第一章 總則 　　第一條 為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見(jiàn)的通知》(國(guó)辦發(fā)[2009]56號(hào))等，制定本暫行辦法。 　　第二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等國(guó)家有關(guān)法規(guī)制度和本暫行辦法，結(jié)合章程、合伙人協(xié)議等，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制、各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度，嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。 　　第三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)全所范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)收支、會(huì)計(jì)核算、收益分配和資金調(diào)度等進(jìn)行統(tǒng)一管理，切實(shí)做到一體化。 　　第二章 財(cái)務(wù)管理體制 　　第四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，設(shè)立獨(dú)立的財(cái)會(huì)部門或在相關(guān)部門內(nèi)指定專職財(cái)會(huì)人員，明確相關(guān)部門和人員的職責(zé)權(quán)限。 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。主任會(huì)計(jì)師的直系親屬不得擔(dān)任本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。 　　第五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，對(duì)事務(wù)所業(yè)務(wù)收支等實(shí)施預(yù)算管理。 　　第六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)分所財(cái)務(wù)的集中控制，推行科學(xué)的業(yè)績(jī)考核制度和收益分配制度，避免會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理各自為政。 　　第三章 資產(chǎn)負(fù)債管理 　　第七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立資金調(diào)度內(nèi)部控制制度，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限、程序和有關(guān)要求。 　　第八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以依法購(gòu)買風(fēng)險(xiǎn)較低、有穩(wěn)定收益的有價(jià)證券，但必須符合獨(dú)立性要求。 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為其他企業(yè)或單位提供擔(dān)保或抵押。 　　第九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)產(chǎn)物資采購(gòu)、使用、保管、處置等各環(huán)節(jié)的管理制度，定期清查和盤點(diǎn)，對(duì)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失要及時(shí)查明原因、作出處理。 　　第十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)負(fù)債管理，對(duì)發(fā)生的各種短期借款、應(yīng)付賬款和其他各種應(yīng)付應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)按合同約定方式和期限及時(shí)支付或歸還。 　　第十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所不得同其他企業(yè)或單位發(fā)生正常業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。 　　第十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一購(gòu)買職業(yè)保險(xiǎn)，或計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所計(jì)提的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為長(zhǎng)期負(fù)債。會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施本辦法前形成的共同基金余額轉(zhuǎn)入盈余公積。 　　第四章 收入費(fèi)用管理 　　第十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)類型對(duì)取得的收入進(jìn)行明細(xì)核算。 　　第十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與發(fā)生的直接成本費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)以具體承做的業(yè)務(wù)項(xiàng)目為基礎(chǔ)進(jìn)行核算。 　　第十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于收入金額較小，且本年度內(nèi)能夠完成的項(xiàng)目，可以在服務(wù)已經(jīng)提供且取得收取價(jià)款的憑證時(shí)確認(rèn)收入?？缒甓软?xiàng)目或服務(wù)期限較長(zhǎng)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照完工百分比法確認(rèn)收入。 　　第十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間存在業(yè)務(wù)合作的，承接業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)總收入與按合同約定應(yīng)支付給合作事務(wù)所的收入的差額部分確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。 　　合作事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按實(shí)際收到的合作收入確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。 　　第十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立有效的成本控制制度，在保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的前提下不斷強(qiáng)化成本預(yù)算約束，實(shí)現(xiàn)成本的全員管理和全過(guò)程控制。 　　第十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合人員定級(jí)定崗制度制定工資薪酬政策。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以統(tǒng)籌考慮分所所在地地區(qū)差異，但薪酬政策和基本標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一。 　　第十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加大信息系統(tǒng)研發(fā)和全方位教育培訓(xùn)投入，提高從業(yè)人員職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力。 　　第五章 收益分配 　　第二十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。 　　第二十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)合理的收益分配制度。分所應(yīng)當(dāng)納入會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一利潤(rùn)分配范圍。 　　鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立薪酬合伙人或相應(yīng)職級(jí)人員參與事務(wù)所利潤(rùn)分配，切實(shí)增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)優(yōu)秀人才的吸引力。 　　第六章 財(cái)務(wù)報(bào)告 　　第二十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和本暫行辦法的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告。 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所的財(cái)務(wù)報(bào)告由財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注構(gòu)成。財(cái)務(wù)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、收入明細(xì)表、成本費(fèi)用明細(xì)表(具體格式見(jiàn)附表)。 　　第二十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年年度終了編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告，并于每年5月31日前報(bào)送省級(jí)財(cái)政部門和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。 　　大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年5月31日前將上年度經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送財(cái)政部。 　　第二十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部、國(guó)家檔案局《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》(財(cái)會(huì)字[98]第32號(hào))的要求建立會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會(huì)計(jì)檔案的妥善保管和有序存放。 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所撤銷后，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一保管。 　　第七章 監(jiān)督管理 　　第二十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過(guò)設(shè)立監(jiān)事會(huì)、財(cái)務(wù)監(jiān)督委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等方式，按照國(guó)家相關(guān)法規(guī)制度的要求、合伙人協(xié)議或事務(wù)所章程等履行內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。 　　第二十六條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的情況納入檢查范圍。 　　第二十七條 省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)匯總分析會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，并于每年6月30日前報(bào)送財(cái)政部。 　　第八章 附則 　　第二十八條 本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。 　　第二十九條 本辦法自2010年7月1日起施行?！稌?huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)計(jì)核算辦法》(財(cái)會(huì)[2001]61號(hào))同時(shí)廢止。 　　附表1 　　資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱: 年 月 日 單位:元 　　資 產(chǎn) 期末 　　余額 年初 　　余額 負(fù)債和所有者權(quán)益 　　(或股東權(quán)益) 期末 　　余額 年初 　　余額 　　流動(dòng)資產(chǎn)： 　 　 流動(dòng)負(fù)債： 　　貨幣資金 　 　 短期借款 　　交易性金融資產(chǎn) 　 　 交易性金融負(fù)債 　　應(yīng)收票據(jù) 　 　 應(yīng)付票據(jù) 　　應(yīng)收賬款 　 　 應(yīng)付賬款 　　預(yù)付款項(xiàng) 　 　 預(yù)收款項(xiàng) 　　應(yīng)收利息 　 　 應(yīng)付職工薪酬 　　應(yīng)收股利 　 　 應(yīng)交稅費(fèi) 　　其他應(yīng)收款 　 　 應(yīng)付利息 　　存貨 　 　 應(yīng)付股利 　　一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 　 　 其他應(yīng)付款 　　其他流動(dòng)資產(chǎn) 　 　 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 　　流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 　 　 其他流動(dòng)負(fù)債 　　非流動(dòng)資產(chǎn)： 　 　 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 　　可供出售金融資產(chǎn) 　 　 非流動(dòng)負(fù)債： 　　持有至到期投資 　 　 長(zhǎng)期借款 　　長(zhǎng)期應(yīng)收款 　 　 應(yīng)付債券 　　長(zhǎng)期股權(quán)投資 　 　 長(zhǎng)期應(yīng)付款 　　投資性房地產(chǎn) 職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金 　　固定資產(chǎn) 　 　 預(yù)計(jì)負(fù)債 　　在建工程 　 　 遞延所得稅負(fù)債 　　工程物資 　 　 其他非流動(dòng)負(fù)債 　　固定資產(chǎn)清理 　 　 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 　　無(wú)形資產(chǎn) 　 　 負(fù)債合計(jì) 　　開(kāi)發(fā)支出 　 　 所有者權(quán)益： 　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 　 　 實(shí)收資本 　　遞延所得稅資產(chǎn) 資本公積 　　其他非流動(dòng)資產(chǎn) 　 　 盈余公積 　　非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 　 　 未分配利潤(rùn) 　　所有者權(quán)益合計(jì) 　　資產(chǎn)總計(jì) 　 　 負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計(jì) 　　附表2 　　利 潤(rùn) 表 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱： 年 月 單位：元 　　項(xiàng) 目 本期金額 上期金額 　　一、營(yíng)業(yè)收入 　　減：營(yíng)業(yè)成本 　　營(yíng)業(yè)稅金及附加 　　銷售費(fèi)用 　　管理費(fèi)用 　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　資產(chǎn)減值損失 　　加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號(hào)填列) 　　投資收益(損失以“-”號(hào)填列) 　　其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 　　二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列) 　　加：營(yíng)業(yè)外收入 　　減：營(yíng)業(yè)外支出 　　其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 　　三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“-”號(hào)填列) 　　減：所得稅費(fèi)用 　　四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“-”號(hào)填列) 　　附表3 　　所 有 者 權(quán) 益 變 動(dòng) 表 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱: 年度 單位：元 　　項(xiàng) 目 本年金額 上年金額 　　實(shí)收資本 資本公積 　　盈余公積 未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益合計(jì) 實(shí)收資本 資本公積 　　盈余公積 未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益合計(jì) 　　一、上年年末余額 　　加：會(huì)計(jì)政策變更 　　前期差錯(cuò)更正 　　二、本年年初余額 　　三、本年增減變動(dòng)金額(減少以“-”號(hào)填列) 　　(一)凈利潤(rùn) 　　(二)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 　　1.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額 　　2.與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響 　　3. 其他 　　上述(一)和(二)小計(jì) 　　(三)所有者投入和減少資本 　　1. 所有者投入資本 　　2. 其他 　　(四)利潤(rùn)分配 　　1.提取盈余公積 　　2.對(duì)所有者(或股東)的分配 　　3.其他 　　(五)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn) 　　1.資本公積轉(zhuǎn)增資本(或股本) 　　2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本(或股本) 　　3.盈余公積彌補(bǔ)虧損 　　4.其他 　　四、本年年末余額 　　附表4 　　收入明細(xì)表 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱： 年 月 單位：元 　　收入類型 本期數(shù) 上期數(shù) 　　一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　1.審計(jì)收入 　　其中：年報(bào)審計(jì)收入 　　中報(bào)審計(jì)收入 　　內(nèi)部控制審計(jì)收入 　　專項(xiàng)審計(jì)收入 　　2.驗(yàn)資收入 　　3.其他鑒證業(yè)務(wù)收入 　　4.會(huì)計(jì)服務(wù)收入 　　5.稅務(wù)服務(wù)收入 　　6.管理咨詢收入 　　7.培訓(xùn)收入 　　8.其他收入 　　二、其他業(yè)務(wù)收入 　　三、投資收益 　　四、營(yíng)業(yè)外收入 　　收入合計(jì) 　　附表5 　　成本費(fèi)用明細(xì)表 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱： 年 月 單位：元 　　費(fèi)用類型 本期數(shù) 上期數(shù) 　　一、職工工資 　　二、職工福利費(fèi) 　　三、辦公費(fèi) 　　四、差旅費(fèi) 　　五、租賃費(fèi) 　　六、教育培訓(xùn)費(fèi) 　　七、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi) 　　八、職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi) 　　九、折舊費(fèi)