為認真做好中央預算單位清產(chǎn)核資的資金核實工作，依據(jù)《預算單位清產(chǎn)核資辦法》有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　一、中央預算單位清產(chǎn)核資資金核實，是指中央預算單位在對資產(chǎn)及負債進行清查登記和對收入、支出情況進行詳細核對的基礎(chǔ)上，對中央預算單位清查出的各項資產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)損失和資金掛賬進行核實清理，并依據(jù)本辦法的有關(guān)規(guī)定和審批程序，確認中央預算單位占用的各項資產(chǎn)價值總額和凈資產(chǎn)、收入支出的真實狀況。

　　二、凡根據(jù)財政部《關(guān)于開展中央預算單位清產(chǎn)核資工作的通知》（財清字〔2000〕1號）的規(guī)定，組織進行清產(chǎn)核資工作的中央預算單位，都應(yīng)根據(jù)本辦法做好單位資金核實工作，并經(jīng)主管會計單位審核匯總后，向財政部辦理資金核實申報手續(xù)。

　　三、資金核實申報內(nèi)容包括：中央預算單位清查后的資產(chǎn)負債、收入支出狀況，以及清理出的各項資產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)損失和資金掛賬情況。單位負責人要對資金核實申報材料的真實性、完整性負責。

　　四、中央預算單位要在認真做好資產(chǎn)清查等基礎(chǔ)性工作的前提下，對清理出的各項資產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)損失和資金掛賬，經(jīng)逐筆審核、分類歸納，按照現(xiàn)行財務(wù)會計制度和清產(chǎn)核資有關(guān)政策規(guī)定提出相應(yīng)的處理意見，辦理資金核實申報手續(xù)。

　　五、中央預算單位對于清理出的各項資產(chǎn)盤盈（含賬外資產(chǎn)），應(yīng)按照現(xiàn)行財務(wù)會計制度的有關(guān)規(guī)定確定價值（無法直接確定價值的，可按規(guī)定組織重估），并在資金核實申報報告中予以說明，經(jīng)財政部資金核實批復后調(diào)整有關(guān)賬目。

　　（一）根據(jù)全國清產(chǎn)核資有關(guān)政策，中央預算單位在清產(chǎn)核資中清查出的各類賬外資產(chǎn)，只要積極主動清查和及時入賬，不再追究單位違紀責任。

　?。ǘ┰谇瀹a(chǎn)核資中清查出的產(chǎn)權(quán)屬于系統(tǒng)內(nèi)其他單位，而中央預算單位擁有長期實際使用權(quán)的單項金額較大的固定資產(chǎn)（如辦公用房、交通運輸工具等），凡不屬于紀檢、監(jiān)察部門規(guī)定應(yīng)清退范圍的，在當事雙方協(xié)商一致的前提下，可在辦理資金核實手續(xù)時申報無償劃撥。

　?。ㄈ┰谇瀹a(chǎn)核資中清查出的中央預算單位長期占用（借用、贈送）其他預算單位的一般辦公設(shè)備（如計算機、復印機、傳真機等），凡連續(xù)占用1年以上的，且不屬于紀檢、監(jiān)察部門規(guī)定應(yīng)清退范圍的，應(yīng)在本單位財產(chǎn)清查登記及時入賬管理，并通知對方單位核銷。

　?。ㄋ模┰谇瀹a(chǎn)核資中清查出的已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后再調(diào)整賬目。

　?。ㄎ澹┰谇瀹a(chǎn)核資中清查出的因歷史原因而無法入賬的無主財產(chǎn)（如房產(chǎn)），應(yīng)依據(jù)《民法通則》的有關(guān)規(guī)定和程序，依法確認為國有資產(chǎn)，及時入賬，納入本單位國有資產(chǎn)管理范圍。

　　六、中央預算單位對于清查出的各項財產(chǎn)損失應(yīng)當在取得具有法律效力的憑證或合法手續(xù)后，可按規(guī)定權(quán)限核銷或在辦理資金核實手續(xù)時申報核銷處理。各項財產(chǎn)損失主要包括應(yīng)收賬款壞賬損失、存貨和固定資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢損失。

　?。ㄒ唬?yīng)收賬款中由于債務(wù)人破產(chǎn)或死亡以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍然不能收回的賬款，在取得債務(wù)人破產(chǎn)或死亡及其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進行清償?shù)姆晌募?，確認為壞賬損失。

　　應(yīng)收賬款逾期3年以上不能收回的，應(yīng)當認真核查、分類排隊，由于債務(wù)人連續(xù)虧損3年以上、雖未破產(chǎn)但已資不抵債而不能收回的賬款，在取得證明債務(wù)人連續(xù)虧損的近3年財務(wù)報表、證明3年內(nèi)未發(fā)生任何往來業(yè)務(wù)的近3年催收記錄后，可以確認為壞賬損失。

　　對于列為壞賬損失核銷的逾期3年以上應(yīng)收賬款，單位應(yīng)當保留追償權(quán)，并應(yīng)積極催收。

　　（二）流動資產(chǎn)中存貨由于盤虧（庫存損耗、丟失錯賬）、毀損（霉變銹蝕、拆零殘損）、報廢（強制淘汰、自然淘汰），以及產(chǎn)成品削價、遭受重大自然災害和其他意外事故造成的損失，應(yīng)當在本單位資產(chǎn)清查小組確認審核后，辦理資金核實手續(xù)申報核銷處理。

　?。ㄈ┢渌麘?yīng)收款等債權(quán)無法收回、認定為損失的，比照應(yīng)收賬款的有關(guān)規(guī)定進行確認。

　?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)中由于盤虧、毀損報廢、強制淘汰及因遭受重大自然災害或意外事故造成的損失，應(yīng)當根據(jù)損失原因分別取得經(jīng)本單位資產(chǎn)清查小組鑒定確認的固定資產(chǎn)清查盤點表（盤虧損失），或國家強制淘汰設(shè)備的文件和有關(guān)技術(shù)部門的鑒定報告（毀損報廢及其他原因），或保險公司和有關(guān)責任人的理賠單據(jù)（自然災害、意外事故）。

　　單項固定資產(chǎn)損失金額小于5萬元的，經(jīng)本單位負責人批準后核銷；單項固定資產(chǎn)損失金額等于或大于5萬元，小于20萬元的，經(jīng)本單位負責人批準，并報經(jīng)主管會計單位同意后核銷；單項固定資產(chǎn)損失金額等于或大于20萬元的，應(yīng)按照清產(chǎn)核資資金核實工作要求逐級上報，經(jīng)財政部批準后核銷處理。

　　少數(shù)中央預算單位因本部門、本系統(tǒng)固定資產(chǎn)情況特殊，可在報經(jīng)財政部清產(chǎn)核資辦公室同意后適當提高或降低審批權(quán)限。

　　七、中央預算單位對于清查出的有關(guān)資金掛賬，在取得具有法律效力的憑證和合法手續(xù)后，可在辦理資金核實手續(xù)時申報核銷處理。

　?。ㄒ唬儆诎磭乙?guī)定組織實施住房制度改革，職工住房賬面價值、固定基金應(yīng)沖減而未沖減的掛賬，在按國家規(guī)定辦理房改有關(guān)合法手續(xù)、移交產(chǎn)權(quán)后，應(yīng)按規(guī)定核銷。

　?。ǘ儆趯ν馔顿Y中由于所辦企業(yè)按國家要求脫鉤等政策性因素造成的損失掛賬，在取得國家關(guān)于企業(yè)脫鉤的文件和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)文件后，可在辦理資金核實手續(xù)時申報核銷處理。

　　屬于對外投資中由于被投資單位破產(chǎn)、關(guān)閉，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或清算財產(chǎn)清償后仍然不能收回的投資損失掛賬，在取得被投資單位破產(chǎn)清償或工商注銷登記等法律文件后，可在辦理資金核實手續(xù)時申報核銷處理。

　?。ㄈ儆诨窘ㄔO(shè)項目實際投資支出超過基本建設(shè)概算數(shù)的掛賬，在取得基本建設(shè)項目竣工決算報告和竣工決算審計報告后，可在辦理資金核實手續(xù)時申報確認，并在以后年度自行消化。

　?。ㄋ模┦聵I(yè)單位在轉(zhuǎn)為企業(yè)化管理過程中固定資產(chǎn)沒有按照規(guī)定核定凈值、造成固定資產(chǎn)凈值賬面價值和實際價值背離較大的，可以按照規(guī)定對固定資產(chǎn)凈值重新估價，即按使用年限和已使用年限重估固定資產(chǎn)凈值。

　　八、中央預算單位對于清查出的收支情況反映不實和由于經(jīng)費間相互擠占造成賬務(wù)處理不當?shù)那闆r，特別是清查出的賬外收入和各單位私設(shè)的“小金庫”及虛列支出等情況，應(yīng)在本次資金核實中如實申報，經(jīng)批準后可以調(diào)整有關(guān)賬目，并納入規(guī)范管理范圍。

　　九、中央預算單位清產(chǎn)核資資金核實申報程序如下：

　?。ㄒ唬┲醒腩A算單位在完成資產(chǎn)清查登記等基礎(chǔ)性工作的基礎(chǔ)上，要對清理出的各項資產(chǎn)盤盈、盤虧和收支情況不實等實際情況，分別提出處理意見，對清產(chǎn)核資后的資產(chǎn)負債、收入支出數(shù)額進行核實，并據(jù)此編制上報《資金核實申報表》、《資產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)損失原因明細表》，編寫資金核實申報報告（詳見附件）。

　?。ǘ┲醒腩A算單位編制的資金核實申報材料（包括《資金核實申報表》、《資產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)損失原因明細表》和資金核實申報報告），由法定代表人（部門機關(guān)為財務(wù)主管人）簽字后，上報主管會計單位。主管會計單位應(yīng)當對下級預算單位報送的申報材料進行認真審核，對申報的資產(chǎn)盤盈和財產(chǎn)損失應(yīng)按原因和處理方式分類排隊、歸納整理和匯總，提出初步審核意見，對申報的國有資金數(shù)額進行核對確認。

　?。ㄈ┲醒腩A算單位的資金核實申報材料，經(jīng)主管會計單位審核同意，并按照財務(wù)隸屬關(guān)系匯總后，于2000年10月31日前上報財政部清產(chǎn)核資辦公室，由財政部審核批復。

　?。ㄋ模┲鞴軙媶挝灰罁?jù)財政部的資金核實批復文件，層層批復到基層預算單位，并依據(jù)批復調(diào)整有關(guān)賬目。

　　十、中央預算單位的各項資產(chǎn)盤盈，按本辦法規(guī)定的權(quán)限審批后，作如下處理：

　　（一）對于流動資產(chǎn)盤盈，在核增流動資產(chǎn)的同時，行政單位相應(yīng)核增結(jié)余；事業(yè)單位相應(yīng)核增事業(yè)基金中的一般基金。

　?。ǘ┦聵I(yè)單位對清查出的賬外投資，在核增對外投資的同時，相應(yīng)核增事業(yè)基金中的投資基金。

　?。ㄈ┲醒腩A算單位對清查出的固定資產(chǎn)盤盈，在核增固定資產(chǎn)的同時，相應(yīng)核增固定基金。

　　十一、中央預算單位的各項財產(chǎn)損失和資金掛賬，按本辦法規(guī)定的權(quán)限審批后，作如下處理：

　?。ㄒ唬τ诹鲃淤Y產(chǎn)損失，在核減流動資產(chǎn)的同時，行政單位相應(yīng)核減結(jié)余；事業(yè)單位相應(yīng)核減事業(yè)基金中的一般基金。

　?。ǘ┦聵I(yè)單位對清查出的對外投資掛賬損失，在核減對外投資的同時，相應(yīng)核減事業(yè)基金中的投資基金。

　?。ㄈτ诠潭ㄙY產(chǎn)損失，在核減固定資產(chǎn)的同時，相應(yīng)核減固定基金。

　　十二、企業(yè)化管理事業(yè)單位的資金核實工作參照財政部清產(chǎn)核資辦公室《關(guān)于中央管理的移交企業(yè)清產(chǎn)核資中資金核實申報辦法》（財清辦字〔1999〕10號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　十三、地方預算單位開展清產(chǎn)核資工作的，有關(guān)資金核實工作由地方財政部門參照本辦法制定實施方案后執(zhí)行。

　　附一：資金核實申報材料

　　中央預算單位資金核實申報材料應(yīng)當包括資金核實申報報告、《資金核實申報表》和《資產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)損失原因明細表》。

　　一、資金核實申報報告的主要內(nèi)容

　?。ㄒ唬┖喴f明中央預算單位清產(chǎn)核資各項工作的組織情況。

　　（二）資產(chǎn)清查所清理出的各項資產(chǎn)盤盈，應(yīng)按資產(chǎn)的類別說明申報理由，其中數(shù)額較大的應(yīng)逐項附注說明理由。

　?。ㄈ┵Y產(chǎn)清查所清理出的各項資產(chǎn)損失及資金掛賬數(shù)額，本次申報的各項資產(chǎn)損失總額，并分別按損失原因歸類說明申報理由，其中數(shù)額較大的要逐項附注說明損失發(fā)生時間和原因。

　?。ㄋ模η宀槌龅纳賵笫杖?、支出和小金庫情況應(yīng)分別加以說明。

　　二、資金核實申報表

　　（一）《資金核實申報表》（格式見附件2）。

　?。ǘ顿Y產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)損失原因明細表》（格式見附件3）。

　　三、《資金核實申報表》編制說明

　　本表在編制中按照清查過程中的資產(chǎn)、負債和收入支出情況，分資產(chǎn)負債和收入支出兩張表填列，每張表按行政、事業(yè)部分分別填列。

　　（一）《資金核實申報表（資產(chǎn)負債）》編制說明

　　1．賬面數(shù)：按清產(chǎn)核資時點的單位資產(chǎn)負債表對應(yīng)數(shù)據(jù)填列；

　　2．增加額：指單位在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的各項資產(chǎn)盤盈；

　　3．減少額：指單位在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的尚待批準處理的資產(chǎn)盤虧、毀損報廢等各項待處理財產(chǎn)損失，按絕對值填列；

　　4．自行處理：指預算單位根據(jù)清產(chǎn)核資的有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的限額內(nèi)，已自行入賬處理的資產(chǎn)損失數(shù)額，核減時以負數(shù)填列；

　　5．申報處理：指預算單位申報、待批復后入賬處理的資產(chǎn)損失數(shù)額，核減時以負數(shù)填列；

　　6．申報核實數(shù)：指按規(guī)定上報財政部門核實審批的數(shù)額。

　　7．表內(nèi)關(guān)系式：

　　賬面數(shù)＋清查數(shù)＝申報核實數(shù)；

　　清查數(shù)＝處理數(shù)；

　　2行＝3行＋6行＋7行；

　　9行＝2行＋8行；

　　17行＝10行＋11行＋16行；

　　9行＝17行；

　　19行＝20行＋23行＋24行＋25行＋26行；

　　28行＝19行＋27行；

　　40行＝29行＋30行＋39行；

　　28行＝40行。

　　（二）《資金核實申報表（收入支出）》編制說明

　　1．賬面數(shù)：按1999年度收入支出表的對應(yīng)數(shù)據(jù)填列；

　　2．增加額：指單位在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的各項賬外收入、支出數(shù)額；

　　3．減少額：指單位在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的實際未發(fā)生的虛假收入、支出數(shù)額，按絕對值填列；

　　4．申報核實數(shù)：指按規(guī)定上報財政部門核實認定的數(shù)額；

　　5．表內(nèi)關(guān)系式：

　　賬面數(shù)＋清查數(shù)＝申報核實數(shù)。

　　四、《資產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)損失原因明細表》編制說明

　?。ㄒ唬┍韮?nèi)各項目說明

　　1．資產(chǎn)盤盈：反映預算單位在清查盤點中查明的資產(chǎn)實際價值大于其賬面值的部分。包括流動資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)盤盈和未入賬的對外投資。

　　2．流動資產(chǎn)盤盈按存貨、其他流動資產(chǎn)分別列示盤盈情況。

　　3．固定資產(chǎn)盤盈按照房屋建筑物、汽車、計算機等辦公用品和其他固定資產(chǎn)盤盈分別列示。

　　4．財產(chǎn)損失：反映中央預算單位在清產(chǎn)核資過程中清查出來的全部財產(chǎn)損失，包括流動資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)損失。

　　5．各項財產(chǎn)損失按損失原因分別列示。

　　6．資金掛賬：反映中央預算單位在清產(chǎn)核資過程中清查出來的應(yīng)當確認為損失予以核銷而掛賬未核銷的資金數(shù)額，按形成原因分別列示。

　　7．基本建設(shè)項目超支掛賬：反映中央預算單位在清產(chǎn)核資過程中清查出來的基本建設(shè)項目實際支出大于基本建設(shè)概算的資金數(shù)額。

　?。ǘ┍颈頇诖雾椖刻顖笳f明

　　1．清查數(shù)：反映中央預算單位清產(chǎn)核資中清查出來的資產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)損失數(shù)額。

　　2．自行入賬數(shù)：反映單位已按照財務(wù)會計制度和清產(chǎn)核資政策自行入賬的資產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)損失數(shù)額。

　　3．待批復入賬數(shù)：反映單位按照清產(chǎn)核資政策，應(yīng)當在資金合適批復后入賬的資產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)損失數(shù)額。

　　4．清查數(shù)＝自行入賬數(shù)＋待批復入賬數(shù)。

　　附二：資金核實申報表（資產(chǎn)負債）

　　附三： 資產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)損失原因明細表