按照我部一九八七年九月二十一日發(fā)布的《關(guān)于發(fā)行國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券、重點(diǎn)企業(yè)債券和其他債券有關(guān)財(cái)務(wù)處理的規(guī)定》，現(xiàn)對(duì)國(guó)營(yíng)施工企業(yè)認(rèn)購(gòu)債券有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題規(guī)定如下，請(qǐng)布置執(zhí)行。

　　一、會(huì)　計(jì)　科　目

　　1.將“441國(guó)庫(kù)券”科目改為“441有價(jià)證券”科目。核算企業(yè)認(rèn)購(gòu)并已付款的國(guó)庫(kù)券、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券、重點(diǎn)企業(yè)債券等有價(jià)證券。

　　2.企業(yè)認(rèn)購(gòu)國(guó)庫(kù)券、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券、重點(diǎn)企業(yè)債券等有價(jià)證券，應(yīng)于付款時(shí)，借（增）記本科目，貸（減）記“專項(xiàng)存款”科目。

　　收到歸還的國(guó)庫(kù)券、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券、重點(diǎn)企業(yè)債券等有價(jià)證券的本金，借（增）記“專項(xiàng)存款”科目，貸（減）記本科目。

　　收到國(guó)庫(kù)券的利息，借（增）記“專項(xiàng)存款”科目，貸（增）記“專用基金”科目（按認(rèn)購(gòu)國(guó)庫(kù)券時(shí)的資金來(lái)源，分別記入相應(yīng)的明細(xì)科目）；收到國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券、重點(diǎn)企業(yè)債券等的利息，將按規(guī)定應(yīng)交納所得稅的部分，借（增）記“結(jié)算戶存款”科目，貸（增）記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅”科目。交納所得稅后留給企業(yè)的部分，借（增）記“專項(xiàng)存款”科目，貸（增）記“專用基金”科目（按認(rèn)購(gòu)時(shí)的資金來(lái)源，分別記入相應(yīng)的明細(xì)科目）。

　　3.企業(yè)將持有的債券轉(zhuǎn)讓給其他單位，應(yīng)于收到款項(xiàng)時(shí)，借（增）記“專項(xiàng)存款”科目，貸（減）記本科目（本金），貸（增）記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅”科目（轉(zhuǎn)讓收入超過(guò)本金部分應(yīng)納的所得稅）和“專用基金”科目（轉(zhuǎn)讓收入超過(guò)本金的部分，納稅后留給企業(yè)的數(shù)額）。

　　轉(zhuǎn)讓收入低于帳面價(jià)值時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收入，借（增）記“專項(xiàng)存款”科目，帳面價(jià)值與實(shí)際收入的差額，借（減）記“專用基金”科目，按帳面價(jià)值，貸（減）記本科目。

　　4.企業(yè)接受轉(zhuǎn)讓的債券，應(yīng)于付款時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借（增）記本科目，貸（減）記“專項(xiàng)存款”科目。

　　5.本科目應(yīng)按“國(guó)庫(kù)券”“國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券”“重點(diǎn)企業(yè)債券”等有價(jià)證券的種類設(shè)置明細(xì)科目。

　　二、會(huì)　計(jì)　報(bào)　表

　　1.資金平衡表（會(huì)施01表）

　　將“國(guó)庫(kù)券”項(xiàng)目（56行）的名稱改為“有價(jià)證券”，并在該項(xiàng)目下增設(shè)“其中：國(guó)庫(kù)券”（57行）、“國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券”（58行）、“重點(diǎn)企業(yè)債券”（59行）、“其他有價(jià)證券”（60行）四個(gè)項(xiàng)目。原“專項(xiàng)應(yīng)收款”（58行）的行次號(hào)改為61行，該項(xiàng)目以下各項(xiàng)目的行次號(hào)依次后推。

　　2.專項(xiàng)資金表（會(huì)施07表）

　　將“國(guó)庫(kù)券”項(xiàng)目（20行）的名稱改為“有價(jià)證券