一、會計科目的補充說明
　?。?、《鐵路施工企業(yè)貫徹新的財務(wù)會計制度的實施辦法》（以下簡稱《辦法》）是以財政部頒發(fā)的《施工企業(yè)會計制度》為基礎(chǔ)，結(jié)合鐵路施工企業(yè)具體情況加以補充。各企業(yè)對所屬所做的補充規(guī)定，應(yīng)以《施工企業(yè)會計制度》和本辦法為基礎(chǔ)，以保持逐級匯總的一致性。
　　２、本《辦法》增設(shè)了九個一級科目，明確了１９０個二級科目。對企業(yè)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營規(guī)模較大，收入較多的業(yè)務(wù)，可參照相應(yīng)行業(yè)的會計制度，增設(shè)資產(chǎn)、成本、費用等科目進行核算。對戰(zhàn)備器材數(shù)量較大的單位，可在資產(chǎn)類中增設(shè)“戰(zhàn)備器材”一級科目單獨核算。有使用并負責歸還進口機械借款的單位，應(yīng)在“２４１長期借款”科目中，設(shè)二級明細科目單獨核算。
　　３、本《辦法》所增“專項應(yīng)付款”科目，是專門用于核算企業(yè)的住房基金的，具體核算內(nèi)容，按照國家、鐵道部房改有關(guān)規(guī)定辦理，本《辦法》不再加以說明。
　　４、根據(jù)我部具體情況，對低值易耗品均采用領(lǐng)用時一次攤銷方法。除價值較?。▎蝺r２００元以下）以及玻璃器皿等易碎物品外，均應(yīng)建立在用低值易耗品明細帳和分保管部門的保管卡片，定期檢查核對，保證帳、卡、實相符。
　?。怠⒈尽掇k法》自九三年七月一日起執(zhí)行。

　二、鐵路施工企業(yè)會計科目表
　　科目編號　　一級科目名稱　　科目編號　　二級科目名稱
　　　　　　　　一、資產(chǎn)類
　　１０１　　　現(xiàn)金
　?。保埃病　　°y行存款　　　?。保　　　∪嗣駧糯婵?br/>　　　　　　　　　　　　　　　?。玻　　　⊥鈳糯婵?br/>?。保埃场　　⊥鈪R價差
　?。保埃埂　　∑渌泿刨Y金　?。保　　　⊥獠捍婵?br/>　　　　　　　　　　　　　　　?。玻　　　°y行匯票存款
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　銀行本票存款
　　　　　　　　　　　　　　　?。矗　　　≡谕矩泿刨Y金
　　　　　　　　　　　　　　　?。担　　　∑渌?br/>　?。保保薄　　《唐谕顿Y　　　?。保　　　」善蓖顿Y
　　　　　　　　　　　　　　　?。玻　　　顿Y
　　　　　　　　　　　　　　　?。常　　　∑渌顿Y
　　１１２　　　應(yīng)收票據(jù)　　　?。保　　　°y行承兌匯票
　　　　　　　　　　　　　　　?。玻　　　∩虡I(yè)承兌匯票
　　１１３　　　應(yīng)收帳款　　　?。保　　　?yīng)收工程款
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　應(yīng)收銷貨款
　?。保保础　　膸蕚?br/>　?。保保怠　　☆A(yù)付帳款　　　?。保　　　☆A(yù)付分包單位工程款
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　預(yù)付分包單位備料款
　　　　　　　　　　　　　　　?。常　　　☆A(yù)付購貨款
　?。保保贰　　?nèi)部往來
　　１１８　　　備用金
　?。保保埂　　∑渌鼞?yīng)收款
　　　　　　　　　　　　　　　?。保　　　÷毠で房?br/>　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　存出保證金
　　　　　　　　　　　　　　　?。常　　　∑渌?br/>　　１２１　　　物資采購
　?。保玻病　　〔少彵９苜M
　　１２３　　　庫存材料　　　?。保　　　≈饕牧?br/>　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　結(jié)構(gòu)件
　　　　　　　　　　　　　　　?。常　　　C械配件
　　　　　　　　　　　　　　　?。矗　　　∪剂?br/>　　　　　　　　　　　　　　　?。担　　　∑渌牧?br/>　　　　　　　　　　　　　　　?。叮　　　≡O(shè)備
　?。保玻础　　≈苻D(zhuǎn)材料　　　　１．　　　　在庫周轉(zhuǎn)材料
　　　　　　　　　　　　　　　?。玻　　　≡谟弥苻D(zhuǎn)材料
　　　　　　　　　　　　　　　?。常　　　≈苻D(zhuǎn)材料攤銷
　　１２９　　　低值易耗品　　?。保　　　≡趲斓椭狄缀钠?br/>　　　　　　　　　　　　　　　?。玻　　　≡谟玫椭狄缀钠?br/>　　　　　　　　　　　　　　　?。常　　　〉椭狄缀钠窋備N
　?。保常病　　〔牧铣杀静町悺　。保　　　〔牧铣杀静町?br/>　　　　　　　　　　　　　　　?。玻　　　〔牧线\雜費
　?。保常场　　?a href='http://www.shkps.cn/weituo/16.html' target='_blank' data-horse>委托加工物資
　?。保常贰　　齑娈a(chǎn)成品
?。保常浮　　》制谑湛畎l(fā)出商品
　?。保常埂　　〈龜傎M用
?。保矗啊　　‘a(chǎn)成品成本差異
　?。保矗薄　　￠L期投資　　　?。保　　　」善蓖顿Y
　　　　　　　　　　　　　　　?。玻　　　顿Y
　　　　　　　　　　　　　　　?。常　　　∑渌顿Y
　　　　　　　　　　　　　　　?。矗　　　?yīng)計利息
　　１４５　　　撥付所屬資金
　?。保担薄　　」潭ㄙY產(chǎn)　　　?。保　　　∩a(chǎn)用固定資產(chǎn)
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)
　　　　　　　　　　　　　　　?。常　　　∽獬龉潭ㄙY產(chǎn)
　　　　　　　　　　　　　　　?。矗　　　∥词褂霉潭ㄙY產(chǎn)
　　　　　　　　　　　　　　　　５．　　　　不需用固定資產(chǎn)
　　　　　　　　　　　　　　　?。叮　　　∪谫Y租入固定資產(chǎn)
　　　　　　　　　　　　　　　　７．　　　　土地
　?。保担怠　　±塾嬚叟f
　　１５６　　　固定資產(chǎn)清理　?。保　　　」潭ㄙY產(chǎn)清理
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　臨時設(shè)施清理
　?。保担贰　　∨R時設(shè)施
　　１５８　　　臨時設(shè)施攤銷
　?。保担埂　　ｍ椆こ讨С?br/>　　１６１　　　無形資產(chǎn)　　　?。保　　　＠麢?quán)
　　　　　　　　　　　　　　　?。玻　　　》菍＠夹g(shù)
　　　　　　　　　　　　　　　?。常　　　∩虡藱?quán)
　　　　　　　　　　　　　　　?。矗　　　≈鳈?quán)
　　　　　　　　　　　　　　　　５．　　　　土地使用權(quán)
　　　　　　　　　　　　　　　?。叮　　　∩套u
　?。保罚薄　　∵f延資產(chǎn)　　　?。保　　　￠_辦費
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　租入固定資產(chǎn)改良支出
　　　　　　　　　　　　　　　?。常　　　」潭ㄙY產(chǎn)修理支出
　　　　　　　　　　　　　　　　４．　　　　其他
　?。保福薄　　〈幚碡敭a(chǎn)損益　１．　　　　待處理固定資產(chǎn)損溢
　　　　　　　　　　　　　　　?。玻　　　〈幚砹鲃淤Y產(chǎn)損溢
　　　　　　　　二、負債類
　?。玻埃薄　　?a href='http://www.shkps.cn/jiekuan/5.html' target='_blank' data-horse>短期借款
　　２０２　　　應(yīng)付票據(jù)　　　?。保　　　°y行承兌匯票
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　商業(yè)承兌匯票
　?。玻埃场　　?yīng)付帳款　　　?。保　　　?yīng)付工程款
　　　　　　　　　　　　　　　?。玻　　　?yīng)付購貨款
　?。玻埃础　　☆A(yù)收帳款　　　　１．　　　　預(yù)收工程款
　　　　　　　　　　　　　　　?。玻　　　☆A(yù)收備料款
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　預(yù)收設(shè)備款
　　　　　　　　　　　　　　　?。矗　　　☆A(yù)收銷貨款
　　２０９　　　其它應(yīng)付款　　?。保　　　?yīng)付租金
　　　　　　　　　　　　　　　?。玻　　　〈嫒氡ＷC金
　　　　　　　　　　　　　　　?。常　　　?yīng)付統(tǒng)籌退休金
　　　　　　　　　　　　　　　?。矗　　　∑渌?br/>　?。玻保薄　　?yīng)付工資　　　?。保　　　?yīng)付工資
　　　　　　　　　　　　　　　?。玻　　　?yīng)付獎金
　　　　　　　　　　　　　　　?。常　　　『抗べY節(jié)余
　?。玻保础　　?yīng)付福利費　　?。保　　　?yīng)付福利費
　　　　　　　　　　　　　　　?。玻　　　?yīng)付醫(yī)藥費
　?。玻玻薄　　?yīng)交稅金　　　?。保　　　?yīng)交營業(yè)稅
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　應(yīng)交產(chǎn)品稅
　　　　　　　　　　　　　　　?。常　　　?yīng)交增殖稅
　　　　　　　　　　　　　　　　４．　　　　應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
　　　　　　　　　　　　　　　?。担　　　?yīng)交房產(chǎn)稅
　　　　　　　　　　　　　　　?。叮　　　?yīng)交車船使用稅
　　　　　　　　　　　　　　　?。罚　　　?yīng)交土地使用稅
　　　　　　　　　　　　　　　　８．　　　　應(yīng)交所得稅
　　　　　　　　　　　　　　　?。梗　　　?yīng)交特別消費稅
　　　　　　　　　　　　　　?。保埃　　　?yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
　　　　　　　　　　　　　　　１１．　　　　應(yīng)交臨管稅金
　?。玻玻场　　?yīng)付利潤
　　２２９　　　其它應(yīng)交款　　?。保　　　?yīng)交能源交通重點建設(shè)基金
　　　　　　　　　　　　　　　?。玻　　　?yīng)交國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金
　　　　　　　　　　　　　　　?。常　　　?yīng)交教育費附加
　?。玻常薄　　☆A(yù)提費用
?。玻常病　　∵f延收益
　?。玻矗薄　　￠L期借款
　　２５１　　　應(yīng)付債券　　　?。保　　　嬷?br/>　　　　　　　　　　　　　　　?。玻　　　鐑r
　　　　　　　　　　　　　　　?。常　　　蹆r
　　　　　　　　　　　　　　　　４．　　　　應(yīng)計利息
?。玻担病　　?yīng)付短期債券　?。保　　　嬷?br/>　　　　　　　　　　　　　　　?。玻　　　鐑r
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　債券折價
　?。玻叮薄　　￠L期應(yīng)付款
?。玻罚薄　　ｍ棏?yīng)付款
　　　　　　　　三、所有者權(quán)益類
　?。常埃薄　　嵤召Y本　　　?。保　　　屹Y本
　　　　　　　　　　　　　　　?。玻　　　》ㄈ速Y本
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　個人資本
　　　　　　　　　　　　　　　?。矗　　　⊥馍藤Y本
　?。常埃怠　　∩霞墦苋胭Y金
　　３１１　　　資本公積　　　?。保　　　〗邮芫栀?br/>　　　　　　　　　　　　　　　?。玻　　　≠Y本溢價
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　法定財產(chǎn)重估增值
　?。常保场　　∮喙e　　　　１．　　　　一般盈余公積
　　　　　　　　　　　　　　　?。玻　　　」娼?br/>　?。常玻薄　　”灸昀麧?br/>　　３２２　　　利潤分配　　　?。保　　　?yīng)交所得稅
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　罰沒損失及稅收罰款
　　　　　　　　　　　　　　　?。常　　　?yīng)交財政特種基金
　　　　　　　　　　　　　　　?。矗　　　∮喙e補虧
　　　　　　　　　　　　　　　　５．　　　　提取盈余公積
　　　　　　　　　　　　　　　?。叮　　　√崛」娼?br/>　　　　　　　　　　　　　　　　７．　　　　應(yīng)付利潤
　　　　　　　　　　　　　　　?。福　　　∥捶峙淅麧?br/>　　　　　　　　四、成本類
　?。矗埃薄　　」こ淌┕?br/>?。矗埃病　　〈峙渲苯淤M
　＊４０３　　　待分配間接費用
　?。矗保薄　　」I(yè)生產(chǎn)
　?。矗玻薄　　C械作業(yè)　　　?。保　　　〕邪こ?br/>　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　機械作業(yè)
　?。矗常薄　　≥o助生產(chǎn)
　＊４４１　　　其他經(jīng)營
　　　　　　　　五、損益類
　　５０１　　　工程結(jié)算收入
　?。担埃病　　」こ探Y(jié)算成本　?。保　　　∽酝旯こ坛杀?br/>　　　　　　　　　　　　　　　?。玻　　　》职こ坛杀?br/>　　５０４　　　工程結(jié)算稅金及附加
　　５１１　　　其他業(yè)務(wù)收入　?。保　　　‘a(chǎn)品銷售收入
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　機械作業(yè)收入
　　　　　　　　　　　　　　　?。常　　　〔牧箱N售收入
　　　　　　　　　　　　　　　?。矗　　　o形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入
　　　　　　　　　　　　　　　?。担　　　」潭ㄙY產(chǎn)出租收入
　　　　　　　　　　　　　　　?。叮　　　∑渌?jīng)營收入
　　　　　　　　　　　　　　　?。罚　　　÷?lián)合承包節(jié)余投資分成收入
　　　　　　　　　　　　　　　?。福　　　√崆翱⒐ね懂a(chǎn)利潤收入
　　　　　　　　　　　　　　　?。梗　　　∨R管運輸收入
　　５１２　　　其他業(yè)務(wù)支出　?。保　　　‘a(chǎn)品銷售成本
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　機械作業(yè)成本
　　　　　　　　　　　　　　　?。常　　　〔牧箱N售成本
　　　　　　　　　　　　　　　　４．　　　　無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓成本
　　　　　　　　　　　　　　　?。担　　　」潭ㄙY產(chǎn)出租支出
　　　　　　　　　　　　　　　?。叮　　　∑渌?jīng)營支出
　　　　　　　　　　　　　　　?。罚　　　÷?lián)合承包支出
　　　　　　　　　　　　　　　　８．　　　　提前竣工支出
　　　　　　　　　　　　　　　?。梗　　　∨R管運輸支出
　　５２１　　　管理費用　　　?。保　　　」窘?jīng)費
　　　　　　　　　　　　　　　?。玻　　　」?jīng)費
　　　　　　　　　　　　　　　?。常　　　÷毠そ逃?jīng)費
　　　　　　　　　　　　　　　?。矗　　　?a href='http://www.shkps.cn/laodong/171.html' target='_blank' data-horse>勞動保險費
　　　　　　　　　　　　　　　　５．　　　　待業(yè)保險費
　　　　　　　　　　　　　　　?。叮　　　《聲M
　　　　　　　　　　　　　　　?。罚　　　∽稍冑M
　　　　　　　　　　　　　　　?。福　　　徲嬞M
　　　　　　　　　　　　　　　?。梗　　　?a href='http://www.shkps.cn/susong/11.html' target='_blank' data-horse>訴訟費
　　　　　　　　　　　　　　　１０．　　　　排污費
　　　　　　　　　　　　　　?。保保　　　【G化費
　　　　　　　　　　　　　　?。保玻　　　《惤?br/>　　　　　　　　　　　　　　?。保常　　　⊥恋厥褂觅M
　　　　　　　　　　　　　　?。保矗　　　⊥恋負p失補償
　　　　　　　　　　　　　　?。保担　　　〖夹g(shù)轉(zhuǎn)讓費
　　　　　　　　　　　　　　?。保叮　　　〖夹g(shù)開發(fā)費
　　　　　　　　　　　　　　?。保罚　　　o形資產(chǎn)攤銷
　　　　　　　　　　　　　　?。保福　　　￠_辦費攤銷
　　　　　　　　　　　　　　?。保梗　　　I(yè)務(wù)招待費
　　　　　　　　　　　　　　?。玻埃　　　膸p失
　　　　　　　　　　　　　　　２１．　　　　存貨盤虧，毀損和報廢損失
　　　　　　　　　　　　　　?。玻玻　　　?a href='http://www.shkps.cn/gongzheng/36.html' target='_blank' data-horse>合同公證費
　　　　　　　　　　　　　　?。玻常　　　∩霞壒芾碣M
　　　　　　　　　　　　　　　２４．　　　　其他
　?。担玻病　　∝攧?wù)費用　　　?。保　　　±⒅С?br/>　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　匯兌損失
　　　　　　　　　　　　　　　?。常　　　〗鹑跈C構(gòu)手續(xù)費
　　　　　　　　　　　　　　　?。矗　　　≌{(diào)劑外匯手續(xù)費
　　　　　　　　　　　　　　　　５．　　　　其他
　?。担常薄　　⊥顿Y收益　　　?。保　　　」善蓖顿Y收益
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　債券投資收益
　　　　　　　　　　　　　　　?。常　　　∑渌顿Y收益
　?。担矗薄　　I業(yè)外收入　　?。保　　　」潭ㄙY產(chǎn)盤盈
　　　　　　　　　　　　　　　?。玻　　　√幚砉潭ㄙY產(chǎn)凈收益
　　　　　　　　　　　　　　　?。常　　　√幚砼R時設(shè)施凈收益
　　　　　　　　　　　　　　　?。矗　　　×P款及滯納金收入
　　　　　　　　　　　　　　　?。担　　　〗逃M附加返還款
　　　　　　　　　　　　　　　?。叮　　　∈栈卣{(diào)入職工欠款
　　　　　　　　　　　　　　　?。罚　　　o法支付的應(yīng)付款項
　　　　　　　　　　　　　　　?。福　　　∑渌菭I業(yè)性收入
　?。担矗病　　I業(yè)外支出　　　１．　　　　固定資產(chǎn)盤虧
　　　　　　　　　　　　　　　?。玻　　　√幚砉潭ㄙY產(chǎn)凈損失
　　　　　　　　　　　　　　　?。常　　　√幚砼R時設(shè)施凈損失
　　　　　　　　　　　　　　　?。矗　　　》浅p失
　　　　　　　　　　　　　　　　５．　　　　非正常停工損失
　　　　　　　　　　　　　　　?。叮　　　∽赞k技工學校經(jīng)費
　　　　　　　　　　　　　　　　７．　　　　職工子弟學校經(jīng)費
　　　　　　　　　　　　　　　?。福　　　’燄B(yǎng)院經(jīng)費
　　　　　　　　　　　　　　　?。梗　　　」婢葷跃栀?br/>　　　　　　　　　　　　　　?。保埃　　　≠r償金
　　　　　　　　　　　　　　?。保保　　　∵`約金
　　　　　　　　　　　　　　　１２．　　　　編外人員生活費
　　　　　　　　　　　　　　?。保常　　　÷鋵嵳呷藛T補發(fā)工資和生活困
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　難補助費
　　　　　　　　　　　　　　?。保矗　　　〈龢I(yè)青年參軍優(yōu)撫費

　三、會計科目使用的補充說明
　?。?、“１０３外匯價差”科目
　　本科目核算企業(yè)在外匯調(diào)劑市場調(diào)進外匯的外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額。具體帳務(wù)處理按照《施工企業(yè)會計制度》“１０２銀行存款”科目使用說明辦理。
　　２、“１１４壞帳準備”科目
　　本科目核算建立壞帳準備金的企業(yè)，在年末提取壞帳準備時，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目的年末余額（不含內(nèi)部單位），扣除同一單位“預(yù)收帳款”年末余額后的１％提取，借記“管理費用－壞帳損失”科目，貸記本科目。
　?。?、“１２２采購保管費”科目
　　列入本科目的材料物資盤虧及毀損，是指購入物資在途中、保管中的合理損耗（定額內(nèi)損耗）。對于應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸單位負責賠償?shù)膿p失，應(yīng)列“其它應(yīng)收款”等科目。凡因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失，應(yīng)先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，然后按規(guī)定程序報經(jīng)批準后再作相應(yīng)的帳務(wù)處理。
　?。础ⅰ埃保玻硯齑娌牧稀笨颇?br/>　　本科目增設(shè)“燃料”、“設(shè)備”兩個明細科目，核算庫存各種燃料的計劃成本或?qū)嶋H成本；核算施工企業(yè)代建設(shè)單位購置的設(shè)備和由建設(shè)單位付款劃轉(zhuǎn)施工企業(yè)列帳設(shè)備的實際成本?！捌渌牧稀敝袘?yīng)包括企業(yè)職工生活供應(yīng)及商業(yè)性經(jīng)營等部門保存的商品和醫(yī)務(wù)部門保存的藥品等。
　　關(guān)于材料的計價方法，鐵道部不做統(tǒng)一要求。各單位可根據(jù)本單位的具體情況，按《施工企業(yè)會計制度》規(guī)定，任選一種計價方法，計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。
　?。?、“１３２．２材料運雜費”二級科目
　　本科目核算自工程局材料廠至工程處所屬料庫的內(nèi)部調(diào)撥材料和結(jié)構(gòu)件的包裝、運輸、裝卸以及合理的運輸耗損等費用，月末按材料耗用比例分攤，列入成本。
　　施工企業(yè)所屬單位自購料發(fā)生的運雜費，應(yīng)作為采購成本的一部分，通過“１２１物資采購”科目核算，計劃價與實際價的差額，列入“１３２材料成本差異”科目。
　?。?、“１３８分期收款發(fā)出商品”科目
　　采用賒銷、分期收款結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實現(xiàn)的企業(yè)，可設(shè)此科目核算。具體帳務(wù)處理，按照《施工企業(yè)會計制度》“１３７庫存產(chǎn)成品”科目說明中的有關(guān)規(guī)定辦理。
　?。贰ⅰ埃保矗爱a(chǎn)成品成本差異”科目
　　本科目核算采用計劃成本核算的企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)成品實際成本與計劃成本的差異。月末將產(chǎn)成品成本差異按照存銷比例進行分配。
　　８、“２１１應(yīng)付工資”科目
　　本科目設(shè)置“２１１．１應(yīng)付工資”、“２１１．２應(yīng)付獎金”、“２１１．３百含工資包干節(jié)余”三個二級科目?！?br/>　?、佟埃玻保保睉?yīng)付工資”科目，核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種工資、獎金、津貼等。本科目月末應(yīng)無余額。
　?、凇埃玻保保矐?yīng)付獎金”科目，核算企業(yè)收入的提前竣工獎、產(chǎn)品提前交付獎、上級撥入獎及外單位撥給獎金。收到上述獎金時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其它應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；發(fā)放時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。本科目期末余額反映獎金節(jié)余。
　　③“２１１．３百含包干節(jié)余”科目，核算實行百元產(chǎn)值工資含量包干辦法的施工企業(yè)按規(guī)定提取的含量工資大于實際發(fā)放工資的節(jié)余。
　　年度終了，企業(yè)按主管部門核定的完成產(chǎn)值和百元產(chǎn)值含量系數(shù)計算的本年應(yīng)提取的含量工資大于全年實際發(fā)放工資的節(jié)余數(shù)，借記“本年利潤”科目，貸記本科目；本年實際發(fā)放的工資大于應(yīng)提取的含量工資的超支數(shù)，按照規(guī)定應(yīng)用以前年度含量工資節(jié)余彌補，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。本科目年末貸方余額為含量工資包干節(jié)余的年末金額。
　?。埂ⅰ埃玻常策f延收益”科目
　　本科目核算企業(yè)根據(jù)協(xié)議或合同，向建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費和提前收取的計劃利潤中的技術(shù)裝備費等。企業(yè)取得這部分收入時，應(yīng)隨同工程價款收入一并借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“工程結(jié)算收入”科目，同時借記“工程結(jié)算收入”科目，貸記本科目。企業(yè)將計算的本期臨時設(shè)施攤銷部分，借記“工程施工”科目，貸記“臨時設(shè)施攤銷”科目，同時借記本科目，貸記“本年利潤”科目；企業(yè)將提前收取的計劃利潤中的技術(shù)裝備費屬于本期實現(xiàn)的部分，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。本科目的期末余額為尚未轉(zhuǎn)入“本年利潤”的遞延收益或遞延損失。
　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程項目的結(jié)算期，按照一定的比例或分攤方法，將本科目的余額，逐年轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。本科目應(yīng)按收入的類別及臨時設(shè)施種類進行明細核算。工程項目竣工后，本科目應(yīng)無余額。
　　１０、“２５２應(yīng)付短期債券”科目
　　本科目核算企業(yè)發(fā)行的短期債券。本科目應(yīng)設(shè)置“債券面值”、“債券溢價”、“債券折價”三個明細科目，按債券種類進行明細核算。具體帳務(wù)處理，比照《施工企業(yè)會計制度》“２５１應(yīng)付債券”科目說明中的有關(guān)規(guī)定辦理。
　?。保?、“３１３．２公益金”科目
　　本科目核算企業(yè)按稅后利潤扣除①被沒收的各種財物損失、支付各項稅收的滯納金和罰款；②彌補以前年度虧損兩項后的１０％提取。提取時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。
　　企業(yè)提取的公益金，是專門用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準備，如興建職工宿舍、托兒所、理發(fā)室等。一旦職工集體福利設(shè)施購建完成后，應(yīng)將公益金轉(zhuǎn)為一般盈余公積。借記“公益金”科目，貸記“一般盈余公積”科目。
　　本科目期末貸方余額為提取的公益金結(jié)存余額。
　?。保?、“４０２待分配直接費”科目
　　本科目核算企業(yè)在施工過程中發(fā)生的不能直接記入各成本核算對象的直接費用，如生產(chǎn)工人的福利費、勞動保護費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費等。上述費用發(fā)生時，借記本科目，貸記“應(yīng)付福利費”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“備用金”、“庫存材料”等科目；月份終了按照規(guī)定的方法分配時，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”等科目，貸記本科目。本科目月末應(yīng)無余額。
　　如果上述費用是由“輔助生產(chǎn)”、“其他經(jīng)營”、“管理費用”、“采購保管費”、“專項工程支出”等科目負擔的，應(yīng)直接借記上述科目，不通過本科目核算。
　?。保场ⅰ埃矗埃炒峙溟g接費”科目
　　本科目核算工程企業(yè)內(nèi)部各施工單位（工程局所屬段隊，鐵路局工程處所屬隊），為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出，包括：
　?、佟」芾砣藛T工資、獎金及工資性津貼補貼；
　?、凇“匆?guī)定提取的上述人員的福利費；
　?、邸⌒姓霉潭ㄙY產(chǎn)折舊費、修理費；
　　④　低值易耗品攤銷；
　　⑤　辦公費、書報費；
　?、蕖〔盥媒煌ㄙM；
　?、摺趧颖Ｗo費；
　?、唷」こ瘫Ｐ拶M；
　?、帷∶窆す芾碣M；
　　⑩　其他費用：包括物資消耗、取暖費、水電費、財產(chǎn)保險費、檢驗試驗費、排污費、季節(jié)性和修理期間的停工、窩工損失等。
　　發(fā)生上述費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。月份終了按規(guī)定方法進行分配時，借記“工程施工”、“機械作業(yè)”、“工業(yè)生產(chǎn)”等科目的間接成本，貸記本科目。本科目月末應(yīng)無余額。
　?。保?、“４４１其他經(jīng)營”科目
　　本科目核算企業(yè)按規(guī)定或經(jīng)批準開展其他經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的經(jīng)營支出。
　　發(fā)生的其他經(jīng)營支出，借記本科目，貸記有關(guān)科目。月份終了結(jié)轉(zhuǎn)各種支出（與收人配比）時，借記“５１２其他業(yè)務(wù)支出－其他經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。
　?。保怠ⅰ埃担玻惫芾碣M用”科目
　　本科目的二級科目及核算內(nèi)容列表說明如下：
　　項　　目　　　　　　　　　說　　明
　?。?、公司經(jīng)費　　指工程局處及以上，鐵路局段及以上單位的行政經(jīng)費：包括
　　　　　　　　　　管理人員工資、獎金、工資性津貼補貼；按規(guī)定標準計提的
　　　　　　　　　　職工福利費；管理人員發(fā)生的差旅交通費、誤餐補助費、勞
　　　　　　　　　　動保護費；上述單位發(fā)生的辦公費、書報費、會議費、水電
　　　　　　　　　　費、取暖費、固定資產(chǎn)折舊費、辦公用房屋、設(shè)備、家具、
　　　　　　　　　　器具等修理費、財產(chǎn)保險費，各種物料消耗，低值易耗品攤
　　　　　　　　　　銷以及上述費用以外的其他公司經(jīng)費，包括汽車的養(yǎng)路費、
　　　　　　　　　　牌照費、過橋費、年審費，由行政負擔的交通安全裁決有關(guān)
　　　　　　　　　　費用，黨團組織活動費補貼等。
　　２、工會經(jīng)費　　指按職工工資總額２％計提撥交工會的經(jīng)費。
　?。场⒙毠そ逃?jīng)　指按職工工資總額１．５％計提的職工教育經(jīng)費。
　　　　費
　　４、勞動保險費　指企業(yè)按固定職工工資總額的１４．２％提取上交的離退休
　　　　　　　　　　統(tǒng)籌基金；６個月以上病假人員工資；職工及家屬死亡喪葬
　　　　　　　　　　補助費、撫恤費；長期病假人員按規(guī)定提取的職工福利費；
　　　　　　　　　　以及按規(guī)定支付的其他勞動保險費用。
　?。怠⒋龢I(yè)保險費　指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險金。
　?。?、董事會費　　指企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)
　　　　　　　　　　生的各項費用，如差旅費、會議費等。
　?。?、咨詢費　　　指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行科學、技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢而支
　　　　　　　　　　付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用
　　　　　　　　　　。
　?。?、審計費　　　指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查帳、驗資、資產(chǎn)評估等發(fā)
　　　　　　　　　　生的各項費用。
　?。?、訴訟費　　　指企業(yè)起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用。
　１０、排污費　　　指企業(yè)排污按規(guī)定交納的費用。
　１１、綠化費　　　指企業(yè)對本廠區(qū)進行綠化而發(fā)生的零星綠化費用。
　１２、稅金　　　　指企業(yè)按照規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、
　　　　　　　　　　印花稅等。
?。保场⑼恋厥褂觅M　指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用土地而支付的費用，如臨時租
　　　　　　　　　　用土地、場所支付的租賃費等。
　１４、土地損失補　指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞國家不征用的土地所支付的土
　　　　償　　　　　地損失補償費。
?。保?、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費　指企業(yè)按照非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的約定、使用非專利技術(shù)而
　　　　　　　　　　支付給非專利技術(shù)所有人的費用。
　１６、技術(shù)開發(fā)費　指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)
　　　　　　　　　　計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)試費、原材料及半成品試驗
　　　　　　　　　　費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究
　　　　　　　　　　人員的工資、研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有
　　　　　　　　　　關(guān)的其他經(jīng)費，委托其他單位進行的科研試制費用以及試制
　　　　　　　　　　失敗發(fā)生的損失。
?。保贰o形資產(chǎn)攤　指專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無
　　　　銷　　　　　形資產(chǎn)的攤銷。
　１８、開辦費攤銷　指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間分攤的籌建期間發(fā)生的開辦費用。
　１９、業(yè)務(wù)招待費　指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費。業(yè)務(wù)招待費
　　　　　　　　　　開支標準按財務(wù)制度有關(guān)規(guī)定掌握。
?。玻啊膸p失　　指企業(yè)應(yīng)收款項確認為壞帳所形成的損失。包括實行壞帳準
　　　　　　　　　　備金制度的企業(yè)按規(guī)定標準計提的壞帳準備金。
?。玻?、存貨盤虧、　指企業(yè)施工、生產(chǎn)單位在施工生產(chǎn)過程中由于管理不善等原
　　　　毀損和報廢　因造成的存貨盤虧、毀損和報廢損失在扣除過失人或者保險
　　　　損失　　　　公司賠款和殘料價值后的凈損失。發(fā)生的存貨盤盈，沖減該
　　　　　　　　　　項費用。
?。玻病⒑贤?a href='http://www.shkps.cn/gongzheng/24.html' target='_blank' data-horse>公證費　指企業(yè)將工程承包，材料、產(chǎn)品購銷合同等由有關(guān)部門公證
　　　　　　　　　　、簽證所支付的費用。
?。玻?、上級管理費　指內(nèi)部獨立核算單位按照規(guī)定上交給企業(yè)的管理費和企業(yè)按
　　　　　　　　　　規(guī)定上交給總公司的管理費。
?。玻础⑵渌　　　≈干狭懈黜椯M用以外的其他費用支出。包括定額測定費、預(yù)
　　　　　　　　　　算編制費、外單位管理費、學會、協(xié)會經(jīng)費、固定資產(chǎn)搬運　
　　　　　　　　　　費、計劃生育費用、托兒補助費、地區(qū)防疫及環(huán)衛(wèi)費、投議
　　　　　　　　　　標費、招待所費用、信訪費用、節(jié)日慶典費、民兵活動和人
　　　　　　　　　　防經(jīng)費、公安消防部門的專業(yè)費用、展覽費、廣告費和補助
　　　　　　　　　　農(nóng)場費用等。

　四、會計報表
　　１、根據(jù)我部具體情況，月報、季報、年報的報表種類規(guī)定如下：
　　月份報送：鐵路施工企業(yè)財務(wù)快速月報
　　季度報送：資產(chǎn)負債表
　　　　　　　損益表
　　　　　　　工程成本表（含路內(nèi)、路外成本表）
　　年度報送：資產(chǎn)負債表
　　　　　　　損益表（含利潤分配表）
　　　　　　　財務(wù)狀況變動表
　　　　　　　百元