各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），計(jì)劃單位列市財(cái)政局，加發(fā)南京市財(cái)政局，農(nóng)牧漁業(yè)部、林業(yè)部、水電部、國家氣象局：

　　為了適應(yīng)新形勢(shì)下加強(qiáng)財(cái)政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金管理工作的需要，進(jìn)一步完善周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)核算制度。提高財(cái)政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金使用的經(jīng)濟(jì)效益，我們?cè)谠敦?cái)政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)核算辦法》（試行草案）的基礎(chǔ)上，結(jié)合近幾年來周轉(zhuǎn)金管理工作的新情況，制定了《財(cái)政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)核算辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況，從1987年1月1日起執(zhí)行。在此之前，請(qǐng)抓緊時(shí)間做好培訓(xùn)工作，上下統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，提高周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)人員的管理、核算水平。原《財(cái)政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)核算辦法》（試行草案）即行廢止。本辦法中的附件（5）“借用周轉(zhuǎn)金原始憑證”，僅供參考。

　　附件：

財(cái)政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)核算辦法

　　一、為了適應(yīng)新形勢(shì)下加強(qiáng)財(cái)政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金管理工作的需要，特制訂本辦法。

　　二、凡設(shè)立和經(jīng)管財(cái)政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金的各級(jí)財(cái)政部門及向財(cái)政部門借用財(cái)政支農(nóng)周

　　轉(zhuǎn)金的主管部門均適用本辦法。對(duì)勞改勞教、勞動(dòng)人事部門借用的周轉(zhuǎn)金均可比照本

　　辦法，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

　　三、周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)核算采用資金收付記帳法，以“收”、“付”作為記帳符號(hào)，運(yùn)

　　用復(fù)式記帳原理，反映周轉(zhuǎn)金的資金來源、資金運(yùn)用和資金結(jié)存的增減變化情況。

　　資金收付記帳法的平衡公式：

　　資金來源類余額－資金運(yùn)用類余額＝資金結(jié)存類余額

　　資金收付記帳法的記帳規(guī)則：發(fā)生收入增加結(jié)存記“同收”，發(fā)生支出減少結(jié)存

　　記“同付”，其他記“有收有付”。

　　四、周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)科目規(guī)定見《周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)科目名稱及順序號(hào)》：

　　周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)科目名稱及順序號(hào)

　　六、會(huì)計(jì)憑證是記載和反映周轉(zhuǎn)金業(yè)務(wù)活動(dòng)，處理收、付手續(xù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面文件，是登記帳簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記帳憑證兩種。周轉(zhuǎn)金的原始憑證主要包括：借款合同書、財(cái)政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金借據(jù)、銀行轉(zhuǎn)帳支票支款憑證、銀行轉(zhuǎn)帳支票收款憑證、周轉(zhuǎn)金還款收據(jù)、逾期占用費(fèi)和其他費(fèi)用收入的收據(jù)等。無論哪種原始憑證，都必須內(nèi)容齊全、填寫清楚，妥善保管。記帳憑證是對(duì)原始憑證進(jìn)行審核、歸類、整理后填制的用于記帳的憑證。

　　七、會(huì)計(jì)帳簿是會(huì)計(jì)核算的記錄和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)設(shè)置總分類帳和明細(xì)分類帳?？偡诸悗舭匆患?jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，核算周轉(zhuǎn)金活動(dòng)的總括情況，明細(xì)分類帳戶按二級(jí)科目或明細(xì)科目設(shè)置，對(duì)總分類帳的有關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　八、借用、回收周轉(zhuǎn)金登記簿，是“借用周轉(zhuǎn)金”帳戶的補(bǔ)充資料，是進(jìn)一步反映周轉(zhuǎn)金的借用、到期應(yīng)回收和實(shí)際回收情況以及監(jiān)督周轉(zhuǎn)金是否嚴(yán)格履行了借款合同書上的有關(guān)規(guī)定的書面記錄（格式附后）。

　　九、周轉(zhuǎn)金報(bào)表是根據(jù)帳簿記錄和有關(guān)資料整理編制的書面報(bào)告，簡(jiǎn)明地反映一定時(shí)期內(nèi)周轉(zhuǎn)金業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，要做到字跡清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

　　各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門在年度終了時(shí)，均應(yīng)進(jìn)行全面清理，辦理決算，做到帳、證、表數(shù)字相符，年度之間、指標(biāo)之間相互銜接一致。經(jīng)審核無誤后，應(yīng)于次年3月底前向財(cái)政部報(bào)送“…年財(cái)政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金借用情況表”（格式附后）和“…年財(cái)政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金科目余額表”（格式附后），對(duì)報(bào)表所做的分析和說明應(yīng)隨同報(bào)表一并上報(bào)。周轉(zhuǎn)金季報(bào)表格式可參考周轉(zhuǎn)金年報(bào)表格式。

　　十、凡有周轉(zhuǎn)金業(yè)務(wù)的各級(jí)財(cái)政部門或主管部門，應(yīng)配備專職或兼職周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)人員。周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)人員，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例》以及《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》的規(guī)定，依法行使職權(quán)，并可按照國家有關(guān)規(guī)定，接受聘任或任命，擔(dān)任會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)。

　　十一、周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)的基本任務(wù)和職責(zé)：

　?。ㄒ唬┱J(rèn)真執(zhí)行國家政策和有關(guān)規(guī)章制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，遵守法律、法規(guī)，按照本辦法辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

　?。ǘ┺k理周轉(zhuǎn)金的借款和回收業(yè)務(wù)的核算，負(fù)責(zé)核實(shí)、匯總周轉(zhuǎn)金的原始資料，編審會(huì)計(jì)報(bào)表和年度決算報(bào)表，向領(lǐng)導(dǎo)提供周轉(zhuǎn)金的發(fā)放、使用和回收等情況。

　?。ㄈ?duì)有些借款單位或個(gè)人擅自挪用周轉(zhuǎn)金，不按合同規(guī)定的用途使用資金的，有權(quán)建議領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)收回借款或停撥周轉(zhuǎn)金。

　?。ㄋ模┴?fù)責(zé)周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)資料的整理歸檔和合同書的管理。

　　十二、各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門，可以根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)具體情況，制定具體辦法或補(bǔ)充規(guī)定，并抄報(bào)財(cái)政部。

　　附：

??? 一、　年財(cái)政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金借用情況表及編表說明

　　二、　年財(cái)政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金科目余額表

　　三、借用、回收周轉(zhuǎn)金登記簿

　　四、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例

　　五、借用支農(nóng)周轉(zhuǎn)金原始憑證（一至五）

　　附一：年財(cái)政政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金借用情況表

　　填報(bào)單位：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 單位：千元

　　編表說明：

　　一、“借用余額”是指累計(jì)借用周轉(zhuǎn)金扣除累計(jì)回收周轉(zhuǎn)金及累計(jì)待處理周轉(zhuǎn)金后的差額?！澳瓿踅栌糜囝~”、“年末借用余額”應(yīng)根據(jù)“借用周轉(zhuǎn)金”明細(xì)帳戶的年初余額、年末余額數(shù)分別填列。

　　二、“本年借用數(shù)”是指當(dāng)年借用周轉(zhuǎn)金的總額，應(yīng)根據(jù)“借用周轉(zhuǎn)金”明細(xì)帳戶的“付方”本年累計(jì)發(fā)生額填列。

　　三、“累計(jì)借用數(shù)”是指自周轉(zhuǎn)金建立之日起截至報(bào)告期止，累計(jì)借用周轉(zhuǎn)金的總額，應(yīng)根據(jù)上年“財(cái)政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金借用情況表”中的累計(jì)借用數(shù)加本年借用數(shù)填列。

　　四、“應(yīng)回收到期數(shù)”是指借用周轉(zhuǎn)金合同上規(guī)定截止報(bào)告期應(yīng)歸還周轉(zhuǎn)金數(shù)額?！皯?yīng)回收本年到期數(shù)”是指應(yīng)回收當(dāng)年到期的周轉(zhuǎn)金總額（不包括以前年度應(yīng)收未收的到期周轉(zhuǎn)金數(shù)額）；應(yīng)根據(jù)“借用、回收周轉(zhuǎn)金登記簿”規(guī)定當(dāng)年歸還周轉(zhuǎn)金的合計(jì)數(shù)填列?！皯?yīng)回收累計(jì)到期數(shù)”是指應(yīng)回收歷年到期的周轉(zhuǎn)金總額（包括已回收的到期周轉(zhuǎn)金）；應(yīng)根據(jù)“借用、回收周轉(zhuǎn)金登記簿”截止報(bào)告期規(guī)定歷年歸還周轉(zhuǎn)金的合計(jì)數(shù)填列。

　　五、“本年待處理周轉(zhuǎn)金數(shù)”是指當(dāng)年經(jīng)批準(zhǔn)作為待處理周轉(zhuǎn)金的總額；應(yīng)根據(jù)“借用周轉(zhuǎn)金”明細(xì)帳戶的“收方”本年待處理周轉(zhuǎn)金累計(jì)發(fā)生額填列。

　　六、“本年回收數(shù)小計(jì)”是指當(dāng)年實(shí)際回收周轉(zhuǎn)金的總額（包括回收以前年度到期的周轉(zhuǎn)金以及本年到期的周轉(zhuǎn)金）；應(yīng)根據(jù)“借用周轉(zhuǎn)金”明細(xì)帳戶的“收方”本年回收周轉(zhuǎn)金累計(jì)發(fā)生額填列?！皩?shí)際回收本年到期數(shù)”是指當(dāng)年到期應(yīng)回收周轉(zhuǎn)金的實(shí)際回收數(shù)；應(yīng)根據(jù)“借用、回收周轉(zhuǎn)金登記簿”本年到期應(yīng)歸還周轉(zhuǎn)金的實(shí)際回收合計(jì)數(shù)填列。

　　七、“累計(jì)回收數(shù)”是指自周轉(zhuǎn)金建立之日起截至報(bào)告期止，累計(jì)回收周轉(zhuǎn)金的總額；應(yīng)根據(jù)上年“財(cái)政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金借用情況表”中的累計(jì)回收數(shù)加本年回收數(shù)填列（不包括待處理周轉(zhuǎn)金累計(jì)發(fā)生額）或根據(jù)“借用、回收周轉(zhuǎn)金登記簿”各年實(shí)際回收周轉(zhuǎn)金的合計(jì)數(shù)填列。

　　八、各級(jí)財(cái)政部門、主管部門之間的借入、借出周轉(zhuǎn)金的應(yīng)回收到期周轉(zhuǎn)金的情況，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“借出、回收周轉(zhuǎn)金登記簿”反映（格式可參考“借用、回收周轉(zhuǎn)金登記簿”），不匯入本表的“應(yīng)回收到期數(shù)”內(nèi)，以免重復(fù)計(jì)算。

　　九、表與表的關(guān)系：本表的“年初借用余額”、“年末借用余額”應(yīng)與“財(cái)政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金科目余額表”中的“借用周轉(zhuǎn)金”科目合計(jì)欄的“年初數(shù)”、“年末數(shù)”相一致。

　　附二：年財(cái)政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金科目余額表

　　填報(bào)單位：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 單位：千元