一、會計科目
　　交易所在辦理商品期貨業(yè)務時，應在現(xiàn)行會計制度的基礎(chǔ)上，設(shè)置以下會計科目：
　?。ㄒ唬皯侗ＷC金”科目，核算交易所收到會員劃入的各種保證金。本科目應設(shè)置以下兩個明細科目：
　?。保Y(jié)算準備金。本明細科目核算會員劃入交易所尚未被合約占用的保證金。本明細科目應按會員進行明細核算。
　?。玻灰妆ＷC金。本明細科目核算會員劃入交易所已被合約占用的保證金。本明細科目應按會員進行明細核算。
　　本科目期末貸方余額，反映會員結(jié)余的保證金。
　?。ǘ皶T盈虧”科目，核算會員期貨合約當日發(fā)生的盈虧。本科目借方反映會員的凈盈利額；貸方反映會員的凈虧損額。本科目無余額。
　　（三）“應付席位費”科目，核算交易所向會員收到的因其在基本席位之外增設(shè)席位而支付的席位占用費。本科目期末貸方余額，反映交易所向會員收取的席位占用費余額。本科目應按會員進行明細核算。
　?。ㄋ模皯督桓羁睢笨颇?，核算應付給買方或賣方會員的實物交割款項。
　?。ㄎ澹敖桓钬浳铩笨颇?，核算實物交割時賣方會員違約而由交易所征購貨物的價值；或買方會員違約，交易所從賣方會員接管并進行拍賣貨物的價值。
　?。帮L險準備”科目，核算交易所按規(guī)定提取的期貨風險準備。本科目期末貸方余額，反映交易所結(jié)余的期貨風險準備。
　?。ㄆ撸皯诊L險損失款”科目，核算交易所在違約會員保證金不足時，向受損會員實際墊付的風險損失款項。本科目期末借方余額，反映交易所向受損會員墊付的風險損失款項余額。本科目應按會員進行明細核算。
　?。ò耍笆掷m(xù)費收入”科目，核算交易所按規(guī)定向會員收取的交易、交割等手續(xù)費。
　?。ň牛澳陼M收入”科目，核算交易所按規(guī)定向會員收取的年會費。
　?。ㄊ┰凇肮芾碣M用”科目下增設(shè)“提取風險準備”和“監(jiān)管費”兩個明細科目，核算交易所按規(guī)定提取的期貨風險準備和向期貨監(jiān)管部門交納的監(jiān)管費。

　二、賬務處理
　?。ㄒ唬┙邮軙T投資和收取席位占用費
　　交易所以收取會員資格費的形式接受會員投資，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按會員在注冊資本中應占的份額，貸記“實收資本”科目，按兩者的差額，貸記“資本公積”科目。
　　如會員另外申請交易席位，交易所應于收到會員交納的席位占用費時，借記“銀行存款”科目，貸記“應付席位費”科目；退還席位占用費，作相反的會計記錄。
　　（二）收取保證金
　　交易所收到會員劃入的保證金，應按實際劃入的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“應付保證金－－結(jié)算準備金”科目：會員劃出保證金作相反會計分錄。
　　收到銀行劃轉(zhuǎn)的會員保證金存款利息，按進賬單列明的金額，借記“銀行存款”科目，按應付會員的利息，貸記“應付保證金－－結(jié)算準備金”科目，銀行劃轉(zhuǎn)的利息同應付會員利息的差額，貸記“財務費用”科目。
　　（三）開倉和平倉
　　會員開倉時，交易所應按開倉合約占用的保證金，借記“應付保證金－－結(jié)算準備金”科目，貸記“應付保證金－－交易保證金”科目。
　　對會員合約實現(xiàn)的平倉盈利，借記“會員盈虧”科目，貸記“應付保證金－－結(jié)算準備金”科目；平倉虧損作相反的會計分錄。
　　對會員已平倉合約占用的交易保證金予以劃轉(zhuǎn)時，按實際劃轉(zhuǎn)的款項，借記“應付保證金－－交易保證金”科目，貸記“應付保證金－－結(jié)算準備金”科目。
　?。ㄋ模嵨锝桓?br/>　　在最后交易日，交易所首先應按交割結(jié)算價對交割合約予以平倉，并按本規(guī)定（三）進行處理。
　　平倉后，交易所向買方會員收取交割貨款（含增值稅，下同）時，若從保證金賬戶劃轉(zhuǎn)，借記“應付保證金－－結(jié)算準備金”科目，貸記“應付交割款－－買方會員”科目；會員通過銀行直接劃入交割貨款，借記“銀行存款”科目，貸記“應付交割款－－買方會員”科目；向買方會員轉(zhuǎn)交交割倉單時，借記“應付交割款－－買方會員”科目，借記“交割貸款”科目。收到賣方會員交來的交割倉單，借記“交割貸款”科目，貸記“應付交割款－－賣方會員”科目；向賣方會員劃轉(zhuǎn)交割貨款時，借記“應付交割款－－賣方會員”科目，貸記“應付保證金－－結(jié)算準備金”等科目。
　　在實物交割過程中，若發(fā)生會員違約，應區(qū)分不同情況處理：
　?。保缳u方會員違約，買方會員選擇繼續(xù)交割時，交易所應代征商品交買方會員。收到買方交割貨款時，按本規(guī)定（四）第二款進行處理。
　　若征購貨物的價格等于交割結(jié)算價，在購入商品時，根據(jù)購貨發(fā)票，借記“交割貨物”、“應交稅金－－應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目；將貨物交給買方會員，并按交割結(jié)算價與買方會員結(jié)算時，借記“應付交割款－－買方會員”科目，貸記“交割貨物”、“應交稅金－－應交增值稅”科目。
　　若征購的貨物價格高于交割結(jié)算價，有關(guān)費用由賣方會員承擔。在購入商品時，根據(jù)購貨發(fā)票，借記“交割貨物”、“應交稅金－－應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目；將貨物交給買方會員，并按交割結(jié)算價與買方會員結(jié)算時，借記“應付交割款－－買方會同”科目，貸記“交割貨物”、“應交稅金－－應交增值稅”科目。按征購貨物的價格高于交割結(jié)算價的差額，以及征購貨物交納的增值稅額的差額，借記“應付保證金－－賣方會員”科目，按征購貨物的價格高于交割結(jié)算價的差額，貸記“交割貨物”科目，按征購貨物交納的增值稅額大于按結(jié)算價格計算交納的增值稅額的差額，貸記“應交稅金－－應交增值稅”科目。
　　若征購貨物的價格低于交割結(jié)算價，價差部分作為交易所的營業(yè)外收入。在購入商品時，根據(jù)購貨發(fā)票，借記“交割貨物”、“應交稅金－－應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目；將貨物交給買方會員，并按交割結(jié)算價與買方會員結(jié)算時，借記“應付交割款－－買方會員”科目，貸記“交割貨物”、“應交稅金－－應交增值稅”科目。按征購貨物的價格低于交割結(jié)算價的差額，借記“交割貨物”科目，按征購貨物交納的增值稅額小于按交割結(jié)算價計算交納的增值稅額的差額，借記“應交稅金－－應交增值稅”科目，按征購貨物的價格低于交割結(jié)算價的差額，以及征購貨物交納的增值稅額小于按交割結(jié)算價計算交納的增值稅額的差額，貸記“營業(yè)外收入”科目。
　　若征購失敗，則由賣方支付給買方賠償金，借記“應付保證金－－賣方會員”科目，貸記“應付保證金－－買方會員”科目。同時，將買方貨款返回保證金賬戶，借記“應付交割款－－買方會員”科目，貸記“應付保證金－－買方會員”科目。
　　２．如買方會員違約，賣方會員選擇繼續(xù)交割時，交割貨物由交易所按交割結(jié)算價買入，然后拍賣。
　　若拍賣價等于交割結(jié)算價，在交易所買入貨物時，按交割結(jié)算價，借記“交割貨物”、“應交稅金－－應交增值稅”科目，貸記“應付保證金－－賣方會員”科目。拍賣時，按售價及增值稅額，借記“銀行存款”科目，貸記“交割貨物”、“應交稅金－－應交增值稅”科目。
　　若拍賣價高于該貨物的交割結(jié)算價，價差部分作為交易所的營業(yè)外收入。在交易所買入貨物時，按交割結(jié)算價，借記“交割貨物”、“應交稅金－－應交增值稅”科目，貸記“應付保證金－－賣方會員”科目。拍賣時，按售價及增值稅額，借記“銀行存款”科目，貸記“交割貨物”、“應交稅金－－應交增值稅”科目。按拍賣貨物交納的增值稅額大于按交割結(jié)算價計算交納的增值稅額的差額，借記“應交稅金－－應交增值稅”科目，按拍賣價高于交割結(jié)算價的差額，以及拍賣貨物交納的增值稅額大于按交割結(jié)算價計算交納的增值稅額的差額，貸記“營業(yè)外收入”科目。
　　若拍賣價低于該貨物的交割結(jié)算價，有關(guān)費用由買方承擔。在交易所買入貨物時，按交割結(jié)算價，借記“交割貨物”、“應交稅金－－應交增值稅”科目，貸記“應付保證金－－賣方會員”科目。拍賣時，按售價及增值稅額，借記“銀行存款”科目，貸記“交割貨物”、“應交稅金－－應交增值稅”科目。按拍賣價低于交割結(jié)算價的差額，以及拍賣貨物交納的增值稅額小于按交割結(jié)算價計算交納的增值稅額的差額，借記“應付保證金－－買方會員”科目，按拍賣價低于交割結(jié)算價的差額，貸記“交割貨物”科目，按拍賣貨物交納的增值稅額小于按交割結(jié)算價計算交納的增值稅額的差額，貸記“應交稅金－－應交增值稅”科目。
　　若拍賣不成功，則由買方支付賣方賠償金，借記“應付保證金－－買方會員”科目，貸記“應付保證金－－賣方會員”科目。
　　（五）收取手續(xù)費和違規(guī)罰款
　　從會員保證金中劃轉(zhuǎn)交易手續(xù)費和交割手續(xù)費時，按實際劃轉(zhuǎn)的款項，借記“應付保證金－－結(jié)算準備金”科目，貸記“手續(xù)費收入”科目。
　　交易所對會員交易過程中的違規(guī)罰款，應直接從違規(guī)方的會員保證金中劃轉(zhuǎn)，借記“應付保證金－－結(jié)算準備金”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
　?。娭破絺}
　　交易所對會員合約實施強制平倉時，若為平倉虧損，其會計處理與正常平倉時的虧損相同。
　　若為平倉盈利，應當區(qū)別情況處理：
　?。保灰姿鶎`規(guī)會員強制平倉實現(xiàn)的平倉盈利，轉(zhuǎn)作交易所的營業(yè)外收入，借記“會員盈虧”科目，貸記“應付保證金－－結(jié)算準備金”科目；同時，借記“應付保證金－－結(jié)算準備金”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
　?。玻灰姿鶎嵭袕娭破絺}不是屬于會員違規(guī)原因，平倉盈利則應劃轉(zhuǎn)給會員，其會計處理與正常交易時的平倉盈利相同。
　?。ㄆ撸┨崛『褪褂蔑L險準備
　　交易所按規(guī)定的比例提取風險準備時，借記“管理費用－－提取風險準備”科目，貸記“風險準備”科目。
　　會員在交易中違約給對方造成的損失，如用違約會員的保證金不足補償，由交易所代其補償時，借記“應收風險損失款”科目，貸記“應付保證金－－結(jié)算準備金”科目。按規(guī)定對確實難以收回的墊付款予以核銷時，借記“風險準備”科目，貸記“應收風險損失款”科目。
　?。ò耍┦杖∧陼M和交納監(jiān)管費
　　會員交納年會費時，應按實際收取的款項，借記“應付保證金結(jié)算準備金”科目，貸記“年會費收入”科目。
　　交易所交納監(jiān)管費時，借記“管理費用－－監(jiān)管費”科目，貸記“銀行存款”科目。
　?。ň牛├麧櫡峙?br/>　　經(jīng)理事會審議批準，交易所可從年度凈利潤中提取一定數(shù)額的公益金，借記“利潤分配－－提取盈余公積”科目，貸記“盈余公積－－公益金”科目；其余部分應全部轉(zhuǎn)作一般盈余公積，借記“利潤分配－－提取盈余公積”科目，貸記“盈余公積－－一般盈余公積”科目。
　　交易所用盈余公積彌補虧損時，借記“盈余公積”科目，貸記“科目分配－－盈余公積補虧”科目。
　?。ㄊT發(fā)生的質(zhì)押業(yè)務，應作備查登記，并在資產(chǎn)負債表補充資料中予以說明。

　三、會計報表示范格式

　　　　　　　　　　　　　　　 資產(chǎn)負債表

　　編制單位：　　　　　　　 年　　月　　日　　　　　　　　 金額單位：元

──────────┬─┬──┬──┬─────────┬─┬──┬──
　　　　資產(chǎn)　　　　│行│年初│期末│　負債和所有者權(quán)益│行│年初│期末
　　　　　　　　　　│次│ 數(shù) │ 數(shù) │　　　　　　　　　│次│ 數(shù) │ 數(shù)
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
流動資產(chǎn)：　　　　　│　│　　│　　│流動負債：　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　現(xiàn)金　　　　　　　│1 │　　│　　│　應付保證金　　　│41│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　銀行存款　　　　　│2 │　　│　　│　其中：結(jié)算準備金│42│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　其中：保證金存款　│3 │　　│　　│　　　　交易保證金│43│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　應收款項　　　　　│7 │　　│　　│　應付交割款　　　│45│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　　減：壞賬準備　　│8 │　　│　　│　風險準備　　　　│46│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　應收款項凈額　　　│9 │　　│　　│　短期借款　　　　│47│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　交割貨物　　　　　│11│　　│　　│　應付款項　　　　│48│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　待攤費用　　　　　│15│　　│　　│　應付工資　　　　│49│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　待處理流動資產(chǎn)凈損│16│　　│　　│　應付福利費　　　│50│　　│
失　　　　　　　　　│　│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　一年內(nèi)到期的長期債│17│　　│　　│　應交稅金　　　　│51│　　│
券投資　　　　　　　│　│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　其他流動資產(chǎn)　　　│18│　　│　　│　其他應交款　　　│52│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　　流動資產(chǎn)合計　　│19│　　│　　│　預提費用　　　　│53│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
長期投資：　　　　　│　│　　│　　│一年內(nèi)到期的長期負│54│　　│
　　　　　　　　　　│　│　　│　　│債　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　長期股權(quán)投資　　　│20│　　│　　│　其他流動負債　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　長期債券投資　　　│21│　　│　　│　流動負債合計　　│60│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　長期投資合計　　　│22│　　│　　│長期負債：　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
固定資產(chǎn)：　　　　　│　│　　│　　│　長期借款　　　　│61│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　固定資產(chǎn)原價　　　│25│　　│　　│　應付債券　　　　│62│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　減：累計折舊　　　│26│　　│　　│　長期應付款　　　│63│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　固定資產(chǎn)凈值　　　│27│　　│　　│　其他長期負債　　│64│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　在建工程　　　　　│28│　　│　　│　長期負債合計　　│69│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　固定資產(chǎn)清理　　　│29│　　│　　│　　　負債合計　　│70│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
待處理固定資產(chǎn)凈損失│30│　　│　　│所有者權(quán)益：　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　固定資產(chǎn)合計　　　│31│　　│　　│　實收資本　　　　│71│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：│　│　　│　　│　資本公積　　　　│72│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　無形資產(chǎn)　　　　　│32│　　│　　│　盈余公積　　　　│73│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　遞延資產(chǎn)　　　　　│33│　　│　　│　其中：公益金　　│74│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　其他長期資產(chǎn)　　　│34│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　 無形資產(chǎn)及其他　 │35│　　│　　│　所有者權(quán)益合計　│79│　　│
　　　資產(chǎn)合計　　　│　│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　　　 資產(chǎn)總計　　 │40│　　│　　│ 負債和所有者權(quán)益 │80│　　│
　　　　　　　　　　│　│　　│　　│　　　 合計　　　 │　│　　│
──────────┴─┴──┴──┴─────────┴─┴──┴──

──────────────────────────────┬──┬──
　　　　　　　　　　　　項　　　　目　　　　　　　　　　　　│行次│金額
──────────────────────────────┼──┼──
一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：　　　　　　　　　　　　　　　　│　　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收取的交易手續(xù)費收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　│１　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收取的交割手續(xù)費收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　│２　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收取的年會費收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　│３　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　利息收入收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│４　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收取的會員保證金凈額收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　│５　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收取的席位占用費收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　│６　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收取的交割貨款凈額收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　│７　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　拍賣交割貨物收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　│８　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　│１６│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　　　現(xiàn)金流入小計　　　　　　　　　　　　　　　　　　│１７│
──────────────────────────────┼──┼──
　　代購交割貨物支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　│１８│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付會員利息的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│１９│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　│２９│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付管理費用的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│３０│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付營業(yè)稅款的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│３１│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付所得稅款的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│３２│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付除營業(yè)稅、所得稅以外其他稅費的現(xiàn)金　　　　　　　　　│　　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　│３７│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　　　現(xiàn)金流出小計　　　　　　　　　　　　　　　　　　│３８│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額　　　　　　　　　　　　　│３９│
──────────────────────────────┼──┼──
二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：　　　　　　　　　　　　　　　　│　　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收回債券投資收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　│４０│
──────────────────────────────┼──┼──
　　分得股利或利潤收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　│４１│
──────────────────────────────┼──┼──
　　取得債券利息收入收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　│４２│
──────────────────────────────┼──┼──
　　處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額　　│４３│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　│４８│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　　　現(xiàn)金流入小計　　　　　　　　　　　　　　　　　　│４９│
──────────────────────────────┼──┼──
　　債券投資支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│５０│
──────────────────────────────┼──┼──
　　購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　│５２│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　│５８│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　　　現(xiàn)金流出小計　　　　　　　　　　　　　　　　　　│５９│
──────────────────────────────┼──┼──
　　投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額　　　　　　　　　　　　　　　│６０│
──────────────────────────────┼──┼──
三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：　　　　　　　　　　　　　　　　│　　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收入會員資格費取得的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　│６１│
──────────────────────────────┼──┼──
　　借款收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│６２│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　│６８│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　　　現(xiàn)金流入小計　　　　　　　　　　　　　　　　　　│６９│
──────────────────────────────┼──┼──
　　償還債務支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│７０│
──────────────────────────────┼──┼──
　　償還利息支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│７１│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　│８１│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　　　現(xiàn)金流出小計　　　　　　　　　　　　　　　　　　│８２│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額　　　　　　　　　　　　　│８３│
──────────────────────────────┼──┼──
四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額　　　　　　　　　　　　　　　　　│８４│
──────────────────────────────┼──┼──
五、現(xiàn)金凈增加額　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│８５│
──────────────────────────────┴──┴──