?。?000年12月26日　農(nóng)銀發(fā)[2000]147號） 各省、自治區(qū)、直轄市分行，新疆兵團分行，各直屬分行： 　　為了規(guī)范金穗準貸記卡會計核算手續(xù)，促進金穗準貸記卡業(yè)務發(fā)展，總行制定了《中國農(nóng)業(yè)銀行金穗準貸記卡會計核算暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行，并就有關(guān)要求通知如下： 　　一、各級行要認真作好核算辦法的貫徹落實工作，嚴格按照核算辦法的有關(guān)規(guī)定組織準貸記卡的核算，切實提高會計核算質(zhì)量，盡快實現(xiàn)準貸記卡會計核算的規(guī)范化管理。 　　二、由于各行網(wǎng)絡建設(shè)、清算級次及人民銀行金卡工程的核算要求不同，關(guān)于商戶交單、銀行收單以及省內(nèi)資金清算問題，本辦法只做原則性的規(guī)定，由各分行結(jié)合本地實際，制定相應的實施規(guī)則和核算手續(xù)，并報總行（財務會計部）備案。 　　三、根據(jù)準貸記卡業(yè)務核算的需要，本辦法對“金穗卡存款憑條”、“金穗卡取款憑條”及ＡＴＭ“客戶通知書”的部分內(nèi)容進行了調(diào)整和修改。各行應及時作好憑證的印刷工作，確保會計核算的規(guī)范和統(tǒng)一。 　　四、各行在執(zhí)行中如有問題，請及時上報總行（財務會計部）。 　　五、本辦法自２００１年２月１日起執(zhí)行。 附：　　　　 中國農(nóng)業(yè)銀行金穗準貸記卡會計核算暫行辦法 　　為了規(guī)范準貸記卡業(yè)務會計核算，根據(jù)中國農(nóng)業(yè)銀行《銀行卡業(yè)務管理制度》、《金穗信用卡（準貸記卡）章程》、《金穗準貸記卡業(yè)務管理辦法》、《會計基本制度》和《出納制度》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 　?第一條　基本規(guī)定 　?。ㄒ唬┙鹚霚寿J記卡（以下簡稱“準貸記卡”）是中國農(nóng)業(yè)銀行向社會發(fā)行的具有消費信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等功能的人民幣信用支付工具。準貸記卡只限在國內(nèi)使用。 　?。ǘ┓厕k理準貸記卡業(yè)務的中國農(nóng)業(yè)銀行分支機構(gòu)均須按照本辦法規(guī)定，嚴密組織會計核算。 　?。ㄈ┌l(fā)卡行是指經(jīng)總行正式批準辦理準貸記卡發(fā)卡業(yè)務的直轄市分行、直屬分行、地市級分行和縣級支行。 　?。ㄋ模┌l(fā)卡中心是指發(fā)卡行的銀行卡業(yè)務處理中心。 　　（五）經(jīng)辦網(wǎng)點是指辦理準貸記卡業(yè)務的營業(yè)網(wǎng)點。 　?。┍镜乜ㄊ侵赣山?jīng)辦網(wǎng)點的管轄發(fā)卡中心發(fā)出的準貸記卡。 　　（七）異地卡是指由經(jīng)辦網(wǎng)點的管轄發(fā)卡中心以外的發(fā)卡中心發(fā)出的準貸記卡。 　　（八）準貸記卡業(yè)務的處理，通過聯(lián)機刷卡或脫機壓卡兩種方式辦理。 　　（九）準貸記卡所有柜臺業(yè)務和ＰＯＳ交易均需持卡人簽名確認。 　　（十）經(jīng)辦網(wǎng)點辦理準貸記卡往來業(yè)務的資金清算，統(tǒng)一集中本地發(fā)卡中心辦理，管轄發(fā)卡中心必須及時做好所轄經(jīng)辦網(wǎng)點的資金清算和查詢查復工作。 　　（十一）準貸記卡分單位卡和個人卡。單位卡賬戶的資金一律從其基本賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得將銷貨收入直接存入單位卡賬戶。個人卡賬戶的資金只限于其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項、屬于個人合法的勞務報酬、投資回報等收入轉(zhuǎn)賬存入。 　?。ㄊ┏挚ㄈ讼M時可在發(fā)卡中心為其核定的信用額度內(nèi)透支，透支按規(guī)定計收利息。準貸記卡透支按期限分四類管理： 　?。保Ｍ钢В褐笗r間在６０天內(nèi)的透支； 　?。玻馄谕钢В褐笗r間在６１天至１８０天之間的透支； 　?。常魷钢В褐笗r間在１８１天至７２０天之間的透支； 　?。矗糍~透支：指時間在７２１天以上的透支。 　?。ㄊ寿J記卡業(yè)務基本憑證，一律使用現(xiàn)行有關(guān)會計憑證。 　?。ㄊ模┛瞻卓ㄊ侵肝磳懭肟蛻粲嘘P(guān)信息的銀行卡卡片，預制卡是指根據(jù)開戶申請，寫入客戶的有關(guān)信息，尚未發(fā)給客戶的銀行卡卡片?？瞻卓ā㈩A制卡由發(fā)卡中心統(tǒng)一制作，入庫和領(lǐng)用均按照重要空白憑證管理，并納入表外科目核算。 　?第二條　會計科目和賬戶使用 　　（一）單位準貸記卡。核算本行辦理單位準貸記卡業(yè)務而吸收的存款。本科目按持卡單位設(shè)置明細賬。 　?。ǘ﹤€人準貸記卡。核算本行辦理個人準貸記卡業(yè)務而吸收的存款。本科目按持卡人設(shè)置明細賬。 　?。ㄈ寿J記卡往來。核算經(jīng)辦網(wǎng)點與發(fā)卡中心之間的資金往來。 　?。ㄋ模┐逅銣寿J記卡款項。核算受理地發(fā)卡中心與發(fā)卡中心之間（異地卡）的資金往來。 　?。ㄎ澹┙鹚肟ㄍ钢А：怂銖慕鹚肟颇哭D(zhuǎn)入的金穗卡透支金額。本科目按持卡人設(shè)置明細賬。 　?。├⒅С?。單位及個人準貸記卡存款的利息支出，在本科目的“金穗卡存款利息支出”賬戶核算。 　?。ㄆ撸├⑹杖?。單位及個人準貸記卡透支利息收入，在本科目的“金穗卡透支利息收入”賬戶核算。 　　（八）中間業(yè)務收入。準貸記卡的年費、特約單位的消費回扣費及其他業(yè)務手續(xù)費收入，在本科目的“金穗卡業(yè)務手續(xù)費收入”賬戶核算。 　?第三條　發(fā)卡存入備用金的核算 　　單位和個人申領(lǐng)準貸記卡須按規(guī)定填寫《金穗信用卡（準貸記卡）單位／個人申請表》（以下簡稱《申請表》），連同有關(guān)資料提交發(fā)卡中心或經(jīng)辦網(wǎng)點。 　　（一）在發(fā)卡中心申領(lǐng)的核算 　　發(fā)卡中心收到申請人提交的《申請表》，應及時對申請人資信情況進行審查，符合發(fā)卡條件的，發(fā)卡中心為申請人開立備用金賬戶，預制準貸記卡，并及時通知申請人交存?zhèn)溆媒?，辦理領(lǐng)卡手續(xù)。 　?。保畣挝豢ǖ暮怂闶掷m(xù) 　　單位卡提交本行轉(zhuǎn)賬支票存款時，填寫“金穗卡存款憑條”（格式見附件１）交經(jīng)辦員，經(jīng)辦員按照支付結(jié)算的有關(guān)規(guī)定審核無誤后，刷卡或錄入卡號，輸入存款金額，打印“金穗卡存款憑條”，與持卡人填寫的存款內(nèi)容核對無誤后，“持卡人回單”加蓋轉(zhuǎn)訖章，如刷卡存款的，連同準貸記卡一并交持卡人；“金穗卡存款憑條”加蓋轉(zhuǎn)訖章和經(jīng)辦員名章作貸方憑證，轉(zhuǎn)賬支票作借方憑證，并根據(jù)存款憑條“手續(xù)費”欄中收取年費的金額編制“中間業(yè)務收入”科目的貸方記賬憑證，辦理會計核算。會計分錄為： 　　借：××存款 　　　貸：單位準貸記卡——持卡人 　　　貸：中間業(yè)務收入——金穗卡業(yè)務手續(xù)費收入 　　申請人提交他行轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬存款時，應通過同城票據(jù)交換或內(nèi)部往來收妥款項后，比照前款進行操作，收妥款項的“進賬單”作貸方憑證附件。會計分錄為： 　　借：準備金存款 　　或借：××往來 　　　貸：單位準貸記卡——持卡人 　　　貸：中間業(yè)務收入——金穗卡業(yè)務手續(xù)費收入 　　發(fā)行新卡應登記“開銷戶登記簿”，同時編制表外科目付出憑證，銷記重要空白憑證。會計分錄為： 　　付：重要空白憑證——準貸記卡 　　《申請表》加蓋經(jīng)辦人員名章并附有關(guān)資料由發(fā)卡中心專夾保存，定期按照會計檔案管理要求裝訂保管。 　?。玻畟€人卡的核算手續(xù) 　　申請人提交現(xiàn)金存款時，填寫“金穗卡存款憑條”交經(jīng)辦員，經(jīng)辦員清點現(xiàn)金無誤后，刷卡或錄入卡號，輸入存款金額，打印“金穗卡存款憑條”，與持卡人填寫的存款內(nèi)容核對無誤后，“持卡人回單”加蓋現(xiàn)金收訖章，如刷卡存款的，連同準貸記卡一并交持卡人；“金穗卡存款憑條”加蓋現(xiàn)金收訖章和經(jīng)辦員名章作現(xiàn)金收入憑證，并根據(jù)存款憑條“手續(xù)費”欄中收取年費的金額編制“中間業(yè)務收入”科目的貸方記賬憑證，辦理會計核算。會計分錄為： 　　借：現(xiàn)金 　　　貸：個人準貸記卡——持卡人 　　　貸：中間業(yè)務收入——金穗卡業(yè)務手續(xù)費收入 　　申請人提交轉(zhuǎn)賬支票或通過其他方式存款時，按照支付結(jié)算有關(guān)規(guī)定對其款項來源進行審核，無誤后比照單位卡的核算手續(xù)辦理轉(zhuǎn)賬存款。會計分錄為： 　　借：××存款 　　或借：準備金存款 　　或借：××往來 　　　貸：個人準貸記卡——持卡人 　　　貸：中間業(yè)務收入——金穗卡業(yè)務手續(xù)費收入 　　如個人卡申領(lǐng)時提供質(zhì)押擔保和抵押擔保的，發(fā)卡中心要按質(zhì)押、抵押擔保的有關(guān)規(guī)定辦理擔保手續(xù)，并對質(zhì)押物和抵押品進行表外會計核算。編制“代保管抵押品”表外科目收入憑證，登記“代保管抵押品登記簿”。會計分錄為： 　　收：代保管抵押品——持卡人 　?。ǘ┰诮?jīng)辦網(wǎng)點申領(lǐng)的核算 　　經(jīng)辦網(wǎng)點收到申請人提交的《申請表》，應及時提交發(fā)卡中心，發(fā)卡中心收到經(jīng)辦網(wǎng)點提交的《申請表》，應對申請人資信情況進行審核，符合發(fā)卡條件的，為申請人開立備用金賬戶，預制準貸記卡，并及時將預制卡遞交經(jīng)辦網(wǎng)點，經(jīng)辦網(wǎng)點通知申請人交存?zhèn)溆媒穑k理領(lǐng)卡手續(xù)。 　　１．經(jīng)辦網(wǎng)點 　　申請人在經(jīng)辦網(wǎng)點存入備用金時，比照在發(fā)卡中心存入款項的核算手續(xù)辦理。所不同的是年費由發(fā)卡中心收取，經(jīng)辦網(wǎng)點不再編制“中間業(yè)務收入”的記賬憑證，收取年費劃發(fā)卡中心記入“中間業(yè)務收入”科目“金穗卡業(yè)務手續(xù)費收入”賬戶。會計分錄為： 　　借：現(xiàn)金（個人卡） 　　或借：××存款 　　或借：準備金存款 　　或借：××往來 　　　貸：準貸記卡往來（交易額＋年費） 　?。玻l(fā)卡中心 　　發(fā)卡中心的賬務由業(yè)務處理系統(tǒng)自動進行會計核算。會計分錄為： 　　借：準貸記卡往來（交易額＋年費） 　　　貸：單位準貸記卡——持卡人（交易額） 　　　或貸：個人準貸記卡——持卡人（交易額） 　　　貸：中間業(yè)務收入——金穗卡業(yè)務手續(xù)費收入（年費） 　?第四條　續(xù)存款項的核算 　?。ㄒ唬┍镜乜ǖ暮怂闶掷m(xù) 　　持卡人持本地卡在發(fā)卡中心或經(jīng)辦網(wǎng)點續(xù)存?zhèn)溆媒饡r，除不收取年費外，其他核算手續(xù)比照發(fā)卡存入備用金的核算手續(xù)辦理。 　　（二）異地卡的核算手續(xù) 　?。保谑芾淼匕l(fā)卡中心續(xù)存款項的核算 　　持卡人持異地卡提交本行轉(zhuǎn)賬支票存款時，填寫“金穗卡存款憑條”交經(jīng)辦員，經(jīng)辦員按照支付結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定審核無誤后，刷卡或錄入卡號，輸入存款金額，打印“金穗卡存款憑條”，與持卡人填寫的存款內(nèi)容核對無誤后，“持卡人回單”加蓋轉(zhuǎn)訖章，如刷卡存款的，連同準貸記卡一并交持卡人；“金穗卡存款憑條”加蓋轉(zhuǎn)訖章和經(jīng)辦員名章作“待清算準貸記卡款項”科目貸方記賬憑證，并根據(jù)“金穗卡存款憑條”的“手續(xù)費”金額欄編制“中間業(yè)務收入”科目貸方記賬憑證，辦理會計核算。會計分錄為： 　　借：××存款（交易額＋手續(xù)費） 　　　貸：待清算準貸記卡款項——××發(fā)卡中心（交易額） 　　　貸：中間業(yè)務收入——金穗卡業(yè)務手續(xù)費收入（手續(xù)費） 　　持卡人提交他行轉(zhuǎn)賬支票存款時，應通過同城票據(jù)交換或內(nèi)部往來收妥款項后，比照前款進行操作，收妥款項的“進賬單”作“金穗卡存款憑條”的附件。會計分錄為： 　　借：準備金存款（交易額＋手續(xù)費） 　　或借：××往來（交易額＋手續(xù)費） 　　　貸：待清算準貸記卡款項——××發(fā)卡中心（交易額） 　　　貸：中間業(yè)務收入——金穗卡業(yè)務手續(xù)費收入（手續(xù)費） 　　提交現(xiàn)金存款（僅限于個人卡）時，填寫“金穗卡存款憑條”交經(jīng)辦員，經(jīng)辦員清點現(xiàn)金無誤后，刷卡或錄入卡號，輸入存款金額，打印“金穗卡存款憑條”，與持卡人填寫的存款內(nèi)容核對無誤后，“持卡人回單”加蓋現(xiàn)金收訖章，如刷卡存款的，連同準貸記卡一并交持卡人；“金穗卡存款憑條”加蓋現(xiàn)金收訖章和經(jīng)辦員名章作“待清算準貸記卡款項”科目的貸方記賬憑證，并根據(jù)“金穗卡存款憑條”的“手續(xù)費”金額欄編制“中間業(yè)務收入”科目貸方記賬憑證，辦理會計核算。會計分錄為：　　　 　　借：現(xiàn)金（個人卡）（交易額＋手續(xù)費） 　　　貸：待清算準貸記卡款項——××發(fā)卡中心（交易額） 　　　貸：中間業(yè)務收入——金穗卡業(yè)務手續(xù)費收入（手續(xù)費） 　?。玻谑芾淼亟?jīng)辦網(wǎng)點續(xù)存款項的核算 　?。ǎ保┙?jīng)辦網(wǎng)點 　　申請人持異地卡（單位卡、個人卡）存款時，比照異地卡在受理地發(fā)卡中心續(xù)存款項的核算手續(xù)辦理。會計分錄為： 　　借：現(xiàn)金（個人卡）（交易額＋手續(xù)費） 　　或借：××存款（交易額＋手續(xù)費） 　　或借：準備金存款（交易額＋手續(xù)費） 　　或借：××往來（交易額＋手續(xù)費） 　　　貸：準貸記卡往來（交易額＋手續(xù)費） 　?。ǎ玻┦芾淼匕l(fā)卡中心 　　受理地發(fā)卡中心的賬務由業(yè)務處理系統(tǒng)自動進行會計核算。會計分錄為： 　　借：準貸記卡往來（交易額＋手續(xù)費） 　　　貸：待清算準貸記卡款項——××發(fā)卡中心（交易額） 　　　貸：中間業(yè)務收入——金穗卡業(yè)務手續(xù)費收入（手續(xù)費） 　?第五條　支取款項的核算 　?。ㄒ唬寿J記卡在經(jīng)辦網(wǎng)點辦理現(xiàn)金取款和轉(zhuǎn)賬支出業(yè)務時，應將準貸記卡和有效身份證件一并交經(jīng)辦人員（印有照片的準貸記卡可免交有效身份證件），經(jīng)辦人員認真核對以下內(nèi)容： 　?。保ㄆ瑹o打洞、剪角、毀壞或涂改的痕跡； 　?。玻ㄔ谟行趦?nèi)； 　?。常挚ㄈ擞行矸葑C件或印有照片的金穗貸記卡上的照片與持卡人相符； 　?。矗ㄆ娴钠匆粜彰c卡片背面持卡人的簽名相符，標明的性別與持卡人性別一致； 　?。担ㄆ趁娉挚ㄈ说暮灻c有效身份證上的姓名一致。 　?。ǘ┍镜乜ㄖ】铐椀暮怂? 　?。保诎l(fā)卡中心支取款項的核算 　?。ǎ保﹩挝豢ǖ暮怂闶掷m(xù) 　　持卡人持單位卡辦理轉(zhuǎn)賬支出時，提交準貸記卡，填寫“金穗卡取款憑條”（格式見附件２）交經(jīng)辦員，經(jīng)辦員刷卡，輸入轉(zhuǎn)賬金額，由持卡人輸入密碼，按規(guī)定索權(quán)后，打印“金穗卡取款賃條”，與持卡人填寫的取款內(nèi)容核對無誤后，按照持卡人填制的有關(guān)支付結(jié)算憑證辦理轉(zhuǎn)賬付出，“持卡人回單”加蓋轉(zhuǎn)訖章連同準貸記卡和有效身份證件一并交持卡人?！敖鹚肟ㄈ】顟{條”加蓋轉(zhuǎn)訖章和經(jīng)辦員名章作借方憑證，轉(zhuǎn)賬結(jié)算的借記憑證作其附件辦理會計核算。會計分錄為： 　　借：單位準貸記卡——持卡人 　　　貸：××存款 　　　或貸：準備金存款 　　　或貸：××往來 　?。ǎ玻﹤€人卡的核算手續(xù) 　　持卡人持個人卡辦理轉(zhuǎn)賬付出的，可比照單位卡的處理手續(xù)辦理。會計分錄為： 　　借：個人準貸記卡——持卡人 　　　貸：××存款 　　　或貸：準備金存款 　　　或貸：××往來 　　持卡人持個人卡支取現(xiàn)金時，提交準貸記卡，填寫“金穗卡取款憑條”交經(jīng)辦員，經(jīng)辦員刷卡，輸入取現(xiàn)金額，持卡人輸入密碼，按規(guī)定索權(quán)后，打印“金穗卡取款憑條”，與持卡人填寫的取款內(nèi)容核對無誤后，辦理現(xiàn)金付出，“持卡人回單”加蓋現(xiàn)金付訖章與卡片、有效身份證件及支取的現(xiàn)金一并交持卡人。“金穗卡取款憑條”加蓋現(xiàn)金付訖章和經(jīng)辦員名章作現(xiàn)金付出憑證。會計分錄為： 　　借：個人準貸記卡——持卡人 　　　貸：現(xiàn)金 　?。玻诮?jīng)辦網(wǎng)點支取款項的核算 　?。ǎ保┙?jīng)辦網(wǎng)點 　　持卡人持本地卡在經(jīng)辦網(wǎng)點支取款項（取現(xiàn)僅限于個人卡）時，比照在發(fā)卡中心支取款項的核算手續(xù)辦理。會計分錄為： 　　借：準貸記卡往來 　　　貸：現(xiàn)金（個人卡） 　　　或貸：××存款 　　　或貸：準備金存款 　　　或貸：××往來 　?。ǎ玻┌l(fā)卡中心 　　發(fā)卡中心的賬務由業(yè)務處理系統(tǒng)自動進行會計核算。會計分錄為： 　　借：單位準貸記卡——持卡人 　　或借：個人準貸記卡——持卡人 　　　貸：準貸記卡往來 　　（三）異地卡支取款項的核算 　?。保谑芾淼匕l(fā)卡中心支取款項的核算 　　持卡人持異地卡辦理轉(zhuǎn)賬支出時，提交準貸記卡，填寫“金穗卡取款憑條”交經(jīng)辦員，經(jīng)辦員刷卡，輸入轉(zhuǎn)賬金額，持卡人輸入密碼，按規(guī)定索權(quán)后，打印“金穗卡取款憑條”，與持卡人填寫的取款內(nèi)容核對無誤后，按照持卡人填制的有關(guān)支付結(jié)算憑證辦理轉(zhuǎn)賬付出，“持卡人回單”加蓋轉(zhuǎn)訖章與卡片、有效身份證件一并交持卡人?！敖鹚肟ㄈ】顟{條”加蓋轉(zhuǎn)訖章和經(jīng)辦員名章作“待清算準貸記卡款項”科目記賬憑證，轉(zhuǎn)賬結(jié)算的借記憑證作其附件，并根據(jù)異地卡“金穗卡取款憑條”的“手續(xù)費”金額欄，按手續(xù)費分成比例編制“中間業(yè)務收入”和“其他應付款”科目貸方記賬憑證辦理會計核算。會計分錄為： 　　借：待清算準貸記卡款項——××發(fā)卡中心（交易額＋手續(xù)費） 　　　貸：××存款（交易額） 　　　或貸：準備金存款（交易額） 　　　或貸：××往來（交易額） 　　　貸：中間業(yè)務收入——金穗卡業(yè)務手續(xù)費收入（手續(xù)費５０％） 　　　貸：其他應付款——××發(fā)卡中心（手續(xù)費５０％） 　　持卡人支取現(xiàn)金（僅限于個人卡）時，提交準貸記卡，填寫“金穗卡取款憑條”交經(jīng)辦員，經(jīng)辦員刷卡，輸入取款金額，持卡人輸入密碼，按規(guī)定索權(quán)后，打印“金穗卡取款憑條”，與持卡人填寫的取款內(nèi)容核對無誤后，辦理現(xiàn)金付出?！俺挚ㄈ嘶貑巍奔由w現(xiàn)金付訖章與卡片、有效身份證件及支取的現(xiàn)金一并交持卡人?！敖鹚肟ㄈ】顟{條”加蓋現(xiàn)金付訖章和經(jīng)辦員名章作“待清算準貸記卡款項”科目借方記賬憑證。并根據(jù)異地卡“金穗卡取款憑條”的“手續(xù)費”金額欄，按手續(xù)費分成比例編制“中間業(yè)務收入”和“其他應付款”科目貸方記賬憑證辦理會計核算。會計分錄為： 　　借：待清算準貸記卡款項——××發(fā)卡中心（交易額＋手續(xù)費） 　　　貸：現(xiàn)金（個人卡交易額） 　　　貸：中間業(yè)務收入——金穗卡業(yè)務手續(xù)費收入（手續(xù)費５０％） 　　　貸：其他應收款——××發(fā)卡中心（手續(xù)費５０％） 　?。玻谑芾淼亟?jīng)辦網(wǎng)點支取款項的核算 　　（１）經(jīng)辦網(wǎng)點 　　持卡人持異地卡（單位卡、個人卡）支取款項時，比照異地卡在受理地發(fā)卡中心支取款項的核算手續(xù)辦理。會計分錄為： 　　借：準貸記卡往來（交易額） 　　　貸：現(xiàn)金（個人卡交易額） 　　　或貸：××存款（交易額） 　　　或貸：準備金存款（交易額） 　　　或貸：××往來（交易額） 　?。ǎ玻┦芾淼匕l(fā)卡中心 　　本地發(fā)卡中心的賬務由業(yè)務處理系統(tǒng)自動進行會計核算。會計分錄為： 　　借：待清算準貸記卡款項——××發(fā)卡中心（交易額＋手續(xù)費） 　　　貸：準貸記卡往來（交易額） 　　　貸：中間業(yè)務收入——金穗卡業(yè)務手續(xù)費收入（手續(xù)費５０％） 　　　貸：其他應付款——××發(fā)卡中心（手續(xù)費５０％） 　?第六條　特約商戶ＰＯＳ購物消費的核算 　?。ㄒ唬┨丶s商戶的核算手續(xù) 　　１．持卡人購物消費的核算手續(xù) 　　持卡人購物消費時，將準貸記卡和有效身份證件一并交特約商戶經(jīng)辦人員（印有照片的準貸記卡免交身份證件），經(jīng)辦員參照銀行經(jīng)辦網(wǎng)點取現(xiàn)業(yè)務審查準貸記卡。 　　特約商戶使用聯(lián)機ＰＯＳ時，商戶經(jīng)辦人員刷卡，輸入交易金額，持卡人輸入密碼，按規(guī)定索權(quán)后，打印“金穗卡消費簽購單”（一式三聯(lián)，第一聯(lián)持卡人存根，第二聯(lián)銀行存根，第三聯(lián)特約商戶存根，格式同借記卡）交持卡人簽名確認，核對其簽名與卡片背面簽名一致后，將準貸記卡、有效身份證件和“金穗卡消費簽購單”第一聯(lián)交給持卡人。 　　特約商戶采用脫機壓卡方式時，持卡人填寫“金穗卡簽購單”（一式三聯(lián)，第一聯(lián)持卡人存根，第二聯(lián)銀行存根，第三聯(lián)特約商戶存根，格式見附件３），并簽名確認，與準貸記卡、有效身份證件一并交經(jīng)辦員。經(jīng)辦人員壓卡，按規(guī)定索權(quán)后，在“金穗卡簽購單”上填寫授權(quán)號碼，核對其簽名與卡片背面簽名一致后，“金穗卡簽購單”第一聯(lián)連同卡片、有效身份證件一起交持卡人。 　　２．持卡人退貨的核算手續(xù) 　　持卡人購物當日要求辦理退貨時，必須在原交易發(fā)生的ＰＯＳ上進行。隔日退貨則不限在原ＰＯＳ上進行。經(jīng)辦人員刷卡，輸入原交易金額、交易日期、授權(quán)號碼、交易流水號，持卡人輸入個人密碼后，打印“金穗卡消費簽購單”交持卡人簽名確認。 　　以壓卡方式辦理退貨時。特約商戶經(jīng)辦員使用簽購單壓印紅字，填寫原交易額、持卡人有效身份證件號碼、特約商戶名稱和編號，原交易金額超過索權(quán)起點金額的還需填寫授權(quán)號碼，簽購單由經(jīng)辦人簽章，交持卡人簽名確認。 　?。ǘ校希訏炜堪l(fā)卡中心（經(jīng)辦網(wǎng)點）核算手續(xù) 　　在聯(lián)機方式下，特約商戶通過ＰＯＳ與銀行實時聯(lián)網(wǎng)，持卡人購物消費的資金清算由銀行業(yè)務系統(tǒng)自動進行賬務處理，因此掛靠發(fā)卡中心（經(jīng)辦網(wǎng)點）要做好日常ＰＯＳ業(yè)務的核算。 　?。保校希訏炜堪l(fā)卡中心的核算手續(xù) 　?。ǎ保┍镜乜〞嫹咒洖椋? 　　借：單位準貸記卡——持卡人 　　或借：個人準貸記卡——持卡人 　　　貸：應付商戶款項——××商戶 　?。ǎ玻┊惖乜〞嫹咒洖椋? 　　借：待清算準貸記卡款項——××發(fā)卡中心 　　　貸：應付商戶款項——××商戶 　　２．ＰＯＳ掛靠經(jīng)辦網(wǎng)點的核算手續(xù) 　?。ǎ保校希訏炜拷?jīng)辦網(wǎng)點的核算 　　會計分錄為： 　　借：準貸記卡往來 　　　貸：應付商戶款項——××商戶 　　（２）受理地發(fā)卡中心的核算 　?。ǎ保┍镜乜〞嫹咒洖椋? 　　借：單位準貸記卡——持卡人 　　或借：個人準貸記卡——持卡人 　　　貸：準貸記卡往來 　　（２）異地卡會計分錄為： 　　借：待清算準貸記卡款項——××發(fā)卡中心 　　　貸：準貸記卡往來 　?。ㄈ校希尤战K的賬務處理 　　１．特約商戶日終的賬務處理 　　營業(yè)終了，經(jīng)辦人員匯總當日受理的“金穗卡消費簽購單”和“金穗卡簽購單”，如有退貨時，應將退貨金額在當日“消費簽購單”或“簽購單”中沖減，計算手續(xù)費和凈計金額，編制“金穗卡匯計單”（一式三聯(lián)，第一聯(lián)商戶回單，第二聯(lián)收單行貸方憑證附件，第三聯(lián)收單行借方憑證，格式見附件４），“消費簽購單”和“簽購單”第三聯(lián)留存，“消費簽購單”和“簽購單”第二聯(lián)以及“匯計單”送交收單行。使用ＰＯＳ結(jié)單的，可以ＰＯＳ結(jié)單代替匯計單。 　?。玻校希訏炜堪l(fā)卡中心（經(jīng)辦網(wǎng)點）日終的賬務處理 　?。校希尤臻g的賬務處理，由業(yè)務處理系統(tǒng)自動進行。因此掛靠發(fā)卡中心（經(jīng)辦網(wǎng)點）次日要分別本地卡、異地卡及時打印ＰＯＳ流水清單并與會計賬務處理進行核對后，編制相關(guān)會計科目的匯總記賬憑證，ＰＯＳ流水清單作其附件，確保會計核算有據(jù)可依。 　　３．商戶資金的清算 　　經(jīng)辦網(wǎng)點收到特約商戶提交的“消費簽購單”和“簽購單”第二聯(lián)以及“匯計單”，將壓卡處理的“簽購單”上有關(guān)交易信息手工錄入終端，終端將手工壓卡業(yè)務并入聯(lián)機ＰＯＳ業(yè)務一并進行會計處理。 　　經(jīng)辦網(wǎng)點匯總“消費簽購單”和“簽購單”以及“匯計單”，與“應付商戶款項”科目余額核對無誤后，“匯計單”第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知退特約商戶；“匯計單”第三聯(lián)作借方憑證；“消費簽購單”和“簽購單”第二聯(lián)作其附件；然后根據(jù)有關(guān)協(xié)議，依據(jù)“匯計單”第二聯(lián)交易金額減回扣金額后的凈計金額編制相關(guān)的結(jié)算憑證，第二聯(lián)“匯計單”作其附件；根據(jù)“匯計單”手續(xù)費金額編制特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證作“中間業(yè)務收入”科目的記賬憑證辦理會計核算。會計分錄為： 　　借：應付商戶款項——××特約商戶（交易額） 　　　貸：××存款——××特約商戶（交易額－回扣） 　　　或貸：××往來（交易額－回扣） 　　　或貸：準備金存款（交易額－回扣） 　　　貸：中間業(yè)務收入——金穗卡業(yè)務手續(xù)費收入（回扣） 　?第七條　ＡＴＭ柜員機取款的核算 　　在ＡＴＭ上提取現(xiàn)金僅限于個人卡。 　　ＡＴＭ業(yè)務要分別本地卡和異地卡進行核算。ＡＴＭ就核算來講應視同掛靠網(wǎng)點的柜員進行管理，但它又具有自助方式的特點，因此ＡＴＭ掛靠的經(jīng)辦網(wǎng)點要做好ＡＴＭ日常會計核算。 　　持卡人通過ＡＴＭ取款，ＡＴＭ為持卡人支付現(xiàn)金，打印“自動提款機客戶通知書”（格式見附件５），并自動進行賬務處理。 　?。ㄒ唬粒裕蛼炜堪l(fā)卡中心的核算手續(xù) 　?。保镜乜〞嫹咒洖椋? 　　借：個人準貸記卡——持卡人 　　　貸：現(xiàn)金——××ＡＴＭ 　?。玻惖乜〞嫹咒洖椋? 　　借：待清算準貸記卡款項——××發(fā)卡中心（交易額＋手續(xù)費） 　　　貸：現(xiàn)金——××ＡＴＭ（交易額） 　　　貸：中間業(yè)務收入——金穗卡業(yè)務手續(xù)費收入（手續(xù)費５０％） 　　　貸：其他應付款——××發(fā)卡中心（手續(xù)費５０％） 　?。ǘ粒裕蛼炜拷?jīng)辦網(wǎng)點的核算手續(xù) 　?。保粒裕蛼炜拷?jīng)辦網(wǎng)點 　　會計分錄為： 　　借：準貸記卡往來（交易額） 　　　貸：現(xiàn)金——××ＡＴＭ（交易額） 　?。玻芾淼匕l(fā)卡中心 　　（１）本地卡會計分錄為： 　　借：個人準貸記卡——持卡人 　　　貸：準貸記卡往來 　?。ǎ玻┊惖乜〞嫹咒洖椋? 　　借：待清算準貸記卡款項——××發(fā)卡中心（交易額＋手續(xù)費） 　　　貸：準貸記卡往來（交易額） 　　　貸：其他應付款——××發(fā)卡中心（手續(xù)費５０％） 　　　貸：中間業(yè)務收入——金穗卡業(yè)務手續(xù)費收入（手續(xù)費５０％） 　?。常粒裕蛼炜堪l(fā)卡中心（經(jīng)辦網(wǎng)點）日終的賬務處理 　?。粒裕腿臻g的賬務處理，由業(yè)務處理系統(tǒng)自動進行。因此掛靠發(fā)卡中心（經(jīng)辦網(wǎng)點）次日要分別本地卡、異地卡及時打?。粒裕土魉鍐尾⑴c會計賬務處理進行核對后，編制相關(guān)會計科目的匯總記賬憑證，ＡＴＭ流水清單作其附件，確保會計核算有據(jù)可依。 　?第八條　資金清算的核算 　　經(jīng)辦網(wǎng)點辦理準貸記卡業(yè)務發(fā)生的資金往來，無論本地卡、異地卡，均統(tǒng)一集中由本地發(fā)卡中心負責資金差額的清算。 　　（一）發(fā)卡中心與經(jīng)辦網(wǎng)點的資金清算 　?。保l(fā)卡中心的核算手續(xù) 　　每日營業(yè)終了，發(fā)卡中心應打印“準貸記卡往來明細清單”，并按所轄經(jīng)辦網(wǎng)點的清算行編制“準貸記卡往來差額報告表”，與“準貸記卡往來”科目核對一致后，“準貸記卡往來明細清單”專夾留存，按月列入會計檔案裝訂保管；“準貸記卡往來差額報告表”送交資金清算部門，資金清算部門據(jù)此編制相應的清算憑證，通過票據(jù)交換或“電子匯兌匯差存放款項”與清算行進行資金清算。 　　借差行會計分錄為： 　　借：準貸記卡往來 　　　貸：準備金存款 　　　或貸：電子匯兌匯差存放款項——借差行 　　貸差行會計分錄為： 　　借：準備金存款 　　或借：電子匯兌匯差存放款項——貸差行 　　　貸：準貸記卡往來 　?。玻?jīng)辦網(wǎng)點管轄行的核算手續(xù) 　　經(jīng)辦網(wǎng)點管轄行處于發(fā)卡中心與經(jīng)辦網(wǎng)點清算的中間環(huán)節(jié)，起到承上啟下的作用。但由于各行電子化網(wǎng)絡建設(shè)和資金清算的級次不盡相同，有關(guān)清算的會計核算手續(xù)由各級行根據(jù)本行實際具體制定實施細則，規(guī)范操作，確保資金清算不錯不亂。 　?。常?jīng)辦網(wǎng)點的核算手續(xù) 　　經(jīng)辦網(wǎng)點每日要打印本網(wǎng)點昨日“準貸記卡往來差額報告表”一式兩聯(lián)，與“準貸記卡往來”科目核對無誤后，“準貸記卡往來差額報告表”第一聯(lián)代清算科目記賬憑證；第二聯(lián)代“準貸記卡往來”科目的記賬憑證，辦理準貸記卡資金的清算。 　　借差時，會計分錄為： 　　借：××往來——管轄行或管轄發(fā)卡中心 　　　貸：準貸記卡往來 　　貸差時，會計分錄為： 　　借：準貸記卡往來 　　　貸：××往來——管轄行或管轄發(fā)卡中心 　　（二）發(fā)卡中心之間的資金清算 　?。保芾淼匕l(fā)卡中心的核算手續(xù) 　　每日營業(yè)終了，受理地發(fā)卡中心應打印“待清算準貸記卡款項明細清單”（一式兩聯(lián)），按發(fā)卡中心分別代收、代付進行清分，與“待清算準貸記卡款項”科目核對一致后，一聯(lián)專夾留存，按月列入會計檔案裝訂保管；另一聯(lián)作為清算依據(jù)，交聯(lián)行專柜通過電子聯(lián)行與清算行進行資金清算。 　?。ǎ保┙璨顣r，會計分錄為： 　　借：省轄電子匯兌往來——往賬戶 　　或借：電子匯兌往來——往賬戶 　　　貸：待清算準貸記卡款項——××發(fā)卡中心 　?。ǎ玻┵J差時，會計分錄為： 　　借：待清算準貸記卡款項——××發(fā)卡中心 　　　貸：省轄電子匯兌往來——往賬戶 　　　或貸：電子匯兌往來——往賬戶 　　（３）同時，將異地卡支取款項時，發(fā)卡中心應得的分成手續(xù)費劃轉(zhuǎn)異地發(fā)卡中心。 　　異地卡分成手續(xù)費的清算： 　　借：其他應付款——××發(fā)卡中心 　　　貸：省轄電子匯兌往來——往賬戶 　　　或貸：電子匯兌往來——往賬戶 　　２．異地發(fā)卡中心的核算手續(xù) 　?。ǎ保┊惖匕l(fā)卡中心收到受理地發(fā)卡中心通過電子聯(lián)行劃來的借方差額時，會計分錄為： 　　借：單位準貸記卡——持卡人 　　或借：個人準貸記卡——持卡人 　　　貸：省轄電子匯兌往來——來賬戶 　　　或貸：電子匯兌往來——來賬戶 　　（２）異地發(fā)卡中心收到受理地發(fā)卡中心通過電子聯(lián)行劃來的貸方差額時，會計分錄為： 　　借：省轄電子匯兌往來——來賬戶 　　或借：電子匯兌往來——來賬戶 　　　貸：單位準貸記卡——持卡人 　　　或貸：個人準貸記卡——持卡人 　　（３）異地發(fā)卡中心收到受理地發(fā)卡中心劃來的手續(xù)費收入時，會計分錄為： 　　借：省轄電子匯兌往來——來賬戶 　　或借：電子匯兌往來——來賬戶 　　　貸：中間業(yè)務收入——金穗卡業(yè)務手續(xù)費收入 　?第九條　脫機壓卡的核算 　　隨著銀行電子化網(wǎng)絡建設(shè)的現(xiàn)代化水平的提高，聯(lián)機操作將逐步替代脫機壓卡的手工處理方式，脫機壓卡在目前條件下僅僅作為聯(lián)機業(yè)務的一種補充手段，且業(yè)務量在準貸記卡業(yè)務處理中只占有很少的份額，同時由于各行的處理方式不盡相同，因此關(guān)于脫機壓卡的業(yè)務操作手續(xù)，由各行根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況，按照《支付結(jié)算辦法》的有關(guān)規(guī)定以及本辦法一貫性原則，制定相關(guān)的實施細則和核算手續(xù)，并報總行（財務會計部）備案。 　?第十條　準貸記卡透支和逾期的核算 　　準貸記卡具有浪費信用的功能，銀行對持卡人支付金額的控制，是賬戶存款余額加透支額度，持卡人存款賬戶實質(zhì)上是透支賬戶，出現(xiàn)透支的情況是不可避免的。因此，發(fā)卡中心一定要做好準貸記卡透支的會計核算，日終打印“準貸記卡透支清單”，編制“金穗卡透支”科目的記賬憑證進行會計核算。會計分錄為： 　　借：金穗卡透支——持卡人 　　　貸：單位準貸記卡——持卡人 　　　或貸：個人準貸記卡——持卡人 　　如金穗準貸記卡發(fā)生非正常透支，應按照金穗卡透支的期限規(guī)定，比照貸款轉(zhuǎn)入非正常貸款的核算手續(xù)，轉(zhuǎn)入相應的“逾期貸款”、“呆滯貸款”或“呆賬貸款”科目核算。 　?第十一條　利息及代扣繳個人利息所得稅的核算 　　準貸記卡賬戶內(nèi)的存款，按照規(guī)定的利率及計息辦法計提應付利息，在結(jié)息日或銷戶時計入持卡人賬戶。個人卡按照稅務機關(guān)規(guī)定的稅率代扣代繳儲蓄存款利息所得稅，具體會計核算手續(xù)、計息會計憑證同儲蓄存款，會計分錄： 　　計提應付利息時； 　　借：利息支出——金穗卡存款利息支出 　　　貸：應付利息 　　結(jié)息日或銷戶時： 　　借：應付利息 　　　貸：單位準貸記卡 　　　或貸：個人準貸記卡 　　　貸：代扣繳儲蓄利息所得稅 　?第十二條　掛失與止付的處理 　　準貸記卡遺失或被盜，持卡人應立即辦理掛失。掛失分為口頭掛失和書面掛失兩種，以書面掛失為準。持卡人可通過電話銀行辦理口頭掛失，口頭掛失后應盡快到就近銀行經(jīng)辦網(wǎng)點辦理書面掛失，異地卡必須在掛失地發(fā)卡中心辦理。辦理書面掛失時，持卡人填寫“掛失申請書”，并提供本人有效身份證件，交納掛失手續(xù)費。經(jīng)辦人審核，確認掛失申請書內(nèi)容完整，卡號、持卡人姓名、證件號碼與開卡資料一致后，登記“掛失止付登記簿”。經(jīng)辦人員應向其聲明，在書面掛失次日２４時之前造成的損失由持卡人承擔；持卡人辦理書面掛失后，在確保資金安全的前提下，發(fā)卡中心根據(jù)持卡人的要求在２周內(nèi)為其補發(fā)新卡。發(fā)卡中心對持卡人的準貸記卡進行止付應按《準貸記卡業(yè)務管理辦法》辦理。 　　持卡人以現(xiàn)金交納掛失手續(xù)費的，經(jīng)辦人員填制“收費（現(xiàn)金）憑證”一式二聯(lián)，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為貸方憑證。會計分錄為： 　　借：現(xiàn)金 　　　貸：中間業(yè)務收入——金穗卡業(yè)務手續(xù)費收入 　?第十三條　換卡和銷戶的處理 　　準貸記卡有效期為１年或２年。 　　發(fā)卡中心應至少在準貸記卡有效期滿前１個月向持卡人發(fā)出換卡通知，持卡人可于到期當月到原申請網(wǎng)點填寫換卡申請書，將到期卡交回換領(lǐng)新卡。 　　準貸記卡銷戶，只能到原發(fā)卡中心辦理。持卡人還清全部交費款項、透支本息和有關(guān)費用，要求銷戶時應填寫《金穗卡銷戶申請表》，并出具有效身份證件，交回全部準貸記卡，經(jīng)辦員審核無誤滿３０日后，通知辦理準貸記卡的取款銷戶手續(xù)。如持卡人為單位卡時，不得支付現(xiàn)金，要按照支付結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定填制結(jié)算憑證，將款項轉(zhuǎn)入持卡人的基本賬戶。會計分錄為： 　　單位卡： 　　借：單位準貸記卡——持卡人 　　借：應付利息 　　　貸：××存款——××單位基本存款 　　　或貸：準備金存款 　　　或貸：××往來 　　個人卡： 　　借：個人準貸記卡——持卡人 　　借：應付利息 　　　貸：代扣繳利息所得稅 　　　貸：現(xiàn)金或有關(guān)科目 　?第十四條　本辦法由中國農(nóng)業(yè)銀行總行制定、解釋、修改。 　?第十五條　本辦法從２００１年２月１日起施行。 　?附件：１．中國農(nóng)業(yè)銀行金穗卡存款憑條（略） 　　　　?。玻袊r(nóng)業(yè)銀行金穗卡取款憑條（略） 　　　　　３．中國農(nóng)業(yè)銀行金穗卡簽購單（略） 　　　　?。矗袊r(nóng)業(yè)銀行金穗卡匯計單（略） 　　　　　５．中國農(nóng)業(yè)銀行ＡＴＭ客戶通知書（略）