原中農(nóng)信公司境內(nèi)法人機構(gòu)債務(wù)將于1997年12月1日起開始兌付，為保證兌付工作的順利進行和會計帳務(wù)不錯不亂，總行制定了《原中農(nóng)信公司境內(nèi)法人機構(gòu)債務(wù)兌付會計核算手續(xù)》，現(xiàn)印發(fā)你行，并就有關(guān)事項通知如下，請一并遵照執(zhí)行。

　　一、原中農(nóng)信公司境內(nèi)法人機構(gòu)債務(wù)兌付工作政策性、技術(shù)性強，各有關(guān)行必須予以高度重視，加強對此項工作的組織和領(lǐng)導。要充分依靠中農(nóng)信公司現(xiàn)有工作人員，并抽調(diào)行內(nèi)部分專業(yè)人員共同參與，做到統(tǒng)一領(lǐng)導，分工協(xié)作，各司其職，各負其責，共同做好兌付工作。

　　對可能出現(xiàn)的突發(fā)事件和事故隱患，各有關(guān)行要有充分的估計，并采取切實有效的防范措施，確保兌付工作的順利進行。

　　二、各有關(guān)行在原中農(nóng)信公司境內(nèi)法人機構(gòu)債務(wù)兌付之前，務(wù)必對原中農(nóng)信公司債權(quán)進行清理。對原中農(nóng)信公司既有債權(quán)，又有債務(wù)（含或有負債）的境內(nèi)法人機構(gòu)（或系統(tǒng)），在對債務(wù)進行兌付時，應(yīng)盡可能地采取債權(quán)、債務(wù)對沖的方法，或?qū)⑵鋫鶆?wù)轉(zhuǎn)換成對債權(quán)的質(zhì)押，以保全、盤活原中農(nóng)信公司債權(quán)。

　　三、原中農(nóng)信公司境內(nèi)法人機構(gòu)債務(wù)兌付工作原則上在債務(wù)發(fā)生的原中農(nóng)信公司各分支機構(gòu)進行。債務(wù)兌付必須在規(guī)定的兌付日（12月1日）起開始兌付，不得提前兌付。

　　為便于兌付原中農(nóng)信公司境內(nèi)法人機構(gòu)債務(wù)，各債權(quán)單位（以下簡稱“債權(quán)人”）先在中國建設(shè)銀行有關(guān)營業(yè)機構(gòu)開立存款帳戶（異地債權(quán)人應(yīng)提供所在地建設(shè)銀行營業(yè)機構(gòu)存款帳號、開戶行名稱），帳戶開立手續(xù)按人民銀行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。兌付債務(wù)所得資金先行轉(zhuǎn)入債權(quán)人在建設(shè)銀行開立的存款帳戶。

　　四、兌付原中農(nóng)信公司境內(nèi)法人機構(gòu)債務(wù)，必須以經(jīng)過建設(shè)銀行托管部門審核確認的“中國建設(shè)銀行債務(wù)登記確認書”和有關(guān)債務(wù)原始憑證（指原中農(nóng)信公司簽發(fā)的存單、借款合同、協(xié)議等）為依據(jù)，并嚴格按所附的“原中農(nóng)信公司境內(nèi)法人機構(gòu)債務(wù)兌付會計核算手續(xù)”規(guī)定的操作程序和方法進行。在辦理債務(wù)兌付過程中，各有關(guān)行要加強管理和監(jiān)督，嚴肅工作紀律，嚴禁弄虛作假和違章操作，確保銀行資金的安全。對任何弄虛作假和違章操作造成損失的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，必須予以嚴肅處理。

　　五、兌付原中農(nóng)信公司境內(nèi)法人機構(gòu)債務(wù)，不得支付現(xiàn)金。除債權(quán)人是異地的可以直接將兌付資金匯往異地建設(shè)銀行外，一律辦理轉(zhuǎn)存兌付。

　　債權(quán)人辦理兌付并將兌付資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的，必須在辦理債務(wù)兌付手續(xù)后再按中國建設(shè)銀行存款業(yè)務(wù)會計核算辦法辦理轉(zhuǎn)存手續(xù)，并按存款計息的有關(guān)規(guī)定自轉(zhuǎn)存之日起開始計息。

　　六、根據(jù)《中國人民銀行公告》“由中國建設(shè)銀行全額償付原中國農(nóng)村發(fā)展信托投資公司總部及其金融性分支機構(gòu)的境內(nèi)法人機構(gòu)債務(wù)本金，不支付利息”的精神，各有關(guān)行兌付原中農(nóng)信公司境內(nèi)法人機構(gòu)債務(wù)，只兌付本金，不得支付利息，凡查實先前已支付利息（含非法高息）一律從這次應(yīng)兌付本金中扣回。

　　七、各有關(guān)行必須按月向總行托管辦金融實業(yè)組逐筆編報“原中農(nóng)信公司境內(nèi)法人機構(gòu)債務(wù)兌付情況統(tǒng)計表”（見附件）。債務(wù)兌付工作結(jié)束后，應(yīng)將原中農(nóng)信公司境內(nèi)法人機構(gòu)債務(wù)兌付情況以書面形式上報總行。

　　各行在債務(wù)兌付工作過程中遇到的問題，請及時報告總行托管辦。

　　附件：原中農(nóng)信公司境內(nèi)法人機構(gòu)債務(wù)兌付會計核算手續(xù)

　　一、債務(wù)兌付基本程序

　　1.債務(wù)兌付必須經(jīng)過經(jīng)辦、復核兩個環(huán)節(jié)，經(jīng)辦人員原則上由中農(nóng)信公司現(xiàn)有人員擔任，復核人員由建設(shè)銀行派出人員擔任，嚴禁一人操作。

　　2.債權(quán)人前來辦理債務(wù)兌付時，應(yīng)提交“原中農(nóng)信公司債務(wù)登記確認書”第二聯(lián)、有關(guān)債權(quán)原始憑證等債權(quán)證明材料和“原中農(nóng)信公司境內(nèi)法人機構(gòu)債務(wù)兌付申請書”（格式自定），申請書必須載明債權(quán)人名稱、兌付金額、收款人名稱、帳號、開戶銀行等內(nèi)容，并在申請書上加蓋債權(quán)人公章。

　　3.債務(wù)兌付經(jīng)辦人（包括經(jīng)辦和復核）必須對債權(quán)人提交的“原中農(nóng)信公司債務(wù)登記確認書”第二聯(lián)及有關(guān)債權(quán)原始憑證等債權(quán)證明材料進行審查，并與留存的有關(guān)憑證、帳簿進行核對。

　　4.審查無誤后，根據(jù)債權(quán)人選定的兌付方式辦理兌付手續(xù)，并填制“原中農(nóng)信公司境內(nèi)法人機構(gòu)債務(wù)兌付清單”。

　　5.每日營業(yè)終了，應(yīng)對債務(wù)兌付情況進行帳務(wù)核對和試算平衡。

　　二、債務(wù)兌付會計處理手續(xù)

　?。ㄒ唬﹤鶛?quán)人與中農(nóng)信公司在同一開戶行的處理

　　1.憑證審查

　　債權(quán)人持建設(shè)銀行托管部門確認簽發(fā)的“原中農(nóng)信公司債務(wù)登記確認書”（以下簡稱“確認書”）第二聯(lián)、有關(guān)債權(quán)原始憑證等債權(quán)證明材料到指定的兌付地點辦理債務(wù)兌付手續(xù)時，應(yīng)同時填寫“原中農(nóng)信公司境內(nèi)法人機構(gòu)債務(wù)兌付申請書”（以下簡稱“申請書”），加蓋債權(quán)人公章后連同“確認書”及有關(guān)憑證一并提交給債務(wù)兌付經(jīng)辦人，經(jīng)辦人接到后，應(yīng)對債權(quán)人提交的“確認書”、有關(guān)原始憑證和“申請書”按如下內(nèi)容進行審查：

　?。?）“確認書”是否真實，“確認書”相關(guān)要素是否清楚，確認金額是否清晰，有無涂改。

　?。?）“確認書”是否為本行簽發(fā)，是否加蓋本行的“原中農(nóng)信公司債務(wù)確認專用章”，印章是否清晰。

　?。?）有關(guān)債權(quán)原始憑證是否齊全，相關(guān)要素是否清楚，有無涂改；是否加蓋了“已確認”戳記。

　?。?）“確認書”上記載各要素與有關(guān)債權(quán)原始憑證各要素是否一致，有無涂改。

　　（5）“申請書”各要素記載是否齊全，是否與“確認書”、有關(guān)債權(quán)原始憑證各要素一致，是否加蓋債權(quán)人單位公章。

　　經(jīng)審查無誤后，經(jīng)辦人應(yīng)按“確認書”上記載的“申報表編號”抽出在確認時專夾保管的“確認書”第一聯(lián)、有關(guān)債權(quán)原始憑證復印件以及原中農(nóng)信公司保存的有關(guān)帳簿、憑證進行核對，經(jīng)核對相符、有關(guān)要素與帳簿記載一致后辦理有關(guān)兌付手續(xù)。

　　2.帳務(wù)處理

　　經(jīng)按上述內(nèi)容和方法審查、核對無誤后，經(jīng)辦人應(yīng)在兩份“確認書”及有關(guān)債權(quán)原始憑證上加蓋“已兌付”戳記，并按“確認書”上確認的金額，逐筆填制“原中農(nóng)信公司境內(nèi)法人機構(gòu)債務(wù)兌付清單（轉(zhuǎn)存本行）”一式兩份（以下簡稱“兌付清單”，格式自定），同時根據(jù)“申請書”填制兩聯(lián)借方記帳憑證，在兩聯(lián)借方記帳憑證上加蓋中農(nóng)信公司會計印章和個人名章后，將確認書、有關(guān)債權(quán)原始憑證、“申請書”、借方記帳憑證、兌付清單等交復核員復核，復核員復核無誤并加蓋個人名章后，將一聯(lián)借方憑證交經(jīng)辦人退債權(quán)人，作支款通知。

　　營業(yè)終了，中農(nóng)信公司應(yīng)根據(jù)“申請書”、兌付清單等，以中農(nóng)信公司為付款人逐筆填制進帳單一式三聯(lián)，摘要欄注明“兌付中農(nóng)信公司債務(wù)”字樣。并根據(jù)兌付清單所列金額匯總簽開中農(nóng)信公司轉(zhuǎn)帳支票，用途欄注明“兌付中農(nóng)信公司債務(wù)”，在轉(zhuǎn)帳支票上加蓋銀行預留銀行印鑒后，將轉(zhuǎn)帳支票、三聯(lián)進帳單連同一份兌付清單一并送開戶銀行。中農(nóng)信公司以留存的一份自制借方憑證作借方記帳憑證，兩份確認書、有關(guān)債權(quán)原始憑證、申請書作附件，同時根據(jù)轉(zhuǎn)帳支票存根填制貸方憑證，支票存根聯(lián)、開戶銀行退回的第三聯(lián)進帳單和留存的一份兌付清單作附件，辦理轉(zhuǎn)帳。會計分錄：

　　借：××存款　××單位存款戶

　　或：××科目　××單位××戶

　　貸：存放同業(yè)款項　存放建設(shè)銀行兌付資金款項戶

　　中農(nóng)信公司開戶建設(shè)銀行收到中農(nóng)信公司送來的轉(zhuǎn)帳支票和三聯(lián)進帳單和兌付清單后，經(jīng)審核無誤后，分別加蓋轉(zhuǎn)訖章和個人名章后，將第一聯(lián)進帳單退債權(quán)人作收帳通知，第三聯(lián)進帳單退中農(nóng)信公司作支款通知，以轉(zhuǎn)帳支票和第二聯(lián)進帳單分別作借貸方記帳憑證，辦理轉(zhuǎn)帳，兌付清單作借方記帳憑證附件。會計分錄：

　　借：同業(yè)存放款項　中農(nóng)信公司兌付資金戶

　　貸：××存款　××單位存款戶

　　債權(quán)人如將兌付債務(wù)所得資金轉(zhuǎn)存定期存款時，建設(shè)銀行開戶行應(yīng)另向債權(quán)人簽發(fā)定期存款證實書。若轉(zhuǎn)為對公司（或開戶建行）債權(quán)的質(zhì)押，則轉(zhuǎn)入本行保證金存款帳戶，并在第一聯(lián)進帳單收帳通知上注明“已用于××質(zhì)押”字樣。

　　（二）債權(quán)人與中農(nóng)信公司不在同一開戶行的處理

　　1.債權(quán)人與中農(nóng)信公司不在同一開戶行開戶但屬同城，除逐筆編制“原中農(nóng)信公司境內(nèi)法人機構(gòu)債務(wù)兌付清單（轉(zhuǎn)存他行）”外，其余均按上述“（一）”有關(guān)手續(xù)為債權(quán)人辦理兌付。中農(nóng)信公司帳務(wù)處理手續(xù)與上同。

　　中農(nóng)信公司開戶建設(shè)銀行收到中農(nóng)信公司送來的轉(zhuǎn)帳支票和三聯(lián)進帳單，經(jīng)審核無誤后，在第三聯(lián)進帳單上加蓋會計印章后退中農(nóng)信公司，以轉(zhuǎn)帳支票作借方記帳憑證，一份兌付清單作附件，辦理轉(zhuǎn)帳。第一、二聯(lián)進帳單按票據(jù)交換規(guī)定及時提出交換。會計分錄：

　　借：同業(yè)存放款項　中農(nóng)信公司兌付資金戶

　　貸：存中央銀行存款　存款戶

　　2.債權(quán)人在異地，或債權(quán)人雖不在異地但需將兌付資金匯往異地建設(shè)銀行的。兌付經(jīng)辦人應(yīng)按上述“（二）”的有關(guān)手續(xù)為債權(quán)人辦理兌付手續(xù)。

　　營業(yè)終了，中農(nóng)信公司應(yīng)根據(jù)“申請書”、兌付清單等逐筆填制信匯憑證一式四聯(lián)，用途欄注明“兌付中農(nóng)信公司債務(wù)”字樣，并在第二聯(lián)上加蓋預留銀行印鑒后連同一份兌付清單送開戶銀行。中農(nóng)信公司以一份自制的借方憑證作借方記帳憑證，兩份確認書、有關(guān)債權(quán)原始憑證、申請書作附件，以開戶銀行退回的信匯憑證第一聯(lián)作貸方記帳憑證辦理轉(zhuǎn)帳，一份兌付清單作貸方記帳憑證附件。中農(nóng)信公司會計分錄與上述“（一）”同。

　　中農(nóng)信公司開戶建設(shè)銀行收到中農(nóng)信公司送來的信匯憑證和兌付清單，經(jīng)審核無誤后，在第一聯(lián)上加蓋轉(zhuǎn)訖章退中農(nóng)信公司，以信匯憑證第二聯(lián)代借方記帳憑證，并按現(xiàn)行規(guī)定辦理款項的匯劃。會計分錄：

　　借：同業(yè)存放款項　中農(nóng)信公司兌付資金戶

　　貸：存中央銀行存款　存款戶

　　或：清算資金往來　××清算中心（組）往來戶

　?。ㄈ﹤鶛?quán)人在中農(nóng)信公司既有債權(quán)，又有債務(wù)的處理

　　債權(quán)人在中農(nóng)信公司既有債權(quán)，又有債務(wù)的，債權(quán)人前來兌付時，應(yīng)提交確認書、有關(guān)債權(quán)原始憑證和申請書，并在申請書上載明“對沖××債權(quán)”字樣。經(jīng)辦人應(yīng)按上述“（一）”有關(guān)憑證審查手續(xù)審核無誤后，逐筆填制“原中農(nóng)信公司境內(nèi)法人機構(gòu)債務(wù)兌付清單（對沖債權(quán)）”（格式自定），并據(jù)此逐筆填制借、貸方憑證各一式兩聯(lián)，憑證用途欄注明“對沖××債權(quán)”字樣。中農(nóng)信公司以一借一貸記帳憑證作借、貸方記帳憑證，確認書、有關(guān)債權(quán)原始憑證、申請書、兌付清單分別作借、貸方記帳憑證附件，辦理債權(quán)與債務(wù)對沖手續(xù)。另一借一貸記帳憑證退債權(quán)人。轉(zhuǎn)帳時會計分錄：

　　借：××存款　××單位存款戶

　　或：××科目　××戶

　　貸：××貸款　××單位貸款戶

　　或：××科目　××戶

　　如債權(quán)與債務(wù)對沖后，債權(quán)人兌付債務(wù)所得資金仍有剩余，則根據(jù)債權(quán)人選定的方式按上述“一”之“（一）”、“（二）”有關(guān)手續(xù)辦理轉(zhuǎn)存或轉(zhuǎn)匯。

　　三、帳務(wù)核對

　　每日營業(yè)終了，各中農(nóng)信公司應(yīng)對債務(wù)兌付會計帳務(wù)要進行帳務(wù)核對，主要對如下內(nèi)容進行試算平衡：

　　1.“確認書”所確認金額合計是否與兌付清單合計金額一致；

　　2.“兌付清單（對沖債務(wù)）”金額合計是否與所對沖的相關(guān)債權(quán)科目當日貸方發(fā)生額合計一致；

　　3.“兌付清單（轉(zhuǎn)存本行）”、“兌付清單（轉(zhuǎn)存他行）”金額合計是否與“存放同業(yè)款項”科目當日貸方發(fā)生額合計一致；

　　4.對當日全部帳務(wù)進行試算平衡。

　　附表略。