第一條　為規(guī)范公開發(fā)行證券的證券公司（以下簡稱證券公司）的信息披露行為，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》等法律法規(guī)，制定本規(guī)定。

　第二條　證券公司編制財務(wù)報表附注時，除應(yīng)遵循中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國證監(jiān)會）有關(guān)財務(wù)報表附注的一般規(guī)定外，還應(yīng)遵循本規(guī)定的要求。

　第三條　證券公司應(yīng)在主要會計政策中披露如下內(nèi)容：
　?。ㄒ唬┛蛻艚灰捉Y(jié)算資金會計核算辦法；
　　（二）自營證券分類、計價依據(jù)、成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，以及自營證券跌價準(zhǔn)備的計提方法；
　?。ㄈ┐戆l(fā)行證券業(yè)務(wù)會計核算辦法；
　?。ㄋ模┐韮陡秱瘶I(yè)務(wù)會計核算辦法；
　?。ㄎ澹┵Y產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計核算辦法；
　?。┙灰紫毁M(fèi)的攤銷方法；
　?。ㄆ撸└黜?xiàng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法；
　?。ò耍┮话泔L(fēng)險準(zhǔn)備的計提標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法。

　第四條　證券公司至少應(yīng)披露比較式母公司財務(wù)報表（匯總分公司和營業(yè)部以后的財務(wù)報表）的如下主要項(xiàng)目注釋：
　?。ㄒ唬┌创碣I賣證券客戶、委托管理資產(chǎn)客戶和公司分別披露銀行存款、清算備付金的期初數(shù)和期末數(shù)。
　?。ǘ┌唇灰讏鏊督灰妆ＷC金的期初數(shù)和期末數(shù)。
　　（三）按下列格式披露自營證券：

┌──────┬─────────────┬─────────────┐
│　　　　　　│　　　　　期初數(shù)　　　　　│　　　　　期末數(shù)　　　　　│
│　證券種類　├────┬───┬────┼────┬───┬────┤
│　　　　　　│投資成本│ 市值 │被質(zhì)押數(shù)│投資成本│ 市值 │被質(zhì)押數(shù)│
├──────┼────┼───┼────┼────┼───┼────┤
│　　股票　　│　　　　│　　　│　　　　│　　　　│　　　│　　　　│
├──────┼────┼───┼────┼────┼───┼────┤
│　　基金　　│　　　　│　　　│　　　　│　　　　│　　　│　　　　│
├──────┼────┼───┼────┼────┼───┼────┤
│　　國債　　│　　　　│　　　│　　　　│　　　　│　　　│　　　　│
├──────┼────┼───┼────┼────┼───┼────┤
│　企業(yè)債券　│　　　　│　　　│　　　　│　　　　│　　　│　　　　│
├──────┼────┼───┼────┼────┼───┼────┤
│　　其他　　│　　　　│　　　│　　　　│　　　　│　　　│　　　　│
├──────┼────┼───┼────┼────┼───┼────┤
│　　　　　　│　　　　│　　　│　　　　│　　　　│　　　│　　　　│
├──────┼────┼───┼────┼────┼───┼────┤
│　　合計　　│　　　　│　　　│　　　　│　　　　│　　　│　　　　│
└──────┴────┴───┴────┴────┴───┴────┘

　　自營證券中有未流通的，應(yīng)按成本和參考市價分別披露未流通證券的期初數(shù)和期末數(shù)。
　?。ㄋ模┡蹲誀I證券跌價準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期計提、本期沖轉(zhuǎn)和期末數(shù)。本期某類自營證券跌價準(zhǔn)備計提比例較大的，應(yīng)解釋其原因。
　?。ㄎ澹┡镀谀┙痤~較大的前五筆拆出資金的單位名稱、金額和期限。有拆放境外資金的，須單獨(dú)列示單位名稱、性質(zhì)、金額和期限。
　?。┌唇灰讏鏊徒灰灼贩N披露買入返售證券的期初數(shù)和期末數(shù)。
　?。ㄆ撸┡稇?yīng)收款項(xiàng)如下情況：
　?。薄葱再|(zhì)歸類的各種應(yīng)收款項(xiàng)（如應(yīng)收認(rèn)購新股占用款、其他應(yīng)收款、逾期應(yīng)收款項(xiàng)等）的期初數(shù)和期末數(shù)。
　?。?、按逾期帳齡歸類的期初和期末各類逾期應(yīng)收款項(xiàng)（包括逾期拆出資金、逾期買入返售證券、逾期應(yīng)收股利、逾期應(yīng)收利息等）的金額和比例。
　　３、期末應(yīng)收款項(xiàng)中如有持本司５％（含５％）以上股份的股東單位的欠款，應(yīng)單獨(dú)予以說明。
　?。ò耍┡秹膸?zhǔn)備的如下情況：
　　１、披露壞帳準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期計提、本期收回已轉(zhuǎn)銷數(shù)、本期核銷和期末數(shù)。
　?。?、本期某些款項(xiàng)計提壞帳準(zhǔn)備的比例或金額較大的，應(yīng)說明計提的標(biāo)準(zhǔn)和理由。
　?。场⒄f明對某些金額較大且逾期帳齡較長的應(yīng)收款項(xiàng)不計提或計提壞帳比例較低的理由。
　?。?、以前年度計提壞帳準(zhǔn)備比例或金額較大的款項(xiàng)，在本期又全額或部分收回的，應(yīng)說明原估計計提比例的理由及現(xiàn)收回的原因。
　?。怠⒁雅鷾?zhǔn)轉(zhuǎn)為壞帳損失的應(yīng)收款項(xiàng)金額較大的，應(yīng)說明此筆應(yīng)收款項(xiàng)的性質(zhì)和金額。實(shí)際沖銷的款項(xiàng)中有應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)的，還應(yīng)單獨(dú)披露。
　?。ň牛┌闯袖N方式披露代發(fā)行證券的期初數(shù)和期末數(shù)。
　　（十）按兌付債券的方式披露代兌付債券的期初數(shù)和期末數(shù)。
　?。ㄊ唬┌聪铝懈袷脚妒芡匈Y產(chǎn)：

┌─────────┬────────────┬───────────┐
│　　　　　　　　　│　　　　　期初數(shù)　　　　│　　　　期末數(shù)　　　　│
│　受托資產(chǎn)形態(tài)　　├──────┬─────┼─────┬─────┤
│　　　　　　　　　│　 帳面值　 │　 市值　 │　帳面值　│　 市值　 │
├─────────┼──────┼─────┼─────┼─────┤
│　　　 股票　　　 │　　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　│
│　　　 基金　　　 │　　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　│
│　　　 債券　　　 │　　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　│
│　　　 其他　　　 │　　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　│
├─────────┼──────┼─────┼─────┼─────┤
│　　　 合計　　　 │　　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　│
└─────────┴──────┴─────┴─────┴─────┘

　　期末受托管理的資產(chǎn)（包括股票、債券、基金等）市值低于其成本的１０％的，應(yīng)說明原因。
　　（十二）披露長期股權(quán)投資如下情況：
　?。薄聪铝懈袷脚度Y子公司：
　　被投資公司名稱　行業(yè)　初始投資額　投資成本增減額　累計權(quán)益增減額　期末數(shù)
　?。?、按下列格式披露控股子公司：

┌──────┬──────┬─────┬────┬─────┬───┐
│　行業(yè)類別　│被投資公司數(shù)│初始投資額│投資成本│累計權(quán)益調(diào)│期末數(shù)│
│　　　　　　│　　　　　　│　　　　　│ 增減額 │整增減額　│　　　│
├──────┼──────┼─────┼────┼─────┼───┤
│　　工業(yè)　　│　　　　　　│　　　　　│　　　　│　　　　　│　　　│
│　　商業(yè)　　│　　　　　　│　　　　　│　　　　│　　　　　│　　　│
│　　金融　　│　　　　　　│　　　　　│　　　　│　　　　　│　　　│
│　 房地產(chǎn)　 │　　　　　　│　　　　　│　　　　│　　　　　│　　　│
│　　其他　　│　　　　　　│　　　　　│　　　　│　　　　　│　　　│
├──────┼──────┼─────┼────┼─────┼───┤
│　　合計　　│　　　　　　│　　　　　│　　　　│　　　　　│　　　│
└──────┴──────┴─────┴────┴─────┴───┘

　　有控股基金管理公司的，須單獨(dú)披露公司名稱和當(dāng)期收益情況。
　?。?、按行業(yè)列示期末聯(lián)營投資或參股投資的投資項(xiàng)目數(shù)和金額。
　　４、對于長期股權(quán)投資中的證券投資，應(yīng)按類別（如發(fā)起法人股、募集法人股、轉(zhuǎn)配法人股、基金投資、其他證券投資等）分別披露期初數(shù)和期末數(shù)。
　　期末長期證券投資中有被質(zhì)押或凍結(jié)情況的，應(yīng)注明其金額和原因。
　　５、被投資單位不能持續(xù)經(jīng)營、發(fā)生重大虧損、凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)等的，應(yīng)列示被投資單位的名稱、期末凈資產(chǎn)和公司的投資金額、投資比例、可能或已承擔(dān)的投資損失等。
　　（十三）披露長期投資減值準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期計提、本期沖銷和期末數(shù)，并說明本期投資減值準(zhǔn)備的計提方法和比例。本期沖銷投資減值準(zhǔn)備金額較大的，須披露具體投資項(xiàng)目、金額和動用依據(jù)。
　　（十四）按交易場所披露交易席位費(fèi)的原始金額、累計攤銷或轉(zhuǎn)出數(shù)、期末數(shù)。
　　（十五）披露期末金額較大的前五筆質(zhì)押借款的借出單位名稱、本金、利率和期限，并注明被質(zhì)押證券的種類、帳面成本和來源。
　?。ㄊ┡镀谀┙痤~較大的前五筆拆入資金的單位名稱、金額和期限，并注明有無境外單位拆入資金。
　?。ㄊ撸┓謩e按交易場所和交易品種披露賣出回購證券款的期初數(shù)和期末數(shù)。
　　（十八）披露應(yīng)付款項(xiàng)的如下情況：
　?。?、按應(yīng)付款項(xiàng)類別（如應(yīng)付交易所配股款、應(yīng)付承銷費(fèi)、逾期應(yīng)付款項(xiàng)等）分別列示應(yīng)付款項(xiàng)的期初數(shù)和期末數(shù)。
　?。病⑵谀?yīng)付款項(xiàng)中如有欠持本公司５％（含５％）以上股份的股東單位的款項(xiàng)，應(yīng)披露股東單位名稱、金額和款項(xiàng)性質(zhì)。
　　３、期末應(yīng)付款項(xiàng)中如有金額較大的應(yīng)付擬上市或已上市公司款項(xiàng)，應(yīng)披露該公司名稱、款項(xiàng)性質(zhì)與金額，并注明是否逾期。
　?。ㄊ牛┓謩e按個人客戶和法人客戶披露代買賣證券款的期初數(shù)和期末數(shù)。
　?。ǘ┌闯袖N方式分別披露代發(fā)行證券款的期初數(shù)和期末數(shù)。
　?。ǘ唬┌磦N類披露代兌付債券款的期初數(shù)和期末數(shù)。
　?。ǘ┌次匈Y產(chǎn)管理個人客戶和法人客戶分別披露受托資金的期初數(shù)和期末數(shù)。如已實(shí)現(xiàn)但尚未結(jié)算的資產(chǎn)管理利潤超過受托資金的１０％，須單獨(dú)披露，并說明公司可能獲得的資產(chǎn)管理業(yè)績報酬。
　?。ǘ┓謩e披露一般風(fēng)險準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期增加數(shù)、本期減少數(shù)和期末數(shù)。一般風(fēng)險準(zhǔn)備本期減少金額較大的，應(yīng)說明減少的原因或依據(jù)。
　　（二十四）按代理買賣證券手續(xù)費(fèi)收入、代理兌付債券手續(xù)費(fèi)收入、代理保管證券手續(xù)費(fèi)收入和其他手續(xù)費(fèi)收入分別披露手續(xù)費(fèi)收入的本期數(shù)和上期數(shù)。
　　證券公司還應(yīng)按地理區(qū)域披露證券營業(yè)部家數(shù)以及各區(qū)域代理買賣證券業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入情況。
　?。ǘ澹┌醋C券類別披露自營證券差價收入的構(gòu)成：

┌──────────────────────┬─────┬─────┐
│　　　　　　　　　項(xiàng)　　目　　　　　　　　　│　本期數(shù)　│　上期數(shù)　│
├──────────────────────┼─────┼─────┤
│　　　　　　　自營股票差價收入　　　　　　　│　　　　　│　　　　　│
├──────────────────────┼─────┼─────┤
│　　　　　　　自營基金差價收入　　　　　　　│　　　　　│　　　　　│
├──────────────────────┼─────┼─────┤
│　　　　　　　自營國債差價收入　　　　　　　│　　　　　│　　　　　│
├──────────────────────┼─────┼─────┤
│　　　　　　自營公司債券差價收入　　　　　　│　　　　　│　　　　　│
├──────────────────────┼─────┼─────┤
│　　　　　　自營其他證券差價收入　　　　　　│　　　　　│　　　　　│
├──────────────────────┼─────┼─────┤
│　　　　　　　　　合　　計　　　　　　　　　│　　　　　│　　　　　│
└──────────────────────┴─────┴─────┘

　　（二十六）按下列格式披露證券發(fā)行收入：

┌───────────────┬─────────┬────────┐
│　　　　　　項(xiàng)　　目　　　　　│　　　本期數(shù)　　　│　　上期數(shù)　　　│
├────────┬──────┼─────────┼────────┤
│　　　　　　　　│　?。凉伞　々Α　　　　　　　　々Α　　　　　　　々?br/>│　股票發(fā)行收入　├──────┼─────────┼────────┤
│　　　　　　　　│　　Ｂ股　　│　　　　　　　　　│　　　　　　　　│
├────────┴──────┼─────────┼────────┤
│　　　　 國債發(fā)行收入　　　　 │　　　　　　　　　│　　　　　　　　│
├───────────────┼─────────┼────────┤
│　　　 企業(yè)債券發(fā)行收入　　　 │　　　　　　　　　│　　　　　　　　│
├───────────────┼─────────┼────────┤
│　　　 其他證券發(fā)行收入　　　 │　　　　　　　　　│　　　　　　　　│
├───────────────┼─────────┼────────┤
│　　　　　 合　　計　　　　　 │　　　　　　　　　│　　　　　　　　│
└───────────────┴─────────┴────────┘

　?。ǘ撸┌聪铝懈袷脚锻顿Y收益：

┌────────────────┬────────┬────────┐
│　　　　　項(xiàng)　　目　　　　　　　│　　 本期數(shù)　　 │　　 上期數(shù)　　 │
├────────┬───────┼────────┼────────┤
│　　　　　　　　│　　成本法　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　│
│　股權(quán)投資收益　├───────┼────────┼────────┤
│　　　　　　　　│　　權(quán)益法　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　│
├────────┼───────┼────────┼────────┤
│　股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益　│　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　│
├────────┼───────┼────────┼────────┤
│　基金投資收益　│　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　│
├────────┼───────┼────────┼────────┤
│　債權(quán)投資收益　│　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　│
├────────┼───────┼────────┼────────┤
│　其他投資收益　│　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　│
├────────┼───────┼────────┼────────┤
│　　合　　計　　│　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　│
└────────┴───────┴────────┴────────┘

　　本期某項(xiàng)投資活動所獲取的收益占報告期凈利潤超過１０％（含１０％）的，應(yīng)對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和交易金額等作出說明。

　第五條　證券公司專為招股說明書而編制財務(wù)報表附注時，應(yīng)比照本規(guī)定，披露至少最近三年比較式利潤表和最近三年年末比較式資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目的注釋。

　第六條　本規(guī)定由中國證監(jiān)會負(fù)責(zé)解釋。

　第七條　本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。