第一章　總則

　　第二章　職責(zé)定位

　　第三章　發(fā)展目標(biāo)

　　第四章　組織體制

　　第五章　稽核重點

　　第六章　稽核方式

　　第七章　人員政策

　　第八章　工作管理

　　第九章　附則

各省、自治區(qū)、直轄市分行，深圳市分行：

　　為切實發(fā)揮稽核工作在全行內(nèi)部控制與風(fēng)險防范等方面的作用，總行制定了《中國銀行稽核工作指導(dǎo)原則》。該《原則》按照建立良好公司治理機制的要求，借鑒國內(nèi)外內(nèi)部審計經(jīng)驗，從實際出發(fā)，明確了我行內(nèi)部稽核的職責(zé)定位和工作重點，指出了稽核工作的發(fā)展方向和管理要求，是指導(dǎo)全行高效高質(zhì)開展稽核工作的一個文件，現(xiàn)發(fā)送你行，請認(rèn)真組織學(xué)習(xí)并遵照執(zhí)行。

中國銀行稽核工作指導(dǎo)原則

　　第一章　總則

　?。ㄒ唬┲袊y行以發(fā)揮比較競爭優(yōu)勢、科學(xué)配置資源、盡快建立良好的公司治理機制為發(fā)展戰(zhàn)略，確定清晰的業(yè)務(wù)發(fā)展思路，構(gòu)建科學(xué)的決策系統(tǒng)，實施審慎的會計原則，建立有效的激勵約束機制，開發(fā)和培育人力資源，建立健康負(fù)責(zé)的董事會，努力實現(xiàn)創(chuàng)建國際一流大銀行的目標(biāo)。

　?。ǘ└鶕?jù)全行整體發(fā)展戰(zhàn)略，依據(jù)中華人民共和國有關(guān)金融、審計法律法規(guī)以及國際內(nèi)部審計師協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，并總結(jié)近年來全行稽核工作的成功經(jīng)驗和有效做法，堅持改革創(chuàng)新，特制定《中國銀行稽核工作指導(dǎo)原則》（以下簡稱《原則》）。

　?。ㄈ┲贫ū尽对瓌t》的目的是為了適應(yīng)經(jīng)濟金融環(huán)境的變化，按照建立良好的公司治理機制的要求，指出全行稽核工作的發(fā)展方向，明確稽核工作的重點，合理配置和充分利用稽核資源，提高稽核工作的質(zhì)量和效率，更好地發(fā)揮稽核工作在內(nèi)部控制與風(fēng)險防范中的作用。

　　第二章　職責(zé)定位

　　（四）稽核工作是中國銀行內(nèi)部控制的重要組成部分，以促進和改善全行經(jīng)營管理、提供增值服務(wù)為宗旨，通過獨立、規(guī)范的稽核檢查活動，鑒證和評價全行內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性，為管理層提供公正、客觀的信息和建議，促進全行經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

　?。ㄎ澹┗瞬块T在中國銀行總行決策層授權(quán)下對全行業(yè)務(wù)發(fā)展系統(tǒng)、綜合管理系統(tǒng)、支持保障系統(tǒng)的經(jīng)營管理活動進行稽核檢查，有權(quán)查閱稽核項目涉及到的資料和記錄，有權(quán)查詢稽核項目所涉及的行內(nèi)相關(guān)部門和相關(guān)人員，有權(quán)獲取與稽核工作相關(guān)的各種業(yè)務(wù)和管理信息，有權(quán)對檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為提出處理、處罰建議。

　?。┆毩⑿允潜ＷC稽核工作客觀公正的前提條件?；瞬块T獨立行使檢查和評價職權(quán)，其他部門和個人無權(quán)干涉稽核部門的正常工作。為保持稽核工作的獨立性，稽核部門不參與其他部門職責(zé)范圍內(nèi)的具體經(jīng)營管理活動，稽核部門履行職責(zé)所需的經(jīng)費實行獨立核算，稽核人員在執(zhí)行稽核任務(wù)時如與被稽核對象存在利害關(guān)系應(yīng)該回避。

　?。ㄆ撸┳鳛閮?nèi)部審計機構(gòu)，稽核部門在其他職能部門對內(nèi)部控制進行設(shè)計、建立、執(zhí)行、自我檢查及完善的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制進行再檢查和再評價，從改進管理、加強內(nèi)控的角度向其他職能部門提出建議，協(xié)助其有效履行職責(zé)?；俗饔玫陌l(fā)揮不僅取決于稽核部門自身的努力，還取決于各級管理層的重視及各職能部門的密切配合。

　　（八）對于稽核職責(zé)范圍之內(nèi)的工作，稽核部門有責(zé)任配合。協(xié)助國家審計機關(guān)、中國銀行監(jiān)事會和中國人民銀行等對中國銀行經(jīng)營管理活動的監(jiān)管、檢查工作。在配合過程中遇到重大問題，必須及時請示行領(lǐng)導(dǎo)，并根據(jù)行領(lǐng)導(dǎo)的指示開展工作。

　　第三章　發(fā)展目標(biāo)

　?。ň牛┙⒖傂薪y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的“垂直、獨立、科學(xué)、有效”的稽核體系是我行稽核工作的發(fā)展目標(biāo)。按照實現(xiàn)這一目標(biāo)的要求，稽核部門將逐步改革管理體制，拓展工作范圍，改進稽核方式，提高人員素質(zhì)，不斷加強自身建設(shè)，提高工作水平。

　　（十）繼續(xù)強化總行對稽核工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和一級分行①（注：① 本《原則》把各省、自治區(qū)、直轄市分行以及深圳市分行統(tǒng)稱為一級分行，以下同。）對轄內(nèi)稽核工作的垂直管理，增強稽核工作的獨立性和權(quán)威性。在完善現(xiàn)行稽核管理體制的基礎(chǔ)上，探索深化國內(nèi)和海外稽核體制改革的途徑和具體實施步驟，研究總行對稽核工作進行垂直領(lǐng)導(dǎo)的具體方式，積極穩(wěn)妥地推進稽核體制改革，最終建立總行垂直領(lǐng)導(dǎo)的新體制。

　　（十一）順應(yīng)國際內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，拓展稽核工作范圍，在加強對包括市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、信用風(fēng)險等在內(nèi)的風(fēng)險控制機制運作的有效性進行監(jiān)督和評價的基礎(chǔ)上，積極嘗試開展經(jīng)濟效益稽核，并根據(jù)全行經(jīng)營管理發(fā)展的需要把稽核工作拓展到更多領(lǐng)域，推進稽核工作由事后監(jiān)督型向事前、事中、事后全方位監(jiān)控型轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)對經(jīng)營管理活動的全面監(jiān)督和全程監(jiān)控。

　?。ㄊ┓e極探索稽核工作的新方式，把完善非現(xiàn)場稽核作為稽核工作提高質(zhì)量和效率的突破口，在以“集中統(tǒng)一”為特點的信息科技體制改革的基礎(chǔ)上，開發(fā)對全行經(jīng)營管理活動進行全面、及時、連續(xù)、動態(tài)監(jiān)控的非現(xiàn)場稽核系統(tǒng)，建立非現(xiàn)場稽核預(yù)警機制，最終建立起以非現(xiàn)場稽核為先導(dǎo)、現(xiàn)場稽核為支持，兩者相互依托、相互補充的稽核模式。

　?。ㄊ┩ㄟ^多種途徑提高稽核人員的綜合素質(zhì)，在掌握稽核基礎(chǔ)理論和基本技術(shù)的基礎(chǔ)上，進一步加強職業(yè)道德教育，開展各項具體業(yè)務(wù)稽核培訓(xùn)，把現(xiàn)代稽核理念和先進的稽核方法灌輸給稽核人員，培養(yǎng)稽核人員的獨立工作精神，提高專業(yè)的熟練性和職業(yè)的審慎性，建立一支業(yè)務(wù)技能突出、專業(yè)結(jié)構(gòu)合理、思想作風(fēng)過硬的稽核隊伍。

　?。ㄊ模┰诶^續(xù)執(zhí)行監(jiān)督職能的同時，進一步樹立為全行服務(wù)的觀念，加強與其他部門的交流和溝通，與其他職能部門建立良好的協(xié)作伙伴關(guān)系，向被稽核對象提供建設(shè)性的、可實際操作的建議，為管理層提供咨詢服務(wù)，成為各級管理層多方位的“參謀”和強有力的“助手”。

　　第四章　組織體制

　　（十五）現(xiàn)階段，中國銀行實行“總行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、一級分行轄內(nèi)垂直管理”的稽核體制?？傂薪y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)有利于保證稽核工作圍繞和服務(wù)于全行整體發(fā)展戰(zhàn)略，向總行一級法人負(fù)責(zé)；一級分行轄內(nèi)垂直管理有利于改變稽核機構(gòu)和稽核人員依附于所在單位及其領(lǐng)導(dǎo)的狀況，從體制上為稽核工作的獨立性提供保證。

　　（十六）中國銀行稽核委員會是全行稽核工作的最高審議、決策機構(gòu)，委員會在總行黨委和行長辦公會領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)稽核方針政策、稽核管理體制、稽核工作中長期發(fā)展規(guī)劃和全行稽核工作年度計劃、年度報告以及高級稽核人員的任職資格等稽核工作重大事項的審議，并作出有關(guān)決定。

　?。ㄊ撸┛傂谢瞬渴侨谢斯ぷ鞯淖罡邎?zhí)行機構(gòu)，在行長和稽核委員會領(lǐng)導(dǎo)下，制定全行統(tǒng)一的稽核工作規(guī)章制度、稽核發(fā)展規(guī)劃和工作計劃，對全行稽核工作實施系統(tǒng)管理，統(tǒng)一調(diào)度指揮全行稽核力量，積極開展對一級分行及總行本部的稽核檢查，并根據(jù)需要對一級分行以下的機構(gòu)進行稽核檢查。

　?。ㄊ耍┮患壏中性O(shè)立稽核處，并根據(jù)轄內(nèi)稽核工作的需要設(shè)置區(qū)域稽核中心?；颂庁?fù)責(zé)分行直管機構(gòu)、稽核中心駐在行及分行轄內(nèi)重大問題的稽核檢查，并對分行本部的經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督。分行轄內(nèi)稽核中心作為一級分行派駐機構(gòu)，根據(jù)實際需要合理設(shè)置，由一級分行稽核處垂直管理，負(fù)責(zé)管轄范圍內(nèi)各級機構(gòu)的稽核檢查。

　?。ㄊ牛樵鰪娀斯ぷ鞯臋?quán)威性和獨立性，各一級分行及其轄內(nèi)稽核中心設(shè)置總稽核。一級分行總稽核由總行任命，向總行負(fù)責(zé)，對所在分行轄內(nèi)稽核工作進行組織實施，直接向總行稽核部報告工作。轄內(nèi)稽核中心總稽核在一級分行總稽核領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)稽核中心的稽核工作，直接向一級分行總稽核報告工作。

　?。ǘ┖Ｍ庑邪凑粘杀拘б嬖瓌t建立以區(qū)域性稽核中心為主體的稽核體系，海外稽核中心作為總行派駐機構(gòu)，負(fù)責(zé)對本區(qū)域內(nèi)各海外機構(gòu)的稽核監(jiān)督。

　　第五章　稽核重點

　　（二十一）根據(jù)全行經(jīng)營管理的實際情況，今后一個時期，稽核部門要繼續(xù)加強對業(yè)務(wù)合規(guī)性、真實性的檢查，積極開展對內(nèi)部控制機制本身的檢查評價，大力開展對領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責(zé)任稽核，積極開展對計算機等新技術(shù)應(yīng)用的稽核，努力探索對新業(yè)務(wù)和新產(chǎn)品的稽核。

　　（二十二）繼續(xù)加強業(yè)務(wù)合規(guī)性檢查，是全行業(yè)務(wù)健康發(fā)展的要求。各級稽核部門要把對依法合規(guī)經(jīng)營情況的檢查作為稽核工作常抓不懈的任務(wù)，檢查各級機構(gòu)對國家金融政策、行政法規(guī)的遵守情況及對中國銀行各項內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況，重點關(guān)注是否存在違反政策法規(guī)、超越權(quán)限及違反操作規(guī)程的行為，防止違法經(jīng)營、違規(guī)操作，預(yù)防各類案件和重大事故的發(fā)生。

　?。ǘ├^續(xù)加強真實性檢查是人民銀行金融監(jiān)管的要求，也是我行加強透明度建設(shè)的需要。要繼續(xù)加強對財務(wù)數(shù)據(jù)和管理信息的真實性檢查，重點關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量、盈虧狀況等財務(wù)信息的真實性，使各級管理層在真實信息的基礎(chǔ)上決策，滿足人民銀行金融監(jiān)管的要求，積極推進我行的透明度建設(shè)。

　?。ǘ模┽槍弦?guī)性檢查的缺陷與不足，要積極開展對內(nèi)部控制機制本身的檢查評價。對于稽核發(fā)現(xiàn)問題較多的機構(gòu)和部門，要重點考察其內(nèi)部控制系統(tǒng)總體設(shè)計的合理性；對于多次發(fā)生同類問題的業(yè)務(wù)，要對與其相關(guān)的規(guī)章制度的健全性及合理性進行分析；要認(rèn)真查找內(nèi)部控制機制本身的缺陷和薄弱點，從治本的角度提出措施與建議，防范由于內(nèi)部控制機制本身的缺陷造成的風(fēng)險。

　?。ǘ澹╅_展任期經(jīng)濟責(zé)任稽核，是健全激勵與約束機制、提高經(jīng)營管理水平的要求，也是稽核部門在建立良好的公司治理機制中發(fā)揮作用的重要環(huán)節(jié)。要配合領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)和干部交流工作，大力開展對領(lǐng)導(dǎo)人員的離任稽核，對離任者的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行客觀公正的評價。針對離任稽核事后性的弱點，要大力開展屆中稽核，對領(lǐng)導(dǎo)人員整個任職期間的經(jīng)濟責(zé)任進行動態(tài)監(jiān)督，提出改進工作和加強管理的建議，為干部考核任用提供參考依據(jù)。

　?。ǘ┯嬎銠C信息技術(shù)在金融領(lǐng)域的廣泛運用既有力地促進銀行經(jīng)營管理水平的提高，同時也給銀行經(jīng)營管理帶來了新的風(fēng)險。加強對計算機管理與運用的稽核勢在必行。在積極開展對系統(tǒng)開發(fā)、推廣、維護以及運行安全性、控制有效性檢查評價的同時，要努力開展對系統(tǒng)抗攻擊、防侵害程度以及在故障情況下系統(tǒng)不間斷運行和差錯事故責(zé)任的可追蹤能力的檢查，不斷提高電腦稽核的深入性。

　?。ǘ撸┬聵I(yè)務(wù)和新產(chǎn)品的開發(fā)和推廣，是銀行發(fā)展的動力。要努力探索對新興銀行業(yè)務(wù)和新金融產(chǎn)品進行稽核的有效途徑，跟蹤新業(yè)務(wù)和新產(chǎn)品的推出，從內(nèi)部控制的角度對其風(fēng)險狀況進行考察，為業(yè)務(wù)部門建立健全對新業(yè)務(wù)和新產(chǎn)品的風(fēng)險防范機制提供建議，使各項新業(yè)務(wù)特別是科技含量高的新業(yè)務(wù)得以健康發(fā)展，積極促進金融服務(wù)產(chǎn)品化戰(zhàn)略的穩(wěn)步實現(xiàn)。

　　第六章　稽核方式

　?。ǘ耍└鶕?jù)全行業(yè)務(wù)發(fā)展特點和稽核資源狀況，合理運用多種稽核方式，并跟蹤業(yè)務(wù)與管理的改革和發(fā)展，及時改進稽核方法和手段，是提高稽核質(zhì)量和效率、降低稽核成本的良好途徑。

　?。ǘ牛┈F(xiàn)場稽核要按照標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、統(tǒng)一化的要求制定業(yè)務(wù)操作規(guī)程，明確各項業(yè)務(wù)的稽核要點和評價標(biāo)準(zhǔn)，減少工作的主觀性和隨意性。在完善各項業(yè)務(wù)稽核要點和評價標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，開發(fā)或引進現(xiàn)場稽核計算機軟件程序，提高現(xiàn)場稽核的科技含量。要進一步提高現(xiàn)場稽核的深入性，加強現(xiàn)場稽核的綜合分析，特別注意不同部門、不同業(yè)務(wù)之間的相互聯(lián)系，透過表面現(xiàn)象發(fā)現(xiàn)隱藏在背后的問題，揭露舞弊行為，防范金融風(fēng)險。

　　（三十）非現(xiàn)場稽核在繼續(xù)為領(lǐng)導(dǎo)層提供決策信息的同時，要充分發(fā)揮非現(xiàn)場稽核為現(xiàn)場稽核提供風(fēng)險線索與預(yù)警信號的作用。隨著全行信息處理中心的建立，非現(xiàn)場稽核要逐步實現(xiàn)直接從業(yè)務(wù)系統(tǒng)和信息處理中心獲取數(shù)據(jù)。要加強非現(xiàn)場稽核的綜合分析，在比率分析的基礎(chǔ)上，努力引入新的分析方法，不斷完善風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)體系，開發(fā)新的非現(xiàn)場稽核系統(tǒng)。

　　（三十一）在發(fā)揮現(xiàn)場稽核與非現(xiàn)場稽核各自優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，要進一步加強現(xiàn)場稽核與非現(xiàn)場稽核的結(jié)合。非現(xiàn)場稽核通過對數(shù)據(jù)和相關(guān)資料的加工、整理和分析，為現(xiàn)場稽核提供方向和依據(jù)，提高現(xiàn)場稽核的針對性和時效性；現(xiàn)場稽核要將檢查結(jié)果及時反饋給非現(xiàn)場稽核系統(tǒng)，以便對非現(xiàn)場稽核系統(tǒng)進行完善和修正。

　?。ㄈ┏Ｒ?guī)稽核要在稽核資源允許的情況下，根據(jù)成本效益原則適當(dāng)加大稽核頻率，縮短周期，擴大稽核覆蓋面。在滿足覆蓋性要求的基礎(chǔ)上，要進一步發(fā)揮常規(guī)稽核檢查全面的優(yōu)點，把對領(lǐng)導(dǎo)人員相關(guān)責(zé)任的認(rèn)定及經(jīng)營管理責(zé)任的綜合評價作為常規(guī)稽核的重要內(nèi)容，努力把常規(guī)稽核與經(jīng)濟責(zé)任稽核結(jié)合起來，切實發(fā)揮常規(guī)稽核的作用。

　?。ㄈｍ椈司哂辛α考小⑨槍π詮姷葍?yōu)點。隨著我行業(yè)務(wù)規(guī)模的日漸擴大，要適時適地、有針對性地大力開展專項稽核。要注意開展對授權(quán)與轉(zhuǎn)授權(quán)管理、新增不良資產(chǎn)、轄內(nèi)聯(lián)行業(yè)務(wù)、國際結(jié)算、保函及承兌匯票等高風(fēng)險業(yè)務(wù)和傾向性問題的專項稽核，要大力開展對新業(yè)務(wù)的專項稽核，并根據(jù)全行業(yè)務(wù)發(fā)展的情況，對專項稽核的重點稽核內(nèi)容及時進行調(diào)整。

　?。ㄈ模┥鐣徲嬇畈l(fā)展是一大趨勢。適當(dāng)借助社會審計進行檢查，可以彌補我行稽核能力的不足，有利于我行稽核水平的提高。在充分論證的基礎(chǔ)上，經(jīng)中國銀行稽核委員會批準(zhǔn)，可以聘用社會審計。在聘用社會審計時，要注意保守我行的商業(yè)秘密，并努力學(xué)習(xí)社會審計先進的審計方法。

　　第七章　人員政策

　　（三十五）加強稽核隊伍建設(shè)，提高稽核人員素質(zhì)，是我行稽核工作進一步發(fā)展的基礎(chǔ)，是提高稽核工作質(zhì)量的根本保證。

　?。ㄈ┙⒖茖W(xué)的用人機制，按照擇優(yōu)選用的原則，把政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強、堅持原則、樂于奉獻(xiàn)、具有較強的綜合分析能力的人才選拔到稽核部門?；巳藛T主要應(yīng)從業(yè)務(wù)部門引進，重點引進本稽核機構(gòu)欠缺的專業(yè)人才，盡可能引進掌握多項業(yè)務(wù)或多種技能的復(fù)合型人才，使本稽核機構(gòu)的人員專業(yè)結(jié)構(gòu)合理化。在人員引進方式上，可由人事部門按條件、按程序調(diào)配，經(jīng)人事部門同意，也可以采取在行內(nèi)行外公開招聘的方式及其他合適的方式。

　?。ㄈ撸┙⒖茖W(xué)的稽核人員約束與激勵機制。根據(jù)稽核工作的特點，研究落實稽核人員崗位責(zé)任制，設(shè)定合理的崗位責(zé)任目標(biāo)。在實行稽核人員崗位責(zé)任制的基礎(chǔ)上，按照公正合理的原則，探索對稽核人員進行績效考核的科學(xué)辦法，對稽核人員的工作績效進行嚴(yán)格考核，并把考核結(jié)果與稽核人員的使用及收入分配結(jié)合起來，實行獎優(yōu)罰劣。

　　（三十八）加強對稽核人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)。要充分利用我行現(xiàn)有的培訓(xùn)資源，根據(jù)對不同層面稽核人員的要求，制定分層次的培訓(xùn)計劃，舉辦不同層次、多種形式的稽核人員培訓(xùn)班。要加大對新業(yè)務(wù)、高科技業(yè)務(wù)及職業(yè)道德的培訓(xùn)力度。要積極利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，推行遠(yuǎn)程在線培訓(xùn)，擴大培訓(xùn)覆蓋面。

　?。ㄈ牛┲С趾凸膭罨巳藛T通過多種途徑提高自身素質(zhì)。創(chuàng)造條件并支持稽核人員參加行外和部門外舉辦的各種提高稽核專業(yè)技能的學(xué)習(xí)活動。鼓勵稽核人員進行稽核基礎(chǔ)理論研究以及進行銀行業(yè)務(wù)知識的全面學(xué)習(xí)。鼓勵稽核人員參加中國注冊會計師協(xié)會主辦的注冊會計師資格考試和國際內(nèi)部審計師協(xié)會主辦的內(nèi)部審計師資格考試，對于取得內(nèi)部審計師資格的稽核人員給予適當(dāng)獎勵。

　?。ㄋ氖┰诒ＷC稽核常規(guī)力量的基礎(chǔ)上，有計劃、有步驟地實施人員流動，形成合理的稽核人員流動機制。根據(jù)各級稽核機構(gòu)的實際情況，在稽核部門內(nèi)部實行稽核人員定期或不定期輪崗制度，使稽核人員的知識和技能更加全面。同時，把優(yōu)秀稽核人員推薦到其他部門從事不同崗位的經(jīng)營管理工作，以利于全行風(fēng)險控制意識的增強和管理水平的提高。

　　第八章　工作管理

　　（四十一）在對全行經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督的同時，強化稽核工作自身的管理，是防范和控制稽核風(fēng)險的要求，是正確履行稽核職責(zé)、有效發(fā)揮稽核作用的措施保障。

　?。ㄋ氖┙⒔∪⒄J(rèn)真執(zhí)行規(guī)章制度是規(guī)范和約束稽核工作的主要手段?？傂胸?fù)責(zé)制訂稽核工作的總體方針以及適用于全行范圍的管理制度和業(yè)務(wù)操作辦法，各級稽核機構(gòu)負(fù)責(zé)制訂適用于本機構(gòu)的內(nèi)部管理規(guī)定。對總行頒布的稽核規(guī)章制度，各級稽核機構(gòu)要嚴(yán)格貫徹執(zhí)行；總行要求制訂實施細(xì)則的，分行稽核部門應(yīng)結(jié)合實際情況制訂相應(yīng)的實施細(xì)則，報備總行后執(zhí)行?？傂兄贫炔荒芨采w的情況，分行稽核部門可根據(jù)需要制定相應(yīng)的補充規(guī)定和辦法，但要保持與總行規(guī)章制度的一致性。

　?。ㄋ氖┲贫ú嵤┲苊艿墓ぷ饔媱澥侵笇?dǎo)和控制稽核工作的基本形式?；斯ぷ髦虚L期發(fā)展規(guī)劃由總行稽核部根據(jù)全行整體發(fā)展戰(zhàn)略制訂?；四甓裙ぷ饔媱潓嵭蟹旨壷朴啠傂谢瞬扛鶕?jù)全行年度工作部署，結(jié)合稽核檢查中發(fā)現(xiàn)的突出問題和外部監(jiān)管的要求編制全行稽核年度工作計劃；分行稽核部門根據(jù)全行工作計劃的要求，結(jié)合分行的實際情況制訂分行稽核年度工作計劃，報總行批準(zhǔn)后執(zhí)行，經(jīng)批準(zhǔn)后的年度工作計劃不得隨意變動。具體稽核項目的稽核方案、計劃，由項目負(fù)責(zé)人根據(jù)項目特點制訂，在執(zhí)行過程中可根據(jù)實際情況進行調(diào)整。

　?。ㄋ氖模┐_定內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則并嚴(yán)格遵行是實現(xiàn)稽核工作標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化的內(nèi)在要求，包括一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報告準(zhǔn)則和管理準(zhǔn)則?；藱C構(gòu)的設(shè)立及其職權(quán)、稽核人員應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求應(yīng)該遵循一般準(zhǔn)則；稽核機構(gòu)和稽核人員在稽核計劃、稽核準(zhǔn)備和稽核實施階段應(yīng)該遵循作業(yè)準(zhǔn)則；稽核人員反映審計結(jié)果、出具稽核報告，以及稽核負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)和報送稽核報告應(yīng)該遵循報告準(zhǔn)則；稽核機構(gòu)負(fù)責(zé)人管理稽核工作、利用稽核資源、履行稽核職責(zé)、實現(xiàn)稽核目標(biāo)應(yīng)該遵循管理準(zhǔn)則。

　?。ㄋ氖澹┬畔⒐芾硎潜ＷC稽核工作順暢有序的重要環(huán)節(jié)?；诵畔⒌墓芾硪獫M足總行及時、全面掌握全行經(jīng)營管理狀況的要求，保證總行與分行、分行與分行之間的信息共享，并符合有關(guān)保密規(guī)定。分行稽核部門應(yīng)該按照總行下發(fā)的稽核信息管理辦法的要求及時地向總行報送或反映有關(guān)稽核信息。總行稽核部要加強對稽核信息的綜合整理和匯總分析，及時向行領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門反映稽核信息，并將全行稽核工作動態(tài)及時通報給分行稽核部門，以利于加強交流，相互借鑒。

　?。ㄋ氖┵|(zhì)量控制是稽核管理的核心內(nèi)容，它貫穿于稽核工作的始終。加強責(zé)任歸屬管理是實施質(zhì)量控制的有效措施。各級稽核機構(gòu)的負(fù)責(zé)人對本機構(gòu)的稽核工作全面負(fù)責(zé)，稽核項目的負(fù)責(zé)人對所稽核的項目負(fù)全面責(zé)任，一般稽核人員根據(jù)職責(zé)分工對其職責(zé)范圍內(nèi)的稽核工作負(fù)責(zé)。在加強責(zé)任歸屬管理的基礎(chǔ)上，要積極探索對稽核工作質(zhì)量進行監(jiān)督和評價的有效方式，制訂相應(yīng)的質(zhì)量控制辦法，逐步實施全面的質(zhì)量控制。

　　第九章　附則

　　（四十七）本《原則》是我行稽核工作的總體指導(dǎo)思想，《原則》對稽核工作的開展和相關(guān)規(guī)章制度的制定起指導(dǎo)作用。

　?。ㄋ氖耍┍尽对瓌t》具有較強的穩(wěn)定性，適用于今后相當(dāng)時期；同時，總行也將視形勢任務(wù)的變化，適時對《原則》進行適當(dāng)修訂。

　?。ㄋ氖牛┍尽对瓌t》的制定、修改和最終解釋權(quán)在中國銀行稽核委員會，由總行稽核部負(fù)責(zé)具體實施。

　?。ㄎ迨┍尽对瓌t》自下發(fā)之日起執(zhí)行。