（中內(nèi)協(xié)發(fā)[2005]5號　2005年3月9日） 第一章　總則 　　第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 　　第二條　本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為確保其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。 　　第三條　本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章　一般原則 　　第四條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對制定并實施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制政策與程序負(fù)總體責(zé)任。 　　第五條　內(nèi)部審計質(zhì)量控制的目標(biāo)是： 　?。ㄒ唬徲嫽顒幼裱瓋?nèi)部審計準(zhǔn)則和本機(jī)構(gòu)審計工作手冊的要求； 　?。ǘ徲嫽顒拥男始靶Ч_(dá)到既定要求； 　　（三）審計活動能夠促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)，增加組織的價值。 　　第六條　內(nèi)部審計質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價三個方面。 　　第七條　督導(dǎo)是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計項目負(fù)責(zé)人對實施審計工作的審計人員所進(jìn)行的監(jiān)督和指導(dǎo)。對內(nèi)部審計督導(dǎo)的規(guī)范應(yīng)遵照中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第9號－－內(nèi)部審計督導(dǎo)》執(zhí)行。 　　第八條　內(nèi)部自我質(zhì)量控制是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計項目負(fù)責(zé)人通過適當(dāng)?shù)氖侄螌?nèi)部審計質(zhì)量所實施的控制。 　　第九條　外部評價是由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以外的其他機(jī)構(gòu)和人員對內(nèi)部審計質(zhì)量所進(jìn)行的考核與評價。 第三章　內(nèi)部自我質(zhì)量控制 　　第十條　內(nèi)部自我質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制兩個層次。 　　第十一條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制是為合理保證所有內(nèi)部審計活動符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定的控制政策和程序。 　　第十二條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在制定機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制政策和程序時，應(yīng)考慮以下因素： 　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織形式及授權(quán)狀況； 　?。ǘ﹥?nèi)部審計人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)； 　?。ㄈ﹥?nèi)部審計業(yè)務(wù)的范圍與特點； 　?。ㄋ模┏杀九c效益原則的要求； 　?。ㄎ澹┢渌?。 　　第十三條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容： 　?。ㄒ唬┳袷芈殬I(yè)道德規(guī)范； 　　（二）保持并不斷提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力； 　　（三）合理分派內(nèi)部審計業(yè)務(wù)； 　　（四）依據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則制定操作規(guī)程； 　　（五）適當(dāng)運用咨詢手段； 　　（六）進(jìn)行審計質(zhì)量的內(nèi)部考核與評價； 　?。ㄆ撸┰u估審計報告的使用效果； 　?。ò耍┍O(jiān)控內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行。 　　第十四條　內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制是為合理保證審計項目的實施符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法。制定內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制程序與方法應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的要求。 　　第十五條　內(nèi)部審計項目負(fù)責(zé)人在實施項目質(zhì)量控制程序與方法時，應(yīng)考慮以下因素： 　　（一）審計項目的性質(zhì)及復(fù)雜程度； 　　（二）參與該項目的內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力； 　?。ㄈ┢渌?。 　　第十六條　內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容： 　　（一）指導(dǎo)內(nèi)部審計人員執(zhí)行審計計劃； 　?。ǘ┍O(jiān)督內(nèi)部審計過程； 　?。ㄈ?fù)核審計工作底稿及審計報告。 　　第十七條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)將內(nèi)部自我質(zhì)量控制政策與程序列入審計工作手冊，并以適當(dāng)?shù)姆绞絺鬟_(dá)給每一位內(nèi)部審計人員。 　　第十八條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)通過持續(xù)和定期的檢查，對內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行考核和評價。 　　第十九條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對審計質(zhì)量進(jìn)行考核和評價可以采取以下方法： 　?。ㄒ唬┛己藢徲嬘媱澋耐瓿汕闆r； 　?。ǘ┯蓛?nèi)部審計人員進(jìn)行自我評價； 　　（三）征求被審計單位和組織其他部門的意見。 　　第二十條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)將評價結(jié)果及時向組織適當(dāng)管理層報告。 第四章　外部評價 　　第二十一條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)按照組織適當(dāng)管理層的要求，并結(jié)合實際情況，建立、實施外部評價制度。 　　第二十二條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)確定外部評價機(jī)構(gòu)，并報經(jīng)組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)。 　　第二十三條　外部評價機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)遵循獨立、客觀、保密的原則，并具有評價工作所需要的專業(yè)勝任能力。 　　第二十四條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以從以下途徑選擇外部評價機(jī)構(gòu)和人員： 　?。ㄒ唬┙M織內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和人員； 　?。ǘ嫀熓聞?wù)所； 　?。ㄈ┕芾碜稍児?； 　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計協(xié)會； 　?。ㄎ澹┢渌M織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。 　　第二十五條　外部評價應(yīng)當(dāng)定期實施，在下述情況下，也可以適當(dāng)延長外部評價的間隔： 　?。ㄒ唬┳陨洗瓮獠吭u價后，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度、人員素質(zhì)以及審計質(zhì)量控制具有較大的穩(wěn)定性； 　?。ǘ┙M織適當(dāng)管理層在近期對內(nèi)部審計質(zhì)量的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行過考核與評價。 　　第二十六條　外部評價一般包括以下內(nèi)容： 　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的合理程度； 　?。ǘ﹥?nèi)部審計人員履行內(nèi)部審計準(zhǔn)則的情況； 　?。ㄈ﹥?nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力； 　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計目標(biāo)的實現(xiàn)程度； 　?。ㄎ澹﹥?nèi)部自我質(zhì)量控制的適當(dāng)性及有效性； 　　（六）其他。 　　第二十七條　外部評價人員在對內(nèi)部審計質(zhì)量作出評價后，應(yīng)當(dāng)出具外部評價報告，并提交給組織適當(dāng)管理層。 　　第二十八條　外部評價報告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容： 　?。ㄒ唬?nèi)部審計活動是否遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則發(fā)表意見； 　?。ǘ﹥?nèi)部審計工作存在的主要問題； 　?。ㄈμ岣邇?nèi)部審計質(zhì)量的建議； 　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計機(jī)構(gòu)的反饋意見。 　　第二十九條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對外部評價報告所提出的重大問題及時擬定改進(jìn)方案或措施，改善內(nèi)部審計質(zhì)量。 第五章　附則 　　第三十條　本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 　　第三十一條　本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。