（１９９４年１１月９日　農(nóng)銀發(fā)〔１９９４〕２３５號(hào)） 各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計(jì)劃單列市分行： 　　《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行代理國(guó)家開發(fā)銀行政策性業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定》經(jīng)商得國(guó)家開發(fā)銀行同意，現(xiàn)印發(fā)你們，并將有關(guān)事項(xiàng)通知如下： 　　本規(guī)定下發(fā)前，今年已發(fā)生的代理國(guó)家開發(fā)銀行貸款和相應(yīng)的基金帳務(wù)處理與本規(guī)定不符的，應(yīng)調(diào)整有關(guān)帳戶。 　　各行應(yīng)認(rèn)真組織好代理國(guó)家開發(fā)銀行業(yè)務(wù)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作。執(zhí)行中的有關(guān)問題請(qǐng)及時(shí)報(bào)告總行。 附： 　　　　　　　　　　　中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行代理國(guó)家開發(fā)銀行 　　　　　　　　　　　　 政策性業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定 　　根據(jù)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的《國(guó)家開發(fā)銀行組建和運(yùn)行方案》和國(guó)家開發(fā)銀行（簡(jiǎn)稱開發(fā)銀行）、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行雙方簽訂的委托代理協(xié)議書的有關(guān)規(guī)定，對(duì)代理開發(fā)銀行政策性業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算規(guī)定如下： 　　一、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行代理國(guó)家開發(fā)銀行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)關(guān)系 　　農(nóng)業(yè)銀行與開發(fā)銀行是一種業(yè)務(wù)委托代理關(guān)系、按照協(xié)議確定的原則，兩行建立如下帳戶關(guān)系： 　?。ㄒ唬╅_發(fā)銀行在農(nóng)業(yè)銀行總行開立資金往來帳戶，用以存放財(cái)政部撥給開發(fā)銀行的預(yù)算資金，以及開發(fā)銀行向中央銀行借款和向各金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券集中的資金等，通過人民銀行撥入開發(fā)銀行在農(nóng)業(yè)銀行總行的“開發(fā)銀行存放款項(xiàng)”帳戶。開發(fā)銀行回收的貸款本金和利息另設(shè)明細(xì)帳戶核算。上述款項(xiàng)到達(dá)后，農(nóng)業(yè)銀行總行會(huì)計(jì)部門按常規(guī)手續(xù)，及時(shí)通知開發(fā)銀行。各類帳戶余額按同業(yè)存放利率計(jì)息。 　?。ǘ╅_發(fā)銀行委托農(nóng)業(yè)銀行代理政策性貸款資金撥付業(yè)務(wù)，通過“開發(fā)銀行存放款項(xiàng)”帳戶撥付，農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)開發(fā)銀行填制的匯款憑證，將委托貸款基金劃撥到項(xiàng)目經(jīng)辦行。各經(jīng)辦行在委托貸款基金數(shù)額內(nèi)發(fā)放委托貸款。各項(xiàng)代理貸款基金要按基金種類設(shè)戶，并保證基金及時(shí)到位，不得挪用。委托貸款基金不計(jì)利息。 　　二、會(huì)計(jì)科目的使用 　　由于農(nóng)業(yè)銀行代理開發(fā)銀行業(yè)務(wù)量較小，暫不設(shè)立專項(xiàng)會(huì)計(jì)科目，只在有關(guān)會(huì)計(jì)科目下進(jìn)行明細(xì)核算： 　?。ㄒ唬┰凇埃福玻蓖瑯I(yè)存放款項(xiàng)”科目下設(shè)置“開發(fā)銀行存放款項(xiàng)”、“開發(fā)銀行收回貸款本金”、“開發(fā)銀行收回貸款利息”明細(xì)帳戶，用以核算開發(fā)銀行存入農(nóng)業(yè)銀行總行的各項(xiàng)資金。存放時(shí)記貸方，支付時(shí)記借方?！　? 　　（二）“８４７委托及代理負(fù)債業(yè)務(wù)”科目下設(shè)置“代理開發(fā)銀行基建貸款基金”、“代理開發(fā)銀行技改貸款基金”明細(xì)帳戶，用于核算開發(fā)銀行撥付經(jīng)辦行的委托貸款基金。撥入時(shí)記貸方，退回時(shí)記借方。 　?。ㄈ┰凇拔屑按碣Y產(chǎn)業(yè)務(wù)”科目下設(shè)置“代理開發(fā)銀行基建貸款”、“代理開發(fā)銀行基建軟貸款”、“代理開發(fā)銀行技改貸款”明細(xì)帳戶，分別核算開發(fā)銀行委托農(nóng)業(yè)銀行發(fā)放的基建貸款、基建軟貸款、技改貸款。各經(jīng)辦行按借款單位設(shè)貸款戶，發(fā)放貸款時(shí)借方，收回時(shí)記貸方。 　?。ㄋ模┰诒硗饪颇吭鲈O(shè)“代理開發(fā)銀行應(yīng)收未收利息”科目，核算代理開發(fā)銀行貸款期應(yīng)收未收利息。本科目按債務(wù)人設(shè)戶，發(fā)行時(shí)記借方，償還或經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)記貸方。 　　三、資金供應(yīng)方式及會(huì)計(jì)核算手續(xù) 　　（一）代理開發(fā)銀行各種委托貸款的資金供應(yīng)和核算方式，按照委托代理協(xié)議規(guī)定，各種委托貸款均由開發(fā)銀行按項(xiàng)目將貸款基金直接匯到項(xiàng)目經(jīng)辦行。經(jīng)辦行貸款業(yè)務(wù)部門根據(jù)總行轉(zhuǎn)發(fā)的年度投資計(jì)劃、借款合同以及收到的委托貸款基金，以貸款基金為準(zhǔn)，根據(jù)貸款基金數(shù)額，填制貸款指標(biāo)通知書，并在貸款指標(biāo)通知書上加蓋業(yè)務(wù)部門專用章后交會(huì)計(jì)部門，并同時(shí)通知貸款單位辦理貸款轉(zhuǎn)存手續(xù)。（最遲在資金到達(dá)的次日辦理完畢）。會(huì)計(jì)部門在核定的貸款指標(biāo)內(nèi)按規(guī)定一次發(fā)放、轉(zhuǎn)存，并開始計(jì)息。借款單位還款時(shí)，必須在二日內(nèi)將同額的貸款基金匯往開發(fā)銀行在總行的“開發(fā)銀行收回貸款本金”帳戶。 　?。ǘ┪写碣J款的會(huì)計(jì)處理手續(xù) 　?。保傂懈鶕?jù)開發(fā)銀行填制的匯款憑證（匯款憑證用途欄目注明“匯撥代理開發(fā)銀行××貸款基金”字樣），將基金匯撥到經(jīng)辦行，按規(guī)定手續(xù)處理。會(huì)計(jì)分錄： 　　借：同業(yè)存放款項(xiàng)，開發(fā)銀行存放款項(xiàng) 　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)　　　　　存放戶 　　　　或：聯(lián)行往帳　　　　　　　　　××行往帳戶 　?。玻?jīng)辦行收到總行匯入基金的有關(guān)憑證后，根據(jù)收款憑證辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄： 　　借：存放中央銀行款項(xiàng)　　　　　　　存款戶 　　或：聯(lián)行往來　　　　　　　　　　　總行來帳戶 　　　　貸：委托及代理負(fù)債業(yè)務(wù)　代理開銀行××貸款基金戶 　　會(huì)計(jì)部門應(yīng)及時(shí)將收帳通知交業(yè)務(wù)部門。業(yè)務(wù)部門按基金種類登記臺(tái)帳，并據(jù)以簽以貸款指標(biāo)通知書一式三份，一份送會(huì)計(jì)部門，一份留存，一份送借款單位。 　?。常畷?huì)計(jì)部門收到業(yè)務(wù)部門簽開的貸款指標(biāo)通知書后，據(jù)以開立貸款帳戶，按規(guī)定對(duì)貸款單位發(fā)放貸款。轉(zhuǎn)存時(shí)會(huì)計(jì)分錄： 　　借：委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)　　代理開發(fā)銀行××貸款××單位貸款戶 　　　　貸：××貸款　　××單位存款戶 　?。矗杩顔挝贿€款時(shí)，應(yīng)在還款憑證注明“歸還××貸款本金”字樣，會(huì)計(jì)部門按規(guī)定手續(xù)辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄： 　　借：××存款　　　　　　　　　　×××單位戶 　　　　貸：委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)　　代理開發(fā)銀行××貸款××單位貸款戶 　　同時(shí)，填制匯款憑證（采用電匯），經(jīng)經(jīng)辦行信貸部門審定后，將還款同額的基金劃回開發(fā)銀行在總行開立的回收貸款本金戶，并在匯款憑證用途欄目注明“劃回代理開發(fā)銀行××貸款基金××貸款單位還款”字樣，辦妥匯款后，回單聯(lián)送業(yè)務(wù)部門據(jù)以銷記臺(tái)帳。會(huì)計(jì)分錄： 　　借：委托及代理負(fù)債業(yè)務(wù)　　　　　 代理開發(fā)銀行××貸款基金戶 　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)　　　　　　存款戶 　　　　或：聯(lián)行往帳　　　　　　　　總行往帳戶 　?。担傂惺盏浇?jīng)辦行上劃的代理開發(fā)銀行貸款基金時(shí)，經(jīng)審核無誤，收入開發(fā)銀行在總行的回收貸款本金戶，同時(shí)將收帳通知及時(shí)通知開發(fā)銀行。會(huì)計(jì)分錄： 　　借：存放中央銀行款項(xiàng)　　　　　　　　　存款戶 　　或：聯(lián)行來帳　　　　　　　　××行來帳戶 　　　　貸：同業(yè)存放款項(xiàng)　　　　　　　　　　　　開發(fā)銀行收回貸款本金戶 　　四、委托貸款利息的計(jì)算與清交 　　代理開發(fā)銀行貸款的結(jié)息期、利率按開發(fā)銀行的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。結(jié)息日，按規(guī)定結(jié)算利息，直接從單位存款戶扣收。收取的利息直接（最遲不得超過二日）逐筆上劃開發(fā)銀行在總行開立的實(shí)收貸款利息戶。上劃時(shí)，填制匯款憑證（采用電匯）并在匯款憑證用途欄注明“上劃代理開發(fā)銀行××貸款利息××單位還款”字樣。會(huì)計(jì)分錄： 　　借：××存款　　　　××單位存款戶 　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)　　　　存款戶 　　　　或：聯(lián)行往帳　　　　　　　　總行往帳戶 　　借款單位存款戶無款扣收或無其他利息資金來源的，其應(yīng)收未收的貸款利息應(yīng)列“代理開發(fā)銀行應(yīng)收未收利息”表外科目核算。待借款單位實(shí)際付息后，按上述手續(xù)將實(shí)收利息逐筆上劃總行，同時(shí)銷記表外科目。有關(guān)劃交利息的會(huì)計(jì)處理同上。 　　總行收到經(jīng)辦行上劃的開發(fā)銀行貸款利息后，經(jīng)審核無誤，收入開發(fā)銀行在總行的實(shí)收貸款利息戶，同時(shí)將收帳通知及時(shí)通知開發(fā)銀行。會(huì)計(jì)分錄： 　　借：存放中央銀行款項(xiàng)　　　　　　　　　存款戶 　　聯(lián)：聯(lián)行來帳　　　　　　　　　　　　　　××往來帳戶 　　　　貸：同業(yè)存放款項(xiàng)　　　　　　　　　　　　開發(fā)銀行收回貸款利息戶 　　五、其他有關(guān)事項(xiàng) 　　（一）“代理開發(fā)銀行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目情況表”（見附表）由于代理業(yè)務(wù)量小，只進(jìn)行明細(xì)核算，各經(jīng)辦行應(yīng)根據(jù)報(bào)表要求填報(bào)后，送信貸部門逐級(jí)上報(bào)，匯總后送開發(fā)銀行。 　?。ǘ?huì)計(jì)項(xiàng)目電旬、月報(bào)（見附件）根據(jù)開發(fā)銀行要求，由經(jīng)辦行的信貸部門逐級(jí)上報(bào)。（支行旬、月后的二日?qǐng)?bào)分行、分行三日?qǐng)?bào)總行。） 　?。ㄈ┐順I(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)補(bǔ)助費(fèi) 　　農(nóng)業(yè)銀行為開發(fā)銀行代理貸款業(yè)務(wù)，開發(fā)銀行應(yīng)按協(xié)議確定的標(biāo)準(zhǔn)給予農(nóng)業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)補(bǔ)助費(fèi)，統(tǒng)一撥交農(nóng)業(yè)銀行總行。總行按各分行經(jīng)辦的業(yè)務(wù)量情況，專項(xiàng)分配項(xiàng)目經(jīng)辦行。 　　注：附件及附表略。