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寧波
關(guān)于國營施工企業(yè)認購債券會計處理問題的通知
一、會計科目
１、將“４４１國庫券”科目改為“４４１有價證券”科目。核算企業(yè)認購并已付款的國庫券、國家重點建設(shè)債券、重點企業(yè)債券等有價證券。
２、企業(yè)認購國庫券、國家重點建設(shè)債券、重點企業(yè)債券等有價證券，應(yīng)于付款時，借（增）記本科目，貸（減）記“專項存款”科目。
收到歸還的國庫券、國家重點建設(shè)債券、重點企業(yè)債券等有價證券的本金，借（增）記“專項存款”科目，貸（減）記本科目。
收到國庫券的利息，借（增）記“專項存款”科目，貸（增）記“專用基金”科目（按認購國庫券時的資金來源，分別記入相應(yīng)的明細科目）；收到國家重點建設(shè)債券、重點企業(yè)債券等的利息，將按規(guī)定應(yīng)交納所得稅的部分，借（增）記“結(jié)算戶存款”科目，貸（增）記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅”科目。交納所得稅后留給企業(yè)的部分，借（增）記“專項存款”科目，貸（增）記“專用基金”科目（按認購時的資金來源，分別記入相應(yīng)的明細科目）。
３、企業(yè)將持有的債券轉(zhuǎn)讓給其他單位，應(yīng)于收到款項時，借（增）記“專項存款”科目，貸（減）記本科目（本金），貸（增）記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅”科目（轉(zhuǎn)讓收入超過本金部分應(yīng)納的所得稅）和“專用基金”科目（轉(zhuǎn)讓收入超過本金的部分，納稅后留給企業(yè)的數(shù)額）。
轉(zhuǎn)讓收入低于帳面價值時，應(yīng)按實際收入，借（增）記“專項存款”科目，帳面價值與實際收入的差額，借（減）記“專用基金”科目，按帳面價值，貸（減）記本科目。
４、企業(yè)接受轉(zhuǎn)讓的債券，應(yīng)于付款時，按實際支付的價款，借（增）記本科目，貸（減）記“專項存款”科目。
５、本科目應(yīng)按“國庫券”“國家重點建設(shè)債券”“重點企業(yè)債券”等有價證券的種類設(shè)置明細科目。
二、會計報表
１、資金平衡表（會施０１表）將“國庫券”項目（５６行）的名稱改為“有價證券”，并在該項目下增設(shè)“其中：國庫券”（５７行）、“國家重點建設(shè)債券”（５８行）、“重點企業(yè)債券”（５９行）、“其他有價證券”（６０行）四個項目。原“專項應(yīng)收款”（５８行）的行次號改為６１行，該項目以下各項目的行次號依次后推。
２、專項資金表（會施０７表）
將“國庫券”項目（２０行）的名稱改為“有價證券”。
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