引言

　　1．本準則規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制方法及其應提供的信息。

　　2．編制現(xiàn)金流量表的目的，是為會計報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以便于會計報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

　　定義

　　3．本準則使用的下列術語，其定義為：

　?。?）現(xiàn)金，指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。

　　（2）現(xiàn)金等價物，指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資（以下在提及“現(xiàn)金”時，除非同時提及現(xiàn)金等價物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物）。

　　（3）現(xiàn)金流量，指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。

　　現(xiàn)金流量的分類

　　4．現(xiàn)金流量應分為以下三類：

　?。?）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

　?。?）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

　　（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

　　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　5．經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

　　6．經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金主要包括：

　?。?）銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；

　?。?）收到的稅費返還；

　?。?）收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。

　　7．經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金主要包括：

　?。?）購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；

　?。?）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；

　?。?）支付的各項稅費；

　?。?）支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。

　　投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　8．投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。

　　9．投資活動流入的現(xiàn)金主要包括：

　?。?）收回投資所收到的現(xiàn)金；

　?。?）取得投資收益所收到的現(xiàn)金；

　?。?）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；

　　（4）收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。

　　10．投資活動流出的現(xiàn)金主要包括：

　　（1）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；

　?。?）投資所支付的現(xiàn)金；

　?。?）支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。

　　籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　11．籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。

　　12．籌資活動流入的現(xiàn)金主要包括：

　?。?）吸收投資所收到的現(xiàn)金；

　　（2）取得借款所收到的現(xiàn)金；

　　（3）收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。

　　13．籌資活動流出的現(xiàn)金主要包括：

　?。?）償還債務所支付的現(xiàn)金；

　?。?）分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金；

　?。?）支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。

　　購買或處置子公司及其他營業(yè)單位

　　14．購買或處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應作為投資活動的現(xiàn)金流量，并單獨列示。

　　15．購買或處置子公司及其他營業(yè)單位所支付或收到的現(xiàn)金總額，應扣除因購買或處置取得或支付的現(xiàn)金，以凈額列示。

　　16．企業(yè)應在會計報表附注中以總額披露當期購買或處置子公司及其他營業(yè)單位的下列信息：

　?。?）購買或處置價格；

　?。?）購買或處置價格中以現(xiàn)金支付的部分；

　?。?）購買或處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金；

　?。?）購買或處置子公司及其他營業(yè)單位按主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負債。

　　金融保險企業(yè)現(xiàn)金流量

　　17．金融保險企業(yè)現(xiàn)金流量項目歸類有其特殊性。企業(yè)在編制本表時，前述現(xiàn)金流量項目歸類不適用的，可根據(jù)其行業(yè)特點和現(xiàn)金流量實際情況合理確定。

　　18．金融企業(yè)的下列現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項目應作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：

　　（1）對外發(fā)放的貸款和收回的貸款本金；

　　（2）吸收的存款和支付的存款本金；

　　（3）同業(yè)存款及存放同業(yè)款項；

　?。?）向其他金融企業(yè)拆借的資金；

　?。?）利息收入和利息支出；

　?。?）收回的已于前期核銷的貸款；

　?。?）經(jīng)營證券業(yè)務的企業(yè)，買賣證券所收到或支出的現(xiàn)金；

　?。?）融資租賃所收到的現(xiàn)金。

　　19．保險企業(yè)的與保險金、保險索賠、年金退款和其他保險利益條款有關的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項目，應作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量表的編制

　　20．現(xiàn)金流量表應分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動報告企業(yè)的現(xiàn)金流量。

　　21．現(xiàn)金流量一般應分別按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉快、金額大、期限短的項目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，應以凈額列示。

　　金融企業(yè)下列項目應以凈額列示：

　　（1）短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金；

　?。?）活期存款和存放同業(yè)款項的存取；

　　（3）同業(yè)存款和存放同業(yè)款項的存?。?/p>

　?。?）向其他金融企業(yè)拆借資金；

　?。?）委托存款與委托貸款。

　?。?）經(jīng)營證券業(yè)務的企業(yè)，證券的買入與賣出。

　　22．企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應以現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響，應作為調節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列示。

　　23．有些特殊項目，如自然災害損失、保險索賠等，應根據(jù)其性質，分別歸并到前述現(xiàn)金流量類別中，并分別列示。

　　24．企業(yè)應采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，即，通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

　　采用直接法時，有關經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，可通過以下途徑之一取得：

　　（1）企業(yè)的會計記錄；

　?。?）根據(jù)以下項目對利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及其他項目進行調整：

　?、佼斊诖尕浖敖?jīng)營性應收和應付項目的變動；

　　②固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金項目；

　　③其現(xiàn)金影響屬于投資或籌資活動現(xiàn)金流量的其他項目。

　　25．企業(yè)還應在會計報表附注中披露將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。

　　對凈利潤進行調節(jié)的項目主要包括：

　　（1）資產(chǎn)損失準備；

　　（2）固定資產(chǎn)折舊；

　　（3）無形資產(chǎn)攤銷；

　?。?）長期待攤費用攤銷；

　?。?）待攤費用；

　?。?）預提費用；

　?。?）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損益；

　?。?）固定資產(chǎn)報廢損失；

　　（9）財務費用；

　?。?0）投資損益；

　?。?1）遞延稅款；

　?。?2）存貨；

　?。?3）經(jīng)營性應收項目；

　?。?4）經(jīng)營性應付項目。

　　不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動

　　26．對于不涉及當期現(xiàn)金收支，但影響企業(yè)財務狀況或可能在未來影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資、籌資活動，也應在會計報表附注中加以說明，如企業(yè)以承擔債務形式購置資產(chǎn)等。

　　附則

　　27．本準則自2001年1月1日起施行。

　　附錄：現(xiàn)金流量表參考格式

　　??????????????????????????????現(xiàn)金流量表
　　??????????????????????????????????????????????????????????????????會企０３表
　　編制單位：??????????????????????年度????????????????????????單位：元
　?。?br/>　?。????????????????????????????項目????????????????????????｜??行次??｜??金額??｜
　?。?br/>　?。?、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：????????????????????????????｜????????｜????????｜
　?。?br/>　?。N售商品、提供勞動收到的現(xiàn)金????????????????????????????｜??１????｜????????｜
　?。?br/>　?。盏降亩愘M返還??????????????????????????????????????????｜??３????｜????????｜
　?。?br/>　?。盏降钠渌c經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金??????????????????????????｜??８????｜????????｜
　?。?br/>　?。F(xiàn)金流入小計????????????????????????????????????????????｜??９????｜????????｜
　　｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
　?。徺I商品、接受勞務支付的現(xiàn)金????????????????????????????｜??１０??｜????????｜
　?。?br/>　?。Ц督o職工以及為職工支付的現(xiàn)金??????????????????????????｜??１２??｜????????｜
　　｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
　?。Ц兜母黜椂愘M??????????????????????????????????????????｜??１３??｜????????｜
　　｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
　?。Ц兜钠渌c經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金??????????????????????????｜??１８??｜????????｜
　?。?br/>　　｜現(xiàn)金流出小計????????????????????????????????????????????｜??２０??｜????????｜
　?。?br/>　　｜經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額??????????????????????????????｜??２１??｜????????｜
　?。?br/>　?。?、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：????????????????????????????｜????????｜????????｜
　　｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
　?。栈赝顿Y所收到的現(xiàn)金????????????????????????????????????｜??２２??｜????????｜
　?。?br/>　?。〉猛顿Y收益所收到的現(xiàn)金????????????????????????????????｜??２３??｜????????｜
　?。?br/>　?。幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額????｜??２５??｜????????｜
　　｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
　?。盏降钠渌c投資活動有關的現(xiàn)金??????????????????????????｜??２８??｜????????｜
　?。?br/>　?。F(xiàn)金流入小計????????????????????????????????????????????｜??２９??｜????????｜
　　｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
　?。徑ü潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金????????｜??３０??｜????????｜
　?。?br/>　　｜投資所支付的現(xiàn)金????????????????????????????????????????｜??３１??｜????????｜
　?。?br/>　?。Ц兜钠渌c投資活動有關的現(xiàn)金??????????????????????????｜??３５??｜????????｜
　　｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
　?。F(xiàn)金流出小計????????????????????????????????????????????｜??３６??｜????????｜
　　｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
　?。顿Y活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額??????????????????????????????｜??３７??｜????????｜
　　｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
　?。?、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：????????????????????????????｜????????｜????????｜
　?。?br/>　　｜吸收投資所收到的現(xiàn)金????????????????????????????????????｜??３８??｜????????｜
　?。?br/>　?。〉媒杩钏盏降默F(xiàn)金????????????????????????????????????｜??４０??｜????????｜
　　｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
　?。盏降钠渌c籌資活動有關的現(xiàn)金??????????????????????????｜??４３??｜????????｜
　?。?br/>　　｜現(xiàn)金流入小計????????????????????????????????????????????｜??４４??｜????????｜
　?。?br/>　?。鼉斶€債務所支付的現(xiàn)金????????????????????????????????????｜??４５??｜????????｜
　?。?br/>　?。峙涔衫?、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金????????????????????｜??４６??｜????????｜
　　｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
　?。Ц兜钠渌c籌資活動有關的現(xiàn)金??????????????????????????｜??５２??｜????????｜
　?。?br/>　　｜現(xiàn)金流出小計????????????????????????????????????????????｜??５３??｜????????｜
　?。?br/>　?。I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額??????????????????????????????｜??５４??｜????????｜
　?。?br/>　?。?、匯率變動對現(xiàn)金的影響????????????????????????????????｜??５５??｜????????｜
　?。?br/>　?。?、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額????????????????????????????｜??５６??｜????????｜
　?。?br/>　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　?。??????????????????????????????補充資料??????????????????｜??行次??｜??金額??｜
　?。?br/>　　｜１．將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：????????????????????｜????????｜????????｜
　?。?br/>　?。鼉衾麧??????????????????????????????????????????????????｜??５７??｜????????｜
　?。?br/>　?。樱河嬏岬馁Y產(chǎn)損失準備??????????????????????????????????｜??５８??｜????????｜
　?。?br/>　　｜固定資產(chǎn)折舊????????????????????????????????????????????｜??５９??｜????????｜
　?。?br/>　?。鼰o形資產(chǎn)攤銷????????????????????????????????????????????｜??６０??｜????????｜
　?。?br/>　?。L期待攤費用攤銷????????????????????????????????????????｜??６１??｜????????｜
　?。?br/>　?。龜傎M用減少（減：增加）????????????????????????????????｜??６４??｜????????｜
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　?。A提費用增加（減：減少）????????????????????????????????｜??６５??｜????????｜
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　?。幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）??｜??６６??｜????????｜
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　?。潭ㄙY產(chǎn)報廢損失????????????????????????????????????????｜??６７??｜????????｜
　　｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
　?。攧召M用????????????????????????????????????????????????｜??６８??｜????????｜
　?。?br/>　?。顿Y損失（減：收益）????????????????????????????????????｜??６９??｜????????｜
　?。?br/>　?。f延稅款貸項（減：借項）????????????????????????????????｜??７０??｜????????｜
　　｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
　?。尕浀臏p少（減：增加）??????????????????????????????????｜??７１??｜????????｜
　?。?br/>　?。?jīng)營性應收項目的減少（減：增加）????????????????????????｜??７２??｜????????｜
　?。?br/>　?。?jīng)營性應付項目的增加（減：減少）????????????????????????｜??７３??｜????????｜
　?。?br/>　?。渌????????????????????????????????????????????????????｜??７４??｜????????｜
　?。?br/>　　｜經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額??????????????????????????????｜??７５??｜????????｜
　?。?br/>　　｜２．不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動??????????????????????｜????????｜????????｜
　?。?br/>　?。鼈鶆辙D為資本????????????????????????????????????????????｜??７６??｜????????｜
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　?。荒陜鹊狡诘目赊D換公司債券??????????????????????????????｜??７７??｜????????｜
　?。?br/>　?。谫Y租入固定資產(chǎn)????????????????????????????????????????｜??７８??｜????????｜
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　?。常F(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：????????????????????????｜????????｜????????｜
　?。?br/>　　｜現(xiàn)金的期末余額??????????????????????????????????????????｜??７９??｜????????｜
　?。?br/>　　｜減：現(xiàn)金的期初余額??????????????????????????????????????｜??８０??｜????????｜
　?。?br/>　?。樱含F(xiàn)金等價物的期末余額????????????????????????????????｜??８１??｜????????｜
　?。?br/>　　｜減：現(xiàn)金等價物的期初余額????????????????????????????????｜??８２??｜????????｜
　?。?br/>　　｜現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額????????????????????????????????｜??８３??｜????????｜
　?。?br/>　　

　　注：企業(yè)也可以采用修訂前的現(xiàn)金流量表參考格式。