引言

　?。保緶?zhǔn)則規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制方法及其應(yīng)提供的信息。
　?。玻幹片F(xiàn)金流量表的目的，是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。

　　　　　　　　　　　　　　　　定義

　?。常緶?zhǔn)則使用的下列術(shù)語(yǔ)，其定義為：
　?。ǎ保┈F(xiàn)金，指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。
　?。ǎ玻┈F(xiàn)金等價(jià)物，指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資（以下在提及“現(xiàn)金”時(shí)，除非同時(shí)提及現(xiàn)金等價(jià)物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物）。
　　（３）現(xiàn)金流量，指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。

　　　　　　　　　　　　　 現(xiàn)金流量的分類(lèi)

　　４．現(xiàn)金流量應(yīng)分為以下三類(lèi)：
　?。ǎ保┙?jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；
　?。ǎ玻┩顿Y活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；
　?。ǎ常┗I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

　　　　　　　　　　　 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　５．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。
　?。叮?jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：
　?。ǎ保╀N(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；
　?。ǎ玻┦盏降亩愘M(fèi)返還；
　?。ǎ常┦盏降钠渌c經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
　　７．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：
　?。ǎ保┵?gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；
　?。ǎ玻┲Ц督o職工以及為職工支付的現(xiàn)金；
　?。ǎ常┲Ц兜母黜?xiàng)稅費(fèi)；
　?。ǎ矗┲Ц兜钠渌c經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　　　　　　　　　　 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　?。福顿Y活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。
　?。梗顿Y活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：
　?。ǎ保┦栈赝顿Y所收到的現(xiàn)金；
　?。ǎ玻┤〉猛顿Y收益所收到的現(xiàn)金；
　?。ǎ常┨幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；
　　（４）收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
　?。保埃顿Y活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：
　?。ǎ保┵?gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；
　?。ǎ玻┩顿Y所支付的現(xiàn)金；
　?。ǎ常┲Ц兜钠渌c投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　　　　　　　　　　 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　?。保保I資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。
　?。保玻I資活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：
　?。ǎ保┪胀顿Y所收到的現(xiàn)金；
　?。ǎ玻┤〉媒杩钏盏降默F(xiàn)金；
　?。ǎ常┦盏降钠渌c籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
　?。保常I資活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：
　?。ǎ保﹥斶€債務(wù)所支付的現(xiàn)金；
　　（２）分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金；
　?。ǎ常┧c籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　　　　　　　　 購(gòu)買(mǎi)或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位

　?。保矗?gòu)買(mǎi)或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，并單獨(dú)列示。
　?。保担?gòu)買(mǎi)或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所支付或收到的現(xiàn)金總額，應(yīng)扣除因購(gòu)買(mǎi)或處置取得或支付的現(xiàn)金，以?xún)纛~列示。
　　１６．企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中以總額披露當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的下列信息：
　?。ǎ保┵?gòu)買(mǎi)或處置價(jià)格；
　　（２）購(gòu)買(mǎi)或處置價(jià)格中以現(xiàn)金支付的部分；
　　（３）購(gòu)買(mǎi)或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金；
　?。ǎ矗┵?gòu)買(mǎi)或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位按主要類(lèi)別分類(lèi)的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負(fù)債。

　　　　　　　　　　　　金融保險(xiǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量

　?。保罚鹑诒ｋU(xiǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量項(xiàng)目歸類(lèi)有其特殊性。企業(yè)在編制本表時(shí)，前述現(xiàn)金流量項(xiàng)目歸類(lèi)不適用的，可根據(jù)其行業(yè)特點(diǎn)和現(xiàn)金流量實(shí)際情況合理確定。
　?。保福鹑谄髽I(yè)的下列現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項(xiàng)目應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量：
　　（１）對(duì)外發(fā)放的貸款和收回的貸款本金；
　?。ǎ玻┪盏拇婵詈椭Ц兜拇婵畋窘?；
　?。ǎ常┩瑯I(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng)；
　?。ǎ矗┫蚱渌鹑谄髽I(yè)拆借的資金；
　?。ǎ担├⑹杖牒屠⒅С?；
　?。ǎ叮┦栈氐囊延谇捌诤虽N(xiāo)的貸款；
　?。ǎ罚┙?jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)的企業(yè)，買(mǎi)賣(mài)證券所收到或支出的現(xiàn)金；
　?。ǎ福┤谫Y租賃所收到的現(xiàn)金。
　?。保梗ｋU(xiǎn)企業(yè)的與保險(xiǎn)金、保險(xiǎn)索賠、年金退款和其他保險(xiǎn)利益條款有關(guān)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項(xiàng)目，應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

　　　　　　　　　　　　　現(xiàn)金流量表的編制

　?。玻埃F(xiàn)金流量表應(yīng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)報(bào)告企業(yè)的現(xiàn)金流量。
　　２１．現(xiàn)金流量一般應(yīng)分別按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額反映。但代客戶(hù)收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，應(yīng)以?xún)纛~列示。
　　金融企業(yè)下列項(xiàng)目應(yīng)以?xún)纛~列示：
　　（１）短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金；
　?。ǎ玻┗钇诖婵詈痛娣磐瑯I(yè)款項(xiàng)的存?。?br/>　?。ǎ常┩瑯I(yè)存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存取；
　?。ǎ矗┫蚱渌鹑谄髽I(yè)拆借資金；
　?。ǎ担┪写婵钆c委托貸款。
　?。ǎ叮┙?jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)的企業(yè)，證券的買(mǎi)入與賣(mài)出。
　?。玻玻髽I(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)以現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，應(yīng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示。
　?。玻常行┨厥忭?xiàng)目，如自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)，分別歸并到前述現(xiàn)金流量類(lèi)別中，并分別列示。
　?。玻矗髽I(yè)應(yīng)采用直接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，即，通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
　　采用直接法時(shí)，有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，可通過(guò)以下途徑之一取得：
　　（１）企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄；
　　（２）根據(jù)以下項(xiàng)目對(duì)利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本以及其他項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整：
　?、佼?dāng)期存貨及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)；
　　②固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等其他非現(xiàn)金項(xiàng)目；
　?、燮洮F(xiàn)金影響屬于投資或籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的其他項(xiàng)目。
　?。玻担髽I(yè)還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。
　　對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)節(jié)的項(xiàng)目主要包括：
　　（１）資產(chǎn)損失準(zhǔn)備；
　?。ǎ玻┕潭ㄙY產(chǎn)折舊；
　?。ǎ常o(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)；
　?。ǎ矗╅L(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)；
　　（５）待攤費(fèi)用；
　?。ǎ叮╊A(yù)提費(fèi)用；
　?。ǎ罚┨幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損益；
　　（８）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失；
　?。ǎ梗┴?cái)務(wù)費(fèi)用；
　?。ǎ保埃┩顿Y損益；
　　（１１）遞延稅款；
　　（１２）存貨；
　　（１３）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目；
　?。ǎ保矗┙?jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目。
　　不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)
　?。玻叮畬?duì)于不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支，但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或可能在未來(lái)影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資、籌資活動(dòng)，也應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以說(shuō)明，如企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)形式購(gòu)置資產(chǎn)等。

　　　　　　　　　　　　　　　　附則

　?。玻罚緶?zhǔn)則自２００１年１月１日起施行。