第一章　總則

　第一條　中國人民銀行（以下簡稱人民銀行）是國家的中央銀行，是國家領(lǐng)導(dǎo)、管理金融業(yè)的職能部門。為了有效地履行中央銀行的各項職能，規(guī)范全行的財務(wù)行為，根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于金融體制改革的決定》和國家有關(guān)財經(jīng)規(guī)定，特制定本制度。

　第二條　本制度適用于人民銀行總行及各級分支行、國家外匯管理局。人民銀行總行所屬的各企業(yè)、事業(yè)單位，分別按國家有關(guān)行業(yè)財務(wù)制度執(zhí)行。

　第三條　根據(jù)人民銀行的機構(gòu)性質(zhì)和業(yè)務(wù)特點，人民銀行實行獨立的財務(wù)預(yù)算管理制度。人民銀行總行、各級分支行每年編制財務(wù)收支計劃，由總行匯總報財政部批準后下發(fā)執(zhí)行，各項收支相抵后，實現(xiàn)利潤經(jīng)財政部批準提取總準備金后，全部上繳中央財政，年度發(fā)生虧損首先由歷年提取的總準備金彌補，不足彌補的部分由中央財政撥補。人民銀行的年度預(yù)算報財政部審核后，納入國家預(yù)算，財務(wù)決算報告按規(guī)定報財政部審批，并接受財政部和國家審計署的財務(wù)監(jiān)督。

　第四條　財務(wù)管理工作實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級核算、預(yù)算管理、統(tǒng)負盈虧”的體制。

　第五條　財務(wù)管理工作的范圍是：
　　一、資本金和負債管理；
　　二、資產(chǎn)管理；
　　三、財務(wù)收支計劃管理；
　　四、財務(wù)支出管理；
　　五、財務(wù)收入及盈虧解繳管理。

　第六條　各級行應(yīng)遵循收付實現(xiàn)制會計核算原則。

　第七條　各級行要認真做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，財務(wù)核算應(yīng)日清月結(jié)，原始記錄應(yīng)準確、完整，要建立健全財務(wù)管理制度，加強內(nèi)部單位的財務(wù)核算，定期或不定期地進行財產(chǎn)清查。

　第八條　各級行必須遵守國家的法律、法規(guī)和財政、金融政策，有效地運用中央銀行的貨幣政策工具，認真做好財務(wù)收支的計劃、控制、考核、分析工作，增收節(jié)支，改善管理，保證人民銀行業(yè)務(wù)發(fā)展，促進中央銀行職能的發(fā)揮。

　第九條　財務(wù)管理是人民銀行管理工作的重要組成部分。各級行行長對財務(wù)管理負有領(lǐng)導(dǎo)、組織、檢查、監(jiān)督的責(zé)任。
　　總會計師協(xié)助行長組織領(lǐng)導(dǎo)全行的財務(wù)工作。
　　會計部門集中管理全行財務(wù)收支，財會人員要認真執(zhí)行各項制度，奉公守法，履行職責(zé)。
　　其他部門應(yīng)支持會計部門按《會計法》執(zhí)行會計監(jiān)督。

　　　　　　　　　　　　第二章　資本金和負債

　第十條　人民銀行的資本金由國家持有，不得轉(zhuǎn)讓。

　第十一條　人民銀行的總準備金，是中央銀行為了保持貨幣幣值穩(wěn)定和金融體系安全有效運行而設(shè)置的專項準備，按國家規(guī)定從實現(xiàn)利潤中提取和使用。

　第十二條　人民銀行的負債包括：流通中貨幣、財政存款、金融機構(gòu)法定存款準備金、備付金及其繳來的財政性存款、郵政儲蓄轉(zhuǎn)存款、保險公司存款、中央銀行債券、各種暫收款項以及其他負債。
　　流通中貨幣是指人民銀行發(fā)行貨幣形成的對國家的負債。
　　財政存款是指人民銀行經(jīng)理國庫形成的對財政的負債。
　　中央銀行債券是指人民銀行為加強金融宏觀調(diào)控向金融機構(gòu)發(fā)行債券吸收資金形成的對金融機構(gòu)的負債。

　第十三條　各項負債均按實際發(fā)生額計價。發(fā)行債券按債券面值計價。發(fā)行債券發(fā)生的各種費用，在當(dāng)期計入業(yè)務(wù)支出。
　　以負債形式向金融機構(gòu)、郵政儲蓄機構(gòu)、保險企業(yè)等吸收的資金，應(yīng)按規(guī)定利率計付利息。

　第十四條　各級行必須督促金融機構(gòu)按規(guī)定及時足額劃繳財政性存款和準備金存款，要監(jiān)督金融機構(gòu)代理國庫收繳的各項財政款項及時解繳入庫。

　　　　　　　　　　　　　　第三章　資產(chǎn)

　第十五條　人民銀行的資產(chǎn)包括：再貸款、再貼現(xiàn)、金銀、外匯、有價證券，庫存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、各種暫付款項以及其他資產(chǎn)。

　第十六條　再貸款、再貼現(xiàn)應(yīng)根據(jù)貨幣政策和貸款安全的需要發(fā)放。
　　發(fā)放的貸款必須按期收回，并按時計收利息。逾期不能收回的，應(yīng)按規(guī)定加收罰息。

　第十七條　金銀、庫存現(xiàn)金必須做到帳實相符，并做好保管、押運、管理工作，建立健全內(nèi)部控制制度。
　　金銀買賣的財務(wù)核算按金銀業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　第十八條　加強國家外匯儲備的集中管理，外匯儲備的經(jīng)營必須堅持安全性、流動性和盈利性的原則。加強國家外匯人民幣資金往來管理，按有關(guān)規(guī)定辦理資金收付，經(jīng)審核相符后才能列帳，并應(yīng)進行經(jīng)常性的監(jiān)督檢查，及時清理。

　第十九條　人民銀行在公開市場操作中吞吐的政府債券和其他特定債券必須加強管理，做到帳實相符。有價證券買賣發(fā)生的差額，按規(guī)定分別列入業(yè)務(wù)收入和業(yè)務(wù)支出。

　第二十條　固定資產(chǎn)包括：使用期限在１年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與業(yè)務(wù)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
　　不屬于業(yè)務(wù)主要設(shè)備的物品，單位價值在２０００元以上，并且使用期限超過２年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。
　　不屬于上述規(guī)定條件的物品，為低值易耗品。
　　無論購建或調(diào)入的固定資產(chǎn)，都應(yīng)及時列帳，并按房屋、電子設(shè)備、運輸工具、機具、其他財產(chǎn)進行分類核算。

　第二十一條　固定資產(chǎn)按照下列原則計價：
　　一、自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程實際發(fā)生的全部支出計價；
　　二、購入的固定資產(chǎn)，按買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價；
　　三、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值加上改建、擴建發(fā)生的實際支出，扣除改建、擴建過程中產(chǎn)生的變價收入后的金額計價；
　　四、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以調(diào)撥價格或調(diào)入調(diào)出雙方協(xié)議價格加支付的運雜費、包裝費、安裝費計價；
　　五、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面原值，扣除原來的安裝成本，加上調(diào)入單位的安裝成本計價；
　　六、接受損贈的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額加自行負擔(dān)的運輸、保險、安裝等費用計價；
　　七、盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置安全價值計價。
　　購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅、增值稅、消費稅計入固定資產(chǎn)價值。

　第二十二條　各級行要加強固定資產(chǎn)的管理，做到有帳有卡，帳實相符。要定期或不定期對固定資產(chǎn)進行盤點、清查，年度終了必須進行一次全面的盤點清查，對盤盈、盤虧、報廢、損毀的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，及時按規(guī)定列入損益處理。

　第二十三條　人民銀行購建、更新固定資產(chǎn)的資金經(jīng)財政部批準以后從有關(guān)財務(wù)支出科目專項列支。固定資產(chǎn)不計提折舊。固定資產(chǎn)修理支出，從有關(guān)財務(wù)支出科目列支。

　第二十四條　低值易耗品比照固定資產(chǎn)管理辦法，設(shè)立登記簿或卡片帳，建立登記、保管制度。

　第二十五條　資金和資產(chǎn)發(fā)生多缺，必須嚴肅對待，分清情況，查明性質(zhì)，按照總行規(guī)定的處理權(quán)限和規(guī)定，認真妥善處理。

　第二十六條　在業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的各項暫收、暫付款項，必須按制度規(guī)定，嚴格控制和管理，并由會計主管人員審核列帳，分戶記載，及時清理。非業(yè)務(wù)性占款不得用暫付款項墊付。

　　　　　　　　　　　　第四章　財務(wù)收支計劃

　第二十七條　按照預(yù)算管理制度的要求，人民銀行各級行每年要編制財務(wù)收支計劃，由總行匯總報財政部批準后對下分解落實，并按計劃進行控制管理，并采取有效措施努力完成。

　第二十八條　財務(wù)收支計劃的內(nèi)容：一、財務(wù)收入。包括利息收入，業(yè)務(wù)收入。二、財務(wù)支出。包括利息支出、業(yè)務(wù)支出、管理費、專項支出、其他支出。以上收支相抵為利潤或虧損。

　第二十九條　財務(wù)收支計劃編制的依據(jù)和方法。編制財務(wù)收支計劃應(yīng)體現(xiàn)人民銀行的業(yè)務(wù)特點，按照既保證業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又節(jié)約費用開支的原則，根據(jù)年度信貸收支計劃、各項業(yè)務(wù)需求、機構(gòu)人員和費用開支標準等情況，參照上年財務(wù)收支規(guī)律、考慮物價調(diào)整及其他政策性因素，采取預(yù)測和計算等方法，按財務(wù)科目、帳戶及使用的說明（見附件）逐項編制。

　第三十條　財務(wù)收支計劃的編制、核批和調(diào)整。人民銀行各級行于年度開始前編制財務(wù)收支計劃，省級分行在規(guī)定的時間內(nèi)匯總上報總行，經(jīng)財政部批準后，由總行對下核批實施。人民銀行財務(wù)收支實行分類預(yù)算管理，利息收支按實列支，其他項目實行指標管理，遇特殊情況經(jīng)財政部批準進行調(diào)整。
　　省級分行根據(jù)總行核批的計劃指標下達下級行執(zhí)行，并據(jù)以掌握轄內(nèi)分支行的財政收支情況。計劃指標遇有政策性原因和特殊情況需要調(diào)整時，應(yīng)上報總行核批并說明原因。
　　人民銀行總行和國家外匯管理總局的預(yù)算支出，應(yīng)在總預(yù)算內(nèi)單獨編制，由財政部批準后實施。

　第三十一條　財務(wù)收支計劃是財務(wù)預(yù)算管理的重要內(nèi)容之一，是考核全行財務(wù)收支的主要依據(jù)。人民銀行各級機構(gòu)要認真測算，準確編制，嚴格執(zhí)行，定期考核。

　第三十二條　人民銀行各級分支行要主動向財政部派出機構(gòu)匯報預(yù)算執(zhí)行情況，并接受其定期和不定期的檢查監(jiān)督。

　第三十三條　財務(wù)收支計劃的管理職責(zé)。編制和執(zhí)行財務(wù)收支計劃是全行性工作，各級行的行長和有關(guān)部門都有管理職責(zé)：
　　行長的管理職責(zé)是：領(lǐng)導(dǎo)計劃編制，組織計劃實施，檢查計劃執(zhí)行情況，研究控制管理措施。
　　總會計師的管理職責(zé)是：協(xié)助行長審查財務(wù)收支計劃，審核重要項目的開支，并對執(zhí)行情況負責(zé)。
　　會計部門的管理職責(zé)是：具體負責(zé)計劃的編制、匯總和執(zhí)行，分解、落實上級行核批的計劃指標；按照國家政策規(guī)定，對計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督、檢查、考核、分析、報告。
　　各業(yè)務(wù)、人事、行政部門的管理職責(zé)是：提供編制計劃的依據(jù)，協(xié)助會計部門完成計劃指標。

　　　　　　　　　　　　　第五章　財務(wù)支出

　第三十四條　財務(wù)支出包括：利息支出、業(yè)務(wù)支出、管理費、專項支出及其他支出。
　　一、利息支出是指以負債形式形成的各類資金按國家規(guī)定的利率計付的利息。包括金融機構(gòu)存款利息支出、保險企業(yè)存款利息支出、機關(guān)團體存款利息支出、郵政儲蓄轉(zhuǎn)存款利息支出、郵政匯兌資金利息支出、債券利息支出、貼息支出和其他利息支出等。
　　二、業(yè)務(wù)支出是指人民銀行在行使中央銀行職能、實施貨幣政策過程中所發(fā)生的業(yè)務(wù)費用開支。包括貨幣發(fā)行費、鈔幣印制費、安全防衛(wèi)費、郵電費、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、調(diào)研信息費、印刷費、業(yè)務(wù)宣傳費、租賃費、修理費、金銀業(yè)務(wù)支出、手續(xù)費支出、證券業(yè)務(wù)支出、咨詢費和其他業(yè)務(wù)支出等。
　　三、管理費是指辦公經(jīng)費、個人經(jīng)費及其他公用經(jīng)費支出。包括會議費、旅差費、勞動保護費、水電取暖費、低值易耗品購置費、保險費、職工工資、工會經(jīng)費、職工教育費、職工福利費、外事費、綠化費、公雜費、業(yè)務(wù)招待費和其他管理費等。
　　四、專項支出是指為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要支出的設(shè)備購置費、電子設(shè)備購置費、基本建設(shè)支出、院校經(jīng)費支出和事業(yè)費支出等。
　　五、其他支出包括勞動保險費、待業(yè)保險費、稅金、損失款項和其他支出。

　第三十五條　各項財務(wù)支出實行分類核算。利息支出按實列支；業(yè)務(wù)支出、其他支出由總行核定預(yù)算，分行在預(yù)算內(nèi)組織轄內(nèi)實施，按實列支；管理費由總行核定指標，分行在指標內(nèi)掌握開支；專項支出按照核定專項支出指標和專項預(yù)算撥款的方式進行管理，即：專項支出中設(shè)備購置、縣級支行基建、零星基建、職工宿舍投資以及銀行學(xué)校經(jīng)費實行專項指標管理。一、二級分行的發(fā)行庫、營業(yè)辦公用房的投資，高等院校經(jīng)費由總行核定預(yù)算，專項撥款。金融電子化投資由總行核定預(yù)算，根據(jù)項目分別實行專項指標和專項撥款管理。

　第三十六條　費用開支的范圍和標準應(yīng)由總行按國家的有關(guān)規(guī)定制度，報財政部審批后下發(fā)實施。對省、自治區(qū)、直轄市政府規(guī)定的地方性補貼和開支標準，應(yīng)報總行批準后執(zhí)行。

　第三十七條　財務(wù)支出必須劃分下列界限：應(yīng)在管理費中列支的費用不能列入業(yè)務(wù)支出和其他支出；應(yīng)在專項支出中列支的費用不能列入業(yè)務(wù)支出、管理費和其他支出。

　第三十八條　各行要加強財務(wù)支出的管理，各項開支在滿足正常業(yè)務(wù)支出、保證業(yè)務(wù)發(fā)展需要的同時，要努力增收節(jié)支，嚴格按預(yù)算管理，提高資金使用效益。

　　　　　　　　　　 第六章　財務(wù)收入和盈虧解繳

　第三十九條　人民銀行的財務(wù)收入包括利息收入和業(yè)務(wù)收入。
　　一、利息收入是指以資產(chǎn)形式形成的各類資金按國家規(guī)定的利率計收的利息。包括金融機構(gòu)再貸款利息收入、再貼現(xiàn)利息收入、郵政匯兌資金往來利息收入和其他利息收入等。
　　二、業(yè)務(wù)收入是指人民銀行在行使中央銀行職能，實施貨幣政策過程中所發(fā)生的利息收入以外的各項業(yè)務(wù)收入。包括金銀業(yè)務(wù)收入、手續(xù)費收入、證券業(yè)務(wù)收入、罰款凈收入、其他收入等。

　第四十條　各項貸款（含再貼現(xiàn)）以及郵政匯兌往來資金必須按照人民銀行總行規(guī)定的利率計收利息，不準擅自變動利率，減少或增加利息收入。低息和貼息貸款的利差，除國務(wù)院批準由人民銀行補貼的項目外，實行誰批準，誰補貼的辦法，各級行不得自行增加低息、貼息項目。

　第四十一條　各項財務(wù)收入要嚴格按照國家政策和有關(guān)規(guī)定準確計算，認真核實，真實反映。按規(guī)定收取的各項收入，應(yīng)全部列入有關(guān)科目核算，不得截留或挪作他用。
　　財務(wù)收入發(fā)生多收或少收時，應(yīng)由有關(guān)人員提出依據(jù)，經(jīng)會計主管人員審核批準，從有關(guān)帳戶退還或補收。

　第四十二條　各級行每一會計年度的各項財務(wù)收入扣抵該年度各項財務(wù)支出后，剩余的利潤年終決算后全額逐級匯總上劃總行，虧損由總行審核后逐級撥補。全行凈利潤經(jīng)財政部批準提取總準備金后，由總行全部上繳中央財政，凈虧損首先由歷年提取的總準備金彌補，不足彌補的部分由中央財政撥補。

　　　　　　　　第七章　財務(wù)報告、財務(wù)分析和財務(wù)檢查

　第四十三條　財務(wù)報告是反映人民銀行財務(wù)狀況及財務(wù)成果的總結(jié)性書面文件，包括財務(wù)報表和財務(wù)狀況說明書兩部分。各級行應(yīng)按總行有關(guān)規(guī)定，本著真實可靠、全面完整、編報及時的原則定期編制，逐級匯總上報總行。

　第四十四條　財務(wù)報表主要包括資產(chǎn)負債表、損益表、年度利潤分配表，固定資產(chǎn)表及季度財務(wù)收支項目電報。
　　資產(chǎn)負債表分項列示人民銀行在報表日所有資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的類別及金額，反映人民銀行在某一特定日期的財務(wù)狀況。
　　損益表提供人民銀行各項財務(wù)收入和財務(wù)支出數(shù)據(jù)，反映人民銀行在一定時期利潤（虧損）實現(xiàn)情況，是考核財務(wù)收支預(yù)算執(zhí)行情況的依據(jù)。
　　利潤分配表反映人民銀行年度實現(xiàn)利潤按規(guī)定進行分配的情況。
　　固定資產(chǎn)表反映人民銀行各類固定資產(chǎn)現(xiàn)狀及增減變動情況。
　　季度財務(wù)收支項目電報反映人民銀行財務(wù)收支增減變動情況，是考核、檢查財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況的依據(jù)。

　第四十五條　財務(wù)狀況說明書是以文字為主、結(jié)合數(shù)字指標編寫而成的關(guān)于人民銀行本期財務(wù)狀況的分析報告。要求包括以下主要內(nèi)容：
　　一、本期財務(wù)收支情況、盈虧情況及資產(chǎn)負債變動情況的說明；
　　二、本期發(fā)生的直接影響本期或下期財務(wù)收支情況的重要事項的說明及分析；
　　三、本期所采用的主要會計處理方法、會計處理方法的變更、變更原因，以及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；
　　四、本期財務(wù)狀況中存在的主要問題及應(yīng)采取的解決措施、意見。

　第四十六條　人民銀行系統(tǒng)財務(wù)報告于年度終了后規(guī)定期限匯總上報總行，全行的財務(wù)決算報告由總行在年度終了后３個月內(nèi)報送財政部審批，并接受國家審計。季度財務(wù)收支項目電報每季按規(guī)定逐級匯總上報總行。

　第四十七條　會計部門要做好日常的財務(wù)分析工作，采取綜合分析、專項分析等形式，對財務(wù)預(yù)算管理中的全面情況和特殊問題進行分析、研究、反映，以改進財務(wù)工作中存在問題。

　第四十八條　為保證貫徹財務(wù)制度、維護財經(jīng)紀律的嚴肅性，各級行要進行定期和不定期的財務(wù)檢查，并堅持實行內(nèi)部稽核、審計制度。凡違反財經(jīng)紀律造成的各項支出，一律從以后年度預(yù)算中扣減。

　　　　　　　　　　　　　　第八章　附則

　第四十九條　本制度經(jīng)財政部批準后，由人民銀行總行發(fā)布實施并負責(zé)解釋。

　第五十條　本省級分行可根據(jù)本制度，結(jié)合本地區(qū)的實際情況制定具體的實施辦法，并報總行備案。

　第五十一條　本制度從１９９４年１月１日起施行。

附件
　　　　　　　　　　　　財務(wù)科目、帳戶及使用說明

　一、利息收入科目
　?。ㄒ唬┙鹑跈C構(gòu)利息收入
　　核算人民銀行對各金融機構(gòu)發(fā)放的貸款按規(guī)定利率計收的利息。
　?。ǘ┰儋N現(xiàn)利息收入
　　核算人民銀行實施貨幣政策辦理貼現(xiàn)按規(guī)定再貼現(xiàn)率計收的利息。
　?。ㄈ┴斦R兌利息收入
　　核算郵政部門郵政匯兌資金往來占用人民銀行資金按規(guī)定利率計收的利息。
　?。ㄋ模┢渌⑹杖?br/>