（１９９９年６月１６日　建總發(fā)［１９９９］７８號(hào) ?。保梗梗鼓辏对拢保比罩袊?guó)建設(shè)銀行第２６次行長(zhǎng)辦公會(huì)議通過(guò)） 　　為規(guī)范個(gè)人住房裝修貸款的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中國(guó)建設(shè)銀行個(gè)人住房裝修貸款管理辦法》、《中國(guó)建設(shè)銀行會(huì)計(jì)核算手續(xù)》、《中國(guó)建設(shè)銀行擔(dān)保物、償債物管理及會(huì)計(jì)核算手續(xù)》、《中國(guó)建設(shè)銀行儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)措施規(guī)定，特制定本核算手續(xù)。 第一章　個(gè)人住房裝修貸款會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定 　　一、個(gè)人住房裝修貸款由零售業(yè)務(wù)部門(mén)組織會(huì)計(jì)核算。 　　二、借款人支用貸款時(shí)采用直接提款方式。即將貸款從借款人貸款戶轉(zhuǎn)入借款人在我行開(kāi)立的活期儲(chǔ)蓄存款賬戶，由借款人自行支付裝修款費(fèi)用。 　　三、借款人歸還貸款本息可選擇下列方式： 　?。ㄒ唬┕衽_(tái)還款方式。指借款人直接到貸款經(jīng)辦行或所屬零售業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)交存現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬（提示票據(jù)及其他結(jié)算方式）還款。 　　（二）委托扣款方式。根據(jù)借款合同，貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)從借款人開(kāi)立的活期儲(chǔ)蓄存款賬戶（儲(chǔ)蓄卡、存折等）中扣收貸款本息。 　　四、結(jié)息 　?。ㄒ唬┱ＹJ款結(jié)息分兩種情況： 　　１．貸款期限在一年（含一年）以下的，實(shí)行到期一次還本付息，利隨本清，結(jié)息日對(duì)年對(duì)月對(duì)日計(jì)算。 　　２．貸款期限在一年以上的，實(shí)行按月等額償還貸款本息，并按月結(jié)息。借款人以柜臺(tái)還款方式償還貸款本息的實(shí)行單戶結(jié)息；借款人以委托扣款方式償還貸款本息的實(shí)行批量結(jié)息，結(jié)息日為月末最后一日。 　　（二）逾期貸款的結(jié)息 　　逾期貸款按月結(jié)息，結(jié)息日隨正常貸款。 　?。ㄈ?yīng)收利息應(yīng)計(jì)算復(fù)利，復(fù)利按月結(jié)息，結(jié)息日隨正常貸款。 　　五、借款人按月還款的期限 　　（一）以柜臺(tái)還款方式還款的，在當(dāng)月內(nèi)的任何一天還款均視為正常。 　?。ǘ┮晕锌劭罘绞竭€款的，借款人應(yīng)在月末最后一日前將還款資金足額存入扣款賬戶，貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行扣款時(shí)，未收到款項(xiàng)時(shí)，按逾期進(jìn)行處理。 　　六、借款人超過(guò)正常的還款期限，未按合同規(guī)定的分期還款計(jì)劃償還貸款，應(yīng)將未償還部分視為逾期貸款并計(jì)算逾期利息。 　　發(fā)生逾期貸款時(shí)，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)及時(shí)通知零售業(yè)務(wù)部門(mén)，由零售業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)催收。借款人收到催款通知，以柜臺(tái)還款方式償還。 　　七、借款人按月等額償還貸款利息，其歸還貸款本息的計(jì)算公式： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　還款總期數(shù) 　　　　　　　　　月利率×（１＋月利率） 　　　每月還款額=－－－－－－－－－－－－－－－－×借款金額 　　　　　　　　　　　　　　　　　　還款總期數(shù) 　　　　　　　　　　?。ǎ保吕剩　　　　。? 　　貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)計(jì)算借款人每月應(yīng)償還的貸款利息時(shí)，第一個(gè)月、提前全部還款及最后一個(gè)月按實(shí)際使用天數(shù)計(jì)算利息，其余各月不分大小月均按３０天計(jì)算。 　　八、借款人可提前歸還全部貸款，但不得提前歸還部分貸款。借款人提前歸還貸款時(shí)，應(yīng)提前通知貸款經(jīng)辦行，經(jīng)貸款經(jīng)辦行同意辦理還款手續(xù)。 　　九、各貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)每年與借款人至少核對(duì)一次貸款賬。 第二章　會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證與賬簿 　　一、會(huì)計(jì)科目 　?。ㄒ唬?huì)計(jì)科目 　　零售業(yè)務(wù)部門(mén)在“４９４個(gè)人消費(fèi)貸款”，一級(jí)會(huì)計(jì)科目下分別設(shè)“短期個(gè)人住房裝修貸款”、“長(zhǎng)期個(gè)人住房裝修貸款”二級(jí)科目，貸款期限在一年以下的（含一年）的在短期貸款二級(jí)科目核算，貸款期限在一年以上的在中長(zhǎng)期貸款二級(jí)科目?jī)?nèi)核算，按借款人設(shè)戶。 　?。福担崩⑹杖? 　　本科目下設(shè)“個(gè)人住房裝修貸款利息收入戶”，收入時(shí)記貸方，季末上劃會(huì)計(jì)部門(mén)時(shí)記借方。 　　應(yīng)收利息、催收貸款利息的核算科目與個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款的會(huì)計(jì)核算相同。 　　二、會(huì)計(jì)憑證、賬簿 　　個(gè)人住房裝修貸款的會(huì)計(jì)憑證按《中國(guó)建設(shè)銀行個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款會(huì)計(jì)核算手續(xù)（試行）》規(guī)定使用；賬簿采用《中國(guó)建設(shè)銀行個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款會(huì)計(jì)核算手續(xù)（試行）》規(guī)定的“個(gè)人××貸款明細(xì)賬”格式。 第三章　發(fā)放貸款的核算 　　一、開(kāi)立貸款賬戶 　　零售業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)填制一式兩分“開(kāi)立貸款賬戶通知書(shū)”，一份留存，另一份送貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)。貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)收到貸款合同副本和“開(kāi)立貸款賬戶通知書(shū)”后，據(jù)以為借款人辦理開(kāi)戶手續(xù)，將貸款額度、期限、利率、戶名、賬號(hào)等登記在貸款賬簿賬首，并將貸款賬號(hào)提供給借款人，借款合同應(yīng)專夾保管，“開(kāi)立貸款賬戶通知書(shū)”作貸款憑證的附件。 　　二、發(fā)放貸款 　　借款人填制一式五聯(lián)的“個(gè)人（住房裝修）貸款支付憑證”，貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)規(guī)定審查無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄： 　　借：個(gè)人消費(fèi)貸款－－××貸款戶 　　　貸：活期儲(chǔ)蓄存款－－××存款戶 第四章　歸還貸款本息的核算 　　一、柜臺(tái)還款方式的會(huì)計(jì)處理手續(xù) 　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金方式 　　借款人還款時(shí)，應(yīng)填制一式兩聯(lián)“現(xiàn)金交款單”，在“款項(xiàng)來(lái)源”欄注明“歸還第×個(gè)月個(gè)人住房裝修借款”字樣。 　　零售業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)收到借款人填制的“現(xiàn)金交款單”及現(xiàn)金審查無(wú)誤后，加蓋“現(xiàn)金收訖章”，第一聯(lián)退借款人，第二聯(lián)“現(xiàn)金交款單”作處理如下： 　?。保J款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)直接收取現(xiàn)金的處理 　　結(jié)計(jì)借款人貸款戶的利息，打印一式三聯(lián)“計(jì)算利息清單”，計(jì)算本期應(yīng)還貸款本金，并打印一聯(lián)“轉(zhuǎn)賬貸方憑證”，以“轉(zhuǎn)賬貸方憑證”做貸款戶的記賬憑證，第二聯(lián)“現(xiàn)金交款單”和第一聯(lián)“計(jì)算利息清單”作附件，“計(jì)算利息清單”第二聯(lián)作利息收入戶的記賬憑證，“計(jì)算利息清單”第三聯(lián)退借款人，會(huì)計(jì)分錄： 　　借：現(xiàn)金－－業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 　　　貸：個(gè)人消費(fèi)貸款－－××貸款戶 　　　貸：利息收入－－個(gè)人住房裝修貸款利息收入戶 　?。玻琴J款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)代收現(xiàn)金的處理 　　根據(jù)“現(xiàn)金交款單”第二聯(lián)編制兩份“個(gè)人消費(fèi)貸款代收清單”和一份“內(nèi)部往來(lái)劃收款報(bào)單”，以“內(nèi)部往來(lái)劃收款報(bào)單”作貸方記賬憑證，“現(xiàn)金交款單”和一份“個(gè)人消費(fèi)貸款代收清單”作附件，會(huì)計(jì)分錄： 　　借：現(xiàn)金－－業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 　　　貸：內(nèi)部往來(lái)－－××往來(lái)戶 　　將一聯(lián)“個(gè)人消費(fèi)貸款代收清單”和“內(nèi)部往來(lái)劃收款報(bào)單”通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)票據(jù)傳遞方式送主管行會(huì)計(jì)部門(mén)，委托會(huì)計(jì)部門(mén)將款項(xiàng)劃至貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)。貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)收到款項(xiàng)后作如下處理： 　　借：內(nèi)部往來(lái)－－××往來(lái)戶 　　　貸：個(gè)人消費(fèi)貸款－－××貸款戶 　　　貸：利息收入－－個(gè)人住房裝修貸款利息收入戶 　?。ǘ﹥?chǔ)蓄卡、存折等方式 　　借款人用儲(chǔ)蓄卡、存折方式還款的，應(yīng)先辦理取款手續(xù)，然后按上述方法還款。 　　二、委托扣款方式的會(huì)計(jì)處理手續(xù) 　　結(jié)息日營(yíng)業(yè)開(kāi)始，零售業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)生成扣劃數(shù)據(jù)，從借款人儲(chǔ)蓄存款賬戶中及時(shí)扣款?？劭顣r(shí)，打印一份“個(gè)人消費(fèi)貸款代扣清單”，作記賬憑證附件，會(huì)計(jì)分錄： 　　借：活期儲(chǔ)蓄存款－－××存款戶 　　　貸：個(gè)人消費(fèi)貸款－－××貸款戶 　　　貸：利息收入－－個(gè)人住房裝修貸款利息收入戶 　　如借款人需“計(jì)算利息清單”作回單，可打印“計(jì)算利息流水單”交借款人。 　　三、借款人提前歸還全部貸款的會(huì)計(jì)處理 　　提前全部歸還貸款本息的，貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)根據(jù)貸款賬戶余額按實(shí)際使用期限（從上期結(jié)息日到本次歸還貸款本息日止）結(jié)計(jì)利息，其余會(huì)計(jì)處理手段比照本章“一”的有關(guān)手續(xù)處理。 第五章　逾期貸款的核算 　　一、柜臺(tái)還款方式 　　每月還款期最后一日，借款人未來(lái)歸還貸款，貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)結(jié)計(jì)借款人貸款戶利息，打印一式三聯(lián)“計(jì)算利息清單”，計(jì)算機(jī)自動(dòng)計(jì)算應(yīng)償還貸款本金數(shù)，只作逾期記錄標(biāo)志，在賬簿上不作逾期記載，應(yīng)計(jì)利息作賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄： 　　借：應(yīng)收利息－－××借款人戶利息戶 　　　貸：利息收入－－個(gè)人住房裝修貸款利息收入戶 　　二、批量扣款方式 　?。ㄒ唬┙杩钊速~戶款項(xiàng)不足的，按本章“一”的手續(xù)處理。 　　（二）發(fā)生逾期貸款后，借款人應(yīng)到營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)辦理逾期部分的還款手續(xù)。 　　三、貸款全部逾期的處理 　　借款人全部貸款到期后，應(yīng)將尚未歸還的全部貸款余額結(jié)轉(zhuǎn)到“逾期貸款”欄內(nèi)。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)打印兩份“個(gè)人消費(fèi)貸款逾期貸款本息清單”，根據(jù)“個(gè)人消費(fèi)貸款逾期貸款本息清單”記載貸款賬，在“摘要”欄記載“結(jié)轉(zhuǎn)逾期”字樣，同時(shí)記正常貸款欄的“貸方”和“逾期貸款”欄的“借方”，并按規(guī)定計(jì)算罰息。 　　在賬務(wù)處理完畢后，將“個(gè)人消費(fèi)貸款逾期貸款本息清單”一份送零售業(yè)務(wù)部門(mén)，另一份裝訂在當(dāng)日憑證“個(gè)人消費(fèi)貸款”科目的后面。 　　四、逾期貸款的償還 　　借款人歸還逾期貸款時(shí)，應(yīng)按逾期貸款的天數(shù)結(jié)計(jì)逾期貸款利息，會(huì)計(jì)分錄： 　　借：活期儲(chǔ)蓄存款－－××存款戶 　　　貸：個(gè)人消費(fèi)貸款－－××貸款戶 　　　貸：利息收入－－個(gè)人住房裝修貸款利息收入戶 　　同時(shí)收取應(yīng)收利息并結(jié)計(jì)應(yīng)收利息復(fù)利，會(huì)計(jì)分錄： 　　借：活期儲(chǔ)蓄存款－－××存款戶 　　　貸：應(yīng)收利息－－××借款人戶利息戶 　　　貸：利息收入－－個(gè)人住房裝修貸款利息收入戶 　　五、逾期貸款期限超過(guò)一年的，其利息在“催收貸款利息”科目核算。 　　（一）結(jié)計(jì)催收貸款利息時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄： 　　借：催收貸款利息－－××借款人戶利息戶 　　　貸：待轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入－－個(gè)人消費(fèi)信貸戶 　　（二）歸還催收貸款利息時(shí)，應(yīng)結(jié)計(jì)催收貸款利息復(fù)利后，作會(huì)計(jì)分錄： 　　借：活期儲(chǔ)蓄存款－－××存款戶 　　　貸：催收貸款利息－－××借款人戶利息戶 　　　貸：利息收入－－個(gè)人住房裝修貸款利息收入戶 　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入，會(huì)計(jì)分錄： 　　借：待轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入－－個(gè)人消費(fèi)信貸戶 　　　貸：利息收入－－個(gè)人住房裝修貸款利息收入戶 　　六、其他事項(xiàng)的核算參照《中國(guó)建設(shè)銀行個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款會(huì)計(jì)核算手續(xù)》辦理。 第六章　對(duì)賬 　　對(duì)賬時(shí)，由貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)逐戶打印對(duì)賬單一式兩聯(lián)，加蓋業(yè)務(wù)公章后交借款人。借款人核對(duì)無(wú)誤后，在一聯(lián)對(duì)賬單上簽字退貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)。貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)留存裝訂，保存期限至借款人還清全部貸款本息后。