（農(nóng)發(fā)行字［２００１］１３４號(hào)?。玻埃埃蹦辏吩拢玻度眨? 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計(jì)劃單列市分行，總行營業(yè)部： 　　為健全中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財(cái)務(wù)管理體制，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《政策性銀行財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》和國家有關(guān)財(cái)務(wù)稅收法律法規(guī)，結(jié)合農(nóng)發(fā)行實(shí)際，總行對(duì)原《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財(cái)務(wù)管理制度》進(jìn)行了修訂?，F(xiàn)將修訂后報(bào)財(cái)政部有關(guān)部門同意的新的《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財(cái)務(wù)管理制度》予以印發(fā)，并將其作為農(nóng)發(fā)行字［２００１］１０７號(hào)文件《關(guān)于印發(fā)中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行基本管理制度的通知》（農(nóng)發(fā)行字［２０００］３７號(hào)）同時(shí)廢止。請(qǐng)各分行及時(shí)組織轄內(nèi)各級(jí)行認(rèn)真學(xué)習(xí)新的《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財(cái)務(wù)管理制度》，切實(shí)貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的情況和問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告總行。 　　附件：中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財(cái)務(wù)管理制度 附件：　　　　　 　中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財(cái)務(wù)管理制度 第一章　總則 　　第一條　為健全中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行（簡(jiǎn)稱農(nóng)發(fā)行，下同）財(cái)務(wù)管理體制，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)保本經(jīng)營，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《政策性銀行財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和國家有關(guān)財(cái)政稅收法律法規(guī)，結(jié)合農(nóng)發(fā)行實(shí)際，制定本制度。 　　第二條　財(cái)務(wù)管理原則 　?。ㄒ唬┱咝耘c效益性統(tǒng)一的原則。嚴(yán)格按照國家界定的經(jīng)營范圍開展業(yè)務(wù)，實(shí)行企業(yè)化管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)營效益。 　?。ǘ┙y(tǒng)一管理原則。各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一歸口管理，實(shí)行按權(quán)限審批制度。 　　（三）監(jiān)督制約原則。各級(jí)行必須建立財(cái)務(wù)審議機(jī)構(gòu)，確定財(cái)務(wù)審批權(quán)限和程序，嚴(yán)格按程序辦理，實(shí)行財(cái)務(wù)公開。 　?。ㄋ模┱鎸?shí)合法性原則。全行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，必須依據(jù)現(xiàn)行法規(guī)和制度辦事，做到真實(shí)合法，不得弄虛作假、違法違紀(jì)。 　　第三條　財(cái)務(wù)管理體制 　　農(nóng)發(fā)行實(shí)行一級(jí)法人制，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)劃、集中管理、分級(jí)核算、統(tǒng)負(fù)盈虧、財(cái)政補(bǔ)貼、保本經(jīng)營”的財(cái)務(wù)管理體制。 　　統(tǒng)一計(jì)劃，是指農(nóng)發(fā)行按照財(cái)政部核批的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和資產(chǎn)購建計(jì)劃對(duì)所屬分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支實(shí)行計(jì)劃指標(biāo)管理。 　　集中管理，是指農(nóng)發(fā)行的財(cái)務(wù)管理權(quán)集中在總行，各級(jí)行在上級(jí)行的授權(quán)范圍內(nèi)開展財(cái)務(wù)活動(dòng)。 　　分級(jí)核算，是指農(nóng)發(fā)行省級(jí)分行（省、自治區(qū)、直轄市分行，計(jì)劃單列市分行，下同）、地（市）分行、縣（市）支行為分級(jí)核算單位。 　　統(tǒng)負(fù)盈虧，是指農(nóng)發(fā)行由總行統(tǒng)一向財(cái)政部編報(bào)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，各級(jí)行實(shí)現(xiàn)的損益逐級(jí)匯總上報(bào)總行，由總行集中向財(cái)政部清算，并按財(cái)政部批復(fù)的年度決算進(jìn)行清算和分配。 　　財(cái)政補(bǔ)貼，是指財(cái)政部按照有關(guān)規(guī)定，對(duì)農(nóng)發(fā)行因開展政策性業(yè)務(wù)造成的資金運(yùn)用收入小于籌資費(fèi)用及管理成本的差額，按照保本經(jīng)營原則核定財(cái)政補(bǔ)貼，按季撥補(bǔ)，年終統(tǒng)一清算。 　　保本經(jīng)營，是指農(nóng)發(fā)行在財(cái)政補(bǔ)貼的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)經(jīng)營核算，努力增收節(jié)支，實(shí)現(xiàn)保本微利。 　　第四條　財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和任務(wù) 　?。ㄒ唬└鶕?jù)農(nóng)業(yè)政策性銀行資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律，合理配置財(cái)務(wù)資源，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)營效益，實(shí)現(xiàn)保本微利和國有資產(chǎn)的保值增值。 　?。ǘ┮?guī)范財(cái)務(wù)行為，健全內(nèi)部控制制度，完善財(cái)務(wù)操作規(guī)程，強(qiáng)化經(jīng)營約束，促進(jìn)全行財(cái)務(wù)管理合法化、規(guī)范化和科學(xué)化。 　?。ㄈ┏浞终{(diào)動(dòng)各級(jí)行員工經(jīng)營管理積極性，提高全員工作效率和質(zhì)量，提高管理水平和經(jīng)營效益。 　?。ㄋ模┱鎸?shí)反映經(jīng)營狀況，準(zhǔn)確、及時(shí)提供財(cái)務(wù)決策信息，全面監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。 　　第五條　財(cái)務(wù)管理責(zé)任 　?。ㄒ唬└骷?jí)行行長(zhǎng)對(duì)本行財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)選配財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和充實(shí)財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)建立本行財(cái)務(wù)管理的審議機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，確定行長(zhǎng)、主管行長(zhǎng)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)審批權(quán)限，明確各部門在財(cái)務(wù)活動(dòng)中的職責(zé)。 　　（二）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)本行財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性向行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，對(duì)不符合制度規(guī)定的財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)向行長(zhǎng)提出書面建議，負(fù)責(zé)落實(shí)財(cái)務(wù)開支的審批程序，監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)制度的落實(shí)情況。 　　（三）財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真履行職責(zé)，嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)操作程序，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支合法、合規(guī)，賬務(wù)記載準(zhǔn)確、完整，認(rèn)真編制和積極組織完成財(cái)務(wù)計(jì)劃，搞好財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)檢查。對(duì)不符合制度規(guī)定的財(cái)務(wù)活動(dòng)及時(shí)提出書面意見。 　?。ㄋ模└骷?jí)行財(cái)務(wù)活動(dòng)由財(cái)務(wù)部門歸口管理，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)反映和監(jiān)督轄內(nèi)的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)。 　　第六條　財(cái)務(wù)管理范圍 　?。ㄒ唬┤牭馁Y產(chǎn)和負(fù)債； 　?。ǘ┤牭馁Y本金； 　?。ㄈ┤牭呢?cái)務(wù)收支、利潤(rùn)分配； 　　（四）處理資金和財(cái)產(chǎn)的多缺； 　?。ㄎ澹┢渌?cái)務(wù)事項(xiàng)。 　　第七條　本制度適用于農(nóng)發(fā)行各級(jí)行。 第二章　資產(chǎn)管理 　　第八條　農(nóng)發(fā)行資產(chǎn)包括現(xiàn)金資產(chǎn)、信貸資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。 　　第九條　現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。 　?。ㄒ唬└骷?jí)行必須建立健全現(xiàn)金內(nèi)部管理制度，認(rèn)真做好現(xiàn)金的核算、保管、押運(yùn)等管理工作，防止發(fā)生損失。應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)金投放與回籠的不同季節(jié)和開戶企業(yè)正常需要合理確定庫存現(xiàn)金限額，靈活調(diào)度資金，養(yǎng)活現(xiàn)金占用。 　　（二）存放中央銀行款項(xiàng)包括繳存中央銀行存款準(zhǔn)備金和在中央銀行的一般存款。繳存中央銀行存款準(zhǔn)備金是按單位活期存款和定期存款余額的規(guī)定比例向中央銀行繳存的存款準(zhǔn)備金。在中央銀行的一般存款應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要及時(shí)調(diào)劑，在保證支付的前提下，提高資金使用效益。 　　第十條　信貸資產(chǎn)指按規(guī)定發(fā)放的各項(xiàng)貸款。 　　（一）各級(jí)行應(yīng)當(dāng)按封閉管理要求建立健全貸款的審批、發(fā)放、監(jiān)控和收回制度，做到按規(guī)定及時(shí)足額收回貸款本金、利息。 　?。ǘ?a href='http://www.shkps.cn/daikuan/470.html' target='_blank' data-horse>發(fā)放貸款的本金按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)，根據(jù)項(xiàng)目，用途和期限進(jìn)行分類核算和管理。 　?。ㄈ┐糍~貸款的核銷必須根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和總行制定的呆賬貸款核銷辦法處理。 　?。ㄋ模┑謧Y產(chǎn)的取得須報(bào)經(jīng)總行審批。 　　第十一條　固定資產(chǎn)包括使用期限在１年（不含）以上的經(jīng)營性資產(chǎn)和使用期限在２年（不含）以上的非經(jīng)營性資產(chǎn)，且單位價(jià)值在２０００元以上，并在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。 　?。ㄒ唬┺r(nóng)發(fā)行固定資產(chǎn)管理實(shí)行“集中采購、指標(biāo)管理、劃分權(quán)限、賬實(shí)分管、明細(xì)核算”的管理方法。 　　集中采購，即大宗固定資產(chǎn)由總行、省級(jí)分行集中采購。 　　指標(biāo)管理，即小型及零星固定資產(chǎn)購置在總行核定指標(biāo)內(nèi)由各行自行購置。 　　劃分權(quán)限，即各省級(jí)分行根據(jù)轄內(nèi)業(yè)務(wù)需要向總行申請(qǐng)購建指標(biāo)或申報(bào)實(shí)物需求，總行根據(jù)有關(guān)規(guī)定和財(cái)政部批復(fù)的固定資產(chǎn)年度購建計(jì)劃，以省級(jí)分行為單位下達(dá)年度固定資產(chǎn)購建指標(biāo)或分配固定資產(chǎn)實(shí)物。固定資產(chǎn)指標(biāo)節(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)到下年度繼續(xù)使用。 　　賬實(shí)分管，即財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價(jià)值管理和指標(biāo)控制。具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目審批、指標(biāo)核定、核算反映、計(jì)提折舊、監(jiān)督控制，參與產(chǎn)權(quán)界定、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥等工作。行政部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)實(shí)物管理、登記建簿、維護(hù)保養(yǎng)、清理盤點(diǎn)等工作。使用部門負(fù)責(zé)日常維護(hù)保管，防止丟失損失，配合有關(guān)部門進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。 　　明細(xì)核算，即各級(jí)行設(shè)置“固定資產(chǎn)總分戶賬”、“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)類別和使用部門進(jìn)行明細(xì)核算。“固定資產(chǎn)登記簿”由行政管理部門建立和登記。“固定資產(chǎn)總賬”、“固定資產(chǎn)分戶賬”、“固定資產(chǎn)卡片”和“固定資產(chǎn)登記簿”應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相等、賬實(shí)相符。 　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)一般實(shí)行按原始成本計(jì)價(jià)的原則。按原始成本計(jì)價(jià)的有： 　?。保孕薪ㄔ斓墓潭ㄙY產(chǎn)，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)借款利息和相關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，在此之后發(fā)生的上述支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)固定資產(chǎn)，可先按估價(jià)入賬，待實(shí)際價(jià)值確定后再行調(diào)整。 　?。玻徣氲墓潭ㄙY產(chǎn)按照實(shí)際支付的買價(jià)（如購入舊的固定資產(chǎn)則應(yīng)按出售單位的賬面原值扣除原安裝成本）加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。 　?。常谫Y租入的固定資產(chǎn)按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)、利息支出和外幣折算差額等計(jì)價(jià)。 　?。矗谠泄潭ㄙY產(chǎn)基礎(chǔ)上改擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)價(jià)值加上改擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改擴(kuò)建過程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)。 　?。担疅o償調(diào)入的固定資產(chǎn)按調(diào)出單位的賬面原值加上調(diào)入單位支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)的價(jià)值計(jì)價(jià)。 　?。叮邮芫栀?zèng)的固定資產(chǎn)按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加入由受贈(zèng)方負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等計(jì)價(jià)。無發(fā)票或賬單的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。 　　除上述按原始成本計(jì)價(jià)外，盤盈的固定資產(chǎn)按同類固定資產(chǎn)的重置安全價(jià)值計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，還應(yīng)當(dāng)包括為取得固定資產(chǎn)而繳納的相關(guān)稅費(fèi)。 　　（三）固定資產(chǎn)的調(diào)撥只限于系統(tǒng)內(nèi)，并須經(jīng)調(diào)入調(diào)出行的共同主管行批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)的捐贈(zèng)必須逐級(jí)上報(bào)總行批準(zhǔn)。 　?。ㄋ模?duì)不符合要求或不需要的固定資產(chǎn)可以有償轉(zhuǎn)讓。有償轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的審批權(quán)限為：?jiǎn)喂P固定資產(chǎn)原值在１０萬元（含）以下的由省級(jí)分行審批；１０萬元至５０萬元（含）報(bào)省級(jí)財(cái)政監(jiān)察專員辦審核后，再由省級(jí)分行審批；５０萬元以上經(jīng)省級(jí)財(cái)政監(jiān)察專員辦審核后，報(bào)總行審批。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入應(yīng)當(dāng)全額納入營業(yè)外收入。 　　（五）固定資產(chǎn)租賃必須報(bào)經(jīng)總行批準(zhǔn)，各級(jí)行租賃固定資產(chǎn)必須嚴(yán)格控制在總行核批的計(jì)劃指標(biāo)之內(nèi)。以經(jīng)營性租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不納入賬內(nèi)固定資產(chǎn)科目核算，由實(shí)際使用單位建立登記簿進(jìn)行管理。 　?。┕潭ㄙY產(chǎn)修理可在發(fā)生當(dāng)期直接列入成本，按稅收法律法規(guī)應(yīng)分期攤?cè)氤杀镜墓潭ㄙY產(chǎn)修理支出應(yīng)列入遞延資產(chǎn)。在攤銷期內(nèi)因固定資產(chǎn)提前報(bào)廢、毀損尚未攤銷的修理費(fèi)在固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損時(shí)全額攤?cè)氤杀尽? 　　（七）在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工和雖已完工但尚未支付使用的建筑工程和安裝工程。 　　在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，在建工程發(fā)生毀損或報(bào)廢，在扣除殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等的賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于特殊原因造成的毀損或報(bào)廢的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計(jì)入開辦費(fèi)；在投入使用后發(fā)生的，計(jì)入營業(yè)外支出。 　　雖交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價(jià)和已提折舊。 　?。ò耍┕潭ㄙY產(chǎn)采用分類折舊法按規(guī)定的折舊年限計(jì)提折舊，提取的折舊計(jì)入成本。投入使用的固定資產(chǎn)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)從停用月份的次月起停止計(jì)提折舊。 　　１．計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)： 　?。ǎ保┓课莺徒ㄖ铮? 　?。ǎ玻┰谟玫母黝愒O(shè)備； 　?。ǎ常┘竟?jié)性停用和修理停用的設(shè)備； 　?。ǎ矗┤谫Y租賃方式租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 　?。玻挥?jì)提折舊的固定資產(chǎn)： 　?。ǎ保┮褑为?dú)入賬的土地價(jià)款； 　　（２）房屋和建筑物以外的不需用和不使用的固定資產(chǎn)； 　?。ǎ常┙ㄖこ探桓妒褂们暗墓潭ㄙY產(chǎn)； 　　（４）經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； 　?。ǎ担┨峤粓?bào)廢的固定資產(chǎn)； 　?。ǎ叮┮烟嶙阏叟f繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 　?。ǎ罚﹪乙?guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。 　?。ň牛┕潭ㄙY產(chǎn)除加強(qiáng)日常管理外，每年年終決算前，財(cái)務(wù)、行政及有關(guān)使用管理部門共同對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次清查盤點(diǎn)，做到賬、卡、簿、實(shí)核對(duì)一致。如遇特殊情況，也可隨時(shí)進(jìn)行清查盤點(diǎn)。對(duì)清查發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)立即進(jìn)行處理。 　　第十二條　無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、軟件、商譽(yù)和非專利技術(shù)等，購置無形資產(chǎn)須報(bào)經(jīng)總行批準(zhǔn)。 　?。ㄒ唬o形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 　?。保顿Y者以資本或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)，或以投資各方的投資合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 　?。玻徣氲臒o形資產(chǎn)按實(shí)際價(jià)款計(jì)價(jià)。 　　３．接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，附有單據(jù)票證的，按所附單據(jù)票證計(jì)價(jià)；無單據(jù)票證的，按同類無形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。 　?。矗孕醒兄崎_發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確歸集，按開發(fā)過程中的實(shí)際成本計(jì)價(jià)；凡在發(fā)生時(shí)已作為當(dāng)期成本列支的，不得進(jìn)入無形資產(chǎn)。 　　５．非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入賬。 　?。叮疄槿〉猛恋厥褂脵?quán)支付給國家或其他單位的土地出讓價(jià)款應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理。 　　７．購買計(jì)算機(jī)硬件附帶的軟件，單獨(dú)計(jì)價(jià)的作無形資產(chǎn)管理。 　　（二）無形資產(chǎn)的攤銷采用直線法，在受益期限內(nèi)平均攤銷。 　?。ㄈo形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收入，除國家另有規(guī)定外，計(jì)入其他營業(yè)收入。 　　（四）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓由總行審批。 　　第十三條　遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，以及按有關(guān)稅收法規(guī)不能一次性在成本中列支的支出。 　　遞延資產(chǎn)實(shí)行指標(biāo)管理，未經(jīng)總行批準(zhǔn)，各級(jí)行均不得在遞延資產(chǎn)科目列賬。 　　遞延資產(chǎn)應(yīng)按稅收法律法規(guī)規(guī)定的最短年限平均攤銷。 　　第十四條　其他資產(chǎn)包括應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款及經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金等。其他應(yīng)收款應(yīng)及時(shí)清理逐筆核銷，經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金應(yīng)按規(guī)定撥付，其他應(yīng)收款及經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金在年終決算前應(yīng)當(dāng)清理完畢，不允許跨年度掛賬。 　　第十五條　低值易耗品是指單位價(jià)值較低或銀行營業(yè)場(chǎng)所專用的不作為固定資產(chǎn)核算，但具有固定資產(chǎn)部分屬性的各種用具物品。 　　下列物品不論金額大小和使用期限長(zhǎng)短，均作為低值易耗品：密押機(jī)、壓數(shù)機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、驗(yàn)鈔機(jī)、捆鈔機(jī)、扎把機(jī)、計(jì)息機(jī)、記賬機(jī)、打孔機(jī)、考勤機(jī)、鐵皮柜、保險(xiǎn)柜、印鑒鑒別儀、計(jì)算器等銀行專用機(jī)具用品。 　?。ㄒ唬┑椭狄缀钠钒葱枰徣耄谫徣霑r(shí)一次攤?cè)氤杀尽? 　?。ǘ┑椭狄缀钠酚尚姓倓?wù)）部門負(fù)責(zé)管理。單位價(jià)值在１０００元（含）以上的低值易耗品納入表外科目核算，應(yīng)當(dāng)建立登記制度，購入、領(lǐng)用、報(bào)廢時(shí)須進(jìn)行分類登記。 　?。ㄈ?duì)低值易耗品至少每半年盤點(diǎn)一次，做到實(shí)物與登記簿相一致，如有盤盈盤虧及毀損，應(yīng)當(dāng)查明原因，調(diào)整低值易耗品登記簿。 　　第十六條　資產(chǎn)損益處理審批權(quán)限。對(duì)發(fā)生的資產(chǎn)損益按規(guī)定程序報(bào)批，并區(qū)分不同情況進(jìn)行處理。 　?。ㄒ唬┏黾{長(zhǎng)短款和結(jié)算差錯(cuò)事故損失每筆金額在１萬元（含）以下的由省級(jí)分行審批，１萬元以上的報(bào)總行審批。 　　（二）資產(chǎn)凈損失每筆金額在１０萬元（含）以下的由省級(jí)分行審批，１０萬元至５０萬元（含）報(bào)省級(jí)財(cái)政監(jiān)察專員辦審核后，再由省級(jí)分行審批；５０萬元以上經(jīng)省級(jí)財(cái)政監(jiān)察專員辦審核后，報(bào)總行審批。 　　（三）對(duì)由于不可抗力（如災(zāi)害和事故等）造成的資產(chǎn)損失（實(shí)際損失額扣除保險(xiǎn)賠款、殘值收入等），應(yīng)當(dāng)在損失發(fā)生后及時(shí)提供有關(guān)證明材料，并按規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)批后報(bào)損。 　?。ㄋ模┮蜇澪邸⒈I竊、詐騙、冒領(lǐng)、搶劫等造成資金損失的案件，應(yīng)當(dāng)及時(shí)立案追查。經(jīng)有關(guān)部門調(diào)查，確實(shí)無法追回的說明原因，按規(guī)定權(quán)限處理。對(duì)司法機(jī)關(guān)立案查辦的，根據(jù)最終審理結(jié)果，證明確實(shí)無法收回的，按規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，辦理報(bào)損。對(duì)賬銷案存的，保留追索權(quán)。 　?。ㄎ澹?duì)因工作失職造成資產(chǎn)損失的，在按上述程序及權(quán)限處理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定追究直接責(zé)任者和主管領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任或行政責(zé)任，觸犯法律的依法處理。 　　（六）資產(chǎn)損失按有關(guān)稅收法律法規(guī)需要由稅務(wù)部門批準(zhǔn)的，按規(guī)定報(bào)批。 第三章　負(fù)債管理 　　第十七條　農(nóng)發(fā)行負(fù)債包括活期存款、定期存款、結(jié)算和臨時(shí)性存款、委托存款、中央銀行借款、發(fā)行債券、其他負(fù)債。 　　第十八條　活期存款主要包括企業(yè)基本賬戶存款及專戶存款、專項(xiàng)存款、糧食風(fēng)險(xiǎn)基金存款等。糧棉油企業(yè)基本存款賬戶的資金應(yīng)當(dāng)及時(shí)分解，并按封閉管理要求收貸收息，減少資金滯留。 　　第十九條　定期存款的存款期限和適用利率按國家規(guī)定執(zhí)行。約定存款期內(nèi)遇利率調(diào)整按存入時(shí)利率執(zhí)行。 　　第二十條　結(jié)算及臨時(shí)性存款包括應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款、匯出匯款等。 　　第二十一條　委托存款是與委托貸款相對(duì)應(yīng)的資金來源，委托存款應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托單位指定的范圍、項(xiàng)目、用途、金額及期限進(jìn)行管理，不得挪作他用。委托存款的賬面余額不得低于委托貸款的賬面余額。委托存款不計(jì)利息。銀行按委托貸款和有關(guān)規(guī)定向委托單位收取手續(xù)費(fèi)。 　　第二十二條　中央銀行借款由總行統(tǒng)一借入、統(tǒng)一還本付息。利息按合同期限利率按季支付。 　　第二十三條　發(fā)行債券的數(shù)量、期限、利率、對(duì)象以及償還方式嚴(yán)格按國家規(guī)定執(zhí)行。發(fā)行債券按實(shí)際認(rèn)購債券價(jià)值計(jì)價(jià)。發(fā)行債券費(fèi)用按規(guī)定攤?cè)氤杀尽? 　　第二十四條　其他負(fù)債。主要包括應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息等。其他負(fù)債應(yīng)當(dāng)按資金性質(zhì)?？顚Ｓ?，定期清理，有確定債權(quán)人的應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理支付手續(xù)。 第四章　往來款項(xiàng)管理 　　第二十五條　往來款項(xiàng)包括系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)和存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)、同業(yè)存放款項(xiàng)和存放同業(yè)款項(xiàng)、聯(lián)行往賬和聯(lián)行來賬等往來資金。往來資金有償使用，按規(guī)定的利率計(jì)息。 　　第二十六條　系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)和存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)等系統(tǒng)內(nèi)往來資金是農(nóng)發(fā)行系統(tǒng)內(nèi)部上下級(jí)行之間資金分配調(diào)撥而形成的款項(xiàng)，資金籌措實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還。系統(tǒng)內(nèi)往來資金定期核對(duì)，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)糾正，加強(qiáng)調(diào)度，減少資金占用。 　　第二十七條　同業(yè)存放款項(xiàng)和存放同業(yè)款項(xiàng)等同業(yè)往來資金主要是指代理業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)、現(xiàn)金業(yè)務(wù)過程中形成的與他行往來款項(xiàng)。除上述業(yè)務(wù)外，嚴(yán)禁通過同業(yè)往來進(jìn)行資金拆入或拆出。同業(yè)往來資金定期核對(duì)，保證內(nèi)外賬務(wù)相符。 　　第二十八條　聯(lián)行往來是系統(tǒng)內(nèi)部行與行之間辦理聯(lián)行結(jié)算業(yè)務(wù)所形成的資金往來，包括聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬、上年聯(lián)行往賬和上年聯(lián)行來賬。全國聯(lián)行往來應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)賬和清算。 第五章　營業(yè)收入管理 　　第二十九條　營業(yè)收入包括貸款利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來利息收入、其他營業(yè)收入等。 　　第三十條　貸款利息收入。各項(xiàng)貸款均按照規(guī)定的期限和利率計(jì)算表內(nèi)外應(yīng)收貸款利息。 　　表內(nèi)應(yīng)收貸款利息計(jì)入當(dāng)期損益；表外應(yīng)收貸款利息按實(shí)際收到的日期及金額計(jì)入當(dāng)期損益，未收到時(shí)在表外科目記載；表內(nèi)應(yīng)收利息超過規(guī)定期限沖減利息收入時(shí)應(yīng)當(dāng)在表外科目記載。表內(nèi)外應(yīng)收貸款利息除另有規(guī)定外，都須計(jì)算復(fù)利，并在表外科目進(jìn)行核算，實(shí)際收到復(fù)利時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 　　除國家有關(guān)規(guī)定外，任何單位和個(gè)人無權(quán)停息、減息、緩息和免息。 　　第三十一條　金融機(jī)構(gòu)往來利息收入包括存入中央銀行款項(xiàng)、存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)利息收入，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算確認(rèn)，計(jì)入當(dāng)期損益。中央財(cái)政補(bǔ)貼收入按財(cái)政部批準(zhǔn)確定的款項(xiàng)核算確認(rèn)，計(jì)入當(dāng)期損益。 　　第三十二條　其他營業(yè)收入包括出租房屋及其他固定資產(chǎn)收入、手續(xù)費(fèi)（包括為稅務(wù)部門代扣的手續(xù)費(fèi)）收入、外幣匯兌收益、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。外幣匯兌收益在外幣報(bào)表折算日計(jì)入當(dāng)期損益，除外幣匯兌收益外的其他營業(yè)收入按實(shí)際收到的款項(xiàng)確認(rèn)。 　　第三十三條　各項(xiàng)經(jīng)營收入應(yīng)當(dāng)按照國家政策規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算、認(rèn)真核實(shí)、正確反映，嚴(yán)禁截留和挪用。對(duì)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，經(jīng)單位分管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或內(nèi)勤坐班主任在憑證上簽字后，按規(guī)定予以退還或補(bǔ)收。 第六章　成本管理 　　第三十四條　農(nóng)發(fā)行成本包括存款利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來利息支出、業(yè)務(wù)管理費(fèi)、其他營業(yè)支出。 　　第三十五條　存款利息支出包括活期存款利息支出和定期存款利息支出?；钇诖婵畎匆?guī)定的結(jié)息期和結(jié)息日當(dāng)日掛牌利率計(jì)付利息，計(jì)入當(dāng)期損益。一年期（含）以下單位定期存款利息直接在單位活期存款利息支出中列支，計(jì)入當(dāng)期損益。一年期以上單位定期存款按國家規(guī)定的同檔次定期存款利率按季計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入當(dāng)期損益，實(shí)際支付時(shí)在應(yīng)付利息科目中列支。提取的應(yīng)付利息不足支付時(shí)，直接在單位定期存款利息支出中列支，計(jì)入當(dāng)期損益。單位定期存款提前支取或超過定期延期支取部分，按支取日國家掛牌活期利率計(jì)息。 　　第三十六條　金融債券應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的利率按季計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入當(dāng)期損益，實(shí)際支付時(shí)在提取的應(yīng)付利息中列支。提取的利息不足支付時(shí)，直接在金融債券利息支出中列支，計(jì)入當(dāng)期損益。 　　第三十七條　金融機(jī)構(gòu)往來利息支出包括向中央銀行借款、系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)、同業(yè)存放款項(xiàng)、聯(lián)行存放款項(xiàng)、分?jǐn)値齑娆F(xiàn)金等項(xiàng)利息支出。金融機(jī)構(gòu)往來利息支出按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和規(guī)定的利率按季支付，計(jì)入當(dāng)期損益。 　　第三十八條　業(yè)務(wù)管理費(fèi)是業(yè)務(wù)經(jīng)營管理過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，業(yè)務(wù)管理費(fèi)實(shí)行指標(biāo)管理。主要包括： 　　（一）工資：列支在本行任職或與本行有雇傭關(guān)系的員工（包括固定職工、合同制職工、臨時(shí)職工，不包括實(shí)行獨(dú)立核算的機(jī)關(guān)服務(wù)中心的職工）的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、年終加薪、加班工資、地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼等。 　?。ǘ┳》垦a(bǔ)貼：列支根據(jù)當(dāng)?shù)卣扛恼甙丛掳l(fā)給新、老職工的住房補(bǔ)貼，包括購房補(bǔ)貼、提租補(bǔ)貼等。 　　（三）職工福利費(fèi)：列支按工資總額和規(guī)定比例提取的，用于職工福利方面的支出。 　?。ㄋ模┕?huì)經(jīng)費(fèi)：列支按工資總額和規(guī)定比例提取的，用于工會(huì)方面的開支。 　?。ㄎ澹┞毠そ逃?jīng)費(fèi)：列支按工資總額和規(guī)定比例提取的，用于職工參加社會(huì)教育、學(xué)歷教育、出國學(xué)習(xí)、聘請(qǐng)教師等經(jīng)費(fèi)開支。 　?。┦I(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：列支按規(guī)定繳納的職工失業(yè)保險(xiǎn)金。 　?。ㄆ撸┙y(tǒng)籌費(fèi)：列支養(yǎng)老統(tǒng)籌支出、醫(yī)療費(fèi)統(tǒng)籌及其他社會(huì)保障性統(tǒng)籌支出。 　　（八）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：列支職工退職金、６個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)和按國家有關(guān)規(guī)定支付給退（離）休老干部的各種補(bǔ)貼（不包括在養(yǎng)老統(tǒng)籌基金中支付的補(bǔ)貼）。 　?。ň牛┳》抗e金：列支按規(guī)定為職工繳納住房公積金支出。 　?。ㄊ┕s費(fèi)：列支購置辦公用品、清潔用品、訂閱公用報(bào)刊雜志、公用業(yè)務(wù)書籍等各項(xiàng)公用雜支費(fèi)用。 　　（十一）交通工具運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：列支公用汽車（不包括運(yùn)鈔車）等運(yùn)輸工具的油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)、路橋費(fèi)、停車費(fèi)等費(fèi)用。 　　（十二）鈔幣運(yùn)送費(fèi)：列支為運(yùn)送鈔幣所支付的租用汽車、火車、輪船、飛機(jī)等運(yùn)輸工具的運(yùn)輸費(fèi)，包裝費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、押運(yùn)人員的差旅費(fèi)以及運(yùn)鈔車的油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、路橋費(fèi)等其他費(fèi)用。 　　（十三）郵電費(fèi)：列支公務(wù)用電話安裝費(fèi)、電傳、傳真設(shè)備安裝費(fèi)以及電話費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)、電視電話費(fèi)、郵寄費(fèi)等。 　?。ㄊ模┯∷①M(fèi)：列支印刷有關(guān)業(yè)務(wù)用票據(jù)、憑證、賬冊(cè)、報(bào)表、業(yè)務(wù)資料等用品費(fèi)用。 　?。ㄊ澹┧娰M(fèi)：列支營業(yè)辦公用水費(fèi)、電費(fèi)及水電增容費(fèi)。 　?。ㄊ┳赓U費(fèi)：列支經(jīng)批準(zhǔn)租賃的營業(yè)辦公用房、汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)租賃費(fèi)用。 　?。ㄊ撸┎盥觅M(fèi)：列支因公外出的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等，差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定執(zhí)行。 　　（十八）會(huì)議費(fèi)：列支召開各種會(huì)議所發(fā)生的住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、會(huì)議租場(chǎng)費(fèi)、交通費(fèi)用、會(huì)議資料等項(xiàng)開支，會(huì)議費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定執(zhí)行。 　?。ㄊ牛╇娮釉O(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：列支為保證電子設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)而購買紙張、色帶、軟盤、光盤等耗用材料，備品配件，電子設(shè)備維護(hù)費(fèi)用，租用專線等費(fèi)用。 　?。ǘ┭芯块_發(fā)費(fèi)：列支信息科研開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、租金以及外聘人員的工資和福利費(fèi)等。 　?。ǘ唬┩馐沦M(fèi)：列支外事活動(dòng)的接待費(fèi)、禮品費(fèi)，出國人員交通住宿費(fèi)、服裝費(fèi)等。 　?。ǘ?a href='http://www.shkps.cn/falyu/65.html' target='_blank' data-horse>法律事務(wù)費(fèi)：列支涉及本行的訴訟、仲裁、公證和律師的顧問和代理等有關(guān)法律事務(wù)的費(fèi)用。 　?。ǘ┳稍冑M(fèi)：列支聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)鑒證、咨詢、代理等各項(xiàng)費(fèi)用。 　?。ǘ模?a href='http://www.shkps.cn/laodong/54.html' target='_blank' data-horse>勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：列支按有關(guān)規(guī)定購買職工勞動(dòng)保護(hù)用品及保健費(fèi)支出。 　?。ǘ澹┤∨M(fèi)：列支支付營業(yè)辦公用房、集體宿舍的取暖費(fèi)（包括集中供暖費(fèi)用及自己供暖的燃料費(fèi)、修理費(fèi)、季節(jié)性臨時(shí)工工資等）。 　　（二十六）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：列支單位財(cái)產(chǎn)（車輛除外）保險(xiǎn)費(fèi)。 　?。ǘ撸┌踩佬l(wèi)費(fèi)：列支因安全保衛(wèi)需要而購置的槍支、彈藥、警棍、報(bào)警器、監(jiān)控設(shè)備配件，安裝營業(yè)辦公網(wǎng)點(diǎn)門窗護(hù)欄及防彈設(shè)施、消防滅火器、消防水龍管、庫房加固、守庫、保安等防搶、防盜、防火、防水設(shè)施以及其他安全防衛(wèi)費(fèi)用的開支。 　　（二十八）資產(chǎn)修理費(fèi)：列支維修固定資產(chǎn)時(shí)攤?cè)氤杀镜馁M(fèi)用開支。 　　（二十九）低值易耗品購置費(fèi)：列支購入不能作為固定資產(chǎn)列賬的各種用具物品時(shí)所支付的費(fèi)用。 　　（三十）遞延資產(chǎn)攤銷：列支當(dāng)期成本中的遞延資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。 　?。ㄈ唬o形資產(chǎn)攤銷：列支當(dāng)期成本中的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。 　?。ㄈ┪飿I(yè)管理費(fèi)：列支營業(yè)辦公用房委托社會(huì)物業(yè)管理公司或具有法人資格的服務(wù)中心進(jìn)行物業(yè)管理的費(fèi)用支出。 　?。ㄈ┒惤穑毫兄О匆?guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等稅金開支。 　?。ㄈ模┢渌M(fèi)用支出：列支除上述費(fèi)用以外的團(tuán)體會(huì)費(fèi)、綠化費(fèi)、獨(dú)生子女保健費(fèi)等其他費(fèi)用支出。 　　第三十九條　其他營業(yè)支出包括手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、呆賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、外幣匯兌損失等支出。 　?。ㄒ唬┦掷m(xù)費(fèi)支出：按規(guī)定支付給代理行代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)、辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、現(xiàn)金寄庫及發(fā)行金融債券等按規(guī)定支付的手續(xù)費(fèi)。手續(xù)費(fèi)支出據(jù)實(shí)列支。 　?。ǘI(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出：業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)中發(fā)生的制作、購買宣傳用品的費(fèi)用支出。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)行指標(biāo)管理，由總行統(tǒng)一調(diào)劑使用。 　?。ㄈI(yè)務(wù)招待費(fèi)支出：業(yè)務(wù)接待過程中開支的招待費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)行指標(biāo)管理，由總行統(tǒng)一調(diào)劑使用。 　?。ㄋ模┐糍~準(zhǔn)備支出：提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)是指承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)；計(jì)提比例根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)大小確定。最高為提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的１００％，最低為提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的１％；呆賬準(zhǔn)備根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度提取。 　　（五）固定資產(chǎn)折舊支出：按固定資產(chǎn)原值和規(guī)定的折舊年限以及凈殘值率計(jì)算攤銷的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。固定資產(chǎn)折舊按季計(jì)提，計(jì)入當(dāng)期損益。 　　年折舊率=（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）÷固定資產(chǎn)折舊年限×１００％ 　　季折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率÷４ 　　（六）外幣匯兌支出：報(bào)表折算日外幣折算產(chǎn)生的損失。 　　（七）其他支出：除上述以外按規(guī)定列支的其他支出。 　　第四十條　成本核算應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本、成本支出與營業(yè)外支出、收益性支出與資本性支出的界限。下列支出不得計(jì)入當(dāng)年成本： 　?。ㄒ唬┵徑ü潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)； 　　（二）對(duì)外投資及分配給投資者的利潤(rùn)； 　?。ㄈ┍粵]收的財(cái)產(chǎn)、支付的滯納金、罰款、違約金以及贊助、捐贈(zèng)支出； 　　（四）國家法律法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)； 　　（五）國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出等。 第七章　稅金及附加支出管理 　　第四十一條　稅金包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅金支出。 　　稅金支出應(yīng)按有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的稅率準(zhǔn)確計(jì)提，按時(shí)繳納。 　　第四十二條　附加支出指教育費(fèi)附加。附加支出應(yīng)當(dāng)按有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的比例準(zhǔn)確計(jì)提，按時(shí)繳納，不得擅自提高計(jì)提繳納標(biāo)準(zhǔn)。 第八章　營業(yè)外收支管理 　　第四十三條　營業(yè)外收入包括出納長(zhǎng)款收入、罰款收入、固定資產(chǎn)凈收益、以前年度損益調(diào)整等。 　　（一）出納長(zhǎng)款收入：辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金多于賬面余額，而又不能查明原因，確屬無法退付的長(zhǎng)款。 　?。ǘ┝P款收入：因貸款單位違反貸款合同或開戶單位違反票據(jù)結(jié)算辦法按規(guī)定收取的罰款收入。 　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)凈收益：盤盈的固定資產(chǎn)和出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)凈收入。盤盈的固定資產(chǎn)按重置完全價(jià)值記賬。固定資產(chǎn)凈收入為其清理收入（價(jià)款、變價(jià)收入、過失人及保險(xiǎn)公司賠款等）大于固定資產(chǎn)原值與清理費(fèi)用之和的差額部分。 　?。ㄋ模┮郧澳甓葥p益調(diào)整：本年度發(fā)生的調(diào)整增加以前年度收益或調(diào)整養(yǎng)活以前年度虧損等事項(xiàng)。 　?。ㄎ澹┢渌麪I業(yè)外收入：指除上述以外的收入。 　　第四十四條　營業(yè)外支出包括出納短款支出、固定資產(chǎn)損失凈支出、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出、救災(zāi)支出、非常損失、賠償和違約支出、檢查上繳款項(xiàng)、補(bǔ)繳所得稅支出、以前年度損益調(diào)整、院校經(jīng)費(fèi)、繳納地方性收費(fèi)等。 　?。ㄒ唬┏黾{短期支出：辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)過程中，所發(fā)生的貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、挪用資金和搶劫案件所造成的損失。確定無法追回的短款，按規(guī)定審批權(quán)限報(bào)批后，納入出納短款支出賬戶。 　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)損失凈支出：無法收回的盤虧的固定資產(chǎn)和出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)清理凈損失。按規(guī)定審批權(quán)限報(bào)批后，納入固定資產(chǎn)損失凈支出。 　　（三）公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出：用于慈善、殘疾人福利事業(yè)等方面社會(huì)公益性捐贈(zèng)支出。公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出逐級(jí)上報(bào)由總行統(tǒng)一報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。 　　（四）救災(zāi)支出：經(jīng)總行批準(zhǔn)在稅前列支的地震、臺(tái)風(fēng)、洪水等各項(xiàng)救災(zāi)支出。 　?。ㄎ澹┓浅p失：由于自然災(zāi)害、其他意外事故造成的資產(chǎn)凈損失，以及由此造成的清理善后費(fèi)用，按審批權(quán)限報(bào)批后列支。 　?。┵r償和違約支出：因未履行經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議而向?qū)Ψ街Ц顿r償金、違約金的支出，按審批權(quán)限報(bào)批后列支。 　?。ㄆ撸z查上繳款項(xiàng)：審計(jì)等國家行政執(zhí)法部門檢查上繳的罰沒支出。系統(tǒng)內(nèi)部檢查的罰沒支出不得列支。 　?。ò耍┭a(bǔ)繳所得稅支出：基層行就地解繳入庫的所得稅支出。 　　（九）以前年度損益調(diào)整：本年度發(fā)生的調(diào)整減少以前年度收益或調(diào)整增加以前年度虧損等事項(xiàng)。 　?。ㄊ┰盒＝?jīng)費(fèi)：總行黨校及培訓(xùn)中心的費(fèi)用支出。 　?。ㄊ唬├U納地方性收費(fèi)：指殘疾人就業(yè)保障金、水利防洪基金、河道堤防維護(hù)費(fèi)等地方性收費(fèi)。地方性收費(fèi)只能按財(cái)政部批復(fù)同意的標(biāo)準(zhǔn)列支，對(duì)未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的地方性收費(fèi)一律不予執(zhí)行。 　　（十二）其他支出：按規(guī)定為已出售住房支付的供暖費(fèi)用補(bǔ)助，以及除上述以外的支出。 第九章　所有者權(quán)益及利潤(rùn)分配 　　第四十五條　資本金 　　農(nóng)發(fā)行注冊(cè)資本總額由國務(wù)院確定和調(diào)整，由國家財(cái)政撥入并全額持有。實(shí)收資本由總行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算。省級(jí)分級(jí)由總行核撥營運(yùn)資金，省級(jí)以下分支行的營運(yùn)資金由省級(jí)分行核撥。 　　第四十六條　資本公積與盈余公積 　　資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)值與賬面價(jià)值的差額以及接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等，計(jì)入資本公積。其他方式取得的財(cái)產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)也可以計(jì)入資本公積。經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，資本公積可以轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。盈余公積按財(cái)政部規(guī)定提取或由公益金轉(zhuǎn)增，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)盈余公積可轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。 　　第四十七條　公益金 　　公益金實(shí)行指標(biāo)管理，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)按規(guī)定提取的公益金或核批的公益金指標(biāo)，由總行統(tǒng)一分配。在分配核批的指標(biāo)限額內(nèi)按規(guī)定使用，主要用于職工宿舍、食堂、浴室、幼兒園等福利設(shè)施，公益金指標(biāo)節(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。 　　第四十八條　利潤(rùn)總額 　　包括營業(yè)利潤(rùn)和營業(yè)外收入凈額。 　　利潤(rùn)總額=營業(yè)利潤(rùn)＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 　　營業(yè)利潤(rùn)=營業(yè)收入－成本－稅金及附加 　　凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－應(yīng)納所得稅 　　第四十九條　利潤(rùn)集中清算 　　各分支行實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）在下年初逐級(jí)上劃，在本系統(tǒng)內(nèi)以省級(jí)分行為單位與總行進(jìn)行清算，全系統(tǒng)匯總的利潤(rùn)（虧損）由總行向財(cái)政部清算。 　　第五十條　利潤(rùn)分配 　　利潤(rùn)總額按國家規(guī)定調(diào)整后，依法繳納所得稅，應(yīng)納所得稅額由財(cái)政部統(tǒng)一調(diào)整，所得稅由總行集中繳納。繳納所得稅后的凈利潤(rùn)按財(cái)政部規(guī)定進(jìn)行分配。 第十章　財(cái)務(wù)報(bào)告及評(píng)價(jià) 　　第五十一條　財(cái)務(wù)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告。 　　年度、半年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)表附注、財(cái)務(wù)狀況說明書。各級(jí)行要按規(guī)定時(shí)間和內(nèi)容向上級(jí)行和國家有關(guān)部門提供財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告必須真實(shí)準(zhǔn)確，嚴(yán)禁弄虛作假。 　　財(cái)務(wù)狀況說明書包括以下內(nèi)容： 　?。保Y產(chǎn)負(fù)債情況：本會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債總量、增（減）量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、資產(chǎn)負(fù)債發(fā)生變化的原因、對(duì)財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)收支的影響。 　?。玻姓邫?quán)益情況：本會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益增減變動(dòng)情況、變動(dòng)原因及對(duì)財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)狀況的影響。 　　３．財(cái)務(wù)收支情況：本會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用、稅金和營業(yè)外收支情況和變化情況。 　?。矗?jīng)營效益情況：本會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)收益、負(fù)債成本情況及其形成原因。 　?。担麧?rùn)實(shí)現(xiàn)及分配、稅金提取交納等情況。 　　６．重要項(xiàng)目對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，報(bào)告期內(nèi)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)有重大影響的事項(xiàng)，重大案件、差錯(cuò)和其他損失情況。 　?。罚疄檎_理解財(cái)務(wù)報(bào)告需要說明的其他事項(xiàng)。 　　第五十二條　財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是對(duì)一定時(shí)期各行經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)、分析和考核。 　　（一）財(cái)務(wù)考核包括經(jīng)營狀況指標(biāo)和經(jīng)營成果指標(biāo)考核。 　　經(jīng)營狀況指標(biāo)主要考核資產(chǎn)質(zhì)量情況： 　?。保馄谫J款率=逾期貸款月平均余額÷各項(xiàng)貸款月平均余額×１００％ 　　２．呆滯貸款率=呆滯貸款月平均余額÷各項(xiàng)貸款月平均余額×１００％ 　?。常糍~貸款率=呆賬貸款月平均余額÷各項(xiàng)貸款月平均余額×１００％ 　?。矗Y金運(yùn)用率=各項(xiàng)貸款月平均余額÷［系統(tǒng)內(nèi)借款月平均余額或人行借款月平均余額＋資本金月平均余額＋各項(xiàng)存款月平均余額］×１００％。 　　經(jīng)營成果指標(biāo)主要考核利潤(rùn)及收息情況： 　　１．信貸資產(chǎn)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷各項(xiàng)貸款月平均余額×１００％ 　　２．貸款收息率=貸款利息收入÷各項(xiàng)貸款月平均余額×１００％ 　?。常J款利息收回率=（貸款利息收入－表內(nèi)應(yīng)收利息凈增數(shù)）÷（貸款利息收入＋表外應(yīng)收未收利息凈增數(shù)）×１００％ 　　（二）財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是對(duì)一定時(shí)期財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況的總結(jié)評(píng)價(jià)，是財(cái)務(wù)決策的依據(jù)。財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容有： 　?。保?cái)務(wù)計(jì)劃預(yù)算執(zhí)行情況； 　?。玻?cái)務(wù)計(jì)劃預(yù)算執(zhí)行過程中的影響因素和存在問題； 　?。常鞣N財(cái)務(wù)問題產(chǎn)生的原因； 　?。矗鉀Q存在問題的方法和建議； 　?。担A(yù)測(cè)各種經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)前景。 第十一章　財(cái)務(wù)檢查和監(jiān)督 　　第五十三條　財(cái)務(wù)部門負(fù)有對(duì)轄內(nèi)財(cái)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)的責(zé)任。各級(jí)行財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)所轄財(cái)務(wù)收支的檢查和監(jiān)督指導(dǎo)工作，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)合法。 　　第五十四條　財(cái)務(wù)檢查和監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)管理制度是否健全，財(cái)務(wù)管理崗位設(shè)置是否合理，是否按規(guī)定配備財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)工作效率情況，財(cái)務(wù)制度貫徹落實(shí)情況，已查出財(cái)務(wù)管理問題的處理情況，財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況等。 　　第五十五條　各級(jí)行要認(rèn)真開展對(duì)財(cái)務(wù)開支的合法性、合規(guī)性的檢查。采取自查、抽查和重點(diǎn)檢查等形式，有計(jì)劃、有步驟、有針對(duì)性的開展財(cái)務(wù)檢查活動(dòng)。財(cái)務(wù)檢查應(yīng)當(dāng)做到事前有方案、事中有記錄、事后有報(bào)告、處理有建議、結(jié)果有反饋。 第十二章　附則 　　第五十六條　本制度由農(nóng)發(fā)行總行負(fù)責(zé)解釋、修訂。 　　第五十七條　本制度自２００２年１月１日起施行。原財(cái)務(wù)管理制度同時(shí)廢止。 附表：　　　　　　　固定資產(chǎn)分類折舊年限表 　　資產(chǎn)分類　　　　　　　　　　　折舊年限　　　年折舊率（殘值率３％） 房屋及建筑物：　 　?。ㄒ唬┓课? 　　營業(yè)用房　　　　　　　　　　　３０年　　　　?。常玻常? 　　非營業(yè)用房　　　　　　　　　　３５年　　　　?。玻罚罚? 　　簡(jiǎn)易房　　　　　　　　　　　?。的辍　　　　　。保梗矗埃? 　?。ǘ┙ㄖ铩　　　　　　　　。保的辍　　　　。叮矗罚? 機(jī)器設(shè)備： 　?。ㄒ唬C(jī)械設(shè)備　　　　　　　　１０年　　　　?。梗罚埃? 　?。ǘ﹦?dòng)力設(shè)備　　　　　　　?。保蹦辍　　　　。福福玻? 　　（三）通訊設(shè)備　　　　　　　?。的辍　　　　　。保梗矗埃? 　?。ㄋ模╇娮佑?jì)算機(jī)及附屬設(shè)備　　３年　　　　　?。常玻常常? 　　（五）電器設(shè)備　　　　　　　?。的辍　　　　　。保梗矗埃? 　　（六）安全防衛(wèi)設(shè)備　　　　　?。的辍　　　　　。保梗矗埃? 　?。ㄆ撸┺k公設(shè)備　　　　　　　?。赌辍　　　　　。保叮保罚? 　?。ò耍┽t(yī)療設(shè)備 交通運(yùn)輸設(shè)備： 　　（一）專用運(yùn)鈔車　　　　　　?。茨辍　　　　　。玻矗玻担? 　　（二）其他業(yè)務(wù)用車　　　　　?。赌辍　　　　　。保叮保罚? 　　（三）其他運(yùn)輸設(shè)備　　　　　　６年　　　　　?。保叮保罚?