各廳、局、直屬單位、國(guó)家開(kāi)發(fā)投資公司：

　　為適應(yīng)國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行業(yè)務(wù)開(kāi)展，規(guī)范我行內(nèi)財(cái)務(wù)管理工作，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》以及《國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行組建和運(yùn)作方案》、《國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行章程》等文件精神，特制定《國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行財(cái)務(wù)管理暫行辦法》，現(xiàn)予印發(fā)。請(qǐng)各單位自1994年12月1日起遵照?qǐng)?zhí)行，執(zhí)行中有何情況和問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向財(cái)會(huì)局反映。

國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行財(cái)務(wù)管理暫行辦法

　　第一章　總則

　　第一條　國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行是直屬?lài)?guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的政策性金融機(jī)構(gòu)。為規(guī)范財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》以及國(guó)家批準(zhǔn)的《國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行章程》，制定《國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行財(cái)務(wù)管理暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）。

　　第二條　本《辦法》適用于國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行。

　　國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行監(jiān)管單位自行制定財(cái)務(wù)管理制度，報(bào)國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行備案，其財(cái)務(wù)工作受?chē)?guó)家開(kāi)發(fā)銀行指導(dǎo)和檢查。

　　第三條　國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，應(yīng)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交設(shè)立批準(zhǔn)文件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件。

　　第四條　國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行實(shí)行“統(tǒng)一管理、獨(dú)立核算、保本經(jīng)營(yíng)”的財(cái)務(wù)管理體制。

　　“統(tǒng)一管理”是指國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行的財(cái)務(wù)管理由國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行統(tǒng)一對(duì)國(guó)家負(fù)責(zé)，包括統(tǒng)一制定全行財(cái)務(wù)制度、編報(bào)匯總財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)報(bào)表、清算繳稅等。

　　“獨(dú)立核算”是指國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行依法定程序取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照、金融許可證之后，負(fù)有財(cái)務(wù)核算的責(zé)任，應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，計(jì)算盈虧。

　　“保本經(jīng)營(yíng)”是指國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行不以盈利為目標(biāo)，主要從經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度來(lái)自主評(píng)價(jià)選擇項(xiàng)目，除國(guó)家規(guī)定的融資利率差（即：發(fā)行金融債券利率高于利用金融債券資金放款利率的差）造成的政策性虧損由財(cái)政彌補(bǔ)外，在經(jīng)營(yíng)上不應(yīng)虧損，努力做到保本或略有盈余。

　　第五條　國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。在權(quán)責(zé)發(fā)生制原則下，凡是應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。

　　第六條　財(cái)務(wù)管理是根據(jù)國(guó)家制度規(guī)定，通過(guò)預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)等手段，利用價(jià)值形式組織財(cái)務(wù)活動(dòng)及處理各方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系。其主要內(nèi)容包括：計(jì)劃管理、日常管理、財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)監(jiān)督。

　　財(cái)務(wù)管理的基本原則是：建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作；嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和檢查；如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況，正確計(jì)算和反映經(jīng)營(yíng)成果，依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收，保證投資者權(quán)益不受侵犯。

　　財(cái)務(wù)管理的任務(wù)是：有效籌集資金，滿(mǎn)足業(yè)務(wù)拓展的需要；合理使用資金，提高資金使用效益；降低籌資成本，減少政策性虧損；正確計(jì)算盈虧，及時(shí)完成納稅任務(wù)；貫徹財(cái)務(wù)監(jiān)督、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

　　第七條　國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行遵守國(guó)家的法律、法規(guī)和財(cái)政金融政策，認(rèn)真作好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，有效地籌集資金和利用各項(xiàng)資產(chǎn)，增收節(jié)支，開(kāi)源節(jié)流，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　第八條　行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)、組織和檢查的責(zé)任；財(cái)會(huì)局是國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行財(cái)務(wù)歸口管理部門(mén)，各職能廳局都要支持財(cái)會(huì)部門(mén)實(shí)施財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督。

　　第二章　資本金和負(fù)債

　　第九條　國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行的資本金為國(guó)家資本金。資本金由財(cái)政部核撥。

　　第十條　資本金實(shí)行統(tǒng)一注冊(cè)、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算。資本金應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定使用，并確保其安全完整。

　　第十一條　在資本金活動(dòng)中，資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)值與帳面價(jià)值的差額、以及接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等，計(jì)入資本公積金。

　　資本公積金可以按照法定程序轉(zhuǎn)增資本金。

　　第十二條　在資本金中，固定資產(chǎn)凈值所占的比重最高不得超過(guò)30％。國(guó)家另有規(guī)定時(shí)，從其規(guī)定。

　　第十三條　本機(jī)構(gòu)的負(fù)債包括向金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的金融債券、財(cái)政擔(dān)保債券、其他企業(yè)債券、國(guó)外發(fā)行債券、向中央銀行借款、國(guó)際金融組織借款和外國(guó)政府貸款、境外商業(yè)借款、買(mǎi)方信貸、各項(xiàng)借入資金、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)資金、各種應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)以及其他負(fù)債。

　　第十四條　以負(fù)債形式籌集資金時(shí)，不得擅自提高或變相提高利率以及付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并應(yīng)適時(shí)合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，努力降低籌資成本。

　　第十五條　為彌補(bǔ)政策性虧損，最大限度地減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)，應(yīng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定，運(yùn)用好剩余閑置資金，努力提高資金使用效益。

　　第十六條　各項(xiàng)負(fù)債均按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行債券按債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款超過(guò)或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各種費(fèi)用，應(yīng)在債券到期以前分期進(jìn)入成本。

　　第十七條　以負(fù)債形式籌集的資金，按國(guó)家規(guī)定的適用利率分檔次計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入成本、實(shí)際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。

　　第三章　固定資產(chǎn)

　　第十八條　固定資產(chǎn)包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過(guò)兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。

　　不具備上述規(guī)定條件的物品，作為低值易耗品。

　　第十九條　固定資產(chǎn)實(shí)行分類(lèi)管理，分為以下六大類(lèi)：

　?。ㄒ唬┦褂弥泄潭ㄙY產(chǎn)；

　　（二）未使用固定資產(chǎn)；

　?。ㄈ┎恍栌霉潭ㄙY產(chǎn)；

　　（四）融資租入固定資產(chǎn)；

　　（五）經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)；

　　（六）已單獨(dú)入帳的土地。

　　第二十條　固定資產(chǎn)按照下列原則計(jì)價(jià)：

　?。ㄒ唬┳孕薪ㄔ斓墓潭ㄙY產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。

　　（二）購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以買(mǎi)價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。

　?。ㄈ┤谫Y租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)，包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等計(jì)價(jià)。

　?。ㄋ模┩顿Y者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。

　?。ㄎ澹┰谠泄潭ㄙY產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)。

　　（六）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票帳單的，根據(jù)同類(lèi)固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。

　　（七）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。

　　購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅及用借款發(fā)行債券購(gòu)建固定資產(chǎn)，在購(gòu)建期間發(fā)生的利息支出和有關(guān)費(fèi)用、外幣折合差價(jià)等計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。購(gòu)建過(guò)程結(jié)束后發(fā)生的借款利息支出、有關(guān)費(fèi)用、外幣折合差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本支出。

　　第二十一條　要定期不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、清查，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查，做到帳帳相符、帳卡相符、卡實(shí)相符。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，由固定資產(chǎn)管理部門(mén)和使用部門(mén)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)提出鑒定審核意見(jiàn)，按規(guī)定的審批權(quán)限處理。

　　固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢和盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的凈收益或凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

　　第二十二條　以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，或者發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算事宜時(shí)，均應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。

　　固定資產(chǎn)重估計(jì)價(jià)與帳面凈值的差額，其溢價(jià)部分計(jì)入資本公積金；其折價(jià)部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　第二十三條　在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

　　第二十四條　在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，在扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)；在投入使用以后發(fā)生的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　第二十五條　雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提的折舊。

　　第二十六條　按照國(guó)家規(guī)定采用分類(lèi)折舊辦法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，提取的折舊計(jì)入成本，不得沖減資本金。

　　第二十七條　下列固定資產(chǎn)提取折舊：

　?。ㄒ唬┓课莺徒ㄖ?；

　?。ǘ┰谟玫母黝?lèi)設(shè)備；

　?。ㄈ┘竟?jié)性停用和修理停用的設(shè)備；

　?。ㄋ模┮匀谫Y租賃方式租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

　　第二十八條　下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：

　　（一）已估價(jià)單獨(dú)入帳的土地；

　?。ǘ┓课莺徒ㄖ镆酝獾奈词褂?、不需用的固定資產(chǎn)；

　?。ㄈ┙ㄔO(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)；

　?。ㄋ模┮匀谫Y租賃方式租出和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

　?。ㄎ澹┮烟嶙阏叟f繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

　?。┨崆皥?bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)；

　　（七）關(guān)停機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)；

　?。ò耍﹪?guó)家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

　　第二十九條　投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)從停用月份的次月起停止計(jì)提折舊。

　　第三十條　固定資產(chǎn)按季計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)的折舊率按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和分類(lèi)折舊年限計(jì)算確定。

　　凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3％確定。

　　第三十一條　固定資產(chǎn)的折舊采用平均年限法。

　　具體計(jì)算方法如下：

　?。?－預(yù)計(jì)凈殘值率）

　　年折舊率＝——————————×100％

　　固定資產(chǎn)折舊年限

　　原值×年折舊率

　　季折舊額＝——————－

　　4

　　第三十二條　固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入當(dāng)期成本。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的，可以采用待攤辦法，分期攤?cè)氤杀荆瑪備N(xiāo)期限不超過(guò)一年。

　　第四章　現(xiàn)金資產(chǎn)

　　第三十三條　現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、存放中央銀行與同業(yè)的款項(xiàng)以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。

　　第三十四條　庫(kù)存現(xiàn)金必須做到帳面余額與庫(kù)存金額相符，應(yīng)認(rèn)真做好現(xiàn)金的保管、管理工作，建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部管理和控制制度。

　　發(fā)生結(jié)算業(yè)務(wù)的差錯(cuò)款等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

　　對(duì)貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、挪用資金和搶劫案件造成的損失，經(jīng)有關(guān)部門(mén)結(jié)案定性后，按有關(guān)規(guī)定報(bào)批后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　第三十五條　發(fā)生外匯買(mǎi)賣(mài)時(shí)，因價(jià)格、匯率變動(dòng)與帳面原值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第五章　放款

　　第三十六條　放款是指國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行根據(jù)必須歸還的原則，按規(guī)定利率供應(yīng)資金的一種信用活動(dòng)。應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，建立健全放款的發(fā)放、項(xiàng)目管理、信息反饋和監(jiān)督的控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的利率政策，合理安排放款期限、降低放款風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)委托放款和逾期放款的管理，按期回收放款的本金和利息，同時(shí)接受金融管理機(jī)關(guān)及有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督。

　　第三十七條　放款本金按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)，并按國(guó)家規(guī)定的適用利率和計(jì)算期限計(jì)算應(yīng)收利息計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第三十八條　對(duì)項(xiàng)目發(fā)放的抵押放款，借款人到期不能償還、依法對(duì)抵押物進(jìn)行處理后取得的凈收入，高于放款本金和應(yīng)收利息的部分計(jì)入當(dāng)期損益；低于放款本金的部分，按規(guī)定程序報(bào)批后，從提取的呆帳準(zhǔn)備金中核銷(xiāo)，應(yīng)收利息與實(shí)收利息的差額從壞帳準(zhǔn)備金中沖減。

　　第三十九條　借款單位應(yīng)按借款合同規(guī)定的分年還款計(jì)劃按期償還。借款單位不能按期償還借款時(shí)，逾期（含展期后）半年以上的放款作為逾期放款考核管理，逾期放款要按放款規(guī)定計(jì)算加息；逾期放款在三年以?xún)?nèi)的應(yīng)收利息計(jì)入當(dāng)期損益；逾期（含展期后）三年以上的放款，作為催收放款管理，應(yīng)收利息計(jì)入催收放款利息后不再計(jì)入當(dāng)期損益，實(shí)際收到的利息計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第四十條　發(fā)生的呆帳放款要按規(guī)定的核銷(xiāo)條件、核銷(xiāo)辦法和審批權(quán)限，從呆帳準(zhǔn)備金中核銷(xiāo)，呆帳準(zhǔn)備金僅限于核銷(xiāo)放款本金，其應(yīng)收利息已計(jì)入損益的沖減壞帳準(zhǔn)備金，未進(jìn)入損益的沖減催收貸款利息。

　　第四十一條　對(duì)信貸部門(mén)發(fā)放的各種放款，要嚴(yán)格按照合同規(guī)定進(jìn)行管理，到期積極催收。對(duì)放款本金和應(yīng)收未收利息，應(yīng)建立回收放款本息的考核制度，包括依法收貸、委托收貸、向擔(dān)保方收貸等一系列的考核制度。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)向信貸部門(mén)定期提供回收本金和應(yīng)收未收利息情況，信貸部門(mén)負(fù)責(zé)催收。

　　第四十二條　對(duì)于借款單位不能按期償還的借款，要認(rèn)真查明原因。有擔(dān)保人的放款要依法追究擔(dān)保人的責(zé)任；對(duì)因本單位工作人員過(guò)失或經(jīng)營(yíng)管理不善造成的放款損失，應(yīng)依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。

　　第六章　證券及投資

　　第四十三條　國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行的對(duì)外投資，必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)政、金融政策和法規(guī)。對(duì)外投資時(shí)，可以采用購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券或者以資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資。對(duì)外投資包括短期投資和長(zhǎng)期投資。

　　國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行對(duì)外投資不得在成本或者營(yíng)業(yè)外支出中列支，也不得擠占上交國(guó)家的稅金。

　　第四十四條　對(duì)外投資時(shí)，按投出時(shí)實(shí)際支付或者經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的金額計(jì)價(jià)。

　　購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券，實(shí)際支付的價(jià)款中包括已宣告發(fā)放股利或應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利或應(yīng)計(jì)利息計(jì)價(jià)。

　　以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。其重估后的價(jià)值與其帳面凈值的差額，計(jì)入資本公積金。

　　第四十五條　購(gòu)買(mǎi)的有價(jià)證券按經(jīng)營(yíng)目的不同，分為投資性證券和經(jīng)營(yíng)性證券。投資性證券是指以長(zhǎng)期持有、到期收回本息，以獲取利息或股利為目的而購(gòu)入的有價(jià)證券。經(jīng)營(yíng)性證券是指通過(guò)市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)以賺取差價(jià)為目的而購(gòu)入的有價(jià)證券。

　　第四十六條　購(gòu)入投資性證券按有價(jià)證券面值和規(guī)定利率計(jì)算應(yīng)收利息，分期計(jì)入損益。

　　第四十七條　中途出售投資性證券的實(shí)收款項(xiàng)與帳面價(jià)值和應(yīng)收利息的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第四十八條　購(gòu)入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)與票面價(jià)值的差額，應(yīng)在債券到期以前，分期沖減或增加債券利息收入。

　　第四十九條　從投資企業(yè)分得的股利或利潤(rùn)，計(jì)入投資收益，并按規(guī)定交納或補(bǔ)交所得稅。

　　依據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定到期收回或應(yīng)被投資企業(yè)清算而收回投資額與帳面凈值的差額，如為凈收益，計(jì)入投資收益；如為凈損失，沖減投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

　　第五十條　以現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)和購(gòu)買(mǎi)股票方式進(jìn)行長(zhǎng)期投資，對(duì)被投資單位沒(méi)有實(shí)際控制權(quán)的，對(duì)外投資采用成本法核算；擁有實(shí)際控制權(quán)的，對(duì)外投資采用權(quán)益法核算。

　　采用權(quán)益法核算的，被投資企業(yè)的所有者權(quán)益增加，要按其所占比例增加對(duì)外投資。收到分來(lái)的投資收益時(shí)，應(yīng)相應(yīng)減少對(duì)外投資。

　　第七章　無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

　　第五十一條　無(wú)形資產(chǎn)是指可以長(zhǎng)期使用但是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。包括專(zhuān)利權(quán)、著作權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)和非專(zhuān)利技術(shù)等。

　　第五十二條　無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：

　　（一）投資者作為資本或合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

　?。ǘ┵?gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。

　?。ㄈ┙邮芫栀?zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。

　?。ㄋ模┳孕虚_(kāi)發(fā)并已取得法律承認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)，按開(kāi)發(fā)過(guò)程中的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

　　除機(jī)構(gòu)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。非專(zhuān)利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)。

　　第五十三條　無(wú)形資產(chǎn)自開(kāi)始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：

　?。ㄒ唬┓珊秃贤?a href='http://www.shkps.cn/shenqingshu/3.html' target='_blank' data-horse>申請(qǐng)書(shū)分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按法定有效期限與合同或申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

　?。ǘ┓蔁o(wú)規(guī)定有效使用期限，合同或申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定有受益年限的，按合同或申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定的受益年限確定。

　　（三）法律、合同或申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按預(yù)計(jì)的受益期限確定。

　?。ㄋ模┦芤嫫谙揠y以預(yù)計(jì)的，按不短于10年的期限攤銷(xiāo)。

　　第五十四條　轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收入，除國(guó)家另有規(guī)定者外，計(jì)入其他營(yíng)業(yè)收入。

　　第五十五條　遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括開(kāi)辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

　　開(kāi)辦費(fèi)是指新設(shè)機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、律師費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌凈損失等支出。

　　應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出，為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，籌建期間應(yīng)計(jì)入工程成本的匯兌損益，利息支出等不得計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。

　　開(kāi)辦費(fèi)自營(yíng)業(yè)之日起分期攤?cè)氤杀?，攤銷(xiāo)期不得短于5年。

　　以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良工程支出，是指能增加以經(jīng)營(yíng)方式租入的固定資產(chǎn)的效用或延長(zhǎng)其使用壽命的改裝、翻修和改建等支出。其費(fèi)用在有效租賃期限內(nèi)分期攤銷(xiāo)。

　　第五十六條　其他資產(chǎn)包括凍結(jié)存款、凍結(jié)物資以及涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。

　　第八章　成本

　　第五十七條　成本是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出。成本管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。成本管理的內(nèi)容包括成本預(yù)測(cè)、成本計(jì)劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。

　　第五十八條　成本包括以下內(nèi)容：

　　（一）利息支出。指以負(fù)債形式籌集的各類(lèi)資金（不包括金融機(jī)構(gòu)往來(lái)資金），按規(guī)定提取的應(yīng)付利息和實(shí)際支付的利息。包括支付的貸轉(zhuǎn)存利息以及金融債券利息等，（實(shí)際支付時(shí)，在預(yù)提的應(yīng)付利息中支付，預(yù)提的利息不足支付的，直接列入當(dāng)期成本）。

　?。ǘ┙鹑跈C(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出。包括向中央銀行借款、同業(yè)往來(lái)和拆入資金支付和利息，以及相互占用內(nèi)部資金支付的利息等。

　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊費(fèi)。指按規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。

　?。ㄋ模┦掷m(xù)費(fèi)支出。指在辦理金融業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)支出，包括委托代理業(yè)務(wù)所支付和重點(diǎn)網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)補(bǔ)助費(fèi)。

　?。ㄎ澹I(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。指開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在營(yíng)業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入）的2‰比例內(nèi)掌握使用。

　?。I(yè)務(wù)招待費(fèi)。指為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在下列限額內(nèi)掌握使用：全年?duì)I業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入，下同）在1500萬(wàn)元以?xún)?nèi)的，不超過(guò)5‰；全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)1500萬(wàn)元，不足5000萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的3‰；全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)5000萬(wàn)元，不足1億元的，不超過(guò)該部分的2‰；全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)1億元的，不超過(guò)該部分的1‰。

　?。ㄆ撸┩鈪R和證券買(mǎi)賣(mài)損失。

　　（八）各種準(zhǔn)備金。提取的各種準(zhǔn)備金包括呆帳準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金。

　　1．呆帳準(zhǔn)備金。呆帳準(zhǔn)備金自1993年起按年初放款余額的6‰全額提取，從1994年起每年增加1‰，直至歷年結(jié)轉(zhuǎn)的呆帳準(zhǔn)備金余額達(dá)到年初放款余額的1％時(shí)，從達(dá)到1％的年度起，呆帳準(zhǔn)備金改按年初放款余額的1％差額提取。呆帳準(zhǔn)備金用于核銷(xiāo)符合呆帳條件的放款本金。

　　2．投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。從事投資業(yè)務(wù)，每年可按年初投資余額的3‰提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，年末余額達(dá)到年初投資余額的1％時(shí)，實(shí)行差額提取。投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金用于核銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)投資業(yè)務(wù)的凈損失。

　　3．壞帳準(zhǔn)備金。按年末應(yīng)收帳款余額的6‰提取壞帳準(zhǔn)備金，用于核銷(xiāo)發(fā)生的應(yīng)收帳款的壞帳損失。

　　壞帳損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)3年仍然不能收回的應(yīng)收帳款。

　　當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失，超過(guò)上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金部分，計(jì)入當(dāng)期成本；收回已確認(rèn)核銷(xiāo)的壞帳損失，增加壞帳準(zhǔn)備金。

　　應(yīng)收帳款包括：應(yīng)收利息、應(yīng)收租賃收入等。

　　（九）業(yè)務(wù)管理費(fèi)。指在業(yè)務(wù)活動(dòng)中直接發(fā)生的業(yè)務(wù)管理費(fèi)，具體包括以下內(nèi)容：職工工資、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、監(jiān)事會(huì)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、出納費(fèi)、安全保衛(wèi)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）、修理費(fèi)、稅金、會(huì)議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)（不包括自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)）、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、取暖費(fèi)、交通費(fèi)、房屋管理費(fèi)、其他費(fèi)用等。

　　職工工資是指在職職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。

　　勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是指離退休職工的退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（含離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金）。易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、六個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。

　　待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指按照國(guó)家規(guī)定交納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。

　　差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本單位的具體情況自行確定。

　　稅金是指房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅等應(yīng)在成本中列支的稅金。

　　審計(jì)費(fèi)是指聘評(píng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　咨詢(xún)費(fèi)是指聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、律師等支付的費(fèi)用。

　　低值易耗品在領(lǐng)用后一次攤銷(xiāo)。

　　綠化費(fèi)是指內(nèi)部綠化發(fā)生的零星支出。

　　職工福利費(fèi)按照職工工資總額的14％提取，用于職工集體福利方面的開(kāi)支。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照職工工資總額的2％計(jì)提，撥交工會(huì)使用。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)按照職工工資總額的1．5％計(jì)提，用于職工教育方面的開(kāi)支。

　　其他費(fèi)用包括團(tuán)體會(huì)費(fèi)、家屬委員會(huì)經(jīng)費(fèi)、微機(jī)聯(lián)網(wǎng)安裝費(fèi)和按國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的獨(dú)生子女保健費(fèi)等。

　　第五十九條　按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則，凡應(yīng)由本期成本負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本；凡已支出但應(yīng)由以后各期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽?/p>

　?。ㄒ唬┰诔杀竞怂阒?，需要預(yù)提的費(fèi)用有：

　　1．以負(fù)債形式籌集的期限在一年（含一年）以上的各類(lèi)資金（不含金融機(jī)構(gòu)往來(lái)資金），按國(guó)家規(guī)定的適用利率，分檔次預(yù)提的應(yīng)付利息。

　　2．按規(guī)定預(yù)提的租賃費(fèi)等。

　　3．按規(guī)定預(yù)提的各種準(zhǔn)備金等。

　　（二）在成本核算中，需要待攤的費(fèi)用有：

　　1．按規(guī)定待攤的低值易耗品購(gòu)置費(fèi)。

　　2．按規(guī)定分期攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn)。

　　3．固定資產(chǎn)修理費(fèi)用發(fā)生不均衡時(shí)需要待攤的費(fèi)用。

　?。ㄈ┐龜傎M(fèi)用的攤銷(xiāo)期一般不超過(guò)一年。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年能結(jié)清的，年終財(cái)務(wù)決算不留余額；預(yù)提期限較長(zhǎng)、需要跨年度使用的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說(shuō)明。

　　第六十條　業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。

　　第六十一條　下列各項(xiàng)開(kāi)支不得列入成本：

　　一、購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；

　　二、對(duì)外投資支出及分配給投資者利潤(rùn)，包括支付的優(yōu)先股股利和普通股股利；

　　三、被沒(méi)收的財(cái)物、支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金以及贊助、捐贈(zèng)支出；

　　四、國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；

　　五、國(guó)家規(guī)定不得在成本中開(kāi)支的其他支出。

　　第六十二條　成本核算要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限，成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限，成本性支出與資本性支出的界限，按比例控制支出和按比例計(jì)提支出的界限。

　　第六十三條　成本核算要以季、年為成本計(jì)算期，同一計(jì)算期內(nèi)的成本與營(yíng)業(yè)收入核算的起訖日期，計(jì)算范圍和口徑須一致。

　　第九章　營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及分配

　　第六十四條　營(yíng)業(yè)收入是指在業(yè)務(wù)活動(dòng)中，由于提供放款、資金、勞務(wù)、發(fā)行證券及買(mǎi)賣(mài)、外匯買(mǎi)賣(mài)等取得的收入。具體包括：利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入和其他營(yíng)業(yè)收入。

　　利息收入是指各項(xiàng)放款的利息收入（不包括金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入）等。

　　金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入包括存放中央銀行、存放同業(yè)資金的利息收入、利差補(bǔ)貼收入、拆出資金利息收入以及相互占用內(nèi)部資金的利息收入等。

　　其他營(yíng)業(yè)收入包括手續(xù)費(fèi)收入、外匯買(mǎi)賣(mài)收入、證券發(fā)行及買(mǎi)賣(mài)收入、租賃收入、咨詢(xún)收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入以及其他業(yè)務(wù)收入等。

　　第六十五條　確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)一般為：在各項(xiàng)業(yè)務(wù)合同簽訂以后，在規(guī)定的計(jì)算期內(nèi)按應(yīng)計(jì)收入的數(shù)額確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，或者在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款權(quán)利的憑證時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　第六十六條　利潤(rùn)總額是反映報(bào)告期內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)成果的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，它由三部分構(gòu)成：一是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；二是投資收益；三是營(yíng)業(yè)外收支凈額。利潤(rùn)總額按下列公式計(jì)算：

　　利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－成本－營(yíng)業(yè)稅及附加

　　投資收益是指通過(guò)對(duì)外投資所獲得的收益。包括長(zhǎng)期投資債券利息收益，長(zhǎng)期投資股權(quán)股利收益和其他投資收益。

　　營(yíng)業(yè)外收入是指與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、出售固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰沒(méi)收入、罰款收入、結(jié)算差錯(cuò)款收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

　　營(yíng)業(yè)外支出是指與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢和出售的凈損失、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。

　　發(fā)生固定資產(chǎn)出售、盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、結(jié)算差錯(cuò)款以及非常損失時(shí)，應(yīng)查明原因，根據(jù)審批權(quán)限審批后進(jìn)行處理。資金、財(cái)產(chǎn)多缺的處理權(quán)限見(jiàn)附表。

　　經(jīng)批準(zhǔn)列支的款項(xiàng)，分別計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出。

　　第六十七條　國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行發(fā)生的政策性虧損（包括國(guó)家發(fā)行金融債券利率與發(fā)放政策性貸款的利率差造成的政策性虧損；國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行經(jīng)貸款條件評(píng)審不具備還本付息條件，但國(guó)家從國(guó)民經(jīng)濟(jì)全局考慮指定開(kāi)發(fā)銀行放款造成的虧損以及國(guó)家擔(dān)保項(xiàng)目不能按期回收本息造成的虧損等）由財(cái)政給予彌補(bǔ)；發(fā)生的經(jīng)營(yíng)性虧損，可以用下一年度的利潤(rùn)在所得稅前彌補(bǔ)；下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在五年內(nèi)用所得稅前利潤(rùn)繼續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用繳納所得稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。

　　第六十八條　利潤(rùn)總額按照國(guó)家規(guī)定做相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。

　　第六十九條　繳納所得稅后的利潤(rùn)，按下列順序分配：

　?。ㄒ唬┍粵](méi)收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。

　?。ǘ浹a(bǔ)以前年度虧損。

　　（三）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本金。

　　（四）提取公益金。公益金主要用于職工集體福利設(shè)施支出。

　?。ㄎ澹┫蛲顿Y者分配利潤(rùn)。

　　第七十條　盈虧和繳稅由本機(jī)構(gòu)統(tǒng)一向財(cái)政部清算。

　　第七十一條　營(yíng)業(yè)稅、所得稅由本機(jī)構(gòu)集中繳納中央金庫(kù)，實(shí)行分季預(yù)繳，即征即退，年終清算的辦法。

　　第七十二條　提取法定盈余公積金。按稅后利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損）的10％提取。法定盈余公積金累計(jì)超過(guò)注冊(cè)資本金25％的部分，報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)增資本金。

　　第七十三條　提取公益金。按稅后利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損）和規(guī)定的比例提取。公益金提取的比例由財(cái)政部核定。

　　第七十四條　本機(jī)構(gòu)的稅后利潤(rùn)按第六十九條（一）、（二）、（三）、（四）款項(xiàng)順序分配后剩余部分，為可供分配的利潤(rùn)。

　　第十章　外幣業(yè)務(wù)

　　第七十五條　外幣業(yè)務(wù)是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中用記帳本位幣——人民幣以外的貸幣進(jìn)行的存款、放款、外匯買(mǎi)賣(mài)及往來(lái)結(jié)算等業(yè)務(wù)。

　　第七十六條　外匯業(yè)務(wù)核算實(shí)行外幣分帳制。平時(shí)以各幣種記帳，每期終了，各種分帳貨幣除分別編制外幣報(bào)表外，還應(yīng)將有關(guān)外幣金額按國(guó)家公布的外匯牌價(jià)折合成本位幣金額編制本位幣報(bào)表。

　　第七十七條　辦理外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)發(fā)生的外匯買(mǎi)賣(mài)差價(jià)及自營(yíng)套匯的損益，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第七十八條　以國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行人民幣資本金購(gòu)買(mǎi)外匯資本金時(shí)，因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的折合記帳本位幣與投入時(shí)的記帳本位幣的差額，計(jì)入資本公積金。

　　第七十九條　發(fā)生與購(gòu)建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)交付使用前或辦理竣工決算前，計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值；在資產(chǎn)交付使用后或辦理竣工決算后計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第八十條　籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后，如為凈損失，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)；如為凈收益，自營(yíng)業(yè)之日起按不短于5年的期限平均攤銷(xiāo)，也可留待彌補(bǔ)以后年度發(fā)生的虧損，或者留待并入單位的清算損益。

　　第八十一條　外幣業(yè)務(wù)需繳納的營(yíng)業(yè)稅及附加稅，按季末國(guó)家公布的外匯牌價(jià)折合成本位幣統(tǒng)一繳納。

　　第十一章　企業(yè)清算

　　第八十二條　機(jī)構(gòu)宣布撤銷(xiāo)和合并時(shí)，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間負(fù)責(zé)制定清算方案，清理財(cái)產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；處理債權(quán)債務(wù)；清結(jié)納稅事宜以及處置剩余財(cái)產(chǎn)。

　　第八十三條　清算的財(cái)產(chǎn)包括宣布清算時(shí)全部財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。

　　已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財(cái)產(chǎn)，擔(dān)保物的價(jià)款超過(guò)所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財(cái)產(chǎn)。

　　清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意，不得處置財(cái)產(chǎn)。

　　第八十四條　清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價(jià)值或變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

　　第八十五條　清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、變賣(mài)、無(wú)力歸還的債務(wù)或者無(wú)法收回的債權(quán)以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收益或損失等，計(jì)入清算損益。

　　第八十六條　機(jī)構(gòu)在宣布終止前六個(gè)月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無(wú)效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)作為清算財(cái)產(chǎn)入帳：

　　（一）隱匿私分或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；

　?。ǘ┓钦簝r(jià)處理財(cái)產(chǎn)；

　　（三）對(duì)原來(lái)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保；

　　（四）對(duì)未到期債務(wù)提前清償；

　?。ㄎ澹┓艞壸约旱膫鶛?quán)。

　　第八十七條　清算費(fèi)用從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。清算費(fèi)用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過(guò)程中所必須的其他支出。

　　第八十八條　清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按下列順序清償債務(wù)：

　?。ㄒ唬?yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)；

　?。ǘ?yīng)繳未繳國(guó)家的稅金及其他款項(xiàng)；

　?。ㄈ┥形磧敻兜膫鶆?wù)。

　　不足以清償同一順序債務(wù)的，按比例清償。

　　第八十九條　清算終了，清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分，包括清算完畢后的剩余財(cái)產(chǎn)，由清算機(jī)構(gòu)提出清單，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后移交接受單位或合并單位。

　　第九十條　清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告，并編制清算期內(nèi)收支報(bào)表，連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證報(bào)告，一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。

　　第十二章　財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

　　第九十一條　國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行定期向主管財(cái)政機(jī)關(guān)等政府部門(mén)以及其他與本機(jī)構(gòu)有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

　　第九十二條　財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表（或現(xiàn)金流量表）及其他附表。資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表按季編報(bào)。

　　資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)列示在報(bào)表日所有的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的類(lèi)別與金額，資產(chǎn)負(fù)債表要符合資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額加所有者權(quán)益的平衡關(guān)系。

　　損益表應(yīng)當(dāng)充分揭示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的收益及分配情況，必須提供營(yíng)業(yè)收入、成本、營(yíng)業(yè)外收支、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。

　　財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)揭示日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所引起的財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)和現(xiàn)金流動(dòng)，要求反映營(yíng)業(yè)所得資金或營(yíng)運(yùn)資金的來(lái)源和用途，以及重大財(cái)務(wù)活動(dòng)方面的詳細(xì)資料。

　　其他附表的格式、編報(bào)要求和編報(bào)時(shí)間由本機(jī)構(gòu)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和實(shí)際需要另行設(shè)置編報(bào)。

　　第九十三條　財(cái)務(wù)報(bào)表匯總編報(bào)時(shí)，應(yīng)一律折合為本位幣反映。

　　第九十四條　財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)，主要包括下列內(nèi)容：

　　（一）業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及其分配情況、資金增減及周轉(zhuǎn)情況、財(cái)務(wù)收支情況、稅金交納情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的變動(dòng)情況等。

　　（二）某些主要項(xiàng)目采用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法及其變動(dòng)情況和原因；對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出期內(nèi)發(fā)生的對(duì)財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)，以及為正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

　　年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了后按規(guī)定期限，報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。

　　第九十五條　國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核。

　　（一）經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)，包括流動(dòng)比率、資本風(fēng)險(xiǎn)比率、固定資本比率、放款利息掛帳率、放款本金掛帳率。

　　　　　　　　　流動(dòng)資產(chǎn)
　?。保鲃?dòng)比率＝－－－－×１００％
　　　　　　　　　流動(dòng)負(fù)債

　　流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及本機(jī)構(gòu)的各種存款、短期放款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)等。

　　流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。

　　　　　　　　　　　逾期放款
　?。玻Y本風(fēng)險(xiǎn)比率＝－－－－×１００％
　　　　　　　　　　　資本金

　　其中：逾期放款指逾期（含展期后）半年以上的放款。

　　　　　　　　　　　固定資產(chǎn)凈值
　　３．固定資本比率＝－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　　　　　資本金

　　　　　　　　　　　　　　　　應(yīng)收利息＋催收貸款利息
　?。矗趴罾鞄ぢ剩剑粒保埃埃?br/>　　　　　　　　　　　　　　放款年平均余額（放款期末余額）

　　其中：放款年平均余額（或期末余額）是指與分子同口徑放款的1～12月份平均數(shù)（或期末數(shù)）。

　　　　　　　　　　　　　　　　應(yīng)還本金＋逾期放款本金
　　５．放款本金掛帳率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　　　　放款本金年平均余額（放款本金期末余額）

　　?。ǘ┙?jīng)營(yíng)成果指標(biāo)包括利潤(rùn)率、資本金利潤(rùn)率、成本率、費(fèi)用率、成本利潤(rùn)率。
　　　　　　　　利潤(rùn)總額
　?。保麧?rùn)率＝－－－－×１００％
　　　　　　　　營(yíng)業(yè)收入

　　　　　　　　　　　利潤(rùn)總額
　?。玻Y本金利潤(rùn)率＝－－－－×１００％
　　　　　　　　　　　資本金

　　　　　　　　　總成本
　?。常杀韭剩剑粒保埃埃?br/>　　　　　　　　營(yíng)業(yè)收入

　　　　　　　　　　　　業(yè)務(wù)管理費(fèi)
　?。矗M(fèi)用率＝－－－－－－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　營(yíng)業(yè)收入－金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入

　　　　　　　　　　利潤(rùn)總額
　?。担杀纠麧?rùn)率＝－－－－×１００％
　　　　　　　　　　　總成本

　　第十三章　附則

　　第九十六條　本辦法由國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行負(fù)責(zé)修訂和解釋。

　　第九十七條　本辦法自1994年12月1日起試行。

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