?。?000年5月19日　農(nóng)發(fā)行字[2000]78號） 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計劃單列市分行： 　　為切實加強財務(wù)費用支出管理，規(guī)范財務(wù)核算行為，根據(jù)《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財務(wù)管理制度》有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行經(jīng)費開支實撥資金管理與核算暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》印發(fā)各行執(zhí)行，并就有關(guān)事項通知如下： 　　一、各行要認真組織學(xué)習(xí)并全面貫徹落實《暫行辦法》的各項規(guī)定，加強業(yè)務(wù)費用支出管理，規(guī)范財務(wù)開支行為，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，保證各項財務(wù)收支的真實、準(zhǔn)確。 　　二、各行要按本辦法要求設(shè)置專用會計科目，建立健全相應(yīng)的賬簿資料，嚴(yán)格相關(guān)賬務(wù)處理手續(xù)。 　　三、本辦法自文到之日起執(zhí)行，各省級分行可根據(jù)《暫行辦法》制定相關(guān)實施細則。各行在執(zhí)行中遇到的問題，請及時向總行報告。 附： 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行經(jīng)費開支實撥資金管理與核算暫行辦法 ?第一章　基本規(guī)定 　?第一條　為了切實加強經(jīng)費開支管理，規(guī)范財務(wù)核算行為，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，根據(jù)有關(guān)制度法規(guī)，結(jié)合我行財務(wù)管理特點和要求，特制定本辦法。 　?第二條　本辦法適用于中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行地（市）分行與縣（市）支行經(jīng)費開支的管理與核算，有條件的省分行對所轄地（市）分行亦可實行該辦法。 　?第三條　實撥資金的經(jīng)費開支包括業(yè)務(wù)管理費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費等費用性支出。列支內(nèi)容及核算要求按照財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 　?第四條　業(yè)務(wù)管理費實行指標(biāo)管理與實撥資金相結(jié)合的管理辦法。即業(yè)務(wù)管理費開支應(yīng)控制在上級行下達的計劃指標(biāo)之內(nèi)，下級行所需的經(jīng)費資金由上級行實撥。實行經(jīng)費實撥資金管理后，下級行不得突破上級行核定的計劃指標(biāo)額度和下?lián)艿慕?jīng)費資金。 　?第五條　下級行根據(jù)按季（月）核定的指標(biāo)向上級行編報計劃。編報的計劃要做到編報及時、內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、簽章齊全、說明全面，報上級行審核的憑證、報表等，必須實事求是，并對憑證的真實、合規(guī)性負責(zé)。 　?第六條　縣（市）支行的經(jīng)費開支實行“報審制”，先報后支。 　?第七條　要堅持財務(wù)費用開支的預(yù)決算制度、簽報制度及“集體討論”制度，專項費用要逐級報審，大額支出要集體討論并記錄，實行規(guī)定權(quán)限內(nèi)的費用審批辦法，專項費用、大額費用未經(jīng)批準(zhǔn)不得列支。 　?第八條　各分、支行要按照財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定貫徹落實財務(wù)管理制度，調(diào)配合格的財會人員，落實財務(wù)管理的具體措施，分工協(xié)作，正確進行各項業(yè)務(wù)費用支出的會計核算。 ?　　　　　　　　　　 第二章　核算辦法 　?第九條　設(shè)置專用科目 　　（一）增設(shè)“２３２經(jīng)費周轉(zhuǎn)金”科目。該科目為核撥經(jīng)費的上級行使用的資產(chǎn)類科目，按所屬接受經(jīng)費撥款的下級行分戶明細反映，借方反映預(yù)撥下級行的經(jīng)費周轉(zhuǎn)資金，貸方反映收回下級行的經(jīng)費周轉(zhuǎn)資金，余額在借方，歸并在資產(chǎn)負債表中其他流動資產(chǎn)項中。 　?。ǘ┰鲈O(shè)“４３１經(jīng)費存款”科目。該科目為接受經(jīng)費撥款的下級行使用的負債類科目，借方反映下級行支付的有關(guān)經(jīng)費開支，貸方反映收到上級行下?lián)艿慕?jīng)費資金或收回上級行不予批準(zhǔn)的經(jīng)費開支，余額在貸方。該科目不能出現(xiàn)借方余額或貸方紅數(shù)，歸并在資產(chǎn)負債表中其他流動負債項中。 　?第十條　下級行要根據(jù)核定的經(jīng)費計劃，上報經(jīng)費開支明細項目，大額開支要附詳細文字說明，經(jīng)上級行審查后據(jù)以核撥周轉(zhuǎn)金。 　?第十一條　上級行根據(jù)下級行上報的經(jīng)費開支計劃核撥經(jīng)費資金，上、下級行分別在“經(jīng)費周轉(zhuǎn)金”和“經(jīng)費存款”科目核算，經(jīng)費資金專戶核算，?？顚Ｓ茫录壭械囊磺薪?jīng)費開支均通過撥入的經(jīng)費存款核算。 　?第十二條　下級行經(jīng)費開支在未經(jīng)上級行審核同意列入相關(guān)費用賬戶前，要真實準(zhǔn)確反映已開支的費用情況?？砂从嘘P(guān)費用科目的明細賬戶設(shè)立序時明細賬，進行序時登記反映，經(jīng)上級行審核批準(zhǔn)后再填制匯總記賬憑證，分別記入相關(guān)費用賬戶。對賬戶反映不符合規(guī)定或不應(yīng)列支的，應(yīng)根據(jù)上級行意見進行調(diào)整或收繳。 　?第十三條　上級行要完善審查審批制度，規(guī)定審查審批權(quán)限。財會部門要設(shè)立審查情況登記簿，反映所屬計劃與費用開支報審情況。妥善安排時間、人員對下級行上報的費用計劃及開支憑證認真審查，可采取集中審查或事后檢查相結(jié)合的辦法。 　?第十四條　經(jīng)審查同意后下級行將已開支費用記入相關(guān)費用賬戶，并同額歸還經(jīng)費周轉(zhuǎn)金。下級行匯總當(dāng)期開支的費用單據(jù)、憑證，并填制開支明細表兩份，報上級行審查（審查憑證或?qū)彶閳蟊碛墒》中写_定）。上級行在憑證或報表上加蓋“已審查”戳記后，下級行據(jù)以將費用單據(jù)按財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定列入相關(guān)賬戶，并同額劃繳預(yù)撥的經(jīng)費周轉(zhuǎn)金。未經(jīng)審查同意的，不得列入相關(guān)費用科目賬戶。 　?第十五條　上級行要按費用計劃嚴(yán)格控制經(jīng)費周轉(zhuǎn)資金的撥付，并要定期核對，以防止周轉(zhuǎn)資金長期在途。年終要確保各項開支納入損益核算、不得在經(jīng)費存款或經(jīng)費周轉(zhuǎn)金科目掛賬。 　?第十六條　地（市）分行管理機關(guān)的費用開支亦應(yīng)在營業(yè)部單獨開立經(jīng)費周轉(zhuǎn)金賬戶，按核定的計劃控制支出。 ?第三章　賬務(wù)處理手續(xù) 　　一、核撥經(jīng)費周轉(zhuǎn)金 　　上級行財會部門依據(jù)各行上報的費用計劃，經(jīng)審查后預(yù)撥各行。地（市）分行、縣支行分別在經(jīng)費周轉(zhuǎn)金和經(jīng)費存款科目核算。 　?。ㄒ唬┑厥行胸敃块T撥出時，會計分錄： 　　借：經(jīng)費周轉(zhuǎn)金——××行戶 　　　貸：聯(lián)行往賬 　?。ǘ┛h支行營業(yè)部收到時，會計分錄： 　　借：聯(lián)行來賬 　　　貸：經(jīng)費存款——本行戶 　　二、實際開支業(yè)務(wù)管理費用 　　先通過經(jīng)費存款支付，待上級行審查后再納入相關(guān)費用賬戶核算。 　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金支付費用時，會計分錄： 　　借：經(jīng)費存款 　　　貸：現(xiàn)金 　　（二）通過同城票據(jù)交換或匯兌等轉(zhuǎn)賬方式支付費用時，會計分錄： 　　借：經(jīng)費存款 　　　貸：存放同業(yè)款項（或聯(lián)行往賬） 　　在開支業(yè)務(wù)費用的同時，還要在相關(guān)賬戶中如實登記財務(wù)開支序時明細賬，并據(jù)以填列“業(yè)務(wù)費用開支明細表”。序時明細賬由各行根據(jù)有關(guān)費用賬戶的核算要求設(shè)立，具體核算規(guī)定由各省分行根據(jù)報審方式和內(nèi)容確定。 　　三、核銷和收繳經(jīng)費周轉(zhuǎn)金 　　對下級行的費用開支可采取定期報審，大額開支或特殊情況亦可不定期隨時報審。報審時縣（市）支行編制費用開支情況表，附有關(guān)費用單據(jù)憑證（采取報表審查的不附憑證）交上級行財會部門審核，財會部門將其與原批復(fù)的預(yù)算進行對照，剔除不符合規(guī)定的或超范圍的后準(zhǔn)予列賬核銷。上級行據(jù)以同額收繳經(jīng)費周轉(zhuǎn)金，并留存一份開支明細表備查；下級行將有關(guān)單據(jù)憑證根據(jù)財務(wù)制度的規(guī)定和業(yè)務(wù)費用有關(guān)科目的核算要求，分別列入相關(guān)費用賬戶。對已審查并同意列支的單據(jù)憑證或報表要加蓋“已審查”戳記。 　?。ㄒ唬┑厥行泻虽N收繳經(jīng)費周轉(zhuǎn)金。會計分錄： 　　借：聯(lián)行往賬 　　　貸：經(jīng)費周轉(zhuǎn)金——××行戶 　?。ǘ┛h支行根據(jù)審查情況分別處理 　　對同意核銷的，分別納入相關(guān)費用賬戶核算，會計分錄： 　　借：業(yè)務(wù)管理費——××行戶 　　　　其他營業(yè)支出——××行戶 　　　貸：聯(lián)行來賬 　　對應(yīng)剔除的報銷內(nèi)容，有關(guān)行必須積極追回，收回時會計分錄： 　　借：現(xiàn)金 　　　貸：經(jīng)費存款 　　同時，要相應(yīng)調(diào)整序時明細賬。 　?第十七條　為便于操作，各行可將審查當(dāng)期開支與審批下期計劃同時進行。