第一條　根據(jù)《集體企業(yè)獎金稅暫行規(guī)定》第四條制定本實施辦法。

第二條　凡從事工業(yè)、 商業(yè)、 物資供銷、交通運輸、建筑安裝、金融、出版業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)和其他行業(yè)的城鄉(xiāng)集體所有制企業(yè)。包括：手工業(yè)生產(chǎn)合作社、 合作工廠、供銷社、合作商店、貿(mào)易貨棧和貿(mào)易中心、運輸裝卸合作社組、 建筑安裝企業(yè)、 勞動服務(wù)公司、信用合作社、街道企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)以及其他集體
所有制性質(zhì)的企業(yè)，其發(fā)放的各種形式的獎金，都應(yīng)按規(guī)定繳納集體企業(yè)獎金稅。

第三條　下列企業(yè)、單位按照集體企業(yè)獎金稅規(guī)定征稅：
一、　按國家規(guī)定轉(zhuǎn)為集體所有制的國營小型企業(yè)。
二、　租賃或承包給集體經(jīng)營并按規(guī)定向國家繳納租賃費或承包費的企業(yè)。
三、　實行工資總額標(biāo)準(zhǔn)工資或獎金同各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)掛鉤浮動以及其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的集體企業(yè)。
四、　國營企業(yè)、事業(yè)單位辦的各種集體所有制企業(yè)。
五、　集體與集體聯(lián)營或集體與個體聯(lián)營的企業(yè)。
六、　集體企業(yè)所屬的事業(yè)單位。
七、　國家不核撥經(jīng)費的集體所有制事業(yè)單位。
八、　向所屬企業(yè)提取管理費的企業(yè)性質(zhì)的集體企業(yè)主管部門。

第四條　集體企業(yè)獎金稅以獨立核算的企業(yè)為納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）。

第五條　納稅人發(fā)放的各種形式的獎金，包括用職工獎勵基金、分紅基金或其他資金渠道（包括上級主管部門、外單位給予的獎金）發(fā)放的各種獎金、實物獎勵和超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)所發(fā)放的各種形式的工資、津貼、補貼、勞動分紅、股金分紅等，均應(yīng)計征獎金稅。

第六條　集體企業(yè)比照國營企業(yè)， 按照國家統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的各種津貼、 副食品補貼、價格補貼等，經(jīng)勞動部門同意，稅務(wù)部門核實后，不計征獎金稅。

第七條　納稅人每年發(fā)給職工的勞動分紅， 在一個月標(biāo)準(zhǔn)工資金額以內(nèi)的， 免征獎金稅。超過一個月標(biāo)準(zhǔn)工資金額的部分，應(yīng)計征獎金稅。

第八條　納稅人每年發(fā)放給職工集資入股的股金分紅，在職工集資入股額１５％以下的部分，不計征獎金稅，超過部分，應(yīng)計征獎金稅。

第九條　納稅人發(fā)放的加班工資，在當(dāng)?shù)貏趧硬块T批準(zhǔn)的加班工資限額以內(nèi)的部分，不計征獎金稅，超過限額的部分，應(yīng)計征獎金稅。?p>第十條　納稅人標(biāo)準(zhǔn)工資的計算， 凡經(jīng)過勞動部門批準(zhǔn)， 執(zhí)行國營同行業(yè)企業(yè)
工資等級，工資標(biāo)準(zhǔn)制度規(guī)定的， 比照國營企業(yè)獎金稅的辦法計算； 凡未按國營同行業(yè)企業(yè)工資等級、工資標(biāo)準(zhǔn)制度執(zhí)行的，計算獎金稅的標(biāo)準(zhǔn)工資統(tǒng)一按每人每月六十元計算，納稅人發(fā)放的工資超過標(biāo)準(zhǔn)工資的部分，應(yīng)征收獎金稅。

第十一條　集體企業(yè)獎金稅實行超額累進(jìn)稅率，按年計征，其分級稅率如下：
　　全年發(fā)放獎金總額人均不超過四個月標(biāo)準(zhǔn)工資的，免稅；
　　全年發(fā)放獎金總額人均超過四個月至五個月標(biāo)準(zhǔn)工資的部分，稅率為３０％；
　　全年發(fā)放獎金總額人均超過五個月至六個月標(biāo)準(zhǔn)工資的部分，稅率為１００％；
　　全年發(fā)放獎金總額人均超過六個月標(biāo)準(zhǔn)工資的部分，稅率為３００％。
　　集體企業(yè)獎金稅的計算，按照《國營企業(yè)獎金稅暫行規(guī)定施行細(xì)則》第六條的計算公式辦理。

第十二條　納稅人發(fā)放的下列獎金免繳獎金稅：
一、　發(fā)給礦山采掘工人、搬運工人、建筑工人、石油和天然氣開采工人的獎金；二、　按照國家規(guī)定頒發(fā)的創(chuàng)造發(fā)明獎、合理化建議獎和技術(shù)改進(jìn)獎、自然科學(xué)獎；三、　其他經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)免繳獎金稅的單項獎金。

第十三條　從事農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)，對職工實行大包干聯(lián)產(chǎn)計酬或家庭承包的集體所有制農(nóng)牧企業(yè)（包括農(nóng)墾、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧、水產(chǎn)）免繳獎金稅。

第十四條　集體企業(yè)獎金稅一律在納稅人所在地繳納。

第十五條　納稅人在年度內(nèi)累計發(fā)放的獎金額超過四個月標(biāo)準(zhǔn)工資時 ， 應(yīng)先繳稅后發(fā)獎金。具體繳稅辦法按《國營企業(yè)獎金稅暫行規(guī)定施行細(xì)則》第十三條規(guī)定辦理。

第十六條　集體企業(yè)獎金稅的納稅年度， 是指公歷每年一月一日起， 至十二月三十一日止。

第十七條　納稅人繳納的獎金稅、罰款和滯納金，應(yīng)從企業(yè)提取的獎勵基金、分紅基金或公益金中列支。

第十八條　納稅人拖欠稅款、罰款和滯納金，經(jīng)催繳無效的，稅務(wù)機關(guān)可以通知其開戶銀行或信用社扣繳入庫。

第十九條　集體企業(yè)獎金稅的其他征收管理事項， 包括納稅申報、 納稅檢查、違章處理、復(fù)議起訴等均按《國營企業(yè)獎金稅暫行規(guī)定》和《國營企業(yè)獎金稅暫行規(guī)定施行細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定辦理。

第二十條　本實施辦法的解釋權(quán)，屬于中華人民共和國財政部。

第二十一條　本實施辦法，從《集體企業(yè)獎金稅暫行規(guī)定》實施之日起實行。