各省、自治區(qū)、直轄市稅務局（不發(fā)西藏），各計劃單列市稅務局，沈陽、長春、哈爾濱、南京、武漢、廣州、成都、西安市稅務局：

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　　關于增值稅一般納稅人按舊稅制計算申報貨物或應稅勞務稅額的規(guī)定

　　一、除下列單位外，增值稅一般納稅人均應依照本辦法的規(guī)定，按舊稅制計算并申報貨物及應稅勞務的產品稅、增值稅、營業(yè)稅、特別消費稅、鹽稅、資源稅或工商統(tǒng)一稅稅額（以下稱原稅額）：

　?。ㄒ唬└鶕y(tǒng)一免稅規(guī)定，貨物及應稅勞務全部享受免稅照顧的企業(yè)，如免稅的福利工廠等；

　?。ǘ┲饕獜氖路菓悇趧盏钠髽I(yè)。

　　外貿企業(yè)計算原稅額的辦法，另行制定。

　　二、農業(yè)生產單位生產的農林牧水產品，以及根據上述各稅的統(tǒng)一規(guī)定（以下稱原規(guī)定）免稅的貨物或應稅勞務，不計算原稅額。

　　三、原稅額的計稅依據規(guī)定如下：

　　（一）原來實行從價定率辦法計算應納稅額的貨物或應稅勞務，以銷售額和銷項稅額的合計數為計稅依據。

　　根據原統(tǒng)一規(guī)定價外收取的基金或不征稅的貨物以該項合計數減去價外基金后的余額為計稅依據。

　　屬于原征收特別消費稅的小汽車，以該項合計數減去原規(guī)定征收的特別消費稅后的余額為計稅依據。

　　準予扣除包括征稅的貨物，以該項合計數減去包裝物成本后的余額為計稅依據。

　　屬于原產品稅征稅范圍的“煙類”產品，以該項合計數或計稅基礎價減去準予扣除的包裝物及濾咀成本后的余額為計稅依據。

　　屬于原產品稅征收范圍的“酒類”產品，以該項合計數或計稅基礎價減去準予扣除的包裝物成本后的余額為計稅依據。

　?。ǘ┰?guī)定應征批發(fā)環(huán)節(jié)營業(yè)稅的貨物，以該項合計數減去銷售商品成本后的余額為計稅依據。

　?。ㄈ┰瓉韺嵭袕牧慷~辦法計算應納稅額的貨物，以課稅數量作為計稅依據。

　　四、原稅額應按納稅人1993年底適用的規(guī)定稅率、稅額計算。例如，屬于原營業(yè)稅“商業(yè)零售”征收范圍的貨物應按5%的稅率計算營業(yè)稅。

　　原規(guī)定統(tǒng)一減稅的貨物或應稅勞務，按原統(tǒng)一減稅規(guī)定計算原稅額。

　　原來上繳中央專項收入的卷煙和酒類產品，中央專項收入按下列公式計算：

　　中央專項收入=銷售額+銷項稅額-計稅基礎價

　　原來按定期定率方法計算增值稅應納稅額的貨物或應稅勞務，按原來適用的征收率計算原稅額。

　　原來按實耗扣稅法計算增值稅應納稅額的貨物或應稅勞務，改按購進扣稅法計算原稅額。

　　五、原增值稅扣除項目的范圍、金額，仍按原規(guī)定計算?？鄢惵?，按納稅人1993年實際發(fā)生的扣除稅額占扣除項目金額的比例計算?？鄢愵~計算公式為：

　　　　　　 當期扣除　　 當期扣除　　1993年實際
　　 扣除　　項 目 的　　 項 目 的　　扣除稅額　
　　　　 ＝(　　　　　＋　　　　　×——————
　　 稅額　　實際采購　　 進　　項　　1993年實際
　　　　　　 成　　本　　 稅　　額　　扣除項目金額

　　六、除本規(guī)定外，有關計算原稅額的其他事項，仍按原規(guī)定辦理。

　　七、納稅人應按月計算原稅額并填寫《流轉稅原稅額計算表》，該表作為納稅申報表的附表，由納稅人按期連同納稅申報表一并報送主管稅務機關。未按規(guī)定的期限報送該計算表的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十九條的規(guī)定予以處罰。

　　八、本規(guī)定自1994年1月1日起執(zhí)行。

　　國家稅務總局
　一九九三年十二月二十七號