財(cái)政部 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉若干銜接規(guī)定》的通知 財(cái)會(huì)[2009]11號(hào) 國(guó)務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，有關(guān)典當(dāng)企業(yè)： 　　為了規(guī)范典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確保新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則平穩(wěn)過(guò)渡，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，我部制定了《典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉若干銜接規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的典當(dāng)企業(yè)不再執(zhí)行原來(lái)的相關(guān)準(zhǔn)則、制度、辦法。 　　執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。 　　附件：典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》若干銜接規(guī)定 　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　二〇〇九年七月二十日 附件下載: 典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》若干銜接規(guī)定.doc 附件： 典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》若干銜接規(guī)定 典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》、各項(xiàng)具體準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南以及解釋?zhuān)ㄒ韵潞?jiǎn)稱(chēng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，編制財(cái)務(wù)報(bào)告，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則首次執(zhí)行日，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)——首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南、解釋的規(guī)定執(zhí)行，做好新舊銜接，確保平穩(wěn)過(guò)渡。 一、典當(dāng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理及其銜接 典當(dāng)企業(yè)自首次執(zhí)行日起，應(yīng)當(dāng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，有關(guān)典當(dāng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理及其銜接要求如下： （一）對(duì)于典當(dāng)企業(yè)發(fā)放的當(dāng)金，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“貸款”科目或分別設(shè)置“質(zhì)押貸款”和“抵押貸款”科目，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。即對(duì)于發(fā)放的當(dāng)金，典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 （二）利息和綜合費(fèi)用屬于計(jì)算實(shí)際利率的組成項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在確定實(shí)際利率時(shí)予以考慮，按照實(shí)際利率法計(jì)算貸款的攤余成本及各期利息收入。企業(yè)應(yīng)收或預(yù)收的綜合費(fèi)用，通過(guò)“應(yīng)收賬款”或“預(yù)收賬款”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 （三）對(duì)于典當(dāng)企業(yè)取得的符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的動(dòng)產(chǎn)等絕當(dāng)物品，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“1409 絕當(dāng)物品”等科目，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中列示；對(duì)于取得的符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的股權(quán)、票據(jù)等金融資產(chǎn)類(lèi)絕當(dāng)物品，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 絕當(dāng)物品發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失。存貨類(lèi)絕當(dāng)物品的處置通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；金融工具類(lèi)絕當(dāng)物品的處置通過(guò)“投資收益”等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；應(yīng)當(dāng)退還當(dāng)戶(hù)或向當(dāng)戶(hù)追索的款項(xiàng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 （四）對(duì)于典當(dāng)企業(yè)從事的鑒定評(píng)估及咨詢(xún)等服務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”、“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”等科目，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》中有關(guān)提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 （五）典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿，登記當(dāng)物的有關(guān)信息。 二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的要求及其銜接 典當(dāng)企業(yè)自首次執(zhí)行日起，應(yīng)當(dāng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)（財(cái)務(wù)報(bào)表格式參見(jiàn)附件），有關(guān)報(bào)表項(xiàng)目及其金額應(yīng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求做好新舊轉(zhuǎn)換和銜接工作。附注的編制應(yīng)當(dāng)遵循新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，并補(bǔ)充披露以下內(nèi)容： （一）貸款和墊款按擔(dān)保物類(lèi)別分布情況 項(xiàng)目 期末賬面余額 年初賬面余額 動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款 財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款 房地產(chǎn)抵押貸款 合 計(jì) （二）逾期貸款 項(xiàng)目 期末賬面余額 年初賬面余額 逾期1天至90天（含90天） 逾期90天至360天（含360天） 逾期360天至3年（含3年） 逾期3年以上 合計(jì) 逾期1天至90天（含90天） 逾期90天至360天（含360天） 逾期360天至3年（含3年） 逾期3年以上 合計(jì) 動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款 財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款 房地產(chǎn)抵押貸款 合 計(jì) （三）絕當(dāng)金額（指絕當(dāng)涉及的貸款以及應(yīng)收未收的利息和綜合費(fèi)用） 項(xiàng)目 本期發(fā)生額 上期發(fā)生額 動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款絕當(dāng)金額 財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款絕當(dāng)金額 房地產(chǎn)抵押貸款絕當(dāng)金額 合 計(jì) （四）利息收入（按擔(dān)保物類(lèi)別） 項(xiàng)目 本期發(fā)生額 上期發(fā)生額 動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款利息收入 財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款利息收入 房地產(chǎn)抵押貸款利息收入 合 計(jì) 附：財(cái)務(wù)報(bào)表格式 附： 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)典01表 編制單位： 年 月 日 單位： 元 資 產(chǎn) 期末 余額 年初 余額 負(fù)債和所有者權(quán)益 （或股東權(quán)益） 期末 余額 年初 余額 資 產(chǎn)： 負(fù) 債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn) 交易性金融負(fù)債 衍生金融資產(chǎn) 衍生金融負(fù)債 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn) 賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬 存貨 應(yīng)交稅費(fèi) 發(fā)放貸款和墊款 應(yīng)付利息 可供出售金融資產(chǎn) 長(zhǎng)期借款 持有至到期投資 預(yù)計(jì)負(fù)債 長(zhǎng)期股權(quán)投資 遞延所得稅負(fù)債 固定資產(chǎn) 其他負(fù)債 無(wú)形資產(chǎn) 負(fù)債合計(jì) 遞延所得稅資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 其他資產(chǎn) 實(shí)收資本（或股本） 資本公積 減：庫(kù)存股 盈余公積 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和所有者權(quán)益 （或股東權(quán)益）總計(jì) 利潤(rùn)表 會(huì)典02表 編制單位： 年 月 單位： 元 項(xiàng) 目 本期金額 上期金額 一、營(yíng)業(yè)收入 利息凈收入 利息收入 利息支出 手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 手續(xù)費(fèi)及傭金支出 投資收益（損失以“-”號(hào)填列） 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列） 匯兌收益（損失以“-”號(hào)填列） 其他業(yè)務(wù)收入 二、營(yíng)業(yè)支出 營(yíng)業(yè)稅金及附加 業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 資產(chǎn)減值損失 其他業(yè)務(wù)成本 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列） 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列） 減：所得稅費(fèi)用 五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列） 六、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益 七、其他綜合收益 八、綜合收益總額 現(xiàn)金流量表 會(huì)典03表 編制單位： 年 月 單位： 元 項(xiàng) 目 本期金額 上期金額 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 　 買(mǎi)賣(mài)交易性金融資產(chǎn)凈增加額 取得借款收到的現(xiàn)金 收取利息、綜合費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金 　 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 　 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 　 客戶(hù)貸款及墊款凈增加額 支付手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 　 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 　 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 　 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 　 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 　 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 　 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 　 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 　 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 　 投資支付的現(xiàn)金 　 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 　 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 　 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 　 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 　 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 　 吸收投資收到的現(xiàn)金 　 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 　 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 　 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 　 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 　 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 　 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 　 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 　 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 　 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 　 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 　 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 　 所有者權(quán)益變動(dòng)表 會(huì)典04表 編制單位: 年度 單位：元 項(xiàng) 目 本年金額 上年金額 實(shí)收 資本 (或股 本) 資本公積 減：庫(kù)存股 盈余公積 未 分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益合計(jì) 實(shí)收 資本 (或股 本) 資本 公積 減：庫(kù)存股 盈余公積 未 分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益合計(jì) 一、上年年末余額 加：會(huì)計(jì)政策變更 前期差錯(cuò)更正 二、本年年初余額 三、本年增減變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)填列） （一）凈利潤(rùn)