附件：　　　　　　　外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備

　一、外商投資企業(yè)因采購國產(chǎn)設(shè)備，收到稅務(wù)機關(guān)退還的增值稅款，應(yīng)區(qū)別情況處理：
　?。ㄒ唬┤绻少彽膰a(chǎn)設(shè)備尚未交付使用，則應(yīng)沖減設(shè)備的成本，借記“銀行存款”科目，貸記“在建工程”科目。
　?。ǘ┤绻少彽膰a(chǎn)設(shè)備已交付使用，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時，沖減多提的折舊，借記“累計折舊”科目，貸記“制造費用”、“管理費用”等科目。
　　如果采購的國產(chǎn)設(shè)備已交付使用，但稅務(wù)機關(guān)跨年度退還的增值稅，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時，沖減多提的折舊，借記“累計折舊”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。
　　本規(guī)定發(fā)布前收到退還的增值稅款，未按本辦法處理的，應(yīng)按本規(guī)定的會計處理方法追溯調(diào)整。

　二、外商投資企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)別情況處理：
　　（一）企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)的價值與現(xiàn)行所得稅率計算應(yīng)交的所得稅，貸記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅”科目，按接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)的價值扣除應(yīng)交所得稅后的差額，貸記“資本公積”科目；年度終了，企業(yè)根據(jù)年終清算的結(jié)果，按接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)價值原計算的應(yīng)交的所得稅與實際應(yīng)交所得稅的差額，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅”科目，貸記“資本公積”科目。
　?。ǘ┢髽I(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)增設(shè)“２２０３待轉(zhuǎn)捐贈資產(chǎn)價值”科目，核算企業(yè)待轉(zhuǎn)的接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)價值。
　?。?、企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)確定的價值以及發(fā)生的相關(guān)費用，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”等科目，貸記“待轉(zhuǎn)捐贈資產(chǎn)價值”、“銀行存款”等科目。
　?。病⒛甓冉K了，企業(yè)應(yīng)按“待轉(zhuǎn)捐贈資產(chǎn)價值”科目的賬面余額，借記“待轉(zhuǎn)捐贈資產(chǎn)價值”科目，按接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)交的所得稅（或接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)彌補虧損后的差額計算應(yīng)交的所得稅，下同），貸記“應(yīng)交稅款－－應(yīng)交所得稅”科目，按接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)的價值扣除應(yīng)交所得稅后的差額，貸記“資本公積”科目。
　　３、如果企業(yè)接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈在彌補虧損后的數(shù)額較大，經(jīng)批準可在不超過５年的期限內(nèi)平均計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額交納所得稅的，企業(yè)應(yīng)在年度終了，按轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額的價值，借記“待轉(zhuǎn)捐贈資產(chǎn)價值”科目，近本期應(yīng)交的所得稅，貸記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅”科目，按轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額的價值扣除本期應(yīng)交所得稅的差額，貸記“資本公積”科目。

　三、本規(guī)定與已發(fā)布的相關(guān)規(guī)定不一致的，按本規(guī)定執(zhí)行。