第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)的管理和監(jiān)督。

　　單位、個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票。

　　發(fā)票的管理辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

　　【釋義】 本條是對(duì)發(fā)票管理的規(guī)定。

　　一、所謂發(fā)票，是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。

　　發(fā)票的基本內(nèi)容包括發(fā)票的名稱(chēng)、字軌號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱(chēng)，開(kāi)戶銀行及帳號(hào)，商品名稱(chēng)或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫(xiě)金額，開(kāi)票人，開(kāi)票日期，開(kāi)票單位（個(gè)人）名稱(chēng)（印章）等。有代扣、代收、委托代征稅款的，其發(fā)票內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括代扣、代收、委托代征稅種的稅率和代扣、代收、委托代征稅額。增值稅專(zhuān)用發(fā)票還應(yīng)當(dāng)包括：購(gòu)貨人地址及其稅務(wù)登記號(hào)、增值稅稅率、稅額、供貨方名稱(chēng)、地址及其稅務(wù)登記號(hào)。

　　發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，由開(kāi)票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，由收?qǐng)?zhí)方作為付款或者收款的原始憑證；第三聯(lián)為記帳聯(lián)，由開(kāi)票方作為記帳的原始憑證。增值稅專(zhuān)用發(fā)票的基本聯(lián)次還應(yīng)當(dāng)包括抵扣聯(lián)，由收?qǐng)?zhí)方作為抵扣稅款的憑證。

　　本條所稱(chēng)發(fā)票，是指由國(guó)家法定機(jī)關(guān)依法指定企業(yè)印制并套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的涉稅發(fā)票。

　　二、發(fā)票作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的收付款憑證，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其法定的證明效力在整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用越來(lái)越大。特別是在稅收征管和財(cái)務(wù)管理中，它既是財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算的原始憑證，也是稅收監(jiān)控的重要依據(jù)和手段。發(fā)票一經(jīng)填開(kāi)，即標(biāo)志著收入的實(shí)現(xiàn)和納稅義務(wù)的發(fā)生；發(fā)票記載征稅對(duì)象的具體數(shù)量、金額，是進(jìn)行稅源控制和計(jì)稅的依據(jù)；發(fā)票提供有關(guān)應(yīng)稅收益、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的必備資料，是核定應(yīng)稅收益額或其他征稅基數(shù)的依據(jù)。以票控稅已成為我國(guó)現(xiàn)階段實(shí)施稅收征管的一項(xiàng)重要措施。為了進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)發(fā)票的管理，堵塞發(fā)票管理漏洞，保證國(guó)家稅收，本條從我國(guó)國(guó)情出發(fā)，根據(jù)現(xiàn)階段發(fā)票管理的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)全面加強(qiáng)我國(guó)發(fā)票管理作出三項(xiàng)重要規(guī)定：

　　1．明確稅務(wù)機(jī)關(guān)為我國(guó)發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)的監(jiān)督和管理。包括確定發(fā)票內(nèi)容、聯(lián)次、印制企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)發(fā)票范圍、條件和程序，開(kāi)具和取得發(fā)票的要求，發(fā)票保管和繳銷(xiāo)的制度等。這對(duì)于有效遏制一些單位和個(gè)人不按規(guī)定開(kāi)具和使用發(fā)票，隱瞞收入，擴(kuò)大成本，亂攤費(fèi)用，偷逃稅款的發(fā)票違法行為，嚴(yán)厲打擊不法分子私印私售、偽造、變?cè)?、倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票，利用發(fā)票騙取出口退稅，走私販私、侵吞國(guó)家財(cái)產(chǎn)的違法犯罪活動(dòng)；更好地發(fā)揮稅收的監(jiān)控職能，保證國(guó)家稅收，具有重要意義。這里所稱(chēng)稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級(jí)國(guó)家（地方）稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立并向社會(huì)公告的其他稅務(wù)機(jī)構(gòu)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的具體管理職責(zé)依照本法及其實(shí)施細(xì)則和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布的發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管和繳銷(xiāo)依法實(shí)施監(jiān)管的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與工商、財(cái)政、銀行、審計(jì)、公安等部門(mén)的配合和協(xié)作，嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法犯罪行為，同時(shí)開(kāi)展廣泛深入的宣傳教育，增強(qiáng)全社會(huì)依法使用發(fā)票的意識(shí)，依靠社會(huì)監(jiān)督規(guī)范發(fā)票的印制和使用行為，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康發(fā)展。

　　2．要求用票單位和個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票。因?yàn)榘l(fā)票的開(kāi)具和取得是實(shí)現(xiàn)其使用價(jià)值的前提。發(fā)票開(kāi)具是否真實(shí)、完整、正確，發(fā)票取得是否合法、有效，都直接關(guān)系到發(fā)票管理的預(yù)期目的能否實(shí)現(xiàn)，即能否確保發(fā)票的開(kāi)具和取得真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)交往雙方的業(yè)務(wù)關(guān)系。為此，要求銷(xiāo)售商品、提供經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，在對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；所有用票單位和個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票，但不得要求變更品名和金額，是必要的。按照經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布的發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照時(shí)限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具；使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)的單位和個(gè)人在其所在的省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開(kāi)具，超此范圍經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具經(jīng)營(yíng)地發(fā)票；任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票的使用范圍；不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人都有權(quán)拒收；開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況；開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人稅務(wù)登記內(nèi)容變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理發(fā)票及其領(lǐng)購(gòu)簿變更手續(xù)，注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)繳銷(xiāo)發(fā)票及其領(lǐng)購(gòu)簿。由于我國(guó)實(shí)行的是價(jià)內(nèi)稅的定價(jià)方式，消費(fèi)者支付款項(xiàng)時(shí)，實(shí)際已包含負(fù)擔(dān)的稅款，因此，消費(fèi)者有權(quán)取得他負(fù)擔(dān)稅款的證明--發(fā)票。凡收款方拒開(kāi)發(fā)票或者提供不合法的發(fā)票的，付款方有權(quán)拒絕付款。法律提倡公民在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)支付款項(xiàng)時(shí)，索取發(fā)票。

　　3．發(fā)票的管理辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。此項(xiàng)授權(quán)充分考慮到發(fā)票管理的復(fù)雜性，涉及發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)制度、程序、方法的許多問(wèn)題，不可能在本法中一一作出規(guī)定。授權(quán)國(guó)務(wù)院根據(jù)發(fā)票管理的實(shí)際需要，在不違背法律規(guī)定的前提下，制定發(fā)票管理的具體辦法，有利于法律的貫徹實(shí)施。國(guó)務(wù)院已于1993年批準(zhǔn)頒布了《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則，對(duì)加強(qiáng)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)的監(jiān)督管理起到了重要作用。