第一章　總　則

　　第二章　合作所的設(shè)立

　　第三章　合作所的管理

　　第四章　合作所的分支機(jī)構(gòu)

各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）：

　　現(xiàn)將《中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，望及時(shí)告我部。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將在近期內(nèi)，對(duì)中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行一次普查，并按本暫行辦法的規(guī)定進(jìn)行整頓，盡快使中國(guó)會(huì)計(jì)市場(chǎng)的對(duì)外開(kāi)放納入規(guī)范化、法制化的軌道。

　　附件：

　　中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理暫行辦法

　　第一章　總　則

　　第一條　根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第四十四條的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所是經(jīng)中國(guó)政府批準(zhǔn)的、由國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所或境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)合作外方）與境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)合作中方）在中國(guó)境內(nèi)合作設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)合作所）。合作所的一切活動(dòng)，必須遵守中國(guó)的法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。

　　第三條　依照《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，合作所必須加入中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，成為其團(tuán)體會(huì)員，并接受其自律管理。

　　第四條　依照《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，合作所設(shè)立的批準(zhǔn)機(jī)關(guān)為財(cái)政部。

　　第五條　財(cái)政部授權(quán)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)辦理審查、批準(zhǔn)以及監(jiān)督、管理合作所的有關(guān)事務(wù)。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可授權(quán)合作所所在地的省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)其日?；顒?dòng)進(jìn)行監(jiān)督、管理。

　　第二章　合作所的設(shè)立

　　第六條　申請(qǐng)舉辦合作所必須具備以下條件：

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　　1.具有先進(jìn)專(zhuān)業(yè)技術(shù)和良好的信譽(yù)；

　　2.年收入不少于2000萬(wàn)美元；

　　3.審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員不少于200人。

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　　1.在國(guó)內(nèi)同行業(yè)中有較高的專(zhuān)業(yè)水平和較好的服務(wù)信譽(yù)；

　　2.與原掛靠單位在職能、人員、財(cái)務(wù)上脫鉤；

　　3.具有從事執(zhí)行證券業(yè)務(wù)的相關(guān)資格；

　　4.年收入不少于1000萬(wàn)元人民幣；

　　5.審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員不少于100人。

　　第七條　申請(qǐng)成立合作所的程序：

　　（一）通過(guò)合作中方所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)向中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提交下列申請(qǐng)文件：

　　1.申請(qǐng)報(bào)告；

　　2.所在地省級(jí)人民政府的批復(fù)；

　　3.合作雙方簽定的合作協(xié)議；

　　4.合作雙方簽定的經(jīng)營(yíng)合同；

　　5.合作雙方簽定的合作所章程；

　　6.可行性分析報(bào)告；

　　7.擬任董事會(huì)成員的有效證明及其簡(jiǎn)歷；

　　8.擬任高級(jí)管理人員的有效證明及其簡(jiǎn)歷；

　　9.擬加入合作所的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員名單、簡(jiǎn)歷及有關(guān)證件復(fù)印件；

　　10.辦公場(chǎng)所租賃協(xié)議或使用權(quán)證明文件；

　　11.中、外各方合法開(kāi)業(yè)證書(shū)副本；

　　12.中、外雙方出資證明。

　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)接到上述申請(qǐng)文件后進(jìn)行審查，并報(bào)請(qǐng)財(cái)政部在30天內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)的決定。

　?。ǘ┥暾?qǐng)者接到財(cái)政部批準(zhǔn)的決定后，通過(guò)合作中方所在地的省級(jí)外經(jīng)貿(mào)管理部門(mén)向?qū)ν饨?jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部報(bào)送下列文件，申請(qǐng)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)：

　　1.申請(qǐng)報(bào)告；

　　2.可行性分析報(bào)告；

　　3.協(xié)議、合同、章程；

　　4.董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)、董事人選名單；

　　5.財(cái)政部的批準(zhǔn)文件。

　?。ㄈ┙?jīng)批準(zhǔn)成立的合作所，應(yīng)在取得批準(zhǔn)證書(shū)后1個(gè)月內(nèi)，到所在地工商行政管理部門(mén)及稅務(wù)部門(mén)辦理工商登記和稅務(wù)登記手續(xù)。

　　第三章　合作所的管理

　　第八條　合作所一經(jīng)批準(zhǔn)成立，即是一個(gè)新的獨(dú)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，合作所內(nèi)雙方在中國(guó)境內(nèi)均不得以原會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義從事法定的審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　第九條　中國(guó)企業(yè)境內(nèi)上市外資股的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)；境外承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)要求境外會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告，只在境外具有效力。所有在中國(guó)境內(nèi)從事的審計(jì)業(yè)務(wù)，均應(yīng)由合作所統(tǒng)一承攬、統(tǒng)一收取費(fèi)用、統(tǒng)一進(jìn)行核算、統(tǒng)一保管檔案、統(tǒng)一安排人員。

　　第十條　中國(guó)企業(yè)在境外上市，其在中國(guó)境內(nèi)生效的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)；境外證券機(jī)構(gòu)要求境外會(huì)計(jì)師簽署的報(bào)告，僅在境外具有效力。境外上市企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的法定審計(jì)工作，均應(yīng)由合作所統(tǒng)一承攬、統(tǒng)一收取費(fèi)用、統(tǒng)一進(jìn)行核算、統(tǒng)一管理檔案、統(tǒng)一安排人員。

　　第十一條　合作所應(yīng)于每年2月20日前，向中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)報(bào)送上年度承接上市公司審計(jì)項(xiàng)目一覽表（見(jiàn)附表1），接受中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)其執(zhí)行業(yè)務(wù)的監(jiān)督、檢查。

　　第十二條　合作所應(yīng)于每年2月20日前，向中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)報(bào)送所有注冊(cè)會(huì)計(jì)師名單（見(jiàn)附表2），接受中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)其人員變動(dòng)情況的監(jiān)督、檢查。

　　第十三條　合作所主要負(fù)責(zé)人的變動(dòng)，應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，并報(bào)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。

　　第十四條　合作所因業(yè)務(wù)需要聘用外方人員，須經(jīng)中外雙方業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人同意，并報(bào)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案（見(jiàn)附表3、4）。

　　第十五條　合作所應(yīng)按中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)后續(xù)教育的有關(guān)要求，制定培訓(xùn)計(jì)劃，組織培訓(xùn)工作，并于每年2月20日前向中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)報(bào)告上年度培訓(xùn)情況（見(jiàn)附表5）。

　　第十六條　合作所的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)按中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的要求，統(tǒng)一接受年檢。

　　第十七條　合作所應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的要求，設(shè)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)，配備專(zhuān)職財(cái)會(huì)人員，保持完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄，并按財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的暫行規(guī)定》和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)核算辦法》進(jìn)行日常核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，依法聘請(qǐng)本所以外的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳驗(yàn)證并出具報(bào)告。

　　第十八條　合作所在中國(guó)境內(nèi)從事業(yè)務(wù)的一切財(cái)務(wù)收支，均應(yīng)納入合作所會(huì)計(jì)帳目進(jìn)行核算，并按中國(guó)有關(guān)稅法的要求依法納稅。

　　第十九條　合作雙方應(yīng)采取積極有效措施，加快合作所向合作外方國(guó)際成員所的過(guò)渡。本辦法實(shí)施前已經(jīng)成立的合作所，其向國(guó)際成員所過(guò)渡的時(shí)間，自本辦法公布后，最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

　　第四章　合作所的分支機(jī)構(gòu)

　　第二十條　合作所因業(yè)務(wù)需要，可以申請(qǐng)成立分所。

　　合作所的分所，系指在合作所總部所在地以外的省級(jí)行政區(qū)域設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)。分所系非獨(dú)立法人單位，以總所名義對(duì)外執(zhí)行業(yè)務(wù)，接受總所的監(jiān)督、指導(dǎo)，總所對(duì)分所執(zhí)行的業(yè)務(wù)承擔(dān)責(zé)任；分所的主要負(fù)責(zé)人由合作所董事會(huì)任命，并報(bào)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。

　　分所名稱(chēng)，應(yīng)采用“總所名稱(chēng)＋地名＋分所”的稱(chēng)謂。

　　第二十一條　合作所申請(qǐng)?jiān)O(shè)立分所，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

　?。ㄒ唬┛偹堰_(dá)到以下要求：

　　1.董事會(huì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)；

　　2.中、外方總經(jīng)理職能正常行使；

　　3.中方經(jīng)理級(jí)專(zhuān)業(yè)人員在全部經(jīng)理級(jí)人員中至少達(dá)到50％；

　　4.總所近3年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作符合有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定；

　　5.近3年沒(méi)有違法和違規(guī)行為。

　?。ǘ┓炙舷铝袟l件：

　　1.有10名以上國(guó)家規(guī)定職齡以?xún)?nèi)的中方專(zhuān)職從業(yè)人員，其中至少有5名是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

　　2.有必須的營(yíng)運(yùn)資金；

　　3.有固定的辦公場(chǎng)所。

　　第二十二條　合作所申請(qǐng)?jiān)O(shè)立分所時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送以下申請(qǐng)文件：

　　1.申請(qǐng)報(bào)告；

　　2.符合第二十一條所列要求的書(shū)面情況報(bào)告；

　　3.董事會(huì)對(duì)分所主要負(fù)責(zé)人的任命書(shū)；

　　4.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及雙方管理人員名單、簡(jiǎn)歷及有關(guān)證明；

　　5.辦公場(chǎng)所的產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)證明文件。

　　第二十三條　分所的申請(qǐng)與批準(zhǔn)程序與總所相同。

　　第二十四條　設(shè)立分所后，其所在地的境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)在3個(gè)月內(nèi)撤銷(xiāo)。

　　第二十五條　本辦法自公布之日起施行。

　　附：1—5（略）