（3）財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款。核算各級財(cái)政部門預(yù)算資金的專項(xiàng)存款。

　　本科目下按存款類別等分設(shè)賬戶。收入時(shí)記貸方，撥付時(shí)記借方，余額在貸方。

　?。?）財(cái)政預(yù)算外存款。核算各級財(cái)政預(yù)算外資金的收納、支撥或上解。

　　存款增加時(shí)記貸方，支取存款時(shí)記借方，余額在貸方。

　　（5）待報(bào)解中央預(yù)算收入。核算國庫各分支庫當(dāng)日收納的、待報(bào)解的中央預(yù)算收入款項(xiàng)。本科目為過渡性科目。

　　收入時(shí)記貸方，報(bào)解、退付時(shí)記借方。

　　（6）待報(bào)解地方預(yù)算收入。核算國庫各分支庫當(dāng)日收納的、未報(bào)解的及未結(jié)轉(zhuǎn)的地方預(yù)算收入款項(xiàng)。本科目為過渡性科目。

　　本科目下按地方預(yù)算收入級次分設(shè)賬戶。收入時(shí)記貸方，報(bào)解、退付時(shí)記借方。

　?。?）待報(bào)解共享收入。核算國庫各分支庫收納的、待劃分的中央與地方、地方與地方共享收入款項(xiàng)。本科目為過渡性科目。

　　本科目下按共享類別分設(shè)賬戶。收入時(shí)記貸方，劃分、結(jié)轉(zhuǎn)、退付時(shí)記借方。

　?。?）代收國家債券款（總庫專用）。核算金融機(jī)構(gòu)繳入人民銀行的國家債券發(fā)行款項(xiàng)。

　　收到國債發(fā)行款項(xiàng)時(shí)記貸方，轉(zhuǎn)入財(cái)政部中央預(yù)算收入賬戶時(shí)記借方，余額在貸方。

　?。?）國家債券兌付資金。核算財(cái)政部通過人民銀行總行撥付商業(yè)銀行總行憑證式國債還本付息款項(xiàng)、兌付費(fèi)和撥入人民銀行系統(tǒng)的國債兌付資金。

　　收到時(shí)記貸方，撥付時(shí)記借方，余額在貸方。

　　3、資產(chǎn)負(fù)債共同類科目

　　（1）大額支付往來。核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過大額支付系統(tǒng)辦理支付結(jié)算的往來款項(xiàng)。年終將本科目余額全額轉(zhuǎn)入“支付清算資金往來”科目，余額為零。

　?。?）小額支付往來。核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過小額支付往來系統(tǒng)辦理支付結(jié)算的往來款項(xiàng)。年終將本科目余額全額轉(zhuǎn)入“支付清算資金往來”科目，余額為零。

　　（3）支付清算資金往來。核算人民銀行支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過大額支付系統(tǒng)和小額支付系統(tǒng)辦理支付結(jié)算的匯差款項(xiàng)。年終，“大額支付往來”、“小額支付往來”科目余額分別核對正確后，結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，余額軋差反映并結(jié)轉(zhuǎn)下年。

　?。?）同城票據(jù)交換。核算人民銀行參加同城票據(jù)交換提出、提入的票據(jù)款項(xiàng)。本科目為過渡性科目。

　　本科目余額雙方反映，年末日余額為零。

　　（5）國庫待結(jié)算款項(xiàng)。核算國庫部門在辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的臨時(shí)性、過渡性款項(xiàng)和因預(yù)算收入級次不清等原因而待處理的款項(xiàng)。本科目為過渡性科目。

　　一個(gè)國庫工作機(jī)構(gòu)內(nèi)有多級多庫的，其內(nèi)部資金往來款項(xiàng)，也可使用本科目。

　　本科目下按資金清算方式分設(shè)暫收、暫付戶；按資金往來方式設(shè)往來戶。收入時(shí)記貸方，劃分處理時(shí)記借方，余額軋差反映。

　　（6）行庫往來。核算本行會(huì)計(jì)部門與國庫部門之間的往來款項(xiàng)。

　　會(huì)計(jì)營業(yè)部門與國庫部門分別開立對方賬戶，記賬金額相同，方向相反，余額軋差反映。國庫部門與會(huì)計(jì)營業(yè)部門并表后，余額為零。

　?。?）國庫內(nèi)部往來。核算不在同一人民銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)的支庫與管轄國庫之間的資金往來款項(xiàng)。本科目余額軋差反映。

　　支庫在本科目下設(shè)與管轄國庫往來分戶賬，管轄國庫在本科目下按轄屬支庫分設(shè)賬戶。管轄國庫與轄屬支庫記賬金額相同，方向相反，并表后余額為零。

　?。?）聯(lián)行往賬（總庫專用）。核算發(fā)報(bào)行向收報(bào)行劃出的聯(lián)行款項(xiàng)。本科目余額軋差反映。

　　新年度開始，將本科目余額不通過分錄直接轉(zhuǎn)入“上年聯(lián)行往賬”科目。

　?。?）聯(lián)行來賬（總庫專用）。核算收報(bào)行收到發(fā)報(bào)行劃來的聯(lián)行款項(xiàng)。余額軋差反映。

　　收報(bào)行收到電子計(jì)算中心寄來的對賬表與聯(lián)行來賬卡片核對相符的，轉(zhuǎn)入“已核對聯(lián)行來賬”科目；新年度開始，將本科目余額不通過分錄直接轉(zhuǎn)入“上年聯(lián)行來賬”科目。

　　（10）待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)（商業(yè)銀行、信用社代理支庫、鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫專用）。核算商業(yè)銀行、信用社代理支庫、鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫在辦理國庫業(yè)務(wù)過程中，收納、劃分、報(bào)解、退付的各級預(yù)算收入款項(xiàng)。

　　本科目下設(shè)置“待報(bào)解中央預(yù)算收入”、“待報(bào)解地方預(yù)算收入”、“待報(bào)解共享收入”等專戶；“待報(bào)解地方預(yù)算收入”專戶下按預(yù)算級次分設(shè)“省級”、“地級”、“縣級”和“鄉(xiāng)鎮(zhèn)級”分戶；“待報(bào)解共享收入” 專戶下分設(shè)“中央與地方”和“地方與地方”分戶。

　　4、表外科目

　?。?）重要空白憑證。人民銀行國庫部門核算行庫往來專用憑證、聯(lián)行報(bào)單、支付系統(tǒng)往來憑證、國庫資金匯劃專用憑證、國庫券收款單抄本以及其他重要空白憑證的入庫、領(lǐng)用和庫存。

　　調(diào)入或領(lǐng)來時(shí)記收入，調(diào)出或領(lǐng)用時(shí)記付出，余額為重要空白憑證的庫存數(shù)。憑證以每份1元的假定價(jià)格記賬，并登記起訖號碼。本科目下按重要空白憑證的種類分設(shè)賬戶。

　　（2）有價(jià)證券及收款單。核算本行的有價(jià)證券及收款單。

　　本科目下按有價(jià)證券及收款單的種類設(shè)分戶賬，有價(jià)證券及收款單按實(shí)際金額記載。

　　移入時(shí)記收入，兌付時(shí)記付出，余額為有價(jià)證券及收款單的結(jié)存數(shù)。

　?。?）已兌付國家債券。核算本行對商業(yè)銀行繳來已兌付的國家債券，以及上繳、銷毀的國家債券。

　　本科目下按已兌付國家債券的種類設(shè)分戶賬，按實(shí)際金額記載。

　　收券、入庫時(shí)記收入，上繳、出庫或銷毀時(shí)記付出，余額為已兌付國家債券的庫存數(shù)。

　　
（二）會(huì)計(jì)賬戶

　　人民銀行國庫部門按會(huì)計(jì)科目設(shè)置總賬，根據(jù)科目日結(jié)單登記借貸方發(fā)生額，并結(jié)計(jì)余額，每日綜合平衡。

　　各級國庫按照國庫會(huì)計(jì)科目設(shè)置相應(yīng)的分戶賬:

　　1、資產(chǎn)類科目分戶賬

　　（1）中央預(yù)算支出分戶賬；

　?。?）兌付國家債券本息款分戶賬。

　　2、負(fù)債類科目分戶賬

　?。?）中央預(yù)算收入分戶賬；

　　（2）地方財(cái)政庫款分戶賬；

　?。?）財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款分戶賬；

　?。?）財(cái)政預(yù)算外存款分戶賬；

　?。?）待報(bào)解中央預(yù)算收入分戶賬；

　?。?）待報(bào)解地方預(yù)算收入分戶賬；

　?。?）待報(bào)解共享收入分戶賬；

　?。?）代收國家債券款分戶賬；

　?。?）國家債券兌付資金分戶賬。

　　3、資產(chǎn)負(fù)債共同類分戶賬

　?。?）大額支付往來分戶賬；

　?。?）小額支付往來分戶賬；

　?。?）支付清算資金往來分戶賬；

　?。?）同城票據(jù)交換分戶賬；

　?。?）國庫待結(jié)算款項(xiàng)分戶賬；

　?。?）行庫往來分戶賬；

　?。?）國庫內(nèi)部往來分戶賬；

　?。?）聯(lián)行往賬分戶賬；

　?。?）聯(lián)行來賬分戶賬；

　?。?0）商業(yè)銀行、信用社代理支庫、鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫在“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下設(shè)置“待報(bào)解預(yù)算收入專戶”、“待報(bào)解中央預(yù)算收入專戶”、 “待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶” 、“待報(bào)解共享收入專戶”等分戶賬。

　　4、表外科目分戶賬

　?。?）重要空白憑證分戶賬；

　　（2）有價(jià)證券及收款單分戶賬；

　　（3）已兌付國家債券分戶賬。

　　
（三）登記簿

　　各級國庫應(yīng)按預(yù)算收支核算、統(tǒng)計(jì)分析及國庫監(jiān)管的需要設(shè)置以下登記簿（表）：

　　1、預(yù)算收入登記簿（格式1-1），該登記簿按預(yù)算級次、征收機(jī)關(guān)、預(yù)算科目、金額等要素進(jìn)行登記，可采用磁介質(zhì)保管。

　　2、預(yù)算支出登記簿（格式1-2），該登記簿按預(yù)算支出科目、金額等要素進(jìn)行登記，可采用磁介質(zhì)保管。

　　3、預(yù)算收入退庫登記簿（格式1-3），該登記簿按審批機(jī)關(guān)、預(yù)算級次、預(yù)算科目、退庫原因、退庫金額等要素進(jìn)行登記，可采用磁介質(zhì)保管。

　　4、國債發(fā)行登記簿（格式1-4,總庫專用），該登記簿按債券種類、繳款單位、金額等要素進(jìn)行登記。

　　5、國債兌付本息款登記簿（格式1-5），該登記簿按債券種類、兌付行、本金、利息等要素進(jìn)行登記，可采用磁介質(zhì)保管。

　　6、國債收款單存根聯(lián)登記簿（格式1－6），該登記簿按收款單種類、號碼、移交金額、兌付情況等要素進(jìn)行登記。

　　7、通訊聯(lián)網(wǎng)登記簿（格式1－7），該登記簿可用通訊聯(lián)網(wǎng)對賬單代替。

　　8、業(yè)務(wù)量登記表（格式1-8），該登記簿按庫逐月登記。

　　9、柜面監(jiān)督登記簿（格式1-9），對預(yù)算收入、退庫、撥款、報(bào)表等業(yè)務(wù)審查時(shí)發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)情況及處理結(jié)果在該登記簿逐日、逐筆進(jìn)行登記。

　　各級國庫還可根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置其他登記簿。

　　
二、　預(yù)算收入收納、劃分、報(bào)解的核算

　　
（一）國庫經(jīng)收處

　　國庫經(jīng)收處受理征收機(jī)關(guān)、繳款單位（人）的繳款書后，按下列程序辦理預(yù)算收入的收納和報(bào)解：

　　1、審查憑證

　?。?）預(yù)算級次、預(yù)算科目、征收機(jī)關(guān)和收款國庫等要素是否填寫清楚；

　?。?）大小寫金額是否相符，字跡有無涂改；

　?。?）繳款單位名稱、賬號、開戶銀行填寫是否正確、齊全；

　　（4）付款聯(lián)是否加蓋印章，印章是否清晰、齊全，與預(yù)留印鑒是否相符；

　?。?）繳款單位存款賬戶是否有足夠的余額。

　　2、辦理收納

　　國庫經(jīng)收處審查繳款憑證無誤后，在繳款書各聯(lián)加蓋有收（轉(zhuǎn)）訖日期的業(yè)務(wù)印章。

　　繳款單位(人)以轉(zhuǎn)賬方式繳納預(yù)算收入款項(xiàng)的,第一聯(lián)收據(jù)聯(lián)退繳款單位（人）；第二聯(lián)付款憑證聯(lián)由繳款單位（人）開戶行作借方傳票，與另填制的“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待報(bào)解預(yù)算收入專戶”的轉(zhuǎn)賬貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：XX存款--繳款單位（人）

　　　貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待報(bào)解XX專戶

　　繳款單位（人）以現(xiàn)金繳納預(yù)算收入款項(xiàng)的，國庫經(jīng)收處出納專柜將現(xiàn)金收妥后，填制現(xiàn)金收入借方傳票，將繳款書第一聯(lián)收據(jù)聯(lián)加蓋現(xiàn)金收訖章后和第六聯(lián)存根聯(lián)退繳款單位（人）；第二聯(lián)付款憑證聯(lián)作現(xiàn)金收入借方傳票的附件,與另填制的“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待報(bào)解預(yù)算收入專戶”的轉(zhuǎn)賬貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：現(xiàn)金

　　　貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待報(bào)解預(yù)算收入專戶

　　繳款書第三、四、五聯(lián)由國庫經(jīng)收處隨劃款憑證劃轉(zhuǎn)國庫。

　　3、辦理預(yù)算收入款項(xiàng)報(bào)解

　　每日營業(yè)終了，國庫經(jīng)收處應(yīng)將已收納的繳款書匯總金額與“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目“待報(bào)解預(yù)算收入專戶”余額核對一致后，填制“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票。特種轉(zhuǎn)賬借方傳票借記“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”下的“待報(bào)解預(yù)算收入專戶”；特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票與另填制的“同城交換劃款憑證”或“轄內(nèi)往來”劃款憑證，連同繳款書第三、四、五聯(lián)劃轉(zhuǎn)國庫。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待報(bào)解預(yù)算收入專戶

　　 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等科目

　　
（二）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫

　　1、預(yù)算收入的收納

　?。?）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫直接收納預(yù)算收入時(shí)，對征收機(jī)關(guān)或繳款單位（人）填寫的繳款書，應(yīng)認(rèn)真審核，無誤后進(jìn)行清分，按照中央級、省級、地（市）級、縣（市、區(qū)）級、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級等預(yù)算固定收入級次和共享收入填制轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)登記預(yù)算收入登記簿。

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：XX存款或現(xiàn)金

　　　貸:待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待報(bào)解XX專戶

　?。?）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫收到國庫經(jīng)收處報(bào)解預(yù)算收入款項(xiàng)時(shí)，對劃款憑證和所附繳款書第三、四、五聯(lián)，應(yīng)認(rèn)真核對。除按經(jīng)收處審查憑證的各項(xiàng)要求進(jìn)行審查外，還要審查所附繳款書是否加蓋了國庫經(jīng)收處的有收（轉(zhuǎn)）訖日期的業(yè)務(wù)印章等。如發(fā)現(xiàn)問題，予以退回。

　　繳款憑證審核無誤后，將繳款書第三聯(lián)收款憑證加計(jì)總數(shù)，與當(dāng)日國庫經(jīng)收處劃款憑證的金額核對一致后，辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)登記預(yù)算收入登記簿。人民銀行的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：同城票據(jù)交換等科目

　　　貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　　　　待報(bào)解共享收入

　　　　　待報(bào)解地方預(yù)算收入--XX戶

　　商業(yè)銀行或信用社的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)等科目

　　　貸:待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待報(bào)解XX專戶

　　（3）掛賬處理

　　 ①人民銀行國庫部門對已收納因預(yù)算收入級次不清等原因而待處理的款項(xiàng)，應(yīng)使用“國庫待結(jié)算款項(xiàng)”科目掛賬。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：同城票據(jù)交換等科目

　　　貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)—同城票據(jù)交換暫收戶

　　待查清后及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)登記預(yù)算收入登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)—同城票據(jù)交換暫收戶

　　　貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　　　　或待報(bào)解共享收入

　　　　　或待報(bào)解地方預(yù)算收入--XX戶

　　作退票處理時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)—同城票據(jù)交換暫收戶

　　　貸：同城票據(jù)交換等科目

　　②代理國庫對已收納的、但因預(yù)算收入級次不清、預(yù)算科目不清等業(yè)務(wù)待處理時(shí)的，應(yīng)在“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待處理款項(xiàng)”戶中核算。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)等科目

　　　貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待處理款項(xiàng)

　　待查清后及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)登記預(yù)算收入登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待處理款項(xiàng)

　　　 貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待報(bào)解XX專戶

　　作退票處理時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待處理款項(xiàng)

　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)等科目

　　2、預(yù)算收入的劃分與報(bào)解

　?。?）共享收入的劃分。

　　根據(jù)當(dāng)日收納的中央與地方、地方與地方共享收入，按照規(guī)定的共享分成比例，編制共享收入分成計(jì)算日報(bào)表，登記預(yù)算收入登記簿。人民銀行的會(huì)計(jì)分錄為:

　　借:待報(bào)解共享收入　　　　　

　　　貸:待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　　　 待報(bào)解地方預(yù)算收入--XX戶

　　商業(yè)銀行或信用社的會(huì)計(jì)分錄為：

　　 借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待報(bào)解共享收入專戶

　　　 貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待報(bào)解XX專戶

　?。?）預(yù)抵稅收返還的計(jì)算與劃轉(zhuǎn)。

　　根據(jù)上級財(cái)政規(guī)定的預(yù)抵稅收返還比例和有關(guān)預(yù)算科目,對當(dāng)日發(fā)生額計(jì)算出預(yù)抵稅收返還額，轉(zhuǎn)入本級財(cái)政預(yù)算收入，同時(shí)登記預(yù)算收入登記簿。人民銀行的會(huì)計(jì)分錄為:

　　借: 待報(bào)解中央預(yù)算收入　

　　　 或待報(bào)解地方預(yù)算收入--XX戶

　　　貸: 待報(bào)解地方預(yù)算收入-- 鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶

　　商業(yè)銀行或信用社的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待報(bào)解XX專戶

　　　貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶(鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶)

　　（3）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級預(yù)算收入的結(jié)轉(zhuǎn)入庫。

　?、賹?shí)行地方預(yù)算收入總額分成體制的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫應(yīng)根據(jù)本級財(cái)政當(dāng)日收入總額,按財(cái)政體制核定的分成比例,編制地方預(yù)算收入總額分成計(jì)算日報(bào)表一式三份,按規(guī)定蓋章后,一份留存,一份給同級財(cái)政機(jī)關(guān),一份隨劃款憑證報(bào)上級國庫。結(jié)轉(zhuǎn)入庫時(shí),人民銀行的會(huì)計(jì)分錄為：

　　 借:待報(bào)解地方預(yù)算收入— 鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶

　　　 貸:待報(bào)解地方預(yù)算收入— 縣級戶

　　　　　地方財(cái)政庫款

　　商業(yè)銀行或信用社的會(huì)計(jì)分錄為:

　　借:待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶(鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶)

　　　貸:待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶(縣級戶)

　　　　 地方財(cái)政庫款

　?、谖磳?shí)行地方預(yù)算收入總額分成體制的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫,辦理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級預(yù)算收入結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，人民銀行的會(huì)計(jì)分錄為:

　　借：待報(bào)解地方預(yù)算收入--鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶

　　　貸：地方財(cái)政庫款

　　商業(yè)銀行或信用社的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶）　　　

　　貸：地方財(cái)政庫款　　

　?。?）預(yù)算收入的報(bào)解。

　　報(bào)解中央級、省級、地級、縣級預(yù)算收入時(shí)，分別編制各級預(yù)算收入日報(bào)表一式二份，按規(guī)定蓋章后一份留存，人民銀行將另一份日報(bào)表隨特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票上劃上級國庫，特種轉(zhuǎn)賬借方傳票作各待報(bào)解戶的記賬依據(jù)，會(huì)計(jì)分錄為:

　　借:待報(bào)解中央預(yù)算收入（鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫）

　　　 或待報(bào)解地方預(yù)算收入（鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫）--XX戶

　　　 貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入（支庫）

　　　　　或待報(bào)解地方預(yù)算收入（支庫）--XX戶

　　代理國庫將另一分日報(bào)表隨劃款憑證和特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票上劃上級國庫，特種轉(zhuǎn)賬借方傳票作各待報(bào)解戶的記賬依據(jù)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待報(bào)解XX專戶

　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)等科目

　　
（三）支　庫

　　 1、預(yù)算收入的收納

　　（1）支庫收到國庫經(jīng)收處劃轉(zhuǎn)的預(yù)算收入款項(xiàng)的處理手續(xù)比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫辦理?！?

　?。?）支庫收到所轄鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫上劃的預(yù)算收入款項(xiàng)，應(yīng)審查日報(bào)表編制是否正確，附件是否齊全，分別按不同級次的預(yù)算收入日報(bào)表的合計(jì)數(shù)與特種轉(zhuǎn)賬借（貸）方傳票金額及劃款憑證的金額進(jìn)行核對。對實(shí)行預(yù)抵稅收返還和總額分成的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫，還須審核預(yù)抵稅收返還和總額分成的計(jì)算是否正確。并辦理轉(zhuǎn)賬，登記預(yù)算收入登記簿。人民銀行的會(huì)計(jì)分錄為：

　　 借：同城票據(jù)交換

　　　 貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　　　　 待報(bào)解地方預(yù)算收入--XX戶

　　代理支庫的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)等科目

　　　貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待報(bào)解XX專戶　　

　?。?）人民銀行縣支庫(或代理支庫),對已收納的、但因預(yù)算收入級次不清或預(yù)算科目不清等待處理的業(yè)務(wù)比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫的業(yè)務(wù)處理。

　　2、預(yù)算收入的劃分與報(bào)解

　?。?）支庫共享收入的劃分比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫辦理。

　　（2）預(yù)抵稅收返還的計(jì)算與劃轉(zhuǎn)。實(shí)行預(yù)抵稅收返還的縣(市、區(qū))支庫，須根據(jù)上級財(cái)政規(guī)定的預(yù)抵稅收返還比例和返還科目當(dāng)日發(fā)生額，計(jì)算預(yù)抵稅收返還額，扣除已返還下級財(cái)政的數(shù)額后，轉(zhuǎn)入本級財(cái)政預(yù)算收入，登記預(yù)算收入登記簿。人民銀行的會(huì)計(jì)分錄為：

　　 借：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　　　 或待報(bào)解地方預(yù)算收入--XX戶

　　　 貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入--縣級戶

　　 代理支庫的會(huì)計(jì)分錄為：

　　 借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待報(bào)解XX專戶

　　　 貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（縣級戶）

　?。?）縣級預(yù)算收入的結(jié)轉(zhuǎn)入庫比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫辦理。

　?。?）預(yù)算收入的報(bào)解。

　　人民銀行縣級支庫報(bào)解庫款時(shí)，應(yīng)根據(jù)當(dāng)日報(bào)解上級國庫的各級預(yù)算收入款項(xiàng)分級次、逐筆填制特種轉(zhuǎn)賬傳票和國庫資金匯劃專用憑證，發(fā)起國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)，或提出同城票據(jù)交換上劃資金，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　　　待報(bào)解地方預(yù)算收入--XX戶

　　　貸：國庫內(nèi)部往來等科目

　　代理支庫的報(bào)表信息按照上級國庫的要求傳送，其資金款項(xiàng)按照商業(yè)銀行資金結(jié)算途徑上劃。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待報(bào)解XX專戶

　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)等科目

　　
（四）中心支庫

　　 1、預(yù)算收入的收納
（1）中心支庫收到國庫經(jīng)收處劃轉(zhuǎn)的預(yù)算收入款項(xiàng)的處理手續(xù)比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫辦理。

　?。?） 中心支庫收到支庫報(bào)解庫款的通訊文件時(shí)，審核的內(nèi)容如下：

　　①通訊文件格式是否正確，要素是否齊全；

　?、谕ㄓ嵨募膱?bào)表序號是否連貫；

　?、垲A(yù)算收入級次、科目使用等是否正確；

　?、芨骷夘A(yù)算收入日報(bào)表總分金額是否相符；

　?、輫鴰熨Y金匯劃專用憑證金額與收到的報(bào)表合計(jì)數(shù)是否一致。

　　審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：國庫內(nèi)部往來等科目

　　　貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　　　　待報(bào)解地方預(yù)算收入--省級戶、地級戶

　　如有誤需辦理掛賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：國庫內(nèi)部往來等科目

　　貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)--國庫內(nèi)部往來暫收等戶

　　待查清后及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬，登記預(yù)算收入登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)--國庫內(nèi)部往來暫收等戶

　　　貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　　　　待報(bào)解地方預(yù)算收入--XX戶

　　作退回處理時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)--國庫內(nèi)部往來暫收等戶

　　　貸：國庫內(nèi)部往來等科目

　?。?）中心支庫對已收納的，但預(yù)算級次、科目不清等待處理款項(xiàng)，比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫辦理。

　　2、預(yù)算收入的劃分與報(bào)解

　?。?）中心支庫共享收入的劃分比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫辦理。

　　（2）預(yù)抵稅收返還的計(jì)算與劃轉(zhuǎn)比照縣支庫辦理。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　　　或待報(bào)解地方預(yù)算收入--省級戶

　　　貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入--地級戶

　　（3）地（市）級預(yù)算收入的結(jié)轉(zhuǎn)入庫，比照鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫辦理。

　　（4）預(yù)算收入的報(bào)解。中心支庫報(bào)解中央級、省級預(yù)算收入時(shí)，按預(yù)算級次分別編制特種轉(zhuǎn)賬傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。借方傳票作有關(guān)待報(bào)解賬戶的記賬依據(jù)，貸方傳票憑以發(fā)起支付系統(tǒng)往來業(yè)務(wù)，或提出同城票據(jù)交換上劃資金，并通過國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)縱向網(wǎng)絡(luò)將數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)缴霞墖鴰?。?huì)計(jì)分錄為：

　　借：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　　　待報(bào)解地方預(yù)算收入--省級戶

　　　貸：大額支付往來等科目

　　
（五）分庫

　　1、預(yù)算收入的收納

　　（1）分庫對直接收納的各級預(yù)算收入和收到國庫經(jīng)收處劃轉(zhuǎn)的預(yù)算收入款項(xiàng)的處理手續(xù)比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫辦理。

　　（2）分庫收到所轄中心支庫上報(bào)的中央級和省級預(yù)算收入通訊報(bào)表，與資金憑證核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：大額支付往來等科目

　　　貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　　　　待報(bào)解地方預(yù)算收入—省級戶

　　如有誤，辦理掛賬，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：大額支付往來等科目

　　貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)--大額支付往來暫收等戶

　　待查清后及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬，登記預(yù)算收入登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)--大額支付往來暫收等戶

　　　 貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　　　　 待報(bào)解地方預(yù)算收入--省級戶

　　作退回處理時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)--大額支付往來暫收等科目

　　　貸：大額支付往來等科目

　　（3）分庫對已收納的、但預(yù)算收入級次、科目不清等待處理款項(xiàng)處理手續(xù)比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫處理。

　　 2、預(yù)算收入的劃分與報(bào)解

　?。?）共享收入的劃分比照鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫辦理。

　?。?）預(yù)抵稅收返還的計(jì)算與劃轉(zhuǎn)比照中心支庫辦理。

　?。?）省級預(yù)算收入的結(jié)轉(zhuǎn)入庫比照鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫辦理。

　　（4）中央預(yù)算收入的報(bào)解比照中心支庫辦理。

　　　

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　　集中繳庫的核算

　　　　總庫收到中央預(yù)算收入繳款書第二、三聯(lián)后，應(yīng)審查繳款書的各項(xiàng)內(nèi)容是否正確，繳款單位是否屬于集中繳庫單位。如發(fā)現(xiàn)問題，要及時(shí)辦理查詢。核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：同城票據(jù)交換等科目

　　　貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　借：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　　貸：中央預(yù)算收入

　　總庫收到手工聯(lián)行報(bào)解的中央預(yù)算收入時(shí)，審核繳款書的各項(xiàng)內(nèi)容是否正確，如發(fā)現(xiàn)問題，要及時(shí)查詢匯出行。審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：聯(lián)行來賬

　　　貸：中央預(yù)算收入

　　收到分庫上劃款項(xiàng)的核算

　　總庫收到支付系統(tǒng)城市處理中心發(fā)來的分庫上劃中央預(yù)算收入報(bào)表款項(xiàng)支付信息和預(yù)算收入日報(bào)表，應(yīng)審核：資金與日報(bào)表合計(jì)金額是否相符；支付報(bào)文的支付交易序號與通訊文件中的支付交易序號是否一致；支付報(bào)文附言所載通訊文名與日報(bào)表通訊文件是否一致等；通訊文件格式是否正確；省號、收報(bào)及發(fā)報(bào)行行號、日期、密押、支付交易序號等要素是否正確、齊全；日報(bào)表合計(jì)金額與各科目金額合計(jì)是否相符；預(yù)算收入科目使用是否正確；日報(bào)表編號是否正確等。確認(rèn)無誤后，打印支付系統(tǒng)專用憑證，第一聯(lián)作“待報(bào)解中央預(yù)算收入”科目記賬憑證，第二聯(lián)作附件，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：大額支付往來

　　　貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　借：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　　貸：中央預(yù)算收入

　　中央預(yù)算收入退付日報(bào)款項(xiàng)采取手工聯(lián)行上劃時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　　貸：聯(lián)行來賬

　　借：中央預(yù)算收入

　　　貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　同時(shí)按政府預(yù)算收入科目，按“省別”記載中央預(yù)算收入登記簿。

　　3、總庫對已收納的、但預(yù)算級次或科目不清的待處理款項(xiàng)做掛賬處理。

　　
三、　預(yù)算收入退付

　　（一）預(yù)算收入的退付

　　 1、國庫收到財(cái)政及其授權(quán)機(jī)構(gòu)的收入退還書及相關(guān)文件、資料時(shí)，經(jīng)審查無誤，并核實(shí)本級財(cái)政存款余額足以退付后，在收入退還書第一聯(lián)回單加蓋業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章，退回簽發(fā)機(jī)關(guān)；第二聯(lián)付出憑證作轉(zhuǎn)賬傳票或轉(zhuǎn)賬傳票的附件；第三聯(lián)收款憑證、第四聯(lián)收賬通知作劃款憑證附件；第五聯(lián)報(bào)查聯(lián)隨收入日報(bào)表送退款的財(cái)政機(jī)關(guān)。

　?。?）總庫退付中央預(yù)算收入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：中央預(yù)算收入

　　　貸：大額支付往來

　　　　　或同城票據(jù)交換

　?。?）各分支庫退付中央預(yù)算固定收入時(shí)，人民銀行的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　　貸：同城票據(jù)交換

　　　　　 或大額支付往來

　　　　　或國庫內(nèi)部往來

　　代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為:

　　借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待報(bào)解中央預(yù)算收入專戶

　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)等科目

　　（3）各分支庫退付共享收入時(shí),人民銀行的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待報(bào)解共享收入

　　　貸：同城票據(jù)交換

　　　　　或大額支付往來

　　　　　或國庫內(nèi)部往來

　　代理支庫的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待報(bào)解共享收入專戶

　　　 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等科目

　?。?）各分支庫退付地方預(yù)算收入時(shí)，人民銀行的會(huì)計(jì)分錄為：

　　 借：待報(bào)解地方預(yù)算收入--XX戶

　　　　 貸：大額支付往來

　　　　　 或國庫內(nèi)部往來

　　　　　　或同城票據(jù)交換

　　代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待報(bào)解XX專戶

　　　 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等科目

　　2、記賬

　?。?）登記預(yù)算收入登記簿（紅字）和退庫登記簿。

　?。?）登記分戶賬。如當(dāng)日在同一級次、同一預(yù)算科目內(nèi)既有預(yù)算收入入庫又有預(yù)算收入退庫的，在登記分戶賬時(shí)，應(yīng)在借、貸雙方分別反映發(fā)生額，再結(jié)計(jì)余額。

　　3、編制預(yù)算收入日報(bào)表時(shí)，應(yīng)根據(jù)預(yù)算收入登記簿每個(gè)科目本日紅、藍(lán)字發(fā)生額的差額填列，收入數(shù)大于退付數(shù)用藍(lán)字反映，退付數(shù)大于收入數(shù)用紅字反映。

　　下級國庫退付上級預(yù)算收入，當(dāng)日收入不足退付時(shí)應(yīng)向上級國庫劃付。人民銀行的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：行庫往來

　　　　或國庫內(nèi)部往來等科目

　　　貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　　　　或待報(bào)解地方預(yù)算收入--XX戶

　　　代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

　　 借：存放中央銀行款項(xiàng)等科目

　　　 貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待報(bào)解XX專戶

　　
（二）預(yù)算收入退付退回

　　1、國庫支付系統(tǒng)發(fā)起業(yè)務(wù)或同城票據(jù)交換提出錯(cuò)誤退回。

　?。?）總庫的會(huì)計(jì)分錄為：

　　 借：大額支付往來

　　　　 或同城票據(jù)交換

　　　　貸：大額支付往來

　　　　　　或同城票據(jù)交換　

　?。?）人民銀行各分支庫的會(huì)計(jì)分錄為：

　　 借：大額支付往來

　　　　 或國庫內(nèi)部往來

　　　 或同城票據(jù)交換

　　　 貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)—同城票據(jù)交換暫收戶

　　　　　　　　　　　　　　 或—大額支付暫收戶

　　　　　　　　　　　　　　 或—國庫內(nèi)部往來暫收戶

　　 重新劃出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　　借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)—同城票據(jù)交換暫收戶

　　　　　　　　　　　　 或—大額支付暫收戶

　　　　　　　　　　　　　 或—國庫內(nèi)部往來暫收戶

　　　　 貸：大額支付往來

　　　　　　 或國庫內(nèi)部往來

　　　　　　 或同城票據(jù)交換

　?。?）代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

　　 借：存放中央銀行款項(xiàng)等科目

　　　 貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待處理款項(xiàng)

　　 重新劃出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　 借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待處理款項(xiàng)

　　　 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等科目

　　 2、退庫憑證錯(cuò)誤退回時(shí)，國庫自制轉(zhuǎn)賬傳票，并將收入退還書第三聯(lián)作附件，第四聯(lián)退回原簽發(fā)機(jī)關(guān)，登記預(yù)算收入登記簿（藍(lán)字）和預(yù)算收入退庫登記簿（紅字）。

　　 （1）總庫的會(huì)計(jì)分錄為：

　　 借：同城票據(jù)交換　　

　　　　 或大額支付往來

　　　　貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　借：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　　 貸：中央預(yù)算收入

　　（2）人民銀行各分支庫的會(huì)計(jì)分錄為：

　　 借：同城票據(jù)交換　

　　　　 或大額支付往來

　　　　 或國庫內(nèi)部往來

　　　 貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　　　　 或待報(bào)解共享收入

　　　　　 或待報(bào)解地方預(yù)算收入--XX戶

　?。?）代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

　　 借：存放中央銀行款項(xiàng)等科目

　　　　貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待報(bào)解XX專戶

　　重新退付時(shí)，按正常退庫處理。

　　
（三）預(yù)算收入退庫的上解

　　預(yù)算收入退庫與預(yù)算收入一起上解，若當(dāng)日沒有預(yù)算收入或當(dāng)日的退庫大于收入，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：行庫往來

　　　貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　　　　　待報(bào)解地方預(yù)算收入--XX戶

　　代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)等科目

　　　貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待報(bào)解XX專戶　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

　　
（四）預(yù)算收入退庫的結(jié)轉(zhuǎn)入庫

　　預(yù)算收入退庫與預(yù)算收入一起結(jié)轉(zhuǎn)入庫，若當(dāng)日沒有預(yù)算收入或當(dāng)日的退庫大于收入，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：地方財(cái)政庫款

　　　貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入--XX戶

　　
四、　預(yù)算收入更正的核算

　?。ㄒ唬┐颇康奶幚?br/>
　　在對賬過程中發(fā)現(xiàn)的預(yù)算收入串科目，查明原因后，由出錯(cuò)方填制更正通知書。國庫收到更正通知書，由國庫經(jīng)辦人員調(diào)閱原始憑證，對原列事項(xiàng)進(jìn)行審核，在原始憑證上注明更正日期，交復(fù)核員復(fù)核后送會(huì)計(jì)主管審核，經(jīng)國庫會(huì)計(jì)主管簽章后，用紅字沖正原列預(yù)算收入登記簿，用藍(lán)字記載調(diào)整正確后的預(yù)算收入登記簿。

　　
（二）串級次的處理

　　在對賬過程中發(fā)現(xiàn)的預(yù)算收入串級次，查明原因后，由出錯(cuò)方填制更正通知書。國庫部門收到更正通知書，審核無誤并經(jīng)國庫會(huì)計(jì)主管簽章同意后，編制記賬傳票，按反方向記載原列會(huì)計(jì)分戶賬，以紅字登記預(yù)算收入登記簿，用藍(lán)字記載調(diào)整正確后相應(yīng)的會(huì)計(jì)分戶賬和預(yù)算收入登記簿。

　?。ㄈ┐畮斓奶幚?br/>
　　在對賬中發(fā)現(xiàn)預(yù)算收入串庫，由發(fā)生錯(cuò)誤的部門查實(shí)后填制更正通知書交國庫部門辦理。第一聯(lián)填制部門留存；第二聯(lián)國庫作借方傳票附件，以紅字登記原列預(yù)算收入登記簿；第五聯(lián)隨預(yù)算收入日報(bào)表交相應(yīng)征收機(jī)關(guān)；第三、四聯(lián)隨同劃款憑證給收款國庫，第三聯(lián)作收入國庫貸方傳票附件，登記預(yù)算收入登記簿，第四聯(lián)隨收入國庫的預(yù)算收入日報(bào)表交相應(yīng)征收機(jī)關(guān)。

　　人民銀行的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　或待報(bào)解共享收入

　　　　 或待報(bào)解地方預(yù)算收入--XX戶

　　　　　 貸：同城票據(jù)交換

　　　　　　　或國庫內(nèi)部往來

　　　　　　　或大額支付往來

　　代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待報(bào)解XX專戶

　　　 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等科目

　　相應(yīng)國庫收到時(shí)，總庫的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：大額支付往來等

　　　貸：中央預(yù)算收入

　　人民銀行各分支庫的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：同城票據(jù)交換

　　　　或國庫內(nèi)部往來

　　　　或大額支付往來

　　　貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　　　　或待報(bào)解共享收入

　　　　　或待報(bào)解地方預(yù)算收入--XX戶

　　代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)等科目

　　　貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待報(bào)解XX專戶

　　在同一國庫機(jī)構(gòu)內(nèi)多級多庫發(fā)生串庫的更正，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待報(bào)解中央預(yù)算收入（更正國庫）

　　　　或待報(bào)解共享收入（更正國庫）

　　　　或待報(bào)解地方預(yù)算收入（更正國庫）--XX戶

　　　 貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入（收入國庫）

　　或待報(bào)解共享收入（收入國庫）

　　　　　 或待報(bào)解地方預(yù)算收入（收入國庫）--XX戶

　　
五、　庫款支撥的核算

　?。ㄒ唬炜畹闹?br/>
　　國庫收到同級財(cái)政填制的庫款支撥憑證和代理銀行填制的申請劃款憑證及清單，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)根據(jù)支撥憑證或清單登記預(yù)算支出登記簿。

　　 1、憑證的處理

　?。?）預(yù)算撥款憑證的處理。

　　預(yù)算撥款憑證為一式四聯(lián)。國庫在第一聯(lián)支款憑證上加蓋業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章作國庫轉(zhuǎn)賬借方傳票；第二聯(lián)收入憑證加蓋國庫業(yè)務(wù)專用章，同第三聯(lián)收款通知作劃款憑證附件；第四聯(lián)回單加蓋業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章退財(cái)政機(jī)關(guān)。

　?。?）銀行電匯憑證的處理。

　　銀行電匯憑證為一式三聯(lián)。國庫在電匯憑證第一、二聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章后，第一聯(lián)回單退財(cái)政機(jī)關(guān)；第二聯(lián)付款憑證作國庫轉(zhuǎn)賬借方傳票；第三聯(lián)作國庫內(nèi)部往來、支付系統(tǒng)往來業(yè)務(wù)的依據(jù)。

　?。?）申請劃款憑證的處理

　　申請劃款憑證為一式五聯(lián)。國庫在申請劃款憑證第一聯(lián)上加蓋業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章后作國庫轉(zhuǎn)賬借方傳票；第二聯(lián)加蓋國庫業(yè)務(wù)專用章作收款單位開戶行轉(zhuǎn)賬貸方傳票；第三聯(lián)收賬通知作劃款憑證附件；第四聯(lián)、第五聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章交財(cái)政機(jī)關(guān)。

　　2、賬務(wù)處理

　　總庫的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：中央預(yù)算支出

　　　貸：同城票據(jù)交換

　　　　　或大額支付往來

　　人民銀行各分支庫的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：地方財(cái)政庫款

　　　　或財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款

　　　貸：同城票據(jù)交換

　　　　　　或國庫內(nèi)部往來

　　　　　或大額支付往來

　　代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：地方財(cái)政庫款

　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)等科目

　　　　　

　　（二）撥款退回

　　 1、票據(jù)提出錯(cuò)誤退回的處理

　　屬于國庫票據(jù)提出錯(cuò)誤退回時(shí)，人民銀行國庫部門將此款項(xiàng)暫存于“國庫待結(jié)算款項(xiàng)”科目內(nèi)，再按正常撥款手續(xù)辦理撥款。退回時(shí)，總庫如在當(dāng)日不能重新劃出，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：大額支付往來

　　　　或同城票據(jù)交換

　　　貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)—待處理戶

　　人民銀行各分支庫的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：同城票據(jù)交換

　　　　或國庫內(nèi)部往來

　　　　或大額支付往來

　　　 貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)—同城票據(jù)交換暫收戶等

　　代理國庫將此款項(xiàng)暫存于“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目內(nèi)，再按正常撥款手續(xù)辦理撥款。退回時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)等科目

　　　貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)—待處理款項(xiàng)

　　2、重新劃出的處理

　　總庫于次日的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)—待處理戶

　　　貸：同城票據(jù)交換

　　　　　或大額支付往來

　　人民銀行各分支庫的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)—同城票據(jù)交換暫收戶等

　　　貸：同城票據(jù)交換

　　　　　或國庫內(nèi)部往來

　　　　　或大額支付往來

　　商業(yè)銀行或信用社代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)--待處理款項(xiàng)

　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)等科目

　　 3、預(yù)算撥款憑證錯(cuò)誤退回的處理

　　屬于預(yù)算撥款憑證錯(cuò)誤退回時(shí)，國庫自制轉(zhuǎn)賬傳票，并以預(yù)算撥款憑證第二聯(lián)作附件，第三聯(lián)退回原簽發(fā)機(jī)關(guān)，總庫的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：大額支付往來

　　　　或同城票據(jù)交換

　　　貸：中央預(yù)算支出

　　人民銀行各分支庫的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：國庫內(nèi)部往來

　　　　或大額支付往來

　　　　或同城票據(jù)交換

　　　貸：地方財(cái)政庫款

　　　　　財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款

　　代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)等科目

　　　貸：地方財(cái)政庫款

　　同時(shí)以紅字登記預(yù)算支出登記簿。

　　重新支撥時(shí)，按正常撥款處理。

　　
六、　預(yù)算外業(yè)務(wù)的核算

　　
預(yù)算外業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算處理手續(xù)比照預(yù)算內(nèi)業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　
七、　國家債券的核算

　?。ㄒ唬┌l(fā)行的核算

　　 總庫收到金融機(jī)構(gòu)劃來的國債發(fā)行款項(xiàng)，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：大額支付往來等

　　　貸：代收國家債券款

　　每日業(yè)務(wù)終了，匯總編制轉(zhuǎn)賬傳票，辦理款項(xiàng)入庫。其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：代收國家債券款

　　　貸：中央預(yù)算收入

　　同時(shí)登記國債發(fā)行登記簿。

　　
（二）兌付的核算

　　 1、國債兌付資金的核算

　?。?）總庫收到財(cái)政部撥入的國債兌付資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：中央預(yù)算支出

　　　貸：國家債券兌付資金

　?。?）總庫撥往承銷銀行時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：國家債券兌付資金

　　　貸：大額支付往來

　　　　　或同城票據(jù)交換

　　2、國債收款單兌付的賬務(wù)處理。

　　（1）持券人到人民銀行辦理國債收款單兌付業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)填寫“XX年度單位(個(gè)人)購買XX債券還本付息清單”（以下簡稱“兌付清單”）一式三聯(lián)。連同到期的收款單收據(jù)聯(lián)一并交經(jīng)辦人員。

　　債權(quán)發(fā)生變化的，屬單位購買的須提供單位介紹信（注明收款單位賬號、開戶行），屬個(gè)人購買的，須提供本人身份證或戶口簿、收款人賬號、開戶行。

　?。?）經(jīng)辦人員應(yīng)認(rèn)真審核以下內(nèi)容：

　　①收款單是否真實(shí)，印章是否齊全；

　　②收款單的收據(jù)聯(lián)與存根聯(lián)是否相符；

　　③收款單兌付結(jié)余欄計(jì)算是否正確；

　　④持有國債收款單的單位出具的證明資料是否齊全。

　?。?）經(jīng)辦員審查無誤后，按年利率、計(jì)息年限計(jì)算利息金額，填制兌付清單和特種轉(zhuǎn)賬傳票，同時(shí)加蓋經(jīng)辦人員名章，連同國債收款單收據(jù)聯(lián)和存根聯(lián)一并交復(fù)核員。經(jīng)復(fù)核無誤后，在收款單收據(jù)聯(lián)和存根聯(lián)正面加蓋“付訖”戳記和復(fù)核員名章，同時(shí)要求收款單位經(jīng)手人簽章后，將兌付清單第一聯(lián)留存，第二聯(lián)退持券人，第三聯(lián)連同收款單的收據(jù)聯(lián)作特種轉(zhuǎn)賬借方傳票的附件，存根聯(lián)作“有價(jià)單證及收款單”表外科目付出傳票的附件，通過同城票據(jù)交換將兌付款項(xiàng)劃入持券人在商業(yè)銀行或信用社開設(shè)的賬戶。

　　人民銀行各分支庫的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：兌付國家債券本息款項(xiàng)

　　　 貸：同城票據(jù)交換等科目

　?。?）經(jīng)辦人員根據(jù)兌付單位和個(gè)人收款單本金數(shù)額，分別填制“有價(jià)證券及收款單”表外科目付出傳票，同時(shí)銷記表外科目分戶賬。

　?。?）經(jīng)辦人員按不同的債券種類、年度、單位、個(gè)人編制“經(jīng)付XX年度個(gè)人（單位或其他）國債款項(xiàng)上劃報(bào)告表”（以下簡稱“上劃報(bào)告表”），作兌付國家債券本息款項(xiàng)憑證的附件，編制兌付國家債券日報(bào)表，通過縱向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)上劃上級國庫。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：行庫往來

　　　　或國庫內(nèi)部往來

　　　 貸：兌付國家債券本息款

　　總庫收到分庫上劃兌付款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：兌付國家債券本息款

　　　貸：聯(lián)行來賬

　　總庫匯總后結(jié)轉(zhuǎn)兌付款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：中央預(yù)算支出

　　　貸：兌付國家債券本息款

　?。?）委托商業(yè)銀行辦理兌付的賬務(wù)處理。

　　人民銀行需委托商業(yè)銀行辦理國債收款單兌付業(yè)務(wù)時(shí)，原則上應(yīng)指定一家商業(yè)銀行辦理。有關(guān)兌付的賬務(wù)處理按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　 3、人民銀行辦理無記名國債兌付賬務(wù)處理

　?。?）審核兌付憑證和上劃報(bào)告表。人民銀行國庫部門收到商業(yè)銀行或下級人民銀行兌付無記名國債本息款項(xiàng)借方憑證和上劃報(bào)告表后，應(yīng)嚴(yán)格審查下列各項(xiàng)內(nèi)容：

　　 ①上劃報(bào)告表本息合計(jì)金額與上劃借方憑證的金額是否相符；

　　 ②利息計(jì)算是否正確；

　　 ③國債實(shí)物券是否入庫，已兌付國家債券上繳清單（以下簡稱“上繳清單”）與上劃報(bào)告表本金數(shù)是否一致；

　　 ④通過聯(lián)網(wǎng)上劃的國家債券兌付日報(bào)款項(xiàng)應(yīng)核對其本金、利息計(jì)算是否正確；日報(bào)總分是否相符；文件格式是否規(guī)范；科目聯(lián)網(wǎng)代號是否準(zhǔn)確。

　?。?）編制轉(zhuǎn)賬傳票，將所附的上劃報(bào)告表作附件，辦理轉(zhuǎn)賬。人民銀行各分支庫的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：兌付國家債券本息款

　　　貸：行庫往來

　　　　　或國庫內(nèi)部往來

　　　　　或同城票據(jù)交換

　　（3）按各商業(yè)銀行和轄區(qū)內(nèi)人民銀行各分支行，分債券年度、種類登記國家債券兌付登記簿。

　?。?）根據(jù)入庫清單編制“已兌付國家債券”表外科目收入傳票，登記表外科目分戶賬。

　?。?）每日營業(yè)終了，編制特種轉(zhuǎn)賬傳票辦理款項(xiàng)上劃，并按不同債券種類、年度、單位、個(gè)人分別編制上劃報(bào)告表作傳票附件，編制國家債券兌付日報(bào)表，通過國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)上報(bào)。人民銀行各分支庫的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：行庫往來

　　　　或國庫內(nèi)部往來

　　　　或同城票據(jù)交換

　　　貸：兌付國家債券本息款

　　總庫的會(huì)計(jì)分錄為：

　?、俳瑁簝陡秶覀鞠⒖?br/>
　　　　貸：聯(lián)行來賬

　?、诮瑁褐醒腩A(yù)算支出

　　　　貸：兌付國家債券本息款

　　 4、結(jié)束工作

　?。?）賬務(wù)的清理核對

　　 ①國債兌付年報(bào)表中實(shí)物券有關(guān)數(shù)據(jù)與“已兌付國家債券”表外科目有關(guān)分戶賬和登記簿的記載核對相符。

　　 ②國債兌付年報(bào)表中單位（或個(gè)人）收款單的有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)與“有價(jià)證券及收款單”付方累計(jì)數(shù)額核對相符。

　　 ③“已兌付國家債券”表外科目余額應(yīng)與發(fā)行庫保管的無記名國庫券實(shí)物核對相符。

　　（2）賬務(wù)的調(diào)整。賬務(wù)清理核對發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符時(shí)，應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，如發(fā)生貸記業(yè)務(wù)，須向上級國庫部門報(bào)送相關(guān)文字說明。調(diào)整款項(xiàng)為借記業(yè)務(wù)時(shí)，其會(huì)計(jì)處理手續(xù)與前述的國債兌付賬務(wù)處理手續(xù)相同。調(diào)整款項(xiàng)為貸記業(yè)務(wù)時(shí)，人民銀行各分支庫的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：同城票據(jù)交換

　　　 貸：兌付國家債券本息款

　　上劃時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：兌付國家債券本息款

　　　 貸：大額支付往來

　　　　　 或國庫內(nèi)部往來

　　總庫調(diào)整時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：大額支付往來

　　　　貸：兌付國家債券本息款

　　 借：兌付國家債券本息款

　　　　貸：中央預(yù)算支出

　　5、清理銷毀

　　（1）人民銀行縣（市、區(qū)）支行對已入庫的國家債券，經(jīng)國庫、貨幣金銀部門共同核對賬、款、券相符后，由國庫部門編制上繳清單一式三份，雙方共同蓋章后，一份留存憑以銷記表外科目賬和辦理出庫手續(xù)，同時(shí)銷記庫房保管登記簿；另二份上繳清單連同債券報(bào)送上一級人民銀行，待收到上一級人民銀行退還的上繳清單一聯(lián)（代回單）時(shí)，作表外科目和庫房保管登記簿付出傳票的附件。

　?。?）人民銀行地市中心支行收到已兌付無記名國債后，其貨幣金銀部門應(yīng)及時(shí)加以清點(diǎn)、驗(yàn)收，待全部賬、實(shí)核對相符后，不是銷毀點(diǎn)行的地市中心支行，應(yīng)將轄內(nèi)已兌付無記名國債券送繳銷毀點(diǎn)行；作為銷毀點(diǎn)行的地市中心支行，貨幣金銀部門應(yīng)編制“申請銷毀XX年兌付國家債券報(bào)告表”一式三份，按規(guī)定蓋章后，國庫、貨幣金銀部門各留存一份，一份上報(bào)上一級人民銀行國庫部門（并附簡要文字說明）。

　　（3）上級國庫部門收到“申請銷毀XX年兌付國家債券報(bào)告表”，經(jīng)審核無誤后簽署銷毀命令（格式參照人民幣銷毀命令自行印制），銷毀點(diǎn)行憑銷毀命令辦理銷毀，上級國庫部門和貨幣金銀部門派員監(jiān)銷。

　　
八、　日終、月終、年終的處理

　　　 （一）日終處理

　　1、各級國庫進(jìn)行日終處理前，應(yīng)檢查是否全部下載或接收支付系統(tǒng)、同城票據(jù)交換系統(tǒng)和國庫內(nèi)部往來的賬務(wù)信息，并逐一進(jìn)行核對。若核對不一致時(shí)，按支付系統(tǒng)和國庫其它往來業(yè)務(wù)要求辦理后再進(jìn)行日終處理。

　　2、每日營業(yè)終了，各級國庫應(yīng)編制科目日結(jié)單（格式2-1），登記總賬（格式2-2），編制國庫會(huì)計(jì)日計(jì)表（格式2-3）、余額表（格式2-4）等，并核對總、分賬務(wù)，進(jìn)行綜合平衡；同時(shí)核對各類收支報(bào)表和有關(guān)賬簿。

　　3、每日營業(yè)終了，各級國庫應(yīng)按征收機(jī)關(guān)分別編制各級預(yù)算收入日報(bào)表（格式3-1）各一式二份，蓋章后一份留存，一份附繳款書回單聯(lián)交征收機(jī)關(guān)；編制同級預(yù)算收入日報(bào)表、地方預(yù)算收入總額分成計(jì)算日報(bào)表（格式3-2）、庫存日報(bào)表（格式3-3）各一式二份，蓋章后一份留存，一份送同級財(cái)政機(jī)關(guān)；編制匯總上劃的各級預(yù)算收入日報(bào)表各一份，蓋章后留存；總庫以下各級國庫編制國債兌付日報(bào)表（格式3-4）一份，蓋章后留存；總庫編制國債兌付日報(bào)表一式二份，蓋章后一份留存，一份送財(cái)政部。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)上級國庫部門要求報(bào)送有關(guān)報(bào)表。

　　
（二）月終處理

　　1、國庫部門月終營業(yè)日全部賬務(wù)處理完畢后，應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)月度結(jié)轉(zhuǎn)，打印各科目總賬和全部分戶賬，并編制二份國庫會(huì)計(jì)月計(jì)表（格式2-5）蓋章后一份留存，一份送同級會(huì)計(jì)部門或報(bào)上級國庫。

　　2、每月終了，各級國庫應(yīng)編制月度通訊聯(lián)網(wǎng)對賬單（格式2-6），一份留存，一份報(bào)上級國庫。

　　3、每月終了，各級國庫應(yīng)按征收機(jī)關(guān)編制各級預(yù)算收入月報(bào)表（格式3-5）各一式二份，蓋章后交相應(yīng)的征收機(jī)關(guān)，征收機(jī)關(guān)核對完畢并簽證蓋章，一份留存，一份退回國庫；編制同級預(yù)算收入月報(bào)表、地方預(yù)算收入總額分成計(jì)算月報(bào)表（格式3-6）各一式二份，蓋章后一份留存,一份交同級財(cái)政機(jī)關(guān)；編制匯總上劃的各級預(yù)算收入月報(bào)表各一份，蓋章后留存，并產(chǎn)生通訊文件報(bào)上級國庫；總庫以下各級國庫應(yīng)編制國債兌付月報(bào)表（格式3-7）一份，蓋章后留存，并產(chǎn)生通訊文件報(bào)上級國庫；總庫編制國債發(fā)行收入月報(bào)表（格式3-8）和國債兌付月報(bào)表各一式二份，蓋章后一份留存，一份送財(cái)政部。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)上級國庫部門要求報(bào)送有關(guān)報(bào)表。

　　
（三）年終決算

　　1、 年終會(huì)計(jì)決算日，各級國庫必須在各資金清算系統(tǒng)結(jié)束前將提出業(yè)務(wù)全部劃轉(zhuǎn)。除做好月終各項(xiàng)工作外，檢查有關(guān)過渡性科目余額是否為零，如有余額，應(yīng)查明原因，并及時(shí)清理后進(jìn)行年終處理。

　　2、年度終了，國庫部門年終營業(yè)日和12月份全部賬務(wù)處理完畢后，應(yīng)進(jìn)行新舊年度會(huì)計(jì)賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)，編制會(huì)計(jì)年度決算（格式2-7）等有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表一式二份，蓋章后一份留存，一份送同級會(huì)計(jì)部門或報(bào)上級國庫部門。

　　3、年度終了，總庫以下各級國庫應(yīng)編制國債兌付年報(bào)表（格式3-9）二份，蓋章后一份留存，一份報(bào)上級國庫；總庫編制國債發(fā)行收入年報(bào)表（格式3-10）和國債兌付年報(bào)表（格式3-11）各一式二份，蓋章后一份留存，一份送財(cái)政部。

　　4、整理期結(jié)束后，各級國庫應(yīng)按征收機(jī)關(guān)編制各級預(yù)算收入年報(bào)表（格式3-12）一式二份，蓋章后交相應(yīng)的征收機(jī)關(guān)，征收機(jī)關(guān)核對完畢并簽證蓋章，一份留存，一份退回國庫。待國庫與征收機(jī)關(guān)全部核對無誤后，編制國庫年度決算報(bào)表，包括各級預(yù)算收入年報(bào)表、地方預(yù)算收入總額分成計(jì)算年報(bào)表（格式3-13）等，并按有關(guān)規(guī)定要求分別報(bào)送相關(guān)部門。

　　5、各級國庫應(yīng)根據(jù)要求編制國債兌付結(jié)束報(bào)告表（格式3-14），以及決算說明書等報(bào)上級國庫。

　　6、國庫年度決算報(bào)表、相關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的對應(yīng)關(guān)系須核對一致。

　　附：1、登記簿格式

　　1-1 預(yù)算收入登記簿（由2.0系統(tǒng)自動(dòng)生成，格式略）

　　1-2 預(yù)算支出登記簿（由2.0系統(tǒng)自動(dòng)生成,格式略）

　　1-3 預(yù)算收入退庫登記簿（由2.0系統(tǒng)自動(dòng)生成,格式略）

　　1-4國債發(fā)行登記簿（總庫專用，由總庫綜合管理系統(tǒng)自動(dòng)生成,格式略）

　　1-5國債兌付本息款項(xiàng)登記簿（由2.0系統(tǒng)自動(dòng)生成,格式略）

　　1-6 國債收款單存根聯(lián)登記簿（格式附后）

　　1-7 通訊聯(lián)網(wǎng)登記簿（由2.0系統(tǒng)自動(dòng)生成,格式略）

　　1-8業(yè)務(wù)量登記表（由2.0系統(tǒng)自動(dòng)生成,格式略）

　　1-9 柜面監(jiān)督登記簿（格式附后）

　　2、賬簿、報(bào)表格式

　　2-1 科目日結(jié)單（由2.0系統(tǒng)自動(dòng)生成,格式略）

　　2-2 總賬（由2.0系統(tǒng)自動(dòng)生成,格式略）

　　2-3 國庫會(huì)計(jì)日計(jì)表（由2.0系統(tǒng)自動(dòng)生成,格式略）

　　2-4 余額表（由2.0系統(tǒng)自動(dòng)生成,格式略）

　　2-5 會(huì)計(jì)月計(jì)表（由2.0系統(tǒng)自動(dòng)生成,格式略）

　　2-6 通訊聯(lián)網(wǎng)對賬單（由2.0系統(tǒng)自動(dòng)生成,格式略）

　　2-7 會(huì)計(jì)年度決算（由2.0系統(tǒng)自動(dòng)生成,格式略）

　　3、預(yù)算收入、統(tǒng)計(jì)報(bào)表格式

　　3-1 預(yù)算收入日報(bào)表（由2.0系統(tǒng)自動(dòng)生成,格式略）

　　3-2 地方預(yù)算收入總額分成計(jì)算日報(bào)表（由2.0系統(tǒng)自動(dòng)生成,格式略）

　　3-3 庫存日報(bào)表（由2.0系統(tǒng)自動(dòng)生成,格式略）

　　3-4 國債兌付日報(bào)表（由2.0系統(tǒng)自動(dòng)生成,格式略）

　　3-5 預(yù)算收入月報(bào)表（由2.0系統(tǒng)自動(dòng)生成,格式略）

　　3-6 地方預(yù)算收入總額分成計(jì)算月報(bào)表（由2.0系統(tǒng)自動(dòng)生成,格式略）

　　3-7國債兌付月報(bào)表（由2.0系統(tǒng)自動(dòng)生成,格式略）

　　3-8國債發(fā)行收入月報(bào)表（總庫專用，由總庫綜合管理系統(tǒng)自動(dòng)生成,格式略）

　　3-9國債兌付年報(bào)表（由2.0系統(tǒng)自動(dòng)生成,格式略）

　　3-10國債發(fā)行收入年報(bào)表（總庫專用，由總庫綜合管理系統(tǒng)自動(dòng)生成,格式略）

　　3-11國債兌付年報(bào)表（由2.0系統(tǒng)自動(dòng)生成,格式略）

　　3-12 預(yù)算收入年報(bào)表（由2.0系統(tǒng)自動(dòng)生成,格式略）

　　3-13 地方預(yù)算收入總額分成計(jì)算年報(bào)表（由2.0系統(tǒng)自動(dòng)生成,格式略）

　　3－14　國債兌付結(jié)束報(bào)告表（由2.0系統(tǒng)自動(dòng)生成,格式略）