滬財督[2012]47號

　　各區(qū)縣財政局、市財政監(jiān)督局：

　　《上海市財政檢查工作規(guī)程》已經(jīng)市財政局局務會議審議通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時向市局財政監(jiān)督處反饋。

　　上海市財政局

　　二O一二年十一月二十七日

　　上海市財政檢查工作規(guī)程

　　第一章總則

　　第一條為促進依法行政，切實履行財政監(jiān)督職能，規(guī)范財政檢查工作，保障和監(jiān)督財政部門有效實施財政檢查，保護公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《財政部門監(jiān)督辦法》(財政部令第69號)、《財政檢查工作辦法》(財政部令第32號)、《財政檢查工作規(guī)則》(財監(jiān)〔2007〕82號)等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

　　第二條凡依法由市財政局、市財政監(jiān)督局、各區(qū)縣財政局(以下統(tǒng)稱為“財政部門”)實施的各種財政檢查，均適用本規(guī)程。

　　第三條本規(guī)程所稱財政檢查是指財政部門為履行財政監(jiān)督職責，糾正財政違法行為，維護國家財政經(jīng)濟秩序，對單位和個人(以下統(tǒng)稱“被檢查人”)執(zhí)行財稅法規(guī)情況以及財政、財務、會計等管理事項按規(guī)定程序?qū)嵤z查、復核、執(zhí)行等活動。

　　第四條財政檢查是專職財政監(jiān)督部門和業(yè)務管理部門的共同職責。

　　第五條財政部門實施財政檢查，應當遵循合法、客觀、公正、公開的原則。

　　第六條財政部門應當按照法律、法規(guī)、規(guī)章和本規(guī)程的規(guī)定，在規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，實施財政檢查，依法作出檢查結(jié)論或處理、處罰決定。

　　對財政檢查工作管轄發(fā)生爭議的，報請共同的上一級財政部門指定管轄。

　　第七條財政部門應當充分運用現(xiàn)代技術(shù)手段實施監(jiān)督檢查，提高檢查效率。

　　第八條財政檢查人員及其他相關(guān)人員在檢查工作中應當廉潔奉公、依法辦事，遵守檢查工作紀律及有關(guān)保密規(guī)定。

　　第二章檢查計劃

　　第九條財政部門應當制定年度財政檢查計劃，按計劃組織開展財政檢查，或者根據(jù)財政管理需要及上級財政部門工作安排，開展財政檢查。

　　第十條檢查計劃是對檢查業(yè)務所作的總體規(guī)劃。其主要內(nèi)容：

　　(一)檢查的指導思想和工作目的;

　　(二)檢查對象和具體內(nèi)容;

　　(三)組織形式;

　　(四)檢查時間;

　　(五)檢查工作要求。

　　第十一條財政部門應當根據(jù)財政檢查工作計劃確定檢查對象。

　　第三章檢查實施

　　第一節(jié)檢查準備

　　第十二條財政部門組織開展財政檢查應當組成檢查組，并指定檢查組組長。檢查組實行組長負責制。

　　第十三條檢查組檢查人員由財政部門工作人員組成。檢查人員應當具備下列條件：

　　(一)熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策;

　　(二)掌握相關(guān)的專業(yè)知識;

　　(三)具有一定的調(diào)查研究、綜合分析和文字表達能力;

　　(四)法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件。

　　第十四條根據(jù)需要，財政部門可以聘請專門機構(gòu)或者具有專門知識的人員協(xié)助檢查人員開展檢查工作。

　　第十五條檢查人員有下列情形之一的，應當申請回避，被檢查人也有權(quán)要求他們回避：

　　(一)與被檢查人或其法定代表人、直接責任人有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系、近姻親關(guān)系的;

　　(二)與被檢查人有利害關(guān)系的;

　　(三)與被檢查人有其他關(guān)系，可能影響公正執(zhí)法的。

　　檢查人員的回避，由財政部門負責人決定。

　　第十六條檢查組在實施財政檢查前，應當熟悉與檢查事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策，了解被檢查人的基本情況，編制財政檢查工作方案。

　　第十七條財政檢查工作方案是在檢查工作計劃基礎上，按被查單位或項目來制定的具體實施方案。其主要內(nèi)容有：

　　(一)被查單位名稱和檢查項目名稱及基本情況;

　　(二)檢查組組長、其他成員名單及其分工;

　　(三)檢查方式：調(diào)賬檢查、就地檢查;

　　(四)檢查的目標、范圍和內(nèi)容;

　　(五)實施步驟和預定的起止時間;

　　(六)工作重點和要求;

　　(七)相關(guān)法規(guī)依據(jù)。

　　第十八條財政部門實施財政檢查，一般應當在3個工作日前向被檢查人送達《財政檢查通知書》。

　　財政部門認為實施財政檢查的3個工作日前向被檢查人送達檢查通知書對檢查工作有不利影響時，經(jīng)財政部門負責人批準，檢查通知書可在實施財政檢查前適當時間下達。

　　《財政檢查通知書》的內(nèi)容包括：

　　(一)被檢查人的名稱;

　　(二)檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間;

　　(三)對被檢查人配合檢查工作的具體要求;

　　(四)檢查組組長及檢查人員名單、聯(lián)系方式;

　　(五)財政部門公章及簽發(fā)日期。

　　財政部門認為需要被檢查單位自查的，應當在檢查通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。

　　第二節(jié)檢查實施

　　第十九條實施財政檢查時，檢查人員不得少于兩人，并應當向被檢查人出示單位工作證件或行政執(zhí)法證件。

　　第二十條實施財政檢查時，檢查人員可以運用查賬、盤點、查詢及函證、計算、分析性復核等方法。

　　第二十一條檢查人員可以向被檢查人詢問有關(guān)情況，被檢查人應當予以配合，如實回答、反映情況。詢問情況應當制作《財政檢查詢問筆錄》，并由被詢問人簽字或蓋章。

　　財政檢查時，檢查人員可向多人詢問并不受詢問次數(shù)限制，但每次只能由一名被詢問人接受詢問，對財政檢查事項的詢問至少應當有兩名檢查人員在場。財政檢查詢問應當在被詢問人自愿的情況下進行，嚴禁采用威脅、引誘、欺騙及其他非法手段。

　　第二十二條財政檢查中需要證人作證的，檢查人員應當事先了解證人和當事人之間的利害關(guān)系及對案情的明了程度，并告知證人相應的權(quán)利和義務。

　　收集證言時，檢查人員可采用制作詢問調(diào)查筆錄形式，也可以采用收集證人親筆自述材料或者錄音、錄像的方法。證人的證言材料應由證人書寫，并由本人簽名或蓋章，更改證言的，應注明更改原因，但不退還原件。

　　檢查中如有特殊需要，可以指派、聘請專門機構(gòu)或者專業(yè)知識的人員，對檢查事項中某些專門問題進行鑒定。如果有特殊情況無法認定的，檢查組要注明原因。

　　第二十三條財政部門實施財政檢查，可以在被檢查人的業(yè)務場所進行，并要求被檢查人提供有關(guān)資料，取得資料時，應當有提供者的簽名或者蓋章。未取得提供者簽名或蓋章的，檢查人員應當注明原因，并應當由檢查組至少兩名成員簽字。

　　根據(jù)案情，必要時，經(jīng)財政部門負責人批準，財政部門可以將被檢查人以前會計年度的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他有關(guān)資料調(diào)回財政部門檢查，但須由組織檢查的財政部門向被檢查人送達《調(diào)用會計資料通知書》、開具《調(diào)用會計資料清單》，并在三個月內(nèi)完整退還。

　　實施財政檢查時，檢查人員根據(jù)需要，可以對相關(guān)資料進行照相、影印和復制，但必須注明原件的保存單位(個人)和出處，由原件保存單位(個人)簽注“此件與原件核對無誤”字樣，并由其簽名或者蓋章。

　　提供的資料是外國文字或少數(shù)民族文字記錄的，被檢查人應當將資料譯成中文漢字。

　　第二十四條實施財政檢查時，經(jīng)財政部門負責人批準，檢查人員可以向與被檢查人有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位查詢有關(guān)情況，可以依法向金融機構(gòu)查詢被檢查單位的存款。

　　檢查人員查詢存款時，應當持有財政部門負責人簽發(fā)的《財政查詢存款通知書》，并負有對被檢查單位的保密義務。

　　第二十五條實施財政檢查時，在有關(guān)證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)財政部門負責人批準，可以先行登記保存，并應當在7日內(nèi)及時作出處理決定。在此期間，被檢查人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。

　　財政部門依法采取證據(jù)先行登記保存的，依照《財政部門證據(jù)先行登記保存辦法》的規(guī)定辦理。

　　第二十六條財政檢查工作底稿由檢查人員根據(jù)檢查內(nèi)容，逐事逐項編制形成，做到一項一稿或一事一稿。

　　第二十七條財政檢查工作底稿主要內(nèi)容：

　　(一)檢查項目工作底稿的編號;

　　(二)檢查項目的名稱;

　　(三)被檢查單位違法違規(guī)事項發(fā)生的日期、憑證號、原會計分錄、金額和文件號等;

　　(四)被檢查單位違法違規(guī)事項主要內(nèi)容的摘錄;

　　(五)附件的主要內(nèi)容及張數(shù);

　　(六)被檢查單位相關(guān)人員簽名;

　　(七)檢查組制單人簽名及填制日期;

　　(八)檢查組復核人簽名及復核日期;

　　(九)其他應說明事項。

　　第二十八條財政檢查工作底稿的附件主要包括下列檢查證明材料：

　　(一)與被檢查事項有關(guān)的賬簿、報表、憑證等資料的復印件;

　　(二)與被檢查事項有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件等資料的復印件或摘錄件;

　　(三)由注冊會計師簽名的有關(guān)審計報告等資料的復印件;

　　(四)其他有關(guān)資料的復印件或摘錄件。

　　第二十九條財政檢查工作底稿的一般要求：

　　(一)填制財政檢查工作底稿應當做到內(nèi)容完整、重點突出，真實地摘錄反映被檢查單位財政、財務收支的有關(guān)事項。財政檢查工作底稿不得被擅自刪改或修改。

　　(二)填制財政檢查工作底稿應當做到條理清楚，用詞準確，字跡清楚，格式規(guī)范;檢查工作底稿載明的事項、時間、地點、當事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法等，必須準確、前后一致;相關(guān)的證明資料要整齊完整，不得相互矛盾。

　　(三)相關(guān)的財政檢查工作底稿之間的數(shù)據(jù)有勾稽關(guān)系的，相互引用時應當注明底稿編號。

　　(四)財政檢查工作底稿應由檢查組在確定其事實清楚、證據(jù)確鑿、表述準確、附件完整之后，交被檢查人簽署意見。若被檢查人拒絕簽署意見，檢查人員應當注明原因。

　　(五)財政檢查工作底稿未經(jīng)財政檢查部門負責人批準，不得對外提供。

　　(六)財政檢查工作底稿必須認真分類整理，歸檔管理。

　　第三十條檢查組組長應當對檢查組成員的工作質(zhì)量進行監(jiān)督，并對有關(guān)事項進行必要的審查和復核。

　　第三十一條檢查組在實施財政檢查過程中，遇到重大問題應當及時向派出(或委托)的財政部門請示匯報。

　　第三十二條檢查工作結(jié)束前，檢查組應當就檢查工作的基本情況、被檢查人存在的問題等事項制作《財政檢查征求意見函》，書面征求被檢查人的意見。被檢查人自收到書面征求意見函之日起5個工作日內(nèi)，應當提出書面意見或說明;在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見或說明的，視為無異議，如對征求意見內(nèi)容有異議的，檢查組可進一步核查、取證。

　　第三節(jié)檢查報告

　　第三十三條凡財政檢查通知書中規(guī)定的檢查事項，檢查組實施檢查后，都應當在財政檢查報告中反映。

　　第三十四條《財政檢查報告》應當包括下列內(nèi)容：

　　(一)被檢查人的基本情況;

　　(二)檢查范圍、內(nèi)容、方式和時間;

　　(三)檢查事項的基本情況;

　　(四)被檢查人存在財政違法行為的基本事實以及認定依據(jù)、證據(jù);

　　(五)被檢查人的意見或說明;

　　(六)檢查組對被檢查人意見或說明的認定意見;

　　(七)檢查組對被檢查人的處理建議;

　　(八)應當報告的其他事項;

　　(九)檢查組組長簽名及《財政檢查報告》日期。

　　《財政檢查報告》應當內(nèi)容完整，語言簡練，表述準確，結(jié)構(gòu)合理，層次清晰，文字符合規(guī)范。

　　第三十五條檢查組應于檢查結(jié)束后10個工作日內(nèi)，向財政部門所屬的復核部門提交書面《財政檢查報告》;特殊情況下，經(jīng)財政部門負責人批準，提交《財政檢查報告》的時間可以延長，但最長不得超過30日。

　　檢查組在提交《財政檢查報告》時，還應當一并提交與財政檢查報告相關(guān)的證據(jù)材料。

　　第四章檢查復核、決定

　　第三十六條財政部門應當建立健全財政檢查的復核制度，指定內(nèi)部有關(guān)職能機構(gòu)或者專門人員(以下簡稱復核人員)，對檢查組提交的《財政檢查報告》以及其他有關(guān)材料予以復核處理。

　　復核人員與被檢查人或者檢查人員有直接利害關(guān)系的，應當回避。

　　第三十七條復核人員應當從以下幾個方面對《財政檢查報告》以及其他有關(guān)資料進行復核：

　　(一)檢查事項認定的事實是否清楚;

　　(二)取得的證據(jù)是否真實、充分;

　　(三)檢查程序是否合法;

　　(四)認定財政違法行為的法律依據(jù)是否適當;

　　(五)提出的行政處理、處罰建議或者移送處理建議是否適當;

　　(六)其他需要復核的事項。

　　復核人員一般應當在收到《財政檢查報告》之日起10日內(nèi)作出《復核意見書》。

　　第三十八條《復核意見書》是復核人員對檢查組上報的《財政檢查報告》以及其他有關(guān)材料依法復核后以書面形式作出的結(jié)論性意見。

　　《復核意見書》應當包括以下內(nèi)容：

　　(一)復核時間;

　　(二)復核的范圍和內(nèi)容;

　　(三)復核依據(jù);

　　(四)復核結(jié)論;

　　(五)復核機構(gòu)負責人或復核專門人員簽字。

　　第三十九條檢查組認為復核意見正確的，應當按復核意見處理。檢查組與復核人員意見存在重大分歧的，經(jīng)協(xié)商仍不能取得一致的，報財政部門負責人裁決。

　　財政檢查報告與復核意見存在重大分歧的，財政部門應當責成檢查組進一步核實、補正有關(guān)情況或者材料;必要時，應當另行派出檢查組，重新實施財政檢查。

　　第四十條財政部門對《財政檢查報告》和《復核意見書》進行審定后，應當根據(jù)不同情況作出如下處理:

　　(一)對未發(fā)現(xiàn)有財政違法行為的被檢查人作出檢查結(jié)論;

　　(二)對有財政違法行為的被檢查人依法作出檢查結(jié)論和處理決定;

　　(三)對應予處罰的被檢查人依法作出處罰決定;

　　(四)對不屬于本部門職權(quán)范圍的事項依法移送。

　　在作出前款處理前，對符合重大法律審查標準的，應當按照重大案件法律審查相關(guān)制度的規(guī)定，提交重大案件法律審查機構(gòu)審查。

　　第四十一條檢查結(jié)論應當載明以下事項：

　　(一)當事人的姓名或者名稱;

　　(二)檢查的基本情況;

　　(三)相關(guān)管理建議;

　　(四)作出檢查結(jié)論的財政部門名稱、日期并加蓋印章。

　　第四十二條財政部門作出處理決定的，應當制作檢查結(jié)論和處理決定。檢查結(jié)論和處理決定應當載明以下事項：

　　(一)當事人的姓名或者名稱;

　　(二)檢查的基本情況;

　　(三)相關(guān)處理決定及履行的方式、期限;

　　(四)相關(guān)管理建議;

　　(五)不服行政處理決定，申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限;

　　(六)作出檢查結(jié)論和處理決定的財政部門名稱、日期并加蓋印章。

　　第四十三條財政部門作出行政處罰決定的，應當制作行政處罰決定書。行政處罰決定書應當載明以下事項：

　　(一)當事人的姓名或者名稱;

　　(二)違反法律、法規(guī)或者規(guī)章的事實和證據(jù);

　　(三)行政處罰的種類和依據(jù);

　　(四)行政處罰履行的方式和期限;

　　(五)不服行政處罰決定，申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限;

　　(六)作出行政處罰決定的財政部門名稱和日期并加蓋印章。

　　第四十四條財政部門在作出行政處罰決定之前，應當制作《行政處罰事項告知書》，告知當事人作出行政處罰的事實、理由及依據(jù)，并告知當事人依法享有的權(quán)利。

　　當事人有權(quán)進行陳述和申辯。財政部門應當充分聽取當事人的意見并制作《陳述(申辯)筆錄》。對當事人提出的事實、理由和證據(jù)，財政部門應當進行核查;當事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，財政部門應當采納。

　　第四十五條財政部門作出應當告知聽證權(quán)利的行政處罰決定之前，應當告知被檢查人依法享有要求聽證的權(quán)利。被檢查人要求聽證的，財政部門應當依法組織聽證。

　　財政部門舉行聽證的，依照《財政機關(guān)行政處罰聽證實施辦法》(財政部令第23號)的規(guī)定辦理。

　　第四十六條對依法移送的案件，財政部門應當跟蹤了解相關(guān)部門處理情況。

　　第五章檢查決定的執(zhí)行

　　第四十七條財政部門依法作出行政處理、處罰決定后，應當將行政處理、處罰決定書送達被檢查人。

　　行政處理、處罰決定書自送達之日起生效。

　　第四十八條被檢查人對行政處理、處罰不服的，依照《中華人民共和國行政復議法》、《中華人民共和國行政復議法實施條例》、《中華人民共和國行政訴訟法》的規(guī)定申請行政復議或者提起行政訴訟。

　　行政復議和行政訴訟期間，行政處理、處罰決定不停止執(zhí)行，法律另有規(guī)定的除外。

　　第四十九條財政部門應當依法對財政行政處理、處罰決定執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

　　第五十條財政檢查工作結(jié)束后，財政部門應當做好財政檢查工作相關(guān)材料的立卷歸檔工作。

　　第五十一條根據(jù)政府信息公開的規(guī)定，財政部門可以公開財政檢查相關(guān)信息。

　　第五十二條財政檢查人員在財政檢查工作中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，應當依法給予行政處分。構(gòu)成犯罪的，應當依法追究刑事責任。

　　第五十三條財政部門對財政檢查工作中發(fā)現(xiàn)的影響財稅政策、預算執(zhí)行等方面的重要問題，應當及時向本級人民政府和上一級財政部門報告。

　　第六章附則

　　第五十四條財政部門實施財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查，適用《財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查辦法》(財政部令第58號)等有關(guān)規(guī)定。

　　第五十五條財政部門實施會計監(jiān)督檢查，適用《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》(財政部令第10號)等有關(guān)規(guī)定。

　　第五十六條鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政機構(gòu)在規(guī)定職權(quán)范圍內(nèi)，或者受上級政府財政部門委托，依法實施財政檢查工作，參照本規(guī)程執(zhí)行。

　　第五十七條本規(guī)程由上海市財政局負責解釋。

　　第五十八條本規(guī)程自2013年1月1日起施行。2008年8月14日頒布的《上海市財政檢查工作規(guī)程(試行)》(滬財督〔2008〕5號)同時廢止。