（1999年3月11日　農(nóng)發(fā)行字［1999］71號） 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計劃單列市分行，總行營業(yè)部： 　　現(xiàn)將《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會計基本制度》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。 　　各級行要組織廣大財會人員認(rèn)真學(xué)習(xí)本制度，進(jìn)一步提高會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化水平，防范和化解金融風(fēng)險，促進(jìn)收購資金的封閉運(yùn)行。 附：　　　　　　 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會計基本制度 第一章　總則 　　第一條　為加強(qiáng)會計管理，規(guī)范會計核算，充分發(fā)揮會計的職能作用，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《金融保險企業(yè)會計制度》等有關(guān)法律、法規(guī)，特制定本制度。 　　第二條　農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會計工作任務(wù) 　　一、正確核算。準(zhǔn)確、及時、完整地核算各項業(yè)務(wù)，序時記載資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的變動情況。 　　二、真實反映。運(yùn)用會計核算手段，真實、全面、系統(tǒng)地反映各項業(yè)務(wù)狀況，及時提供會計信息，為決策管理服務(wù)。 　　三、加強(qiáng)監(jiān)督。按照有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)定，對各項業(yè)務(wù)實行事前、事中、事后監(jiān)督，提高業(yè)務(wù)運(yùn)作的合規(guī)合法和效益性。 　　四、嚴(yán)格管理。充分發(fā)揮會計職能作用，強(qiáng)化會計內(nèi)控機(jī)制，努力防范和化解金融風(fēng)險，確保資金與財產(chǎn)安全。 　　第三條　農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的會計工作，實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則，會計制度的制定與管理權(quán)集中在總行和省級分行（含計劃單列市分行，下同）兩級。凡屬全國性的制度與辦法，由總行制定；凡不屬于全國性的制度與辦法，由省級分行制定，報總行備案。 　　第四條　農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會計工作要嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，不準(zhǔn)亂用會計科目，不得編制和報送虛假會計數(shù)據(jù)，自覺接受有關(guān)部門監(jiān)督。 　　第五條　各級行領(lǐng)導(dǎo)要支持會計工作，確保會計人員依法履行職責(zé)。對違反會計法規(guī)的行為，會計人員有責(zé)任抵制并有向上級反映的義務(wù)。 　　第六條　本制度適用于中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行各級行。 　 第二章　會計機(jī)構(gòu)和會計人員 　　第七條　各級行都應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，合理配備會計人員。勞動組合和人員分工應(yīng)遵循有利于執(zhí)行各項規(guī)章制度和提高工作效率，有利于核算的嚴(yán)密和緊湊，有利于職責(zé)明確的原則。 　　會計出納工作崗位一般可分為：會計主管，內(nèi)勤主任，會計出納檢查輔導(dǎo)員，會計記賬員，會計復(fù)核員，綜合核算員，聯(lián)行結(jié)算員，票據(jù)清算員，出納收款員，出納收款復(fù)核員，出納付款員，出納付款復(fù)核員，押運(yùn)員，守庫員，管庫員，財務(wù)管理員，會計檔案管理員等。 　　營業(yè)單位會計出納部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要，最低要設(shè)置五個崗位，即會計主管、內(nèi)勤主任、會計、出納、聯(lián)行結(jié)算，根據(jù)業(yè)務(wù)量大小，每崗可設(shè)置若干人，并配備專職或兼職復(fù)核人員。 　　第八條　會計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的會計基礎(chǔ)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)和會計制度，遵紀(jì)守法，遵守職業(yè)道德，并持有會計證。 　　會計主管必須具備較高的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理知識，熟悉相關(guān)的計算機(jī)操作，并具備下列基本條件： 　　一、堅持原則，廉潔奉公； 　　二、具有助理會計師及其以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格； 　　三、連續(xù)在會計崗位工作時間不得少于二年； 　　四、有較強(qiáng)的組織能力； 　　五、身體健康，能夠適應(yīng)本職工作的要求。 　　第九條　對外營業(yè)單位，必須配備內(nèi)勤主任，實行內(nèi)勤主任坐班制度；各級管理行必須配備會計出納檢查輔導(dǎo)員，實行會計檢查輔導(dǎo)制度。 　　第十條　會計人員的配備必須符合內(nèi)控機(jī)制，嚴(yán)禁一人獨(dú)自操作業(yè)務(wù)全過程。出納人員不得兼管收入、費(fèi)用等賬務(wù)的記載工作。 　　第十一條　會計工作崗位要保持相對穩(wěn)定。會計主管工作變動，必須征得上一級會計部門同意；其他會計人員變動，必須征得會計主管同意。 　　第十二條　會計人員上崗前必須經(jīng)過培訓(xùn)，培訓(xùn)時間不得少于一個月；在崗會計人員每年培訓(xùn)時間不得少于二周。要通過政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位練兵、技術(shù)比賽等形式，全面提高會計人員素質(zhì)和操作技能。 　　第十三條　任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。本行領(lǐng)導(dǎo)的親屬不得擔(dān)任本行的會計主管；會計主管人員的親屬不得在本行會計機(jī)構(gòu)中工作；有其他親屬關(guān)系的不得共同臨柜操作業(yè)務(wù)。 　　需要回避的親屬關(guān)系為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。 　　第十四條　實行會計工作獎懲制度。對會計工作成績顯著，安全無事故的分支機(jī)構(gòu)，以及對堵塞漏洞，避免風(fēng)險和案件發(fā)生，揭發(fā)違法犯罪有功的人員，要給予表彰獎勵。對不執(zhí)行會計制度，發(fā)生違法犯罪案件的分支機(jī)構(gòu)和有關(guān)人員，要通報批評，除追究有關(guān)當(dāng)事人責(zé)任外，還要追究會計主管、主管行長和行長的責(zé)任。 第三章　會計核算的基本要求 　　第十五條　會計核算應(yīng)當(dāng)遵循《會計準(zhǔn)則》的各項原則，以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行賬務(wù)處理，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 　　第十六條　表內(nèi)科目賬務(wù)記載采用借貸復(fù)式記賬法：即以“借”、“貸”為記賬符號，有借必有貸，借貸必相等。以資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益為平衡公式。借方在左，貸方在右。凡資產(chǎn)類賬戶，其借方反映增加，貸方反映減少，余額一般在借方；負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶，其借方反映減少，貸方反映增加，余額一般在貸方；資產(chǎn)負(fù)債共同類賬戶，其借方反映資產(chǎn)的增加和負(fù)債的減少，貸方反映資產(chǎn)的減少和負(fù)債的增加，余額可以在借方，也可以在貸方，如在借方視為資產(chǎn)，如在貸方視為負(fù)債；損益類賬戶，凡支出性賬戶的記賬方法同資產(chǎn)類賬戶，即借方反映增加，貸方反映減少，余額在借方；收益類賬戶記賬方法同負(fù)債類賬戶，即借方反映減少，貸方反映增加，余額在貸方。各科目借、貸方發(fā)生額合計和借、貸方余額合計各自相等。 　　表外科目采用單式收付記賬法，收方在左，付方在右。當(dāng)賬簿和報表采用借貸方式進(jìn)行記載和反映時，借方對應(yīng)付方，貸方對應(yīng)收方。 　　第十七條　會計核算以人民幣作為貨幣計量單位。一切會計憑證、賬簿、報表的填列，均以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填到“分”，“分”以下四舍五入；“元”以上計數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。 　　外幣業(yè)務(wù)采取分賬制核算，除以人民幣為本位幣外，對各種外幣的收付，平時均按不同的原幣種分別填制憑證，登記賬簿。人民幣和每種外幣各設(shè)置一套賬。人民幣記賬匯率采用固定匯率制。期末編制會計報表時，以期末（某一日）國家公布的外匯牌價折算成人民幣反映。 　　第十八條　會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。12月31日為決算日。 　　第十九條　為了確保核算質(zhì)量，防范金融風(fēng)險，會計核算必須堅持以下十六項基本原則，即：雙人臨柜，錢賬分管；憑證合法，傳遞及時；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記借后記貸；他行票據(jù)，收妥進(jìn)賬；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對；聯(lián)行印押，兩人分管；重要憑證，領(lǐng)用登記；會計檔案，完整無損；人員變動，交接清楚。核算質(zhì)量要求達(dá)到“五無、六相符”，即賬務(wù)無積壓，結(jié)算無事故，計息無差錯，記賬無串戶，存款無透支；賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。 　　第二十條　會計核算要分崗約束，連環(huán)監(jiān)控。會計部門要設(shè)立順序遞進(jìn)的三道監(jiān)控防線： 　　一、會計出納臨柜人員按照制度規(guī)定認(rèn)真受理業(yè)務(wù)，同時，復(fù)核人員對經(jīng)辦人員受理的業(yè)務(wù)要認(rèn)真逐筆復(fù)核，嚴(yán)格把關(guān)； 　　二、內(nèi)勤坐班主任每天必須按規(guī)定對全部賬務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，重要業(yè)務(wù)事項必須簽字把關(guān)，并監(jiān)督復(fù)核員工作情況。會計主管要按期對會計出納業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，重點(diǎn)對坐班主任的工作進(jìn)行再監(jiān)督； 　　三、上級行會計出納檢查輔導(dǎo)員要定期對所轄行會計出納業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查輔導(dǎo)，同時檢查營業(yè)單位會計主管和坐班主任是否履行工作職責(zé)。 第四章　會計科目 　　第二十一條　會計科目是根據(jù)會計核算對象和信貸資金及財務(wù)管理等方面的要求，進(jìn)行科學(xué)歸類的分類名稱。會計科目分為表內(nèi)科目和表外科目。 　　第二十二條　會計科目由總行統(tǒng)一規(guī)定（稱為一級科目），省級分行如有需要可增設(shè)轄內(nèi)科目（稱為二級科目），但在向總行報表時，應(yīng)將其并入總行規(guī)定的一級科目內(nèi)。 　　一級會計科目的代號，由總行統(tǒng)一規(guī)定為三位數(shù)字。省級分行增設(shè)的轄內(nèi)二級科目代號為四位數(shù)字，并要與一級會計科目代號相聯(lián)系。 　　省級分行以下單位不得增設(shè)或更改科目名稱和代號。 　　第二十三條　科目下賬戶的編號，必須把科目代號編列在前，賬戶號編列在后。 　　第二十四條　年度中間會計科目修改變更時，采用藍(lán)字傳票結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了會計科目修改變更時，采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表方式進(jìn)行新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。 第五章　會計憑證 　　第二十五條　會計憑證是各項業(yè)務(wù)發(fā)生的書面證明，是登記賬簿、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、核對賬務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。 　　會計憑證分為原始憑證和記賬憑證。 　　第二十六條　原始憑證是各項業(yè)務(wù)活動的原始記錄，其基本要求是： 　　一、憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；出具憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者簽章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額等。 　　二、從外單位取得的原始憑證，必須簽有出具單位的有效印章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者簽章；自制原始憑證必須有單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者簽章。 　　三、憑證的大寫與小寫金額必須相符。購買固定資產(chǎn)、低值易耗品和費(fèi)用開支款項的原始憑證，必須經(jīng)有關(guān)人員審批，并有經(jīng)辦人員的簽名或簽章。 　　四、上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號或?qū)⑴鷾?zhǔn)文件作憑證附件。 　　五、原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。 　　第二十七條　記賬憑證，又稱傳票，根據(jù)原始憑證編制，也可以原始憑證代替。 　　記賬憑證采用單式憑證，分為基本憑證和特定憑證兩類。 　　一、基本憑證：是根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項自行編制的傳票。按其性質(zhì)分為下列八種： 　　（一）現(xiàn)金借方憑證； 　?。ǘ┈F(xiàn)金貸方憑證； 　?。ㄈ┺D(zhuǎn)賬借方憑證； 　　（四）轉(zhuǎn)賬貸方憑證； 　?。ㄎ澹┨胤N轉(zhuǎn)賬借方憑證； 　?。┨胤N轉(zhuǎn)賬貸方憑證； 　?。ㄆ撸┍硗饪颇渴杖霊{證； 　　（八）表外科目付出憑證。 　　二、特定憑證：又稱專用憑證，根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而設(shè)置。主要包括結(jié)算憑證、聯(lián)行報單和存貸款憑證、收息憑證等。 　　三、記賬憑證應(yīng)具備的基本要素： 　?。ㄒ唬┯涃~日期； 　?。ǘ┦崭犊钊藨裘唾~號； 　　（三）開戶行名稱和行號； 　　（四）人民幣符號和金額； 　　（五）款項來源、用途或摘要及附件的張數(shù)； 　?。嫹咒浐蛻{證編號； 　?。ㄆ撸┦崭犊钊说挠行в≌拢? 　?。ò耍╅_戶行及有關(guān)人員的印章。 　　第二十八條　憑證的填制必須做到要素齊全，內(nèi)容真實，字跡清晰、工整，并符合下列要求： 　　一、簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫；單聯(lián)式憑證應(yīng)用碳素墨水或者藍(lán)黑墨水鋼筆書寫；多聯(lián)式套寫憑證可用圓珠筆、雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，不?zhǔn)分張單寫。 　　二、填寫憑證及記賬用的各種符號簡寫為：第號為“?！?；每個為“@”；人民幣符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年／月／日”；年利率為“年％”；月利率為“月‰”；日利率為“日萬分之0”。 　　三、書寫阿拉伯?dāng)?shù)字不得連筆。阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣“￥”符號。人民幣符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有人民幣符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 　　四、所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位應(yīng)填寫“0”，不得用符號“－”代替。 　　五、中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用規(guī)范的正楷或者行書體填寫，如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、整（正）等字樣。不得用0（或另）、一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛等填寫，不得自造簡化字。 　　六、中文大寫金額數(shù)字到元為止的，在“元”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”或“正”字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”或“正”字。大寫金額數(shù)字有分的，“分”字后面不寫“整”或“正”字。 　　七、中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，二者之間不得留有空白。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。 　　八、阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。 　　第二十九條　受理憑證要認(rèn)真審查各項內(nèi)容是否正確，大小寫金額是否一致，聯(lián)次和附件是否齊全，印章是否完備真實，賬號與戶名是否相符，是否超過有效期，是否應(yīng)為本行受理。 　　第三十條　傳遞憑證要準(zhǔn)確及時，手續(xù)嚴(yán)密，先外后內(nèi)，先急后緩，除特殊規(guī)定者外，各種憑證一律由內(nèi)部傳遞。 　　第三十一條　各種憑證格式由總行和省級分行規(guī)定。 　 第六章　賬務(wù)組織與核算 　　第三十二條　賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。明細(xì)核算由分戶賬、登記簿（卡）、余額表組成；綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成。兩個系統(tǒng)根據(jù)同一憑證分別核算，相互核對，數(shù)字相符。 　　第三十三條　明細(xì)核算 　　一、分戶賬。分戶賬是經(jīng)濟(jì)事項的明細(xì)記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載，除另有規(guī)定外，不得以憑證代替分戶賬。 　　分戶賬的格式，除專用格式外，一般分為下列四種： 　　（一）甲種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄。適用于不計息的賬戶，或用余額表計息的賬戶及本行內(nèi)部核算的賬戶。 　?。ǘ┮曳N賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄。適用于在賬頁上計息的賬戶。 　?。ㄈ┍N賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。適用于雙方反映余額的賬戶。 　?。ㄋ模┒》N賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄。適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用。 　　二、登記簿。登記簿是適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要而設(shè)置的賬簿，包括現(xiàn)金收入登記簿、現(xiàn)金付出登記簿、有價單證登記簿、重要空白憑證登記簿等。各類登記簿必須嚴(yán)密手續(xù)，及時記載。 　　三、余額表。余額表是核對總賬與分戶賬余額和計算利息的重要工具，分為計息余額表和一般余額表兩種。 　　計息余額表，適用于計息科目，每日營業(yè)終了，根據(jù)各分戶賬最后余額填列，當(dāng)日未發(fā)生業(yè)務(wù)的賬戶（含例假日），應(yīng)根據(jù)上一日的最后余額填列。 　　一般余額表，適用于非計息科目，總分核對時使用。抄制方法同計息余額表。 　　第三十四條　綜合核算 　　一、科目日結(jié)單。科目日結(jié)單是每一個科目當(dāng)天借貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是登記總賬的依據(jù)。現(xiàn)金科目日結(jié)單根據(jù)現(xiàn)金收、付登記簿當(dāng)日發(fā)生額匯總填制，并與當(dāng)日各科目現(xiàn)金發(fā)生額核對一致；其他科目日結(jié)單根據(jù)記賬憑證匯總填制?？颇咳战Y(jié)單全部相加的借方、貸方合計數(shù)必須相等。營業(yè)終了，結(jié)賬時必須填制“匯總科目日結(jié)單”以平衡當(dāng)天借、貸發(fā)生額。 　　二、總賬?？傎~是統(tǒng)馭明細(xì)分戶賬的主要工具，是各科目的總括記錄，也是編制報表的依據(jù)?？傎~按科目設(shè)置，每日營業(yè)終了，根據(jù)各該科目日結(jié)單的借、貸發(fā)生額合計數(shù)填記，并結(jié)出余額。當(dāng)日無發(fā)生額的（含例假日），應(yīng)將上一日的余額填入當(dāng)日余額欄內(nèi)。 　　三、日計表。日計表是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動和軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的主要工具。日計表各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額，根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填制。借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額的合計數(shù)，必須各自平衡。 　　第三十五條　賬簿記載 　　賬簿是記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動及資金、財產(chǎn)變化情況的重要簿籍。會計賬簿的格式由總行和省級分行統(tǒng)一規(guī)定。 　　一、賬務(wù)記載必須依據(jù)嚴(yán)格審定的有效會計憑證辦理。登記賬簿的基本要求是： 　　（一）賬簿的各項內(nèi)容，必須根據(jù)傳票的有關(guān)事項記載。賬簿記載要做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。啟用會計賬簿時，賬頁上首規(guī)定的填記事項（如賬號、戶名、領(lǐng)用憑證記錄、利率、頁數(shù)等）均應(yīng)詳細(xì)填寫。記賬前，要核對戶名、賬號、印鑒、余額等，防止串戶、冒領(lǐng)、透支等事故的發(fā)生。記賬時，要記明記賬日期、對方科目，摘要欄必須根據(jù)憑證扼要填寫款項來源或用途。支票等有編號的憑證應(yīng)填列憑證號碼后四位數(shù)。傳票內(nèi)容有誤或不全，應(yīng)更正和補(bǔ)充后再行記賬。 　?。ǘ┑怯涃~簿要用碳素墨水或者藍(lán)黑墨水書寫，復(fù)寫賬頁可用圓珠筆、雙面復(fù)寫紙書寫。紅色墨水只用于劃線和沖賬，以及按規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字說明。 　?。ㄈ┵~簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，一般應(yīng)占格距的二分之一。摘要欄文字如一格寫不完時，可在下一格連續(xù)填寫，其金額應(yīng)填于末一行文字的金額欄內(nèi)。 　?。ㄋ模└鞣N賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃紅線注銷，或者用紅字注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽章。 　?。ㄎ澹┵~務(wù)必須逐筆序時記載，逐筆結(jié)出余額，并在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄用“－○－”表示，“○”寫在元位。 　　（六）每一頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)將前頁的最后余額過入新頁的第一格余額欄內(nèi)，并在摘要欄填寫“承前頁”字樣（如在分戶賬上計息的，應(yīng)將未計息日數(shù)和積數(shù)同時過入新賬頁第一格日數(shù)和積數(shù)欄內(nèi)）。 　?。ㄆ撸┩皇湛罨蛲桓犊顔挝毁~戶的多筆借或貸的憑證，可以編制匯總傳票記賬。 　?。ò耍┎捎枚》N賬頁記載的分戶賬，是一次性賬務(wù)，如果一次不能清賬而需分次銷賬時，可另設(shè)戶記載。 　　第三十六條　賬務(wù)復(fù)核 　　一、所有賬務(wù)記載必須換人逐筆復(fù)核。復(fù)核要點(diǎn)： 　?。ㄒ唬?fù)核憑證是否具備規(guī)定的內(nèi)容，審查印章的真?zhèn)?，確認(rèn)款項來源、用途是否符合政策和資金管理規(guī)定。 　　（二）復(fù)核賬簿（卡），除按記賬規(guī)則進(jìn)行復(fù)核外，著重復(fù)核賬號、戶名、余額等，防止透支和串戶。 　　（三）凡對外開出的票據(jù)和結(jié)算憑證，均要注意行名、行號、金額、密押等是否正確。 　?。ㄋ模?fù)核發(fā)現(xiàn)的差錯，應(yīng)立即與記賬員共同查清，并隨時登記內(nèi)部差錯登記簿。 　　二、凡經(jīng)復(fù)核過的賬、表、憑證等，復(fù)核人員必須蓋章證明；未經(jīng)復(fù)核蓋章，出納不得付款，會計不得對外簽發(fā)單證，報表不得上報。會計主管人員應(yīng)經(jīng)常檢查督促。 　　第三十七條　錯賬更正 　　賬簿記載發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除，必須按照下列方法進(jìn)行更正； 　　一、當(dāng)日發(fā)生的差錯 　?。ㄒ唬┤掌诤徒痤~寫錯時，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊。劃銷錯誤文字或者數(shù)字時，必須使原有字跡仍可辨認(rèn)。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字，對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。 　?。ǘ﹤髌碧铄e科目或賬戶，賬簿隨之記錯，應(yīng)先改正傳票，再參照上述第（一）項辦法更正賬簿。 　　二、次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯 　?。ㄒ唬┯涃~串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍(lán)字沖正傳票辦理沖正。用紅字傳票記入原錯誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明：“沖銷×年×月×日錯賬”，用藍(lán)字傳票記入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明：“補(bǔ)記沖正×年×月×日賬”字樣，并在原傳票上及原錯賬摘要欄內(nèi)紅字批注“×年×月×日沖正”字樣。 　?。ǘ﹤髌碧铄e，賬簿隨之記錯，應(yīng)重新填制借、貸方紅字傳票將錯誤賬全數(shù)沖銷，再填制正確的借、貸方藍(lán)字傳票補(bǔ)記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況。同時，在原錯誤傳票上紅字批注：“已于×年×月×日沖正”字樣。 　?。ㄈ﹤髌闭_，科目日結(jié)單結(jié)錯，應(yīng)填制紅、藍(lán)字科目的結(jié)單進(jìn)行沖正，用紅筆注明“沖正×年×月×日錯賬”字樣，同時在原錯誤的科目日結(jié)單上，紅字批注“于×年×月×日沖正”字樣。 　　三、本年度發(fā)現(xiàn)以前年度錯賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向傳票沖正，不得更改原決算報表。如確需更改決算時，須逐級申報總行批準(zhǔn)。 　　四、沖正傳票必須經(jīng)會計主管人員審查蓋章，并將錯賬的日期、金額以及沖正的日期等情況進(jìn)行登記。 　　五、錯賬沖正時，紅字傳票及相應(yīng)的賬簿金額欄用紅字，其他內(nèi)容用藍(lán)字填寫（如日期、對方科目等）。 　　六、賬頁記載錯誤無法更改的，不得撕毀，經(jīng)會計主管人員同意，可另換新賬頁記載，但必須經(jīng)過復(fù)核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員和會計主管人員蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，裝訂賬頁時，應(yīng)附后備查。 　　第三十八條　賬務(wù)核對 　　一、內(nèi)部賬務(wù)核對 　　（一）堅持按日核對賬款?，F(xiàn)金收入、付出登記簿的總數(shù)，每日必須與“現(xiàn)金”科目總賬借、貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存簿的庫存數(shù)，應(yīng)與實際庫存現(xiàn)金和“現(xiàn)金”科目總賬的余額核對相符。 　　（二）堅持按日核對總分賬務(wù)。各科目的分戶賬或余額表的余額應(yīng)與各該科目總賬余額核對相符。 　?。ㄈ﹫猿职丛潞藢J款借據(jù)，貸款賬要與借據(jù)逐筆勾對相符。 　　（四）使用丁種賬記載的賬戶，應(yīng)按日加計未銷各筆金額，與各該科目總賬余額核對相符。 　?。ㄎ澹└鞣N卡片賬每月與各該科目總賬或有關(guān)登記簿核對相符。 　?。┕潭ㄙY產(chǎn)、低值易耗品等應(yīng)每年進(jìn)行二次賬實核對，確保相符。 　?。ㄆ撸┍硗饪颇糠謶糍~或登記簿，每月要與所控制的有價單證、空白重要憑證等實物核對相符。 　　二、內(nèi)外賬務(wù)核對 　?。ㄒ唬?fù)寫式存款賬，每寫滿一頁都要及時將對賬聯(lián)撕下交單位核對。每月終了，存、貸款均要簽發(fā)對賬單與開戶單位核對，并在次月收回對賬單。會計人員勾對未達(dá)賬項無誤后應(yīng)將對賬回單聯(lián)按科目、賬號順序排列裝訂保管，以備查考。 　?。ǘ┐嬲蹜舸婵钯~，應(yīng)堅持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時進(jìn)行賬折核對。 　?。ㄈ┩瑯I(yè)往來賬，應(yīng)按月與同業(yè)往來單位進(jìn)行核對，如有未達(dá)，要找出原因，每月必須做到余額一致。 　?。ㄋ模┫到y(tǒng)內(nèi)往來賬，要按季核對，確保上、下級行往來賬務(wù)相符。 　?。ㄎ澹┲醒脬y行往來賬，要按旬核對相符。 　?。┞?lián)行往來賬，按照聯(lián)行制度有關(guān)規(guī)定核對。 　　第三十九條　賬簿結(jié)轉(zhuǎn) 　　一、總賬結(jié)轉(zhuǎn)?？傎~賬頁每月更換一次，更換時，將舊賬上的“上年底余額”、“自年初累計發(fā)生額”、“月底余額”，分別過入新賬的“上年底余額”、“本年累計發(fā)生額”及“上月底余額”欄內(nèi)。年初建立新賬時，只過上年底余額。 　　二、分戶賬結(jié)轉(zhuǎn)。年度終了，各科目分戶賬均應(yīng)更換新賬頁。甲、乙、丙種格式分戶賬，在舊賬頁的最后一行余額下加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，將最后余額過入新賬頁，新賬頁日期應(yīng)寫新年度一月一日，摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記（對于余額已經(jīng)結(jié)清的賬戶應(yīng)在賬頁余額欄內(nèi)加蓋“結(jié)清”戳記）。丁種賬應(yīng)在舊賬頁未銷各筆的銷賬日期欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，將未銷賬逐筆過入新賬頁發(fā)生額欄，并結(jié)出余額，在摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記。舊賬頁的摘要過入新賬頁的摘要欄，并加注舊賬發(fā)生的年、月、日，以資查考。 　　卡片賬未銷賬卡次年可繼續(xù)沿用。 　　結(jié)轉(zhuǎn)完畢，應(yīng)將各科目分戶賬新賬頁的余額加總與各該科目總賬新賬頁余額核對一致，以保證銜接無誤。 　　三、登記簿原則上按年結(jié)轉(zhuǎn)。 第七章　利息計算 　　第四十條　利息必須根據(jù)規(guī)定的計息范圍、利率和結(jié)息期正確計算、認(rèn)真復(fù)核、準(zhǔn)確無誤。 　　第四十一條　利率分年利率、月利率、日利率三種。利率的換算方法如下。 　　年利率÷12（月）=月利率 　　月利率÷30（天）=日利率 　　年利率÷360（天）=日利率 　　第四十二條　利息計算基本規(guī)定 　　一、各種存貸款的結(jié)息日期，除應(yīng)按照各種規(guī)定和借款契約的協(xié)定辦理外，一般有下列幾種： 　?。ㄒ唬┒ㄆ诮Y(jié)息。存、貸款定期結(jié)息分為按月、按季和按年固定的日期結(jié)息。按月結(jié)息為每月二十日；按季結(jié)息為每季末月二十日；按年結(jié)息為每年十二月二十日。計算出的利息，必須于結(jié)息日期的次日（二十一日）入賬（例假日順延）。 　?。ǘ┘s期結(jié)息。定期存款根據(jù)約定的期限，于到期或支取時一次結(jié)算利息。 　　（三）隨時結(jié)息。非結(jié)息日存款戶結(jié)清賬戶、借款戶提前或逾期歸還貸款時，應(yīng)隨時結(jié)算利息。 　　二、存、貸款計息，按“算頭不算尾”的方法確定計息天數(shù)，即從存入、貸出當(dāng)日起息，取款、還款當(dāng)日不計息。 　　三、凡利率調(diào)整后需要分段計息的，必須按調(diào)整時間和相應(yīng)利率，劃分階段，分別計算。 　　四、計息積數(shù)合計起點(diǎn)為元，元以下不計息。利息金額計到分，分以下四舍五入。 　　五、利息收付，除對個人的存貸款利息可以用現(xiàn)金結(jié)算外，其他存、貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬處理。各種利息的收、付，要對外簽發(fā)存貸款利息通知單。 　　六、聯(lián)行往來和系統(tǒng)內(nèi)往來利息的計算，按有關(guān)制度規(guī)定辦理。 　　七、其他有特殊規(guī)定的，按特殊規(guī)定辦理。 　　第四十三條　利息計算方法 　　一、計算利息公式：利息=本金×?xí)r期×利率； 　　二、計算復(fù)利和公式：復(fù)利和=應(yīng)收貸款利息×（1＋欠息期×同檔次利率）n 　　式中的ｎ表示結(jié)息期。復(fù)利不執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，在收取應(yīng)收利息時，一并計收。 　　三、計息方法種類： 　　（一）用余額表計息。每日營業(yè)終了，應(yīng)將各賬戶余額抄入計息余額表，每旬、月末應(yīng)結(jié)出累計積數(shù)；結(jié)息日將上月（季、年）度末月的二十一日至月底的各戶積數(shù)，分別并入本月（季、年）度各該戶積數(shù)內(nèi)并結(jié)出本期累計積數(shù)。 　?。ǘ┰谫~頁上計息。在賬戶余額變動的當(dāng)天計算積數(shù)，結(jié)息時，計算累計積數(shù)。 　　上述兩種計息方法，一個科目只能采用其中一種，不能兩種同時采用。兩種計息方法的公式為： 　　利息=累計計息積數(shù)×日利率 　　錯賬沖正涉及到計息積數(shù)的，應(yīng)算出應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，記入余額表或賬頁積數(shù)欄于計息時一并調(diào)整。 　　（三）逐筆對年對月計息。單位定期存款采用對年對月對日的方法計息。對年一律按360天，對月一律按30天計算，不滿月的零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。計算公式為： 　　整年整月的：利息=本金×年或月數(shù)×年或月利率 　　化成天數(shù)的：利息=本金×天數(shù)×日利率 　　第四十四條　應(yīng)收貸款利息、應(yīng)收系統(tǒng)內(nèi)利息、應(yīng)付定期存款利息、應(yīng)付系統(tǒng)內(nèi)利息，均應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算。逾期1年（含1年）以上的貸款和符合財政部規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的呆滯、呆賬貸款利息，在表外科目登記核算。 　　第四十五條　利息的核對 　　一、使用余額表計息的，余額表各戶積數(shù)之和必須與總賬同期累計積數(shù)核對一致；余額表各戶利息之和必須與按總賬積數(shù)計算的利息核對一致（剔除影響核對積數(shù)和利息的各種因素）；利息傳票金額必須與余額表利息金額核對一致。對應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，應(yīng)審查發(fā)生的原因和數(shù)字是否合理正確。 　　二、使用賬頁計息的，各賬戶的計息合計天數(shù)必須與日歷天數(shù)核對一致；利息傳票金額必須與總賬累計積數(shù)所計算的利息核對一致（剔除尾差和不計息戶利息）。 　　三、各項利息結(jié)息后要逐戶復(fù)核天數(shù)、積數(shù)、利率和利息金額，以確保準(zhǔn)確無誤。 　　 第八章　年度決算 　　第四十六條　年度決算前，應(yīng)認(rèn)真做好清理資金、核對賬務(wù)、盤點(diǎn)財產(chǎn)和核實損益等準(zhǔn)備工作，確保資金、財產(chǎn)、賬務(wù)真實、完整。 　　第四十七條　決算日要辦理當(dāng)日賬務(wù)、當(dāng)月月結(jié)和年終決算三部分工作。凡屬決算日業(yè)務(wù)均應(yīng)在當(dāng)日處理完畢，并做好內(nèi)部賬務(wù)（款）及往來賬務(wù)的核對工作。決算日終了，應(yīng)編制決算報表。 　　決算日結(jié)平本年賬務(wù)后，應(yīng)辦理新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)束舊賬，建立新賬。新賬全部建立后，應(yīng)將各科目總賬與分戶賬的余額核對相符，驗算平衡。 　　第四十八條　決算后，應(yīng)按規(guī)定處理上年損益。各級管理行應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)匯總審核決算表及說明，并按規(guī)定上報。年度決算后要按照賬簿和報表裝訂保管的有關(guān)規(guī)定，對上年度的舊賬簿和報表分別進(jìn)行整理裝訂，入庫保管。 　 第九章　會計報表 　　第四十九條　會計報表是反映信貸資產(chǎn)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。會計報表包括主表、附表、報表附注。 　　第五十條　會計報表按編制時期可劃分為：日計表、月計表、季度（半年）報表和年度報表。 　　一、日計表。根據(jù)每日總賬各科目發(fā)生額和余額填制，一般不上報管轄行。如上級行需要，也可按規(guī)定填報。 　　二、月計表。根據(jù)每月總賬各科目的上月末余額、本月發(fā)生額和月末余額填制，按月編制匯總，是否上報，由省級分行確定。 　　三、季度（半年）報表： 　　1.資產(chǎn)負(fù)債表。本表反映會計期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況，根據(jù)總賬和分戶賬的期初、期末余額編制。 　　2.損益表。本表反映本期利潤（虧損）的實現(xiàn)情況。根據(jù)損益科目總賬和分戶賬的期末余額編制。 　　3.業(yè)務(wù)狀況表。本表反映會計核算期內(nèi)各項資金財產(chǎn)的增減變化情況，根據(jù)總賬年初余額、本期累計發(fā)生額和期末余額編制。 　　季度報表（半年報）要逐級匯總，上報總行。 　　四、年度報表（決算表），于年度終了后編制，逐級匯總上報。具體編報內(nèi)容，根據(jù)當(dāng)年決算要求執(zhí)行。 　　第五十一條　會計報表應(yīng)做到真實準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、數(shù)字清晰。會計報表一經(jīng)報出，任何人不得擅自更改表中數(shù)字。 　　第五十二條　會計報表之間的有關(guān)對應(yīng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)相互銜接。如不同會計年度會計報表中的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)加以說明。 　　各級行領(lǐng)導(dǎo)人對會計報表的合法性、真實性負(fù)法律責(zé)任。 　　第五十三條　會計報表要按規(guī)定定期報送有關(guān)部門。 　 　　　　　　　　 第十章　印章和密押（編押機(jī)）管理 　　第五十四條　業(yè)務(wù)印章是受理業(yè)務(wù)的證明和對外承擔(dān)責(zé)任的重要依據(jù)，各級行必須按照規(guī)定的范圍使用和嚴(yán)格管理。 　　第五十五條　印章種類和使用范圍 　　一、行名業(yè)務(wù)公章：適用于對外簽發(fā)的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等。 　　二、現(xiàn)金收訖章：適用于現(xiàn)金收入憑證和簽發(fā)現(xiàn)金進(jìn)賬回單等。 　　三、現(xiàn)金付訖章：適用于各種現(xiàn)金付出憑證。 　　四、轉(zhuǎn)訖章：適用于轉(zhuǎn)賬憑證，簽發(fā)收賬通知和支款通知等。 　　五、結(jié)算專用章：適用于簽發(fā)有關(guān)結(jié)算憑證以及有關(guān)結(jié)算款項的查詢、查復(fù)書等。 　　六、聯(lián)行憑證專用章：適用于簽發(fā)聯(lián)行報單、往賬報告表、聯(lián)行賬務(wù)的查詢、查復(fù)書等。 　　七、匯票專用章：適用于簽發(fā)銀行匯票、銀行承兌匯票。 　　第五十六條　單證、賬簿，報表簽章規(guī)定 　　一、各種單證，除按規(guī)定分別加蓋業(yè)務(wù)印章外，對存單、存折、收據(jù)、現(xiàn)金收入憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、收賬通知、支款通知和回單等，還要加蓋有關(guān)人員名章。 　　二、各種賬簿應(yīng)加蓋有關(guān)人員名章。 　　三、各種報表應(yīng)加蓋單位公章及有關(guān)人員名章。 　　四、聯(lián)行結(jié)算等業(yè)務(wù)，其簽章辦法按聯(lián)行結(jié)算規(guī)定辦理。 　　第五十七條　印章刻制和管理 　　一、全國聯(lián)行專用章、匯票專用章和結(jié)算專用章的刻制、銷毀權(quán)集中在總行；其他業(yè)務(wù)印章的刻制、銷毀權(quán)由省級分行規(guī)定。 　　現(xiàn)金收訖、現(xiàn)金付訖、轉(zhuǎn)訖和結(jié)算專用章必須帶有年、月、日；結(jié)算專用章必須帶有行號；業(yè)務(wù)量較大的行，對現(xiàn)金收訖、現(xiàn)金付訖、轉(zhuǎn)訖和結(jié)算專用章可按需要刻制數(shù)個，但每枚章上應(yīng)分別編刻（1）、（2）……號數(shù)加以區(qū)別。 　　二、各種業(yè)務(wù)印章在使用前，應(yīng)在“業(yè)務(wù)印章使用保管登記簿”上預(yù)留印模，注明啟用日期，并由領(lǐng)用人簽章。換人使用，要辦交接手續(xù)。對使用年久字跡不清的印章，應(yīng)及時申請更換，更換停用的印章，要按權(quán)限銷毀，并在登記簿上注明注銷日期。 　　各種業(yè)務(wù)印章在未啟用或停用待上繳銷毀期間，必須加封由行長（主任）或指定專人妥善保管。 　　第五十八條　聯(lián)行密押（編押機(jī)）屬于國家絕密級資料，必須嚴(yán)格保管，嚴(yán)防泄密。 　　第五十九條　印章、密押（編押機(jī)）和重要空白憑證必須三人分別保管使用，以加強(qiáng)制約、堵塞漏洞。個人之間不得私相授受，經(jīng)管人員離職時，要辦理交接手續(xù)。 　　每日上午、下午營業(yè)終了，必須將密押（編押機(jī)）、壓數(shù)機(jī)、聯(lián)行憑證專用章、重要公章各自裝箱加鎖，入庫保管。 第十一章　有價單證和重要空白憑證管理 　　第六十條　有價單證是指待發(fā)行的印有固定面額的特定憑證，包括：金融債券、代理發(fā)行的各類債券、定額存單、定額匯票、以及印有固定面值的其他有價單證等。 　　第六十一條　有價單證的保管 　　一、有價單證實行“證、賬分管”原則，由會計部門管賬，出納部門管證。需要加簽印章的有價單證，要嚴(yán)格執(zhí)行“證、印分管”。 　　二、出納人員應(yīng)建立有價單證保管登記簿。出納專管人員變動時應(yīng)辦好交接手續(xù)。 　　三、有價單證的樣本和暗記，比照人民幣票樣管理辦法保管。 　　第六十二條　有價單證的調(diào)運(yùn)和領(lǐng)用 　　調(diào)運(yùn)有價單證時，要按現(xiàn)金調(diào)運(yùn)的規(guī)定執(zhí)行。經(jīng)辦人員領(lǐng)用有價單證時應(yīng)向出納部門辦理領(lǐng)用手續(xù)并進(jìn)行登記。營業(yè)結(jié)束后，業(yè)務(wù)部門及經(jīng)辦人員持有的有價單證應(yīng)裝箱入庫保管。 　　第六十三條　有價單證的發(fā)售 　　一、有價單證的發(fā)售或簽發(fā)應(yīng)堅持先收款后辦理的原則，并進(jìn)行銷號控制。 　　二、發(fā)現(xiàn)多缺漏頁錯號等情況，應(yīng)將差錯部分留查，不得發(fā)售，并及時與領(lǐng)發(fā)行和印刷廠聯(lián)系。 　　第六十四條　有價單證的核算 　　一、有價單證一律納入表外科目核算。會計部門建立“有價單證登記簿”，按單證種類、原面值金額立戶。出納部門必須根據(jù)表外科目傳票辦理收付。 　　二、已兌付、作廢及停止使用的待銷毀的有價單證應(yīng)設(shè)表外科目單獨(dú)核算。 　　第六十五條　有價單證的核對 　　一、有價單證應(yīng)定期進(jìn)行賬、實核對，保持賬實相符。 　　二、出納庫房保管的有價單證庫存數(shù)，應(yīng)每日營業(yè)終了與會計部門表外科目有關(guān)賬戶余額核對相符。 　　三、有價單證按規(guī)定上繳時，應(yīng)先由會計、出納部門進(jìn)行賬實核對。 　　第六十六條　有價單證的銷毀 　　一、已經(jīng)兌付、停止使用或注銷作廢的有價單證，應(yīng)做出明顯標(biāo)記后交庫房登記保管。 　　二、有價單證需要銷毀時，應(yīng)由出納部門造具清單，經(jīng)會計部門核對無誤后再按規(guī)定權(quán)限報批銷毀。 　　第六十七條　重要空白憑證是指無面額的經(jīng)銀行或單位填寫金額并簽章后即具有支付效力的空白憑證，包括：存單、存折、支票、匯票、聯(lián)行報單、債券收款單證以及其他重要空白憑證等。 　　第六十八條　重要空白憑證的保管 　　一、建立重要空白憑證保管庫（柜）及保管登記簿，如實登記保管、領(lǐng)用、使用情況。重要空白憑證必須指定專人負(fù)責(zé)管理。 　　二、重要空白憑證應(yīng)貫徹“證賬分管、證印分管，證押（編押機(jī)、壓數(shù)機(jī)）分管”的原則。 　　第六十九條　重要空白憑證的出入庫 　　一、重要空白憑證應(yīng)憑供貨單位發(fā)貨票或調(diào)撥單清點(diǎn)驗收入庫，并及時登記。 　　二、重要空白憑證須憑上級調(diào)撥單或本單位有關(guān)人員批準(zhǔn)的領(lǐng)用單出庫，并及時登記。 　　三、本單位經(jīng)辦人員領(lǐng)用重要空白憑證時，應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，及時登記，并記載起訖號碼。 　　四、向外出售重要空白憑證時，開戶企業(yè)應(yīng)加蓋預(yù)留銀行印鑒，登記重要空白憑證領(lǐng)用登記簿，并在分戶賬眉上注明控制起訖號碼。領(lǐng)購支票的，還必須將單位的賬號和開戶行全稱在空白支票上加蓋齊全，不得交由單位自填。 　　第七十條　重要空白憑證的簽發(fā) 　　一、經(jīng)辦人員簽發(fā)重要空白憑證時，應(yīng)進(jìn)行銷號控制。填錯的重要空白憑證，加蓋“作廢”戳記后作相關(guān)科目傳票的附件。 　　二、屬于銀行簽發(fā)的重要空白憑證，嚴(yán)禁由客戶簽發(fā)，并不得預(yù)先蓋好印章備用。 　　第七十一條　重要空白憑證的核算 　　重要空白憑證一律納入表外科目核算，按憑證種類設(shè)置明細(xì)賬，并記載憑證起訖號碼。除匯票以每份為單位外，其他重要空白憑證成本裝訂的，以一本一元的假定價格記賬；非成本裝訂的，以一份一元的假定價格記賬。本單位內(nèi)部人員使用的重要空白憑證要在“重要空白憑證使用及銷號登記簿”上銷號核算到份數(shù)。 　　第七十二條　重要空白憑證的注銷與銷毀 　　一、開戶單位銷戶時，應(yīng)將剩余支票和其他重要空白憑證全部交回開戶銀行登記注銷。 　　二、開戶行對開戶單位交回的以及停止使用的重要空白憑證應(yīng)作明顯作廢標(biāo)記，造具清單，妥善保管，賬實核對后，再按規(guī)定權(quán)限報批銷毀。 　　第七十三條　其他管理規(guī)定 　　一、由總行授權(quán)省級分行印制的有價單證和重要空白憑證的格式由總行確定。屬于區(qū)域內(nèi)使用的有價單證和重要空白憑證，應(yīng)冠有地區(qū)簡稱。 　　二、會計（出納）主管人員要具體負(fù)責(zé)有價單證和重要空白憑證管理的監(jiān)督和檢查工作，從出入庫、保管、領(lǐng)用、簽發(fā)、核算、銷毀等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，不定期地（每旬至少一次）盤查庫存數(shù)量，并在登記簿上做出記錄，簽章備查，主管行長（主任）也要對有價單證及重要空白憑證進(jìn)行定期或不定期的檢查。做到賬實、賬簿相符。 　　三、非業(yè)務(wù)需要不得領(lǐng)用有價單證和重要空白憑證；嚴(yán)禁將有價單證及重要空白憑證移作他用。確因本行內(nèi)部教學(xué)和練習(xí)需要，需經(jīng)行長（主任）批準(zhǔn)后方可領(lǐng)用。發(fā)出時應(yīng)先切角并在明顯處加蓋“作廢”戳記，用后按銷毀規(guī)定及時處理。 第十二章　會計檔案管理 　　第七十四條　會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計核算資料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料。 　　第七十五條　會計檔案應(yīng)按保管期限分類及時裝訂，妥善保管。 　　一、會計憑證的裝訂與保管： 　?。ㄒ唬嫅{證必須定期裝訂，科目日結(jié)單、傳票、附件張數(shù)及有關(guān)戳記要完整、齊全。裝訂的順序為先表內(nèi)科目，后表外科目，以科目排列先后順序為準(zhǔn)，每個表內(nèi)科目下再按現(xiàn)金借方傳票、現(xiàn)金貸方傳票、轉(zhuǎn)賬借方傳票、轉(zhuǎn)賬貸方傳票順序排列；同一表外科目排列順序為收入傳票在前，付出傳票在后?？颇咳战Y(jié)單裝訂在各該科目傳票的前面。裝訂時要加傳票封面、傳票封底，繩結(jié)處用封簽加封，裝訂人員在加封處蓋章。 　　（二）視業(yè)務(wù)大小，傳票可逐日裝訂或合并裝訂，合并裝訂的，天數(shù)最多不超過一旬，并要按日期順序排列。 　?。ㄈ┮蜒b訂的傳票，應(yīng)編列傳票順序號，順序號依次編列，包括科目日結(jié)單、傳票、附件等，并在傳票冊封面上編寫號碼登記“會計檔案登記簿”，入庫保管。確需拆封時，應(yīng)經(jīng)會計主管批準(zhǔn)。 　　二、會計賬簿的裝訂與保管： 　?。ㄒ唬┛傎~按月或季裝訂，以會計科目排列為序。 　?。ǘ┗铐摲謶糍~、登記簿應(yīng)分科目按季或年裝訂，排列順序與總賬順序相同，同一科目的按賬戶代號順序排列。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列按月或按季裝訂。 　?。ㄈ┭b訂成冊的賬頁，要填寫“賬首”和“賬頁目錄”，并且另加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員在加封處蓋章，登記“會計檔案登記簿”入庫保管。 　　三、會計報表的裝訂與保管： 　?。ㄒ唬┤沼嫳戆丛卵b訂，月計表、業(yè)務(wù)狀況報告表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表按季或年裝訂。裝訂時應(yīng)加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員在加封處蓋章。報表封面，應(yīng)填明報表名稱、年度、號數(shù)，并登記“會計檔案登記簿”，入庫保管。 　?。ǘ┛傂心甓葲Q算報表屬機(jī)密級，省級分行年度決算報表屬秘密級，各級行應(yīng)按秘級要求保管。 　　四、其他會計檔案按月、季或年裝訂。 　　第七十六條　會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類，其中定期又分為十五年、五年兩種。 　　一、永久保管種類： 　?。ㄒ唬└骷壭斜旧砑皡R總?cè)牭哪甓葲Q算表（包括全部附表、決算分析資料）； 　?。ǘ焓У怯洸?； 　?。ㄈ嫏n案保管登記簿、銷毀清單； 　　（四）存貸款開、銷戶登記簿； 　?。ㄎ澹C(jī)構(gòu)裁撤合并交接清冊； 　?。┐硇修k理移交的各種移交表； 　?。ㄆ撸└骷壭姓J(rèn)為需要永久保管的其他會計檔案和有關(guān)資料。 　　二、定期保管種類： 　　（一）屬于保管十五年的： 　　1.綜合核算和明細(xì)核算的各種賬、簿、卡； 　　2.聯(lián)行專用章的頒發(fā)、領(lǐng)用、交銷和保管情況登記簿； 　　3.傳票及附件； 　　4.各級行編制及匯總?cè)牭脑掠嫳砗图緢蟊?，下級行上報的年度決算表（包括全部附表和決算分析資料）； 　　5.會計主管人員和一般會計人員的移交清冊。 　?。ǘ儆诒９芪迥甑模? 　　1.計息余額表； 　　2.下級行上報的月計表、季報表； 　　3.聯(lián)行往來科目的卡片賬、往來賬報告表及查詢查復(fù)書等； 　　4.各種登記簿（除永久、十五年保管期限外）； 　　5.固定資產(chǎn)卡片（固定資產(chǎn)報廢清理后保管五年）； 　　6.各種不定期報表。 　　對以上保管范圍和保管時間規(guī)定，省級分行認(rèn)為有必要的，可以擴(kuò)大保管范圍和延長保管時間，但不能縮小范圍和縮短時間。對于賬務(wù)尚未查清、仍需要繼續(xù)清查的，保管期限應(yīng)予延長。 　　三、會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。 　　第七十七條　會計檔案的交接與管理 　　一、當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)編制移交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人管理，但出納人員不得兼管會計檔案。 　　二、因撤銷、解散或者其他原因而終止的機(jī)構(gòu)，其會計檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的上一級行代管；機(jī)構(gòu)合并的，原各單位的會計檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。 　　三、單位之間交接會計檔案的，移交單位應(yīng)當(dāng)編制會計檔案移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。雙方應(yīng)當(dāng)按照會計檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項交接，并由交接雙方的行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會計檔案移交清冊上簽名或者蓋章。 　　四、會計檔案要設(shè)置專用保管庫，建立“會計檔案登記簿”逐項編號、登記、入庫保管。保管人員調(diào)動時，要辦理交接手續(xù)。 　　五、會計檔案應(yīng)進(jìn)行定期檢查，妥善保管，切實防止火燒、蟲蛀、鼠咬、霉?fàn)€等，保證其完整無缺。 　　六、會計檔案一律不準(zhǔn)外借，切實防止丟失和泄密。內(nèi)部調(diào)閱會計檔案，應(yīng)辦理調(diào)閱手續(xù)，并經(jīng)會計主管人員批準(zhǔn)；公安機(jī)關(guān)、司法部門和有關(guān)單位處理案件或特殊需要查閱會計檔案時，必須持有縣以上主管部門的正式公文介紹，經(jīng)行長（主任）批準(zhǔn)方可查閱。查閱會計檔案時，應(yīng)有專人在場陪同，不準(zhǔn)將檔案交給查閱人放任不管。查閱人處理案件時，對所需要的證據(jù)和有關(guān)資料，可以抄錄、復(fù)制或照相，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。 　　公安機(jī)關(guān)、檢察院、法院、海關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、軍隊武警師以上保衛(wèi)部門等有關(guān)單位要求凍結(jié)、扣劃存款的，按照有關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。 　　上述部門查閱會計檔案的介紹信及有關(guān)法律文書應(yīng)專夾保管，并將執(zhí)行日期和有關(guān)情況在“會計檔案調(diào)（查）閱登記簿”詳細(xì)記錄，由會計主管人員和經(jīng)辦人共同簽章，以備查考。 　　七、在備戰(zhàn)、防洪等緊要時期，要選擇適當(dāng)?shù)牡貐^(qū)或指定行集中保管會計檔案。 　　第七十八條　會計檔案銷毀 　　一、檔案銷毀前，應(yīng)編制清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容，經(jīng)本行領(lǐng)導(dǎo)簽署意見，并報經(jīng)上一級行正式發(fā)文批準(zhǔn)后，方可銷毀。 　　二、銷毀會計檔案，應(yīng)由行長（主任）負(fù)責(zé)，并指定監(jiān)察、保衛(wèi)、會計部門共同監(jiān)銷，銷毀時應(yīng)注意保密和安全，嚴(yán)防散失或發(fā)生流弊。銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章。 　　三、保管期滿但債權(quán)債務(wù)未結(jié)清和涉及其他未了事項的原始憑證以及銷毀的會計檔案中裝訂有未達(dá)到保管年限與永久會計檔案的，不得銷毀。應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)和保管期滿時為止。單獨(dú)抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。 第十三章　會計工作交接 　　第七十九條　會計人員工作調(diào)動、因故離崗或機(jī)構(gòu)撤并、轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系，移交和接收雙方必須辦清交接手續(xù)。 　　第八十條　工作調(diào)動的交接 　　會計人員辦理移交手續(xù)前，必須整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料，編制移交清冊，列明移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、密押（編押機(jī)）、壓數(shù)機(jī)、現(xiàn)金、有價證券、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。 　　一、會計主管人員的交接 　　主要內(nèi)容包括： 　?。ㄒ唬┏薪唤尤湛傎~各科目余額表； 　?。ǘ┚幹埔平磺鍐危忻鲿嫴块T保管的印章、密押（編押機(jī)）、壓數(shù)機(jī)、檔案文件、資料及應(yīng)移交的其他物件等； 　　（三）寫出交接工作書面說明。列明賬務(wù)差錯、懸案和未了事項、人員分工、全轄會計工作情況和存在的問題等，移交新任會計主管人員。 　　二、一般會計人員的交接 　　主要內(nèi)容包括： 　?。ㄒ唬┚幹埔平挥囝~表，將經(jīng)管的賬簿各賬戶余額和貸款借據(jù)等逐戶移交接任人員，憑以核打分戶賬余額和借據(jù)，進(jìn)行賬據(jù)、賬賬核對； 　?。ǘ┚幹埔平磺鍍裕瑢⒔?jīng)管的憑證、報表、有關(guān)單證、印章、密押（編押機(jī)）、壓數(shù)機(jī)以及文件資料等點(diǎn)交接任人員； 　?。ㄈφ谵k理的未了事項，應(yīng)寫成書面材料向接任人員交接清楚。 　　三、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。 　　移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 　　第八十一條　短期代理的交接 　　會計人員短期離崗，會計主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定稱職的人員代理其工作，并辦理交接手續(xù)。 　　交接時，要登記交接登記簿備查。交接雙方除要認(rèn)真核對有關(guān)賬項并蓋章證明外，對待辦事項、遺留問題均應(yīng)交待清楚。 　　第八十二條　單位撤并的交接 　　單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。 　　一、移交要求 　?。ㄒ唬┏蜂N行在未辦理交接手續(xù)前，應(yīng)全面核對賬務(wù)、處理賬務(wù)遺留、清點(diǎn)財產(chǎn)器具、整理會計檔案，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。未了事項要寫出說明。 　?。ǘ┚幹埔平磺鍍院鸵平蝗沼嫳?，同時按科目和賬戶編制余額劃轉(zhuǎn)清單（用一般余額表代替），隨聯(lián)行報單寄接收行。劃轉(zhuǎn)后各科目均無余額。 　?。ㄈ┵~務(wù)劃轉(zhuǎn)后，應(yīng)編制移交日止的當(dāng)月月計表和業(yè)務(wù)狀況表（各科目余額為“0”），接收方和上級行各一份。 　　二、接收要求 　　（一）根據(jù)移交清冊和余額劃轉(zhuǎn)清單，認(rèn)真核對無誤后，通過會計分錄將撤銷行賬務(wù)并入本身賬務(wù)內(nèi)。 　?。ǘΤ蜂N行撤銷后的聯(lián)行賬務(wù)，應(yīng)按照聯(lián)行制度有關(guān)規(guī)定辦理。 　　第八十三條　機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系的交接 　　機(jī)構(gòu)不撤銷僅轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系的行，不辦理賬務(wù)交接手續(xù)。交接事項由雙方管轄行辦理。原管轄行應(yīng)將移出行的各科目上年末余額，編制轉(zhuǎn)移余額明細(xì)表（用月計表代），新舊管轄行憑此調(diào)整全轄會計報表上年末余額，并在決算說明書中說明。 　　第八十四條　會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計主管人員交接，由行領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，同時由上級主管部門派人會同監(jiān)交。監(jiān)交人員應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，如事后發(fā)現(xiàn)交接不清，移交人、接收人、監(jiān)交人員應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。 　　移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。 　　接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。 第十四章　會計電算化 　　第八十五條　會計電算化系統(tǒng)軟件開發(fā)的原則及要求 　　一、軟件開發(fā)、應(yīng)用必須遵循財政部《會計電算化工作規(guī)范》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》和農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行《會計基本制度》，根據(jù)會計軟件業(yè)務(wù)需求逐項編寫軟件設(shè)計的書面文本，提供系統(tǒng)說明書和操作說明書。 　　二、軟件設(shè)計和開發(fā)必須具有真實、安全、可靠性，具備防弊防錯和實時監(jiān)督的功能，故障應(yīng)急處理和數(shù)據(jù)恢復(fù)措施，同時，要有不同級別的保密設(shè)置。 　　三、軟件開發(fā)成功后，信息電腦、會計等部門要共同調(diào)試、鑒定，驗收后方可投入會計業(yè)務(wù)的正式使用。 　　第八十六條　會計主管必須加強(qiáng)對計算機(jī)處理會計業(yè)務(wù)的管理，負(fù)責(zé)組織計算機(jī)會計業(yè)務(wù)的各項工作。應(yīng)根據(jù)計算機(jī)處理會計業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，合理調(diào)整勞動組織，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)處理權(quán)限。 　　第八十七條　計算機(jī)操作人員分為系統(tǒng)管理人員、一般操作人員。 　　系統(tǒng)管理人員，負(fù)責(zé)對系統(tǒng)運(yùn)行進(jìn)行控制并維護(hù)，有權(quán)檢查各業(yè)務(wù)柜組或柜員操作終端情況以及終端機(jī)的狀態(tài)，但不得處理任何具體業(yè)務(wù)。 　　一般操作人員，在其規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)憑會計憑證，輸入有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，查詢自行輸入的業(yè)務(wù)及授權(quán)的其他業(yè)務(wù)。 　　第八十八條　操作人員必須要經(jīng)過上崗前的培訓(xùn)，必須嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行操作，操作員與復(fù)核員不得兼任，不得越權(quán)處理會計業(yè)務(wù)。 　　第八十九條　操作人員在進(jìn)入業(yè)務(wù)軟件系統(tǒng)錄入會計數(shù)據(jù)時，必須保證只有在識別特殊密碼狀態(tài)下才能進(jìn)入該系統(tǒng)。責(zé)任碼由會計主管或授權(quán)指定的專人管理。 　　第九十條　在電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中修改會計記錄，處理系統(tǒng)要能夠自動識別授權(quán)密碼并自動記錄在案。 　　第九十一條　計算機(jī)的維護(hù)，如故障恢復(fù)、使用環(huán)境維護(hù)，必須堅持雙人雙碼入機(jī)，并做好維護(hù)記錄。程序管理員現(xiàn)場維護(hù)，會計主管或操作人員必須在場監(jiān)督并做好記錄。 　　第九十二條　采用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙介質(zhì)會計檔案。有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會計檔案進(jìn)行管理。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)備份、換人復(fù)核。計算機(jī)打印的會計賬簿必須按時間順序編列，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員在封簽處簽章。 　　第九十三條　計算機(jī)操作人員移交時，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。 第十五章　附則 　　第九十四條　代理農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務(wù)的其他金融機(jī)構(gòu)，按照《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務(wù)委托代理核算辦法》及有關(guān)協(xié)議辦理農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務(wù)。 　　第九十五條　本制度由總行制定、修改。各省級分行可根據(jù)本地情況作補(bǔ)充規(guī)定，并報總行備案。 　　第九十六條　本制度自一九九九年四月一日起執(zhí)行，原《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會計管理暫行規(guī)定》同時廢止。