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企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)——業(yè)務(wù)外包

來源: 律霸小編整理 · 2020-11-25 · 4343人看過
  財(cái)政部   企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 13 號(hào)——業(yè)務(wù)外包   第一章 總 則   第一條 為了加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包管理,規(guī)范業(yè)務(wù)外包行為,防范業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,制定本指引。   第二條 本指引所稱業(yè)務(wù)外包,是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢(shì),將日常經(jīng)營(yíng)中的部分業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他經(jīng)濟(jì)組織(以下簡(jiǎn)稱承包方)完成的經(jīng)營(yíng)行為。   本指引不涉及工程項(xiàng)目外包。   第三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)外包業(yè)務(wù)實(shí)施分類管理,通常劃分為重大外包業(yè)務(wù)和一般外包業(yè)務(wù)。重大外包業(yè)務(wù)是指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有重大影響的外包業(yè)務(wù)。   外包業(yè)務(wù)通常包括:研發(fā)、資信調(diào)查、可行性研究、委托加工、物業(yè)管理、客戶服務(wù)、IT服務(wù)等。   第四條 企業(yè)的業(yè)務(wù)外包至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn):   (一)外包范圍和價(jià)格確定不合理,承包方選擇不當(dāng),可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。   (二)業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣,可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)。   (三)業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為,可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。   第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度,規(guī)定業(yè)務(wù)外包的范圍、方式、條件、程序和實(shí)施等相關(guān)內(nèi)容,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,強(qiáng)化業(yè)務(wù)外包全過程的監(jiān)控,防范外包風(fēng)險(xiǎn),充分發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)。   企業(yè)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡利弊,避免核心業(yè)務(wù)外包。   第二章 承包方選擇   第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和業(yè)務(wù)外包管理制度,結(jié)合確定的業(yè)務(wù)外包范圍,擬定實(shí)施方案,按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)。   總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與重大業(yè)務(wù)外包的決策。   重大業(yè)務(wù)外包方案應(yīng)當(dāng)提交董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批。   第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案選擇承包方。承包方至少應(yīng)當(dāng)具備下列條件:   (一)承包方是依法成立和合法經(jīng)營(yíng)的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他經(jīng)濟(jì)組織,具有相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)范圍和固定的辦公場(chǎng)所。(二)承包方應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì),其從業(yè)人員符合崗位要求和任職條件,并具有相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格。   (三)承包方的技術(shù)及經(jīng)驗(yàn)水平符合本企業(yè)業(yè)務(wù)外包的要求。   第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮內(nèi)外部因素,合理確定外包價(jià)格,嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)外包成本,切實(shí)做到符合成本效益原則。   第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,遵循公開、公平、公正的原則,采用適當(dāng)方式,擇優(yōu)選擇外包業(yè)務(wù)的承包方。采用招標(biāo)方式選擇承包方的,應(yīng)當(dāng)符合招投標(biāo)法的相關(guān)規(guī)定。   企業(yè)及相關(guān)人員在選擇承包方的過程中,不得收受賄賂、回扣或者索取其他好處。承包方及其工作人員不得利用向企業(yè)及其工作人員行賄、提供回扣或者給予其他好處等不正當(dāng)手段承攬業(yè)務(wù)。   第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從候選承包方中確定最終承包方,并簽訂業(yè)務(wù)外包合同。業(yè)務(wù)外包合同內(nèi)容主要包括:外包業(yè)務(wù)的內(nèi)容和范圍,雙方權(quán)利和義務(wù),服務(wù)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),保密事項(xiàng),費(fèi)用結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和違約責(zé)任等事項(xiàng)。   第十一條 企業(yè)外包業(yè)務(wù)需要保密的,應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)外包合同或者另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義務(wù)和責(zé)任,要求承包方向其從業(yè)人員提示保密要求和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。   第三章 業(yè)務(wù)外包實(shí)施   第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包實(shí)施的管理,嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)外包制度、工作流程和相關(guān)要求,組織開展業(yè)務(wù)外包,并采取有效的控制措施,確保承包方嚴(yán)格履行業(yè)務(wù)外包合同。   第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好與承包方的對(duì)接工作,加強(qiáng)與承包方的溝通與協(xié)調(diào),及時(shí)搜集相關(guān)信息,發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務(wù)日常管理中存在的問題。   對(duì)于重大業(yè)務(wù)外包,企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注承包方的履約能力,建立相應(yīng)的應(yīng)急機(jī)制,避免業(yè)務(wù)外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中斷。   第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度,加強(qiáng)對(duì)外包業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督,做好業(yè)務(wù)外包費(fèi)用結(jié)算工作。   第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)承包方的履約能力進(jìn)行持續(xù)評(píng)估,有確鑿證據(jù)表明承包方存在重大違約行為,導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包合同無(wú)法履行的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)終止合同。   承包方違約并造成企業(yè)損失的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同對(duì)承包方進(jìn)行索賠,并追究責(zé)任人責(zé)任。   第十六條 業(yè)務(wù)外包合同執(zhí)行完成后需要驗(yàn)收的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門或人員對(duì)完成的業(yè)務(wù)外包合同進(jìn)行驗(yàn)收,出具驗(yàn)收證明。   驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況,應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告,查明原因,及時(shí)處理。

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