?。ǎ保梗梗茨辏保苍拢玻踩铡? 　中銀財(cái)（資）〔１９９４〕４２７號(hào)） 各省、自治區(qū)、直轄市分行，計(jì)劃單列市、經(jīng)濟(jì)特區(qū)分行： 　　總行于１９９４年１０月２１日下發(fā)了中銀資〔１９９４〕１２２號(hào)文《關(guān)于發(fā)送“代客保值外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算辦法征求意見(jiàn)稿”的通知》，在各行有關(guān)部門(mén)的積極配合和支持下，各行提出了一些意見(jiàn)和建議，總行各有關(guān)部門(mén)對(duì)此進(jìn)行了認(rèn)真的研究，并對(duì)中銀資〔１９９４〕１２２號(hào)文的內(nèi)容進(jìn)行了修改，現(xiàn)正式下發(fā)，從１９９５年１月１日開(kāi)始執(zhí)行。 　　總行曾在（９４）中電字８８號(hào)文明確了對(duì)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查并符合結(jié)、售匯規(guī)定的人民幣外匯買(mǎi)賣(mài)可繼續(xù)使用９３０科目核算，對(duì)客戶確有收匯和付匯要求并必須進(jìn)行外幣間套匯的正常業(yè)務(wù)及柜面?zhèn)€人有正常用途的小額因公、因私購(gòu)匯、換匯可繼續(xù)使用９３０科目核算。除此之外，對(duì)客戶保值和投機(jī)的外幣間的套匯一律使用“９３３經(jīng)營(yíng)套匯”科目核算。為加強(qiáng)各行的外匯買(mǎi)賣(mài)管理，有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，總行現(xiàn)對(duì)９３３科目的使用和管理作如下補(bǔ)充規(guī)定： 　　一、９３３科目?jī)H限總行外匯資金部曾批準(zhǔn)有代客外匯買(mǎi)賣(mài)經(jīng)營(yíng)權(quán)的行和各省級(jí)行使用。其他各轄內(nèi)行發(fā)生代客外匯買(mǎi)賣(mài)需求時(shí)，應(yīng)立即向省級(jí)行詢價(jià)，經(jīng)雙方協(xié)商同意，由省級(jí)行敘做代客外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)。省級(jí)行應(yīng)及時(shí)同總行或有自營(yíng)權(quán)的分行平倉(cāng)，轄內(nèi)行委托省級(jí)行敘做代客外匯買(mǎi)賣(mài)，或省級(jí)行向總行或有自營(yíng)權(quán)的分行平倉(cāng)時(shí)，雙方應(yīng)對(duì)發(fā)交易證實(shí)電，并以此作為交易成交的依據(jù)。除非有總行外匯資金部授權(quán)，各省級(jí)行不得在９３３科目留有任何貨幣的隔夜余額。 　　二、轄內(nèi)行委托省行做代客外匯買(mǎi)賣(mài)或省行與總行或有自營(yíng)權(quán)的分行平倉(cāng)時(shí)，資金清算通過(guò)“９１９－－代客外匯買(mǎi)賣(mài)內(nèi)部往來(lái)”科目辦理?！埃梗保梗屯鈪R買(mǎi)賣(mài)內(nèi)部往來(lái)”科目下按交易發(fā)生行分設(shè)帳戶，其外幣余額一律不計(jì)息。此科目各貨幣的余額不屬于計(jì)算外匯聯(lián)行匯差范圍，其余額應(yīng)按月按戶名通過(guò)聯(lián)行劃轉(zhuǎn)省級(jí)行或總行或有自營(yíng)權(quán)的分行。 　　三、９３３科目不同于９３０科目，各行在辦理９３３套匯業(yè)務(wù)時(shí)，不得向總行收取外匯買(mǎi)賣(mài)手續(xù)費(fèi)。 　　四、各省級(jí)行應(yīng)在同總行或有自營(yíng)權(quán)的分行平倉(cāng)后，即將損益從９３３套匯科目轉(zhuǎn)入本行外匯買(mǎi)賣(mài)損益帳。由于外匯買(mǎi)賣(mài)損益反映在省級(jí)行，因此為調(diào)動(dòng)轄內(nèi)各行積極性，由省級(jí)行同轄內(nèi)行自定利潤(rùn)分配辦法。 　　五、各行必須于年底決算日前將分行９３３科目余額結(jié)轉(zhuǎn)為零，有自營(yíng)交易權(quán)限的分行也必須于決算日前平倉(cāng)，同時(shí)按照年終決算牌價(jià)計(jì)算損益并轉(zhuǎn)入當(dāng)年外匯買(mǎi)賣(mài)損益帳戶，來(lái)年再重新循環(huán)使用交易額度。 　　六、會(huì)計(jì)分錄 　　設(shè)客戶買(mǎi)入甲貨幣，賣(mài)出乙貨幣。 　?。ㄒ唬┹爟?nèi)行與省級(jí)行協(xié)商成交后，雙方對(duì)發(fā)交易證實(shí)電并據(jù)以轉(zhuǎn)帳。 　　１．成交日 　　省級(jí)行： 　　借：７４６期收款項(xiàng)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　乙貨幣 　　　貸：９３３經(jīng)營(yíng)套匯　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　乙貨幣 　　借：９３３經(jīng)營(yíng)套匯　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　甲貨幣 　　　貸：８４６期付款項(xiàng)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　甲貨幣 　　轄內(nèi)行：（對(duì)客戶當(dāng)日起息） 　　借：８２４外匯專戶活期存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　乙貨幣 　　　貸：８４６期付款項(xiàng)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　乙貨幣 　　借：７４６期收款項(xiàng)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　甲貨幣 　　　貸：８２４外匯專戶活期存款　　　　　　　　　　　　　　　　　甲貨幣 　　如轄內(nèi)行對(duì)客戶成交日不起息，則成交時(shí)將“８２４”換成“７４６”、“８４６”科目即可。起息日再轉(zhuǎn)銷(xiāo)“７４６”、“８４６”科目，相應(yīng)調(diào)整“８２４”科目。 　?。玻鹣⑷? 　　省級(jí)行： 　　借：８４６期付款項(xiàng)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　甲貨幣 　　　貸：９１９代客外匯買(mǎi)賣(mài)內(nèi)部往來(lái)　　　　　　　　　　　　　　　甲貨幣 　　借：９１９代客外匯買(mǎi)賣(mài)內(nèi)部往來(lái)　　　　　　　　　　　　　　　　乙貨幣 　　　貸：７４６期收款項(xiàng)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　乙貨幣 　　轄內(nèi)行： 　　借：８４６期付款項(xiàng)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　乙貨幣 　　　貸：９１９代客外匯買(mǎi)賣(mài)內(nèi)部往來(lái)　　　　　　　　　　　　　　　乙貨幣 　　借：９１９代客外匯買(mǎi)賣(mài)內(nèi)部往來(lái)　　　　　　　　　　　　　　　　甲貨幣 　　　貸：７４６期收款項(xiàng)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　甲貨幣 　　（二）省級(jí)行與總行或其他有自營(yíng)權(quán)分行發(fā)生交易時(shí)，有關(guān)分錄可參照上述分錄。 　?。ㄈ┤缦到y(tǒng)內(nèi)的外匯買(mǎi)賣(mài)屬當(dāng)天起息的，則上述分錄中的“７４６”、“８４６”科目不用。 　?。ㄋ模┦〖?jí)行本身敘做代客外匯買(mǎi)賣(mài)時(shí)： 　　借：８２４外匯專戶活期存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　乙貨幣 　　　貸：９３３經(jīng)營(yíng)套匯　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　乙貨幣 　　借：９３３經(jīng)營(yíng)套匯　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　甲貨幣 　　　貸：８２４外匯專戶活期存款　　　　　　　　　　　　　　　　　甲貨幣 　　如與客戶成交以后起息，則成交日先通過(guò)“７４６”、“８４６”科目反映，待實(shí)際起息時(shí)，在通過(guò)“８２４”科目轉(zhuǎn)銷(xiāo)“７４６”、“８４６”科目。 　　七、請(qǐng)各行做好有關(guān)工作的安排，如行內(nèi)無(wú)資金處設(shè)置，請(qǐng)落實(shí)專門(mén)處室負(fù)責(zé)９３３套匯業(yè)務(wù)，以便總行的管理和聯(lián)系。此文僅發(fā)至各省、自治區(qū)、直轄市分行，計(jì)劃單列市、經(jīng)濟(jì)特區(qū)分行，請(qǐng)上述分行向其轄內(nèi)行轉(zhuǎn)發(fā)。