財企[2008]252號 　　 黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，有關(guān)人民團(tuán)體，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局，有關(guān)中央管理企業(yè)： 　　為做好2008年度全國企業(yè)財務(wù)會計報告編制工作，全面掌握2008年全國國有企業(yè)和城鎮(zhèn)集體企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等財務(wù)會計信息，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》（國務(wù)院令第287號）、《企業(yè)財務(wù)通則》（財政部令第41號）、《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》（財政部令第33號）以及38項具體準(zhǔn)則和相關(guān)財務(wù)、會計制度的規(guī)定，在2007年度企業(yè)財務(wù)會計決算報表編制的基礎(chǔ)上，我們修改制定了《2008年度企業(yè)財務(wù)會計決算報表》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并將有關(guān)事宜通知如下： 　　一、本套報表為企業(yè)向財政部門報送的年終財務(wù)會計決算統(tǒng)一格式，適用于境內(nèi)所有國有及國有控股企業(yè)和城鎮(zhèn)集體企業(yè)編報。 　　二、本套報表由報表封面、主表、附表和行業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表組成，其中報表封面、主表、附表適用于所有行業(yè)的企業(yè)（單位）填報；行業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表僅適用于相關(guān)行業(yè)的企業(yè)選擇填報，具體填報范圍為：糧食企業(yè)、鐵路運輸企業(yè)、民用航空企業(yè)、工業(yè)企業(yè)、交通運輸企業(yè)、郵電企業(yè)、農(nóng)口企業(yè)、文教企業(yè)、對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)、旅游企業(yè)、施工企業(yè)、煙草企業(yè)、供銷合作社、電力企業(yè)和石油石化企業(yè)等。 　　三、本套報表為基層與匯總（合并）統(tǒng)一格式，基本填報單位級次為：大型企業(yè)（含大型企業(yè)集團(tuán)）為第三級以上（含第三級）各級企業(yè)，第三級以下企業(yè)并入第三級進(jìn)行填報；中小型企業(yè)為第二級以上（含第二級）企業(yè)填報，第二級以下企業(yè)并入第二級進(jìn)行填報。 　　基本填報單位是指同時具備法人資格、獨立核算并能夠編制完整會計報表的企業(yè)（單位）。 　　四、各類國有企業(yè)（單位）和城鎮(zhèn)集體企業(yè)（單位）的《2008年度企業(yè)財務(wù)會計決算報表》編制工作，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實的交易事項以及完整的賬簿記錄等資料，依據(jù)現(xiàn)行國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，在全面做好清查資產(chǎn)、核實債務(wù)和權(quán)益，及正確結(jié)轉(zhuǎn)損益等年終決算工作基礎(chǔ)上，按照本套報表格式和編制說明等具體要求，以2008年12月31日年終財務(wù)會計決算結(jié)果和其他有關(guān)資料填報，保證數(shù)據(jù)的真實性和完整性，并按規(guī)定認(rèn)真組織好錄入、審核、匯總（合并）等工作。 　　五、各類國有企業(yè)（單位）和城鎮(zhèn)集體企業(yè)（單位）均使用本套報表格式，各地區(qū)對其他非公經(jīng)濟(jì)的企業(yè)年度財務(wù)會計報表可參考使用本套報表格式，但實行分別組織的方式，即：分別布置落實、分別編制報表、分別錄入微機(jī)、分別審核數(shù)據(jù)、分別匯總上報。 　　六、以產(chǎn)權(quán)為紐帶組建的企業(yè)集團(tuán)，母公司除編制其個別會計報表外，還應(yīng)當(dāng)編制集團(tuán)公司的合并會計報表。合并會計報表的編制原則、范圍及編制方法按財政部《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》和38項具體準(zhǔn)則、《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》、《關(guān)于印發(fā)〈合并會計報表暫行規(guī)定〉的通知》（財會字[1995]11號）、《財政部關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和相關(guān)會計準(zhǔn)則有關(guān)問題解答〉的通知》（財會[2002]18號）及《財政部關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和相關(guān)會計準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（二）〉的通知》（財會[2004]10號）等文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中： 　?。ㄒ唬┢髽I(yè)集團(tuán)總公司所屬的控股境外企業(yè)應(yīng)編報境外企業(yè)財務(wù)會計決算報表，在規(guī)定的時間報送境外企業(yè)財務(wù)會計決算報表時，集團(tuán)母公司按照本套報表格式同時報送企業(yè)集團(tuán)境內(nèi)外合并財務(wù)會計決算報表。境外企業(yè)與境內(nèi)企業(yè)報表合并時，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則—外幣折算》以及《企業(yè)會計準(zhǔn)則—合并財務(wù)報表》等相關(guān)規(guī)定，《2008年度境外企業(yè)財務(wù)會計決算報表》分戶填報和錄入的金額單位為人民幣元。其他外幣折合成人民幣時，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算；利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算；外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。《2008年度境外企業(yè)財務(wù)會計決算報表》另行下發(fā)。 　?。ǘ┤A潤集團(tuán)公司、招商局集團(tuán)有限公司、中國港中旅集團(tuán)公司、南光（集團(tuán)）有限公司4家駐港澳地區(qū)中央管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本套報表要求填報2008年度財務(wù)決算，并按照國內(nèi)《企業(yè)會計制度》和會計準(zhǔn)則對會計報表進(jìn)行調(diào)整。 　?。ㄈ┢髽I(yè)集團(tuán)總公司應(yīng)將所屬財務(wù)公司編報的金融企業(yè)會計決算報表轉(zhuǎn)換為企業(yè)財務(wù)會計決算報表后，納入集團(tuán)公司的合并財務(wù)會計決算報表范圍。 　　（四）企業(yè)集團(tuán)總公司所屬獨立核算的執(zhí)行國有建設(shè)單位會計制度的建設(shè)單位（項目）、執(zhí)行事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位不納入集團(tuán)公司的合并財務(wù)會計決算報表范圍。 　　七、各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、中央各部門和中央管理企業(yè)應(yīng)認(rèn)真貫徹落實《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、及財務(wù)會計等法規(guī)制度的規(guī)定，統(tǒng)一按照本通知所規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，全面落實填報工作任務(wù)，明確分工，精心組織，嚴(yán)格審核，確保報表數(shù)據(jù)的真實、合法和完整。 　?。ㄒ唬?008年度企業(yè)財務(wù)會計決算報表》上報財政部的時間為2009年4月20日前。其中：各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）應(yīng)將本地區(qū)所屬企業(yè)報表匯總上報財政部企業(yè)司一份；中央部門應(yīng)將所屬企業(yè)的報表匯總報送財政部企業(yè)司和有關(guān)業(yè)務(wù)司各一份；中央管理企業(yè)在向財政部企業(yè)司和有關(guān)業(yè)務(wù)司上報報表的同時，抄送國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會備案。 　　（二）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）上報內(nèi)容包括：1.2008年度匯總的財務(wù)會計決算報表、編制說明、匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動分析表，按以上順序加具封面、裝訂成冊并加蓋本單位公章；2.匯總和全部基層企業(yè)分戶計算機(jī)數(shù)據(jù)、匯總的財務(wù)會計決算報表編制說明電子文檔；3.對本地區(qū)企業(yè)審計報告的總體審核意見；4.對本地區(qū)年度財務(wù)會計決算工作組織情況的書面總結(jié)。 　?。ㄈ┲醒敫鞑块T報送內(nèi)容包括：1.2008年度匯總的財務(wù)會計決算報表、編制說明、匯編范圍企業(yè)樹形結(jié)構(gòu)表、匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動分析表，按以上順序加具封面、裝訂成冊并加蓋本單位公章；2.匯總和全部基層企業(yè)分戶計算機(jī)數(shù)據(jù)、匯總的財務(wù)會計決算報表編制說明電子文檔；3.中介機(jī)構(gòu)對所屬企業(yè)匯總（合并）報表出具的審計報告，會計事務(wù)所對審計報告出具保留意見、無法表示意見或否定意見的，還應(yīng)同時分別提交對審計報告相關(guān)內(nèi)容提出的財務(wù)處理或賬務(wù)調(diào)整意見或者報表編制的有關(guān)情況和意見。 　　（四）中央管理企業(yè)上報內(nèi)容包括：1.2008年度合并的財務(wù)會計決算報表、財務(wù)狀況說明書（具體要求見附件6）、會計報表附注（具體要求見附件5）、匯編范圍企業(yè)樹形結(jié)構(gòu)表、匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動分析表、主輔分離輔業(yè)改制情況表，按以上順序加具封面、裝訂成冊并加蓋本單位公章；2.合并及全部基層企業(yè)分戶計算機(jī)數(shù)據(jù)、財務(wù)狀況說明書及會計報表附注電子文檔；3.中介機(jī)構(gòu)對集團(tuán)公司合并報表出具的審計報告，會計師事務(wù)所對審計報告出具保留意見、無法表示意見或否定意見的，還應(yīng)同時分別提交對審計報告相關(guān)內(nèi)容提出的財務(wù)處理或賬務(wù)調(diào)整意見或者報表編制的有關(guān)情況和意見。 　?。ㄎ澹└魇　⒆灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、中央各部門和中央管理企業(yè)在年度財務(wù)會計決算報表編制工作完成后，應(yīng)及時做好報表數(shù)據(jù)分析工作，并于2009年5月31日前將本地區(qū)、本部門、本企業(yè)年度企業(yè)財務(wù)會計決算報表分析報告上報財政部。 　?。└魇　⒆灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、中央各部門和中央管理企業(yè)上報財政部的匯總（合并）財務(wù)會計報表以“萬元”為金額單位（計算機(jī)自動生成），全部計算機(jī)數(shù)據(jù)以“元”為金額單位。 　?。ㄆ撸┓驳胤礁骷壺斦块T規(guī)定需要由中介機(jī)構(gòu)審計的企業(yè)（單位），上報本套報表時應(yīng)附報中介機(jī)構(gòu)審計報告。年度財務(wù)會計決算報表審計的具體工作應(yīng)嚴(yán)格按照財政部《關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)年度會計報表審計工作管理的若干規(guī)定》（財企[2004]5號）等文件的要求執(zhí)行。 　　八、2008年度企業(yè)財務(wù)會計決算報表的數(shù)據(jù)處理軟件另行下發(fā)。為確保數(shù)據(jù)質(zhì)量，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、中央各部門和中央管理企業(yè)在2008年度企業(yè)財務(wù)會計決算報表工作中，必須嚴(yán)格按照財政部統(tǒng)一下發(fā)的數(shù)據(jù)處理軟件、參數(shù)來完成決算數(shù)據(jù)的層層錄入、審核和匯總工作。 　　九、財政部將于2009年4月組織全國企業(yè)財務(wù)會計決算報表的驗審工作，并將組織不定期的財務(wù)會計決算報表信息質(zhì)量檢查，對各地方 、中央各部門和中央管理企業(yè)的決算工作質(zhì)量、注冊會計師和會計師事務(wù)所出具審計報告的質(zhì)量予以通報。 　　各地方、中央各部門和中央管理企業(yè)在報表編制和上報過程中，如發(fā)現(xiàn)問題，請及時與財政部企業(yè)司聯(lián)系。 　　附件：1.2008年度企業(yè)財務(wù)會計決算報表 http://qys.mof.gov.cn/qiyesi/zhengwuxinxi/zhengcefabu/200811/P020081119574307096854.xls 　　 　 2.2008年度企業(yè)財務(wù)會計決算報表編制說明 http://qys.mof.gov.cn/qiyesi/zhengwuxinxi/zhengcefabu/200811/P020081119593384638504.doc 　　　 　3.2008年度企業(yè)財務(wù)會計決算報表[行業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表] http://qys.mof.gov.cn/qiyesi/zhengwuxinxi/zhengcefabu/200811/P020081119574307270157.xls 　　　 　4.2008年度企業(yè)財務(wù)會計決算報表[行業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表]編制說明 http://qys.mof.gov.cn/qiyesi/zhengwuxinxi/zhengcefabu/200811/P020081119593386961949.doc 　　　　　5.會計報表附注內(nèi)容提要 http://qys.mof.gov.cn/qiyesi/zhengwuxinxi/zhengcefabu/200811/P020081119593387876684.doc 　　　 　6.財務(wù)情況說明書內(nèi)容提要 http://qys.mof.gov.cn/qiyesi/zhengwuxinxi/zhengcefabu/200811/P020081119593388052525.doc 　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 財 政 部 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○○八年十一月五日