各基金管理公司、基金托管銀行： 　　為規(guī)范證券投資基金股指期貨投資的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《證券投資基金法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、中國(guó)證監(jiān)會(huì)《證券投資基金參與股指期貨交易指引》等法律法規(guī)，中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)制定了《證券投資基金股指期貨投資會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)細(xì)則(試行)》(以下簡(jiǎn)稱《細(xì)則》)，現(xiàn)予發(fā)布。本《細(xì)則》自發(fā)布之日起實(shí)施，請(qǐng)?jiān)谧C券投資基金執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)中遵照?qǐng)?zhí)行。 　　附件：證券投資基金股指期貨投資會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)細(xì)則(試行) 　　二○一一年一月二十五日 　　基金股指期貨投資會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)細(xì)則(根據(jù)會(huì)計(jì)部意見(jiàn)修訂稿)20101231.doc 　　http://www.sac.net.cn/servlet/download?filename=%BB%F9%BD%F0%B9%C9%D6%B8%C6%DA%BB%F5%CD%B6%D7%CA%BB%E1%BC%C6%BA%CB%CB%E3%D2%B5%CE%F1%CF%B8%D4%F2%A3%A8%B8%F9%BE%DD%BB%E1%BC%C6%B2%BF%D2%E2%BC%FB%D0%DE%B6%A9%B8%E5%A3%A920101231.1296009368812.doc 　　證券投資基金股指期貨投資會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)細(xì)則(試行) 　　目 錄 　　一、總則 3 　　二、科目設(shè)置 5 　　三、主要賬務(wù)處理 6 　　(一)存入保證金 6 　　(二)提取保證金 6 　　(三)開(kāi)倉(cāng) 6 　　1、買入合約：記錄初始合約價(jià)值 6 　　2、賣出合約：記錄初始合約價(jià)值 6 　　(四)平倉(cāng)或到期交割 6 　　1、買入合約賣出平倉(cāng)或到期交割 6 　　2、賣出合約買入平倉(cāng)或到期交割 7 　　(五)交易費(fèi)用 7 　　(六)日終結(jié)算 7 　　1、買入合約日終估值 7 　　2、賣出合約日終估值 8 　　3、確認(rèn)平倉(cāng)損益/到期交割損益 8 　　4、當(dāng)日無(wú)負(fù)債結(jié)算 8 　　(七)調(diào)整合約占用的交易保證金 8 　　附件：參考范例 9 　　一、總則 　　(一)為規(guī)范證券投資基金(以下簡(jiǎn)稱基金)股指期貨投資的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《證券投資基金法》、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)證監(jiān)會(huì)《證券投資基金參與股指期貨交易指引》等法律法規(guī)，制定本細(xì)則。 　　基金管理公司特定客戶委托財(cái)產(chǎn)參與股指期貨交易的，其會(huì)計(jì)核算可參照本細(xì)則辦理。 　　(二)本細(xì)則所稱股指期貨，是指由中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，在中國(guó)金融期貨交易所上市交易的以股票價(jià)格指數(shù)為標(biāo)的的金融期貨合約。 　　(三)基金股指期貨投資的會(huì)計(jì)核算按照本細(xì)則處理。若基金開(kāi)展股指期貨套期保值業(yè)務(wù)滿足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期保值》規(guī)定的運(yùn)用套期會(huì)計(jì)條件的，可運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法進(jìn)行處理。 　　(四)基金以套期保值為目的參與股指期貨交易的，基金管理公司應(yīng)形成關(guān)于套期關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和套期策略的正式書(shū)面文件，并對(duì)套期有效性進(jìn)行定期評(píng)估。 　　(五)基金投資的股指期貨合約，一般以估值當(dāng)日結(jié)算價(jià)進(jìn)行估值，估值當(dāng)日無(wú)結(jié)算價(jià)的，且最近交易日后經(jīng)濟(jì)環(huán)境未發(fā)生重大變化的，采用最近交易日結(jié)算價(jià)估值?；鸸芾砉緫?yīng)在業(yè)務(wù)管理制度中進(jìn)一步明確相關(guān)估值監(jiān)控程序，根據(jù)市場(chǎng)情況建立結(jié)算價(jià)估值方法公允性的評(píng)估機(jī)制，完善相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、控制和報(bào)告機(jī)制，確?；鸸乐档墓省⒑侠?。 　　(六)基金管理公司和基金托管銀行應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及本細(xì)則設(shè)置和使用與股指期貨投資相關(guān)的會(huì)計(jì)科目，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，可根據(jù)需要自行確定明細(xì)科目。對(duì)于“其他衍生工具”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目，應(yīng)根據(jù)確定的套期保值等交易目的，設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。 　　(七)基金參與股指期貨交易的，基金管理公司應(yīng)根據(jù)財(cái)政部及中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)報(bào)表列報(bào)和信息披露的規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的編制和披露基金財(cái)務(wù)報(bào)表、投資組合報(bào)告等信息。 　　(八)如滿足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》第十三條規(guī)定的條件，應(yīng)按抵消后的凈額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示與投資股指期貨相關(guān)的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。此情況下，為便于投資者理解基金股指期貨投資信息，應(yīng)在基金財(cái)務(wù)報(bào)表附注等披露文件中對(duì)此凈額列示作相關(guān)說(shuō)明。 　　(九)如財(cái)政部等有關(guān)部門(mén)對(duì)基金股指期貨投資會(huì)計(jì)核算另有新的具體規(guī)定的，從其規(guī)定。 　　二、科目設(shè)置 　　編號(hào) 會(huì)計(jì)科目 明細(xì)科目設(shè)置 核算內(nèi)容 　　1021 結(jié)算備付金 通過(guò)期貨公司進(jìn)行結(jié)算的，按期貨公司進(jìn)行明細(xì)核算。 核算基金存放在保證金賬戶中未被期貨合約占用的保證金。 　　1031 存出保證金 通過(guò)期貨公司進(jìn)行結(jié)算的，按照期貨公司進(jìn)行明細(xì)核算。 核算基金存放在保證金賬戶中已被期貨合約占用的保證金。 　　3003 證券清算款 設(shè)置期貨暫收款進(jìn)行明細(xì)核算。 核算基金持有的股指期貨合約當(dāng)日無(wú)負(fù)債結(jié)算后形成的暫收和暫付款項(xiàng)，此科目余額與‘其他衍生工具’科目中的股指期貨合約公允價(jià)值金額一致，方向相反。 　　3102 其他衍生工具 1、按照買入/賣出股指期貨、交易目的、初始合約價(jià)值/公允價(jià)值、合約品種等進(jìn)行明細(xì)核算。 　　2、設(shè)置“其他衍生工具—沖抵股指期貨初始合約價(jià)值”科目，作為所有股指期貨合約初始合約價(jià)值的沖抵科目，不核算數(shù)量。 核算基金持有的股指期貨合約的數(shù)量、公允價(jià)值。 　　6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 按照股指期貨、買入/賣出、交易目的等進(jìn)行明細(xì)核算。 核算基金持有的股指期貨合約公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。 　　6111 投資收益 按照股指期貨、交易目的等進(jìn)行明細(xì)核算。 核算基金持有的股指期貨合約平倉(cāng)和到期交割實(shí)現(xiàn)的收益。 　　6407 交易費(fèi)用 按照期貨公司進(jìn)行明細(xì)核算。 核算基金股指期貨交易產(chǎn)生的交易費(fèi)用。 　　三、主要賬務(wù)處理 　　(一)存入保證金 　　借：結(jié)算備付金 　　貸：銀行存款 　　(二)提取保證金 　　借：銀行存款 　　貸：結(jié)算備付金 　　(三)開(kāi)倉(cāng) 　　1、買入合約：記錄初始合約價(jià)值 　　借：其他衍生工具—×× 買入股指期貨—初始合約價(jià)值 　　(數(shù)量 、金額 ) 　　貸：其他衍生工具—沖抵股指期貨初始合約價(jià)值(金額) 　　2、賣出合約：記錄初始合約價(jià)值 　　借：其他衍生工具—沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 (金額) 　　貸：其他衍生工具—××賣出股指期貨—初始合約價(jià)值 　　(數(shù)量 、金額 ) 　　(四)平倉(cāng)或到期交割 　　1、買入合約賣出平倉(cāng)或到期交割 　　采用移動(dòng)加權(quán)方法結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值，需計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)比例q 。 　　結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值 　　借：其他衍生工具—沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 (金額① ) 　　貸：其他衍生工具—××買入股指期貨—初始合約價(jià)值 　　(數(shù)量 、金額①) 　　2、賣出合約買入平倉(cāng)或到期交割 　　采用移動(dòng)加權(quán)方法結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值，需計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)比例q 。 　　結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值 　　借：其他衍生工具—××賣出股指期貨—初始合約價(jià)值 　　(數(shù)量 、金額② ) 　　貸：其他衍生工具—沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 (金額②) 　　(五)交易費(fèi)用 　　借：交易費(fèi)用 　　貸：結(jié)算備付金(或應(yīng)付交易費(fèi)用) 　　(六)日終結(jié)算 　　1、買入合約日終估值 　　借：其他衍生工具—××買入股指期貨—公允價(jià)值(金額③ ) 　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益—股指期貨—××買入股指期貨(金額③) 　　2、賣出合約日終估值 　　借：其他衍生工具—××賣出股指期貨—公允價(jià)值(金額④ ) 　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益—股指期貨-××賣出股指期貨(金額④) 　　3、確認(rèn)平倉(cāng)損益/到期交割損益 　　借：結(jié)算備付金 (金額⑥ ) 　　貸：投資收益—股指期貨—××股指期貨 (金額⑥) 　　4、當(dāng)日無(wú)負(fù)債結(jié)算 　　借：結(jié)算備付金 (金額⑦ ) 　　貸：證券清算款 (金額⑦) 　　(七)調(diào)整合約占用的交易保證金 　　借：存出保證金 (金額⑧ ) 　　貸：結(jié)算備付金 (金額⑧) 　　附件：參考范例 　　A組合 　　交易日期 2010-04-16 　　成交匯總 　　合約 買/賣 投機(jī)/套保 成交價(jià) 手?jǐn)?shù) 成交額 開(kāi)/平 手續(xù)費(fèi) 　　IF1005 買 套保 3,000.00 4 12,000.00 開(kāi) 61.82 　　持倉(cāng)匯總 　　合約 買持倉(cāng) 賣持倉(cāng) 昨結(jié)算價(jià) 今結(jié)算價(jià) 當(dāng)日盈虧⑤ 投機(jī)/套保 　　IF1005 4 0.00 3,050.00 200.00 套保 　　2010-04-16賬務(wù)處理 　　(一)買入合約：記錄初始合約價(jià)值 　　借：其他衍生工具—套保買入股指期貨—初始合約價(jià)值 4//12,000.00 　　貸：其他衍生工具—沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 12,000.00 　　(二)交易費(fèi)用 　　借：交易費(fèi)用 61.82 　　貸：結(jié)算備付金 61.82 　　(三)日終結(jié)算 　　1、買入合約日終估值 　　借：其他衍生工具—套保買入股指期貨—公允價(jià)值 200.00(金額③) 　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益—股指期貨-套保買入股指期貨 200.00(金額③ ) 　　2、當(dāng)日無(wú)負(fù)債結(jié)算 　　借：結(jié)算備付金 200.00(金額⑦ ) 　　貸：證券清算款 200.00(金額⑦) 　　交易日期 2010-04-19 　　成交匯總 　　合約 買/賣 投機(jī)/套保 成交價(jià) 手?jǐn)?shù) 成交額 開(kāi)/平 手續(xù)費(fèi) 　　IF1005 賣 套保 3,075.00 4 12,300.00 平 63.37 　　IF1005 買 套保 3,125.00 4 12,500.00 開(kāi) 64.40 　　持倉(cāng)匯總 　　合約 買持倉(cāng) 賣持倉(cāng) 昨結(jié)算價(jià) 今結(jié)算價(jià) 當(dāng)日盈虧⑤ 投機(jī)/套保 　　IF1005 4　 3,050.00 3，200.00 400.00 套保 　　2010-04-19賬務(wù)處理 　　(一)買入合約：記錄初始合約價(jià)值 　　借：其他衍生工具—套保買入股指期貨—初始合約價(jià)值 4//12,500.00 　　貸：其他衍生工具—沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 12,500.00 　　(二)買入合約賣出平倉(cāng) 　　采用移動(dòng)加權(quán)的方法結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值，先計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)比例q =0.5 　　結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值 　　借：其他衍生工具—沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 12,250.00(金額①) 　　貸：其他衍生工具—套保買入股指期貨—初始合約價(jià)值 4 /12,250.00(金額① ) 　　(三)交易費(fèi)用 　　借：交易費(fèi)用 127.77 　　貸：結(jié)算備付金 127.77 　　(四)日終結(jié)算 　　1、買入合約日終估值 　　借：其他衍生工具—套保買入股指期貨—公允價(jià)值 350.00(金額③ ) 　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益—股指期貨-套保買入股指期貨 350.00(金額③) 　　2、確認(rèn)平倉(cāng)損益 　　借：結(jié)算備付金 50.00(金額⑥ ) 　　貸：投資收益—股指期貨—套保股指期貨 50.00(金額⑥) 　　3、當(dāng)日無(wú)負(fù)債結(jié)算 　　借：結(jié)算備付金 350.00(金額⑦ ) 　　貸：證券清算款 350.00(金額⑦) 　　B組合 　　交易日期 2010-04-16 　　成交匯總 　　合約 買/賣 投機(jī)/套保 成交價(jià) 手?jǐn)?shù) 成交額 開(kāi)/平 手續(xù)費(fèi) 　　IF1005 賣 套保 3,000.00 2 6,000.00 開(kāi) 30.91 　　持倉(cāng)匯總 　　合約 買持倉(cāng) 賣持倉(cāng) 昨結(jié)算價(jià) 今結(jié)算價(jià) 當(dāng)日盈虧⑤ 投機(jī)/套保 　　IF1005 　 2 0.00 3,050.00 -100.00 套保 　　2010-04-16賬務(wù)處理 　　(一)賣出合約：記錄初始合約價(jià)值 　　借：其他衍生工具—沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 6,000.00 　　貸：其他衍生工具—套保賣出股指期貨—初始合約價(jià)值 2 //6,000.00 　　(二)交易費(fèi)用 　　借：交易費(fèi)用 30.91 　　貸：結(jié)算備付金 30.91 　　(三)日終結(jié)算 　　1、賣出合約日終估值 　　借：其他衍生工具—套保賣出股指期貨—公允價(jià)值 -100.00(金額④ ) 　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益—股指期貨-套保賣出股指期貨 -100.00(金額④) 　　2、當(dāng)日無(wú)負(fù)債結(jié)算 　　借：結(jié)算備付金 -100.00(金額⑦ ) 　　貸：證券清算款 -100.00(金額⑦) 　　交易日期 2010-04-19 　　成交匯總 　　合約 買/賣 投機(jī)/套保 成交價(jià) 手?jǐn)?shù) 成交額 開(kāi)/平 手續(xù)費(fèi) 　　IF1005 賣 套保 3,075.00 2 6,150.00 開(kāi) 31.68 　　IF1005 買 套保 3,025.00 2 6,050.00 平 30.17 　　持倉(cāng)匯總 　　合約 買持倉(cāng) 賣持倉(cāng) 昨結(jié)算價(jià) 今結(jié)算價(jià) 當(dāng)日盈虧⑤ 投機(jī)/套保 　　IF1005 　 　 2 3,050.00 3，200.00 -200.00 套保 　　2010-04-19賬務(wù)處理 　　(一)賣出合約：記錄初始合約價(jià)值 　　借：其他衍生工具—沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 6,150.00 　　貸：其他衍生工具—套保賣出股指期貨—初始合約價(jià)值 2//6,150.00 　　(二)賣出合約買入平倉(cāng)或到期交割 　　采用移動(dòng)加權(quán)的方法結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值，即先計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)比例q =0.5 　　結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值 　　借：其他衍生工具—套保賣出股指期貨—初始合約價(jià)值 2 //6,075.00(金額② ) 　　貸：其他衍生工具—沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 6,075.00(金額②) 　　(三)交易費(fèi)用 　　借：交易費(fèi)用 61.85 　　貸：結(jié)算備付金 62.85 　　(四)日終結(jié)算 　　1、賣出合約日終估值 　　借：其他衍生工具—套保賣出股指期貨—公允價(jià)值 -225.00(金額④ ) 　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益—股指期貨—套保賣出股指期貨 -225.00(金額④) 　　2、確認(rèn)平倉(cāng)損益 　　借：結(jié)算備付金 25.00(金額⑥ ) 　　貸：投資收益—股指期貨—套保股指期貨 25.00(金額⑥) 　　3、當(dāng)日無(wú)負(fù)債結(jié)算 　　借：結(jié)算備付金 -225.00(金額⑦ ) 　　貸：證券清算款 -225.00(金額⑦) 　　C組合 　　交易日期 2010-04-16 　　成交匯總 　　合約 買/賣 投機(jī)/套保 成交價(jià) 手?jǐn)?shù) 成交額 開(kāi)/平 手續(xù)費(fèi) 　　IF1005 買 套保 3,000.00 4 12,000.00 開(kāi) 61.82 　　IF1005 賣 套保 3,000.00 2 6,000.00 開(kāi) 30.91 　　持倉(cāng)匯總 　　合約 買持倉(cāng) 賣持倉(cāng) 昨結(jié)算價(jià) 今結(jié)算價(jià) 當(dāng)日盈虧⑤ 投機(jī)/套保 　　IF1005 　4 2 0.00 3,050.00 100.00 套保 　　2010-04-16賬務(wù)處理 　　(一)買入合約：記錄初始合約價(jià)值 　　借：其他衍生工具—套保買入股指期貨—初始合約價(jià)值 4 //12,000.00 　　貸：其他衍生工具—沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 12,000.00 　　(二)賣出合約：記錄初始合約價(jià)值 　　借：其他衍生工具—沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 6,000.00 　　貸：其他衍生工具—套保賣出股指期貨—初始合約價(jià)值 2 //6,000.00 　　(三)交易費(fèi)用 　　借：交易費(fèi)用 92.73 　　貸：結(jié)算備付金 92.73 　　(四)日終結(jié)算 　　1、買入合約日終估值 　　借：其他衍生工具—套保買入股指期貨—公允價(jià)值 200.00(金額③ ) 　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益-股指期貨—套保買入股指期貨 200.00(金額③) 　　2、賣出合約日終估值 　　借：其他衍生工具—套保賣出股指期貨—公允價(jià)值 -100.00(金額④ ) 　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益-股指期貨—套保賣出股指期貨 -100.00(金額④) 　　3、當(dāng)日無(wú)負(fù)債結(jié)算 　　借：結(jié)算備付金 100.00(金額⑦ ) 　　貸：證券清算款 100.00(金額⑦) 　　交易日期 2010-04-19 　　成交匯總 　　合約 買/賣 投機(jī)/套保 成交價(jià) 手?jǐn)?shù) 成交額 開(kāi)/平 手續(xù)費(fèi) 　　IF1005 賣 套保 3,075.00 4 12,300.00 平 63.37 　　IF1005 買 套保 3,125.00 4 12,500.00 開(kāi) 64.40 　　IF1005 賣 套保 3,075.00 2 6,150.00 開(kāi) 31.68 　　IF1005 買 套保 3,025.00 2 6,050.00 平 30.17 　　持倉(cāng)匯總 　　合約 買持倉(cāng) 賣持倉(cāng) 昨結(jié)算價(jià) 今結(jié)算價(jià) 當(dāng)日盈虧⑤ 投機(jī)/套保 　　IF1005 4　 2 3,050.00 3，200.00 200.00 套保 　　2010-04-19賬務(wù)處理 　　(一)買入合約：記錄初始合約價(jià)值 　　借：其他衍生工具—套保買入股指期貨—初始合約價(jià)值 4//12,500.00 　　貸：其他衍生工具—沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 12,500.00 　　(二)賣出合約：記錄初始合約價(jià)值 　　借：其他衍生工具—沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 6,150.00 　　貸：其他衍生工具—套保賣出股指期貨—初始合約價(jià)值 2//6,150.00 　　(三)買入合約賣出平倉(cāng) 　　采用移動(dòng)加權(quán)方法結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值，先計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)比例q = 0.5 　　結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值 　　借：其他衍生工具—沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 12,250.00(金額①) 　　貸：其他衍生工具—套保買入股指期貨—初始合約價(jià)值 4//12,250.00(金額① )(四)賣出合約買入平倉(cāng)或到期交割 　　采用移動(dòng)加權(quán)的方法結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值，先計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)比例q = 0.5 　　結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值 　　借：其他衍生工具—套保賣出股指期貨—初始合約價(jià)值 2//6,075.00(金額② ) 　　貸：其他衍生工具—沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 6,075.00(金額②) 　　(五)交易費(fèi)用 　　借：交易費(fèi)用 189.62 　　貸：結(jié)算備付金 189.62 　　(六)日終結(jié)算 　　1、買入合約日終估值 　　借：其他衍生工具—套保買入股指期貨—公允價(jià)值 350.00(金額③ ) 　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益—股指期貨—套保買入股指期貨 350.00(金額③) 　　2、賣出合約日終估值 　　借：其他衍生工具—套保賣出股指期貨—公允價(jià)值 -225.00(金額④ ) 　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益—股指期貨—套保賣出股指期貨 -225.00(金額④) 　　3、確認(rèn)平倉(cāng)損益 　　借：結(jié)算備付金 75.00(金額⑥ ) 　　貸：投資收益—股指期貨—套保股指期貨 75.00(金額⑥) 　　4、當(dāng)日無(wú)負(fù)債結(jié)算 　　借：結(jié)算備付金 125.00(金額⑦ ) 　　貸：證券清算款 125.00(金額⑦) 　　C組合資產(chǎn)負(fù)債表 　　資產(chǎn)負(fù)債表 　　會(huì)證基01表 　　單位名稱:C組合 日期:2010-4-30 單位：元 　　資產(chǎn) 期末余額 年初余額 負(fù)債與所有者權(quán)益 期末余額 年初余額 　　資 產(chǎn)： 負(fù) 債： 　　銀行存款 短期借款 　　結(jié)算備付金 17.65 交易性金融負(fù)債 　　存出保證金 衍生金融負(fù)債 　　交易性金融資產(chǎn) 賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款 　　其中：股票投資 應(yīng)付證券清算款 　　債券投資 應(yīng)付贖回款 　　資產(chǎn)支持證券投資 應(yīng)付贖回費(fèi) 　　衍生金融資產(chǎn)注 0.00 應(yīng)付管理人報(bào)酬 　　買入返售金融資產(chǎn) 應(yīng)付托管費(fèi) 　　應(yīng)收證券清算款 應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi) 　　應(yīng)收利息 應(yīng)付交易費(fèi)用 　　應(yīng)收紅利 應(yīng)交稅費(fèi) 　　應(yīng)收申購(gòu)款 應(yīng)付利息 　　其他資產(chǎn) 應(yīng)付利潤(rùn) 　　其他負(fù)債 　　負(fù)債合計(jì) 　　所有者權(quán)益： 　　實(shí)收基金 　　未分配利潤(rùn) 　　所有者權(quán)益合計(jì) 17.65 　　資產(chǎn)總計(jì) 17.65 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 17.65 　　編制人： 審核人： 　　注：衍生金融資產(chǎn)項(xiàng)下的股指期貨投資凈額為0。在當(dāng)日無(wú)負(fù)債結(jié)算制度下，結(jié)算準(zhǔn)備金已包括所持股指期貨合約產(chǎn)生的持倉(cāng)損益，則衍生金融資產(chǎn)項(xiàng)下的股指期貨投資與相關(guān)的期貨暫收款(結(jié)算所得的持倉(cāng)損益)之間按抵銷后的凈額為0，為便于投資者理解，在報(bào)表附注中按下列格式，對(duì)衍生金融資產(chǎn)項(xiàng)下股指期貨投資凈額為0作相關(guān)披露和說(shuō)明。 　　股指期貨投資 　　代碼 名稱 持倉(cāng)量(買/賣) 合約市值 公允價(jià)值變動(dòng) 　　IF1005 IF1005 4 12800.00 550.00 　　IF1005 IF1005 -2 -6400.00 -325.00 　　總額合計(jì) 225.00 　　減：可抵銷期貨暫收款 225.00 　　股指期貨投資凈額 0.00 　　注：買入持倉(cāng)量以正數(shù)表示，賣出持倉(cāng)量以負(fù)數(shù)表示。