近期,一些地區(qū)稅務機關在涉外稅收檢查中發(fā)現(xiàn),我國境內(nèi)一些企,事業(yè)單位或部門(以下簡稱國內(nèi)支付單位),對按合同規(guī)定應在本期支付給外國企業(yè)的利息,租金,特許權使用費等費用,已計入本期企業(yè)的成本,費用,但由于種種原因,未實際支付上述款項?,F(xiàn)對此種情況下,國內(nèi)支付單位是否按照稅法規(guī)定代扣外國企業(yè)預提所得稅的問題,明確如下:
根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)實施細則第十一條的規(guī)定,納稅人應納稅所得額的確定以權責發(fā)生制的原則。因此,國內(nèi)支付單位與外國企業(yè)簽訂借貸,技術轉讓,財產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議,按合同或協(xié)議規(guī)定支付的利息,租金,特許權使用費等款項,凡已計入本期國內(nèi)支付單位的成本,費用的,無論是否實際支付上述款項,均認同為已支付,并應按照稅法的規(guī)定代扣代繳外國企業(yè)預提所得稅。
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