第一章　招股說(shuō)明書(shū)

　　第二章　年度報(bào)告

　　第三章　財(cái)務(wù)報(bào)表附注

各上市公司：

　　為進(jìn)一步完善上市公司信息披露規(guī)范體系，提高上市公司信息披露質(zhì)量，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，我會(huì)制定了《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第18號(hào)—商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定》，現(xiàn)予發(fā)布，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第18號(hào)
商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定

　　第一條　為規(guī)范公開(kāi)發(fā)行證券商業(yè)銀行 （以下簡(jiǎn)稱(chēng)商業(yè)銀行）的信息披露行為，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)及中國(guó)人民銀行、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中國(guó)證監(jiān)會(huì)”）的有關(guān)規(guī)定制定本規(guī)定。

　　第二條　商業(yè)銀行為公開(kāi)發(fā)行證券編制招股說(shuō)明書(shū)、上市后編制年度報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表附注時(shí)，除應(yīng)遵循中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)招股說(shuō)明書(shū)、年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則以及財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定外，還應(yīng)遵循本規(guī)定的要求。

　　第一章　招股說(shuō)明書(shū)

　　第三條　商業(yè)銀行應(yīng)披露下列各種風(fēng)險(xiǎn)因素，分析其對(duì)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的影響：

　?。ㄒ唬┬庞蔑L(fēng)險(xiǎn)，包括：

　　1．重點(diǎn)分析信用風(fēng)險(xiǎn)分布情況、信用風(fēng)險(xiǎn)集中程度與信貸質(zhì)量，例如目前的貸款組合、客戶(hù)集中性等情況；

　　2．銀行管理層用于信用風(fēng)險(xiǎn)管理及控制的主要政策與組織安排。

　?。ǘ┝鲃?dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，包括：

　　1．說(shuō)明管理層對(duì)此的明確政策，是否已建立用于監(jiān)控此風(fēng)險(xiǎn)的管理信息系統(tǒng)和其他內(nèi)部控制制度，對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理水平的評(píng)估情況；

　　2．分析自身的規(guī)模和所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注，說(shuō)明流動(dòng)性如何受到不利因素的影響，這些不利影響因素包括 （但不限于）：信貸需求的大幅度增長(zhǎng)、大量履行各種貸款的承諾、存款水平劇減、國(guó)內(nèi)或國(guó)外利率的急劇變化等；

　　3．分析資產(chǎn)與負(fù)債在期限、結(jié)構(gòu)上的匹配情況，其對(duì)某一類(lèi)資金來(lái)源的依賴(lài)程度，銀行短期可兌現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)、短期融資能力和成本，銀行在貨幣市場(chǎng)上的信譽(yù)，同時(shí)應(yīng)披露銀行是否有緊急融資計(jì)劃來(lái)處理突發(fā)事件；

　　4．分析資本充足率對(duì)流動(dòng)性的影響。

　　（三）披露因匯率變化而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，如匯率變化對(duì)外匯交易、對(duì)持有外幣資產(chǎn)和負(fù)債的影響等。

　?。ㄋ模┡兑蚶首儎?dòng)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，如銀行所采用的利率政策、利率的變動(dòng)對(duì)銀行獲利能力和財(cái)務(wù)狀況的影響，并對(duì)此種影響進(jìn)行敏感性分析。

　　（五）披露技術(shù)和人為因素而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，如電腦系統(tǒng)不可靠、舞弊、欺詐行為和資產(chǎn)保全措施不得當(dāng)?shù)犬a(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

　?。┡兑驀?guó)家法律、法規(guī)、政策的變化而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，如稅收制度、經(jīng)營(yíng)許可制度、外匯制度等的變化對(duì)銀行的影響。

　　（七）其他風(fēng)險(xiǎn)，如我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，更多的外資商業(yè)銀行被允許進(jìn)入中國(guó)信貸市場(chǎng)等所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

　　銀行在分析上述風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)明確說(shuō)明對(duì)法規(guī)規(guī)定的有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)的遵循情況。

　　第四條　商業(yè)銀行應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，并在招股說(shuō)明書(shū)正文中專(zhuān)設(shè)一部分，對(duì)其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性作出說(shuō)明。

　　商業(yè)銀行還應(yīng)委托所聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其內(nèi)部控制制度及風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的完整性、合理性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，并以?xún)?nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的形式作出報(bào)告。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告隨招股說(shuō)明書(shū)一并呈報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)。

　　所聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所指出以上三性存在嚴(yán)重缺陷的，商業(yè)銀行應(yīng)予披露，并說(shuō)明準(zhǔn)備采取的改進(jìn)措施。

　　第五條　商業(yè)銀行計(jì)劃將所募集資金用于增設(shè)分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)披露所需資金數(shù)額、擬設(shè)地點(diǎn)等內(nèi)容；募集資金僅用于增加資本的，可不必說(shuō)明其具體投向；募集資金用于更新設(shè)備、收購(gòu)兼并等其他用途時(shí)，需詳細(xì)披露募集資金投向。

　　第六條　商業(yè)銀行應(yīng)在介紹發(fā)行人情況時(shí)詳細(xì)披露其所屬分行各自的名稱(chēng)、地點(diǎn)、職員數(shù)和資產(chǎn)規(guī)模以及各支行、儲(chǔ)蓄所數(shù)量及地區(qū)分布等基本情況。

　　第七條　商業(yè)銀行應(yīng)披露貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提以及貸款損失核銷(xiāo)制度的審慎性與有效性情況，說(shuō)明其是否滿(mǎn)足如下要求：

　　（一）定期進(jìn)行細(xì)致的信貸風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量分析；

　?。ǘ╆P(guān)注所有貸款（無(wú)論是以單個(gè)貸款為基礎(chǔ)或是以貸款類(lèi)別為基礎(chǔ)）；

　?。ㄈ①J款按相似的風(fēng)險(xiǎn)特征分類(lèi)，考慮不同風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際影響；

　　（四）考慮影響貸款可收回程度的所有已知的內(nèi)部及外部因素，并以可靠的最新數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)；

　?。ㄎ澹┎捎孟到y(tǒng)的合乎邏輯的方法綜合估算預(yù)計(jì)損失，并確保按照會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則的要求計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備；

　　（六）方法的采用遵循一貫性，在必要時(shí)根據(jù)影響可收回程度的新的因素及時(shí)調(diào)整該方法；

　　（七）由勝任的專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行分析、估計(jì)、審閱及其他與確定貸款損失準(zhǔn)備相關(guān)的工作；

　?。ò耍┚幹仆陚涞臅?shū)面資料，清晰闡明有關(guān)的政策、分析及依據(jù)；

　?。ň牛┕芾韺佣ㄆ趯?duì)貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提以及貸款損失核銷(xiāo)制度進(jìn)行檢查與調(diào)整。

　　第八條　商業(yè)銀行應(yīng)披露如下不良資產(chǎn)信息：

　?。ㄒ唬┳罱昴昴┵J款損失準(zhǔn)備的計(jì)提情況，包括：

　　1．最近三年年末貸款的“五級(jí)”分類(lèi)情況，各級(jí)貸款的金額以及損失準(zhǔn)備計(jì)提比例；

　　2．最近三年年末特種準(zhǔn)備的計(jì)提比例；

　　3．最近三年年末一般準(zhǔn)備的計(jì)提比例。

　?。ǘ陌l(fā)放時(shí)間、區(qū)域分布等方面分析不良貸款的期限與結(jié)構(gòu)。

　?。ㄈ┯馄谫J款的期末余額、期限結(jié)構(gòu)及逾期情況。

　　（四）應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的提取情況，壞賬核銷(xiāo)程序與政策。

　　第九條　商業(yè)銀行應(yīng)披露資本充足情況，包括列示（應(yīng)列明簡(jiǎn)單的計(jì)算過(guò)程）最近三年每年年末的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額、資本凈額的數(shù)量和結(jié)構(gòu)，以及最近三年每年年末和按月平均計(jì)算的核心資本充足率、資本充足率，并分析其在最近三年的變化趨勢(shì)、原因和其他情況。

　　第十條　商業(yè)銀行應(yīng)披露前三年主要貸款類(lèi)別按月度計(jì)算的年平均余額及年平均貸款利率。

　　第十一條　商業(yè)銀行應(yīng)就其所持政府債券和貸款披露如下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┏钟薪痤~重大的政府債券的有關(guān)情況，包括面值、利率、到期日；

　?。ǘ┲亟M貸款金額及其中逾期部分金額；

　?。ㄈ┵J款的集中度，即貸款量列前十名的客戶(hù)貸款金額占貸款總額的比例；

　?。ㄋ模┵N現(xiàn)占貸款總額比例超過(guò)20％ （含20％）的，披露其金額及重要構(gòu)成。

　　第十二條　商業(yè)銀行應(yīng)披露前三年主要存款類(lèi)別按月度計(jì)算的年平均余額及年平均存款利率。

　　第十三條　商業(yè)銀行采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅費(fèi)用，遞延稅款借方金額較大的，應(yīng)分析遞延稅款的轉(zhuǎn)回期間及轉(zhuǎn)回金額。

　　第十四條　商業(yè)銀行存在逾期未償付債務(wù)的，應(yīng)對(duì)其金額、利率、債權(quán)人、未按期償還的原因、預(yù)計(jì)還款期等作詳細(xì)說(shuō)明。

　　第十五條　商業(yè)銀行應(yīng)披露最近三年每年年末和按月平均計(jì)算的年平均如下財(cái)務(wù)指標(biāo)（應(yīng)列出簡(jiǎn)要的計(jì)算過(guò)程）：貸款質(zhì)量比例、存貸款比例、短期資產(chǎn)流動(dòng)性比例、拆借資金比例、國(guó)際商業(yè)借款比例、利息回收率等。

　　對(duì)以上各指標(biāo)在最近三年的重要變化趨勢(shì)、原因以及其他有關(guān)情況，還應(yīng)作出簡(jiǎn)要分析。

　　第十六條　商業(yè)銀行應(yīng)披露可能影響其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的主要表外項(xiàng)目的總額及其重要情況，這些表外項(xiàng)目包括銀行承兌匯票、融資保函、非融資保函、開(kāi)出即期信用證、開(kāi)出遠(yuǎn)期信用證、貸款承諾、外匯合約、有追索權(quán)的資產(chǎn)銷(xiāo)售、重要的空白憑證等。

　　第十七條　商業(yè)銀行應(yīng)聘請(qǐng)有商業(yè)銀行審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的、具有執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，按中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)其依據(jù)中國(guó)會(huì)計(jì)和信息披露準(zhǔn)則和制度編制的法定財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。此外，應(yīng)增加審計(jì)內(nèi)容，聘請(qǐng)獲中國(guó)證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部特別許可的國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所，按國(guó)際通行的審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)其按國(guó)際通行的會(huì)計(jì)和信息披露準(zhǔn)則編制的補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。

　　增加審計(jì)時(shí)需關(guān)注的內(nèi)容包括：損失準(zhǔn)備的提取及不良資產(chǎn)的處置情況；重大表外項(xiàng)目及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；不同服務(wù)對(duì)象、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目及經(jīng)營(yíng)區(qū)域的資產(chǎn)質(zhì)量、獲利能力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；法定財(cái)務(wù)報(bào)告與補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)告之間的主要差異等。

　　招股說(shuō)明書(shū)正文中的財(cái)務(wù)資料均應(yīng)摘自法定財(cái)務(wù)報(bào)告。補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)告作為招股說(shuō)明書(shū)附錄披露，供投資者判斷商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況和投資風(fēng)險(xiǎn)時(shí)參考。

　　第二章　年度報(bào)告

　　第十八條　商業(yè)銀行應(yīng)披露截至報(bào)告期末前三年年末如下財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額、資本凈額的數(shù)量及結(jié)構(gòu)、貸款損失準(zhǔn)備、總負(fù)債、存款總額、長(zhǎng)期存款及同業(yè)拆入總額、貸款總額、各類(lèi)貸款余額。

　　商業(yè)銀行應(yīng)披露截至報(bào)告期末前三年年末及按月平均計(jì)算的下述年均財(cái)務(wù)指標(biāo)：核心資本充足率、資本充足率、貸款質(zhì)量比例、存貸款比例、短期資產(chǎn)流動(dòng)性比例、拆借資金比例、利息回收率。

　　第十九條　商業(yè)銀行應(yīng)按前述第七條的規(guī)定，披露其貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提制度以及貸款損失核銷(xiāo)制度的有關(guān)情況。

　　第二十條　商業(yè)銀行董事會(huì)應(yīng)在其報(bào)告中披露如下事項(xiàng)：

　?。ㄒ唬┫聦俜种C(jī)構(gòu)情況（包括名稱(chēng)、地址、職員數(shù)、資產(chǎn)規(guī)模、下屬網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量及地區(qū)分布）；

　?。ǘ﹫?bào)告期末的資本結(jié)構(gòu)，包括核心資本、附屬資本和資本凈額（以上項(xiàng)目按中國(guó)人民銀行計(jì)算口徑和國(guó)際銀行業(yè)計(jì)算口徑分別列示）

　　（三）信用風(fēng)險(xiǎn)狀況。包括信用風(fēng)險(xiǎn)管理、信用風(fēng)險(xiǎn)暴露、信貸質(zhì)量和信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋技術(shù)利用情況等，具體分為：

　　1．產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)；

　　2．信用風(fēng)險(xiǎn)管理和控制政策；

　　3．信用風(fēng)險(xiǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分；

　　4．資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的程序和方法；

　　5．報(bào)告期末貸款的“五級(jí)”分類(lèi)情況，各級(jí)貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提比例；

　　6．貸款損失準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期計(jì)提數(shù)、本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù)、本期核銷(xiāo)數(shù)及期末數(shù)；一般準(zhǔn)備、專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備應(yīng)分別披露；

　　7．列示報(bào)告期末前十名的客戶(hù)貸款余額占資本凈額的比例；同時(shí)描述對(duì)貸款客戶(hù)集中度的風(fēng)險(xiǎn)控制；

　　8．貸款的行業(yè)、地區(qū)和客戶(hù)類(lèi)別集中度分析；

　　9．不良貸款分析；

　　10．重組貸款的年末余額及其中逾期部分金額；

　　11．本年主要貸款類(lèi)別按月度計(jì)算的年均余額及年平均貸款利率；

　　12．本年主要存款類(lèi)別按月度計(jì)算的年均余額及年平均存款利率；

　　13．信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋技術(shù)利用情況。

　?。ㄋ模┝鲃?dòng)性風(fēng)險(xiǎn)狀況。包括能反映其流動(dòng)性狀況的有關(guān)指標(biāo)，分析影響流動(dòng)性的因素，說(shuō)明本行流動(dòng)性管理策略。

　?。ㄎ澹┎僮黠L(fēng)險(xiǎn)狀況。包括由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)的不完善或失誤，或外部事件造成的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)本行內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性作出說(shuō)明。

　?。┢渌L(fēng)險(xiǎn)狀況。包括其他可能對(duì)本行造成嚴(yán)重不利影響的風(fēng)險(xiǎn)因素。

　　以上風(fēng)險(xiǎn)因素能作定量分析的應(yīng)作定量分析；定量分析時(shí)應(yīng)披露分析的方法。

　?。ㄆ撸┐幚淼謧Y產(chǎn)的構(gòu)成和減值準(zhǔn)備計(jì)提情況。

　?。ò耍┎涣假Y產(chǎn)的報(bào)告期末余額，本年為解決不良資產(chǎn)已采取及擬采取的措施。

　　（九）可能對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果造成重大影響的表外項(xiàng)目的年末余額及其重要情況。

　　（十）前一報(bào)告期末所披露風(fēng)險(xiǎn)因素本年內(nèi)給商業(yè)銀行造成的損失情況。

　　第二十一條　商業(yè)銀行應(yīng)聘請(qǐng)有商業(yè)銀行審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的、具有執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，按中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)其依據(jù)中國(guó)會(huì)計(jì)和信息披露準(zhǔn)則和制度編制的法定財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。此外，應(yīng)增加審計(jì)內(nèi)容，聘請(qǐng)獲中國(guó)證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部特別許可的國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所，按國(guó)際通行的審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)其按國(guó)際通行的會(huì)計(jì)和信息披露準(zhǔn)則編制的補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。

　　增加審計(jì)時(shí)需關(guān)注的內(nèi)容包括：損失準(zhǔn)備的提取及不良資產(chǎn)的處置情況；重大表外項(xiàng)目及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；不同經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及經(jīng)營(yíng)區(qū)域的資產(chǎn)質(zhì)量、獲利能力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；法定財(cái)務(wù)報(bào)告與補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)告之間的主要差異。

　　年度報(bào)告正文中的財(cái)務(wù)資料應(yīng)與法定財(cái)務(wù)報(bào)告一致，補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)作為年度報(bào)告的附錄披露。

　　第二十二條　商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性與有效性作出說(shuō)明。

　　商業(yè)銀行還應(yīng)委托所聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其內(nèi)部控制制度，尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的完整性、合理性與有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，并出具評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告隨年度報(bào)告一并報(bào)送中國(guó)證監(jiān)會(huì)和證券交易所。

　　所聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所指出以上三性存在嚴(yán)重缺陷的，商業(yè)銀行董事會(huì)應(yīng)對(duì)此予以說(shuō)明，監(jiān)事會(huì)應(yīng)就董事會(huì)所作的說(shuō)明明確表示意見(jiàn)，并分別予以披露。

　　第二十三條　商業(yè)銀行編制年度報(bào)告摘要時(shí)，應(yīng)包括上述第十八條至第二十二條的主要內(nèi)容。對(duì)其中的財(cái)務(wù)指標(biāo)，可不必列出計(jì)算公式。法定財(cái)務(wù)報(bào)告與補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)告之間存在重大差異的，應(yīng)在摘要中予以說(shuō)明。

　　第三章　財(cái)務(wù)報(bào)表附注

　　第二十四條　商業(yè)銀行應(yīng)在主要會(huì)計(jì)政策中披露如下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┱f(shuō)明貸款的種類(lèi)和范圍，應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款的標(biāo)準(zhǔn)，及非應(yīng)計(jì)貸款的會(huì)計(jì)處理方法。

　?。ǘ┱f(shuō)明貸款五級(jí)分類(lèi)情況以及計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的范圍和方法，一般準(zhǔn)備、專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備以及特種準(zhǔn)備的計(jì)提比例及確定依據(jù)。根據(jù)個(gè)別貸款的實(shí)際情況認(rèn)定的準(zhǔn)備，應(yīng)說(shuō)明認(rèn)定的依據(jù)，如根據(jù)對(duì)借款人還款能力、財(cái)務(wù)狀況、抵押擔(dān)保充分性等的評(píng)價(jià)。

　?。ㄈ┱f(shuō)明回售證券的計(jì)價(jià)方法、收益確認(rèn)方法。

　?。ㄋ模├⑹杖氲拇_認(rèn)方法。

　?。ㄎ澹?duì)于外匯交易合約、利率期貨、遠(yuǎn)期匯率合約、貨幣和利率套期、貨幣和利率期權(quán)等衍生金融工具，應(yīng)說(shuō)明其計(jì)價(jià)方法。采用公允價(jià)值的，還應(yīng)說(shuō)明公允價(jià)值取得方法，如市場(chǎng)比價(jià)、未來(lái)現(xiàn)金流量等。

　?。?duì)于投機(jī)活動(dòng)的衍生金融工具及用于套期保值目的的其他衍生金融工具，應(yīng)說(shuō)明損益的確認(rèn)方法，及將衍生金融工具確認(rèn)為套期保值的標(biāo)準(zhǔn)。

　　第二十五條　商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋中應(yīng)披露：

　?。ㄒ唬┓诸?lèi)列示存放中央銀行款項(xiàng)，披露計(jì)算依據(jù)。

　　（二）按存放境內(nèi)、境外同業(yè)披露存放同業(yè)款項(xiàng)。

　?。ㄈ┌床鸱啪硟?nèi)、境外同業(yè)列示拆放同業(yè)款項(xiàng)。

　　（四）按貸款性質(zhì)（如信用貸款、保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款等）分類(lèi)披露短期貸款的期初數(shù)、期末數(shù)。

　?。ㄎ澹?yīng)按如下格式披露應(yīng)收利息及其壞賬準(zhǔn)備：

　┌────┬──────────────┬──────────────┐
　│　賬　齡│　　　　　　期初　　　　　　│　　　　　 期末　　　　　　 │
　│　　　　├────┬────┬────┼────┬────┬────┤
　│　　　　│　金　額│　比　例│壞賬準(zhǔn)備│　金　額│　比　例│壞賬準(zhǔn)備│
　├────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┤
　│　　　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　　　│
　├────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┤
　│　合　計(jì)│　　　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　　　│
　└────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┘
　　（六）應(yīng)按性質(zhì)（如國(guó)債、金融債券回購(gòu)）披露回購(gòu)證券。

　?。ㄆ撸?yīng)按下列格式披露中長(zhǎng)期貸款：

　┌─────┬──────────────┬──────────────┐
　│　性　質(zhì)　│　　　　　 期初數(shù)　　　　　 │　　　　　 期末數(shù)　　　　　 │
　│　　　　　├────┬────┬────┼────┬────┬────┤
　│　　　　　│　合　計(jì)│　1-5年 │ 5年以上│　合　計(jì)│　1-5年 │ 5年以上│
　├─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┤
　│　信用貸款│　　　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　　　│
　├─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┤
　│　保證貸款│　　　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　　　│
　├─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┤
　│　低押貸款│　　　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　　　│
　├─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┤
　│　質(zhì)押貸款│　　　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　　　│
　├─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┤
　│　　合　計(jì)│　　　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　　　│
　└─────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┘
　　（八）按貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的結(jié)果披露貸款的期初數(shù)、期末數(shù)。對(duì)不良貸款，還應(yīng)按性質(zhì)（如信用，保證，抵押和質(zhì)押）分類(lèi)披露。

　　以上第四款、第五款、第七款、第八款中如有持本公司5％以上（含5％）股份的股東單位貸款，應(yīng)在各項(xiàng)目注釋中說(shuō)明。

　?。ň牛?yīng)按下列格式披露貸款損失準(zhǔn)備情況：

　┌────┬────┬─────┬─────┬─────┬────┐
　│　類(lèi)　別│　期初數(shù)│　本期計(jì)提│　本期轉(zhuǎn)回│　本期核銷(xiāo)│ 期末數(shù) │
　├────┼────┼─────┼─────┼─────┼────┤
　│一般準(zhǔn)備│　　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　│
　├────┼────┼─────┼─────┼─────┼────┤
　│專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備│　　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　│
　├────┼────┼─────┼─────┼─────┼────┤
　│特種準(zhǔn)備│　　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　│
　└────┴────┴─────┴─────┴─────┴────┘
　　1．若本期某些貸款計(jì)提損失準(zhǔn)備的比例或金額較大，應(yīng)說(shuō)明計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)和理由；

　　2．說(shuō)明對(duì)某些金額較大且逾期賬齡較長(zhǎng)的貸款不計(jì)提或計(jì)提損失準(zhǔn)備比例較低的理由；

　　3．以前年度計(jì)提損失準(zhǔn)備的比例或金額較大的貸款，如在本期全額或部分收回，應(yīng)說(shuō)明原確定計(jì)提比例的理由及現(xiàn)收回的原因；

　　4．在本期大幅度改變損失準(zhǔn)備計(jì)提比例或金額的貸款，應(yīng)說(shuō)明原確定計(jì)提比例的理由及本期發(fā)生重大變化的原因。

　　5．如已批準(zhǔn)核銷(xiāo)的損失貸款的金額較大，應(yīng)說(shuō)明其性質(zhì)和金額。若實(shí)際核銷(xiāo)的損失貸款涉及關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)，還應(yīng)單獨(dú)披露。

　?。ㄊ?yīng)按下列格式披露同業(yè)拆入：

　┌─────────┬────────────┬────────────┐
　│　　拆入性質(zhì)　　　│　　　 期初數(shù)　　　　　 │　　　　期末數(shù)　　　　　│
　├─────────┼────────────┼────────────┤
　│　　境內(nèi)同業(yè)拆入　│　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│
　├─────────┼────────────┼────────────┤
　│　　境外同業(yè)拆入　│　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│
　├─────────┼────────────┼────────────┤
　│　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│
　├─────────┼────────────┼────────────┤
　│　　合　計(jì)　　　　│　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│
　└─────────┴────────────┴────────────┘
　?。ㄊ唬?yīng)按下列格式披露存入承兌匯票保證金、信用證開(kāi)證保證金、外匯買(mǎi)賣(mài)交易保證金等短期保證金：

　　┌─────────┬────────────┬────────────┐
　　│　 款項(xiàng)內(nèi)容　　　 │　　期初數(shù)　　　　　　　│　　期末數(shù)　　　　　　　│
　　├─────────┼────────────┼────────────┤
　　│　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│
　　├─────────┼────────────┼────────────┤
　　│　　合　計(jì)　　　　│　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│
　　└─────────┴────────────┴────────────┘
　　（十二）應(yīng)披露應(yīng)付利息的計(jì)提方法、余額及變動(dòng)情況。

　?。ㄊ?yīng)按下列格式披露發(fā)行的短期債券：

　　┌──────┬─────┬──────┬─────┬──────┐
　　│　債券名稱(chēng)　│　　面值　│　發(fā)行日期　│　到期日　│　發(fā)行金額　│
　　├──────┼─────┼──────┼─────┼──────┤
　　│　　　　　　│　　　　　│　　　　　　│　　　　　│　　　　　　│
　　└──────┴─────┴──────┴─────┴──────┘
　?。ㄊ模?yīng)披露銀行承兌匯票、融資保函、非融資保函、貸款承諾、開(kāi)出即期信用證、開(kāi)出遠(yuǎn)期信用證、金融期貨、金融期權(quán)等表外項(xiàng)目的年初數(shù)、年末數(shù)及其他具體情況。

　　第二十六條　商業(yè)銀行應(yīng)披露委托交易的期初數(shù)、期末數(shù)。

　　第二十七條　商業(yè)銀行應(yīng)披露金融工具的風(fēng)險(xiǎn)頭寸，如信貸風(fēng)險(xiǎn)、貨幣風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。

　　第二十八條　商業(yè)銀行應(yīng)披露資本充足狀況，包括風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額、資本凈額的數(shù)量與結(jié)構(gòu)、核心資本充足率與資本充足率。

　　第二十九條　商業(yè)銀行應(yīng)按下列格式披露按幣種列示的資產(chǎn)負(fù)債情況：　　

　　┌─────────┬───┬──┬──┬───────┬────────┐
　　│　　項(xiàng)目　　　　　│人民幣│美元│港幣│　其他幣種合計(jì)│　折合人民幣合計(jì)│
　　├─────────┼───┼──┼──┼───────┼────────┤
　　│資產(chǎn)項(xiàng)目：　　　　│　　　│　　│　　│　　　　　　　│　　　　　　　　│
　　├─────────┼───┼──┼──┼───────┼────────┤
　　│　　　　　　　　　│　　　│　　│　　│　　　　　　　│　　　　　　　　│
　　├─────────┼───┼──┼──┼───────┼────────┤
　　│負(fù)債項(xiàng)目：　　　　│　　　│　　│　　│　　　　　　　│　　　　　　　　│
　　├─────────┼───┼──┼──┼───────┼────────┤
　　│　　　　　　　　　│　　　│　　│　　│　　　　　　　│　　　　　　　　│
　　├─────────┼───┼──┼──┼───────┼────────┤
　　│資產(chǎn)負(fù)債凈頭寸　　│　　　│　　│　　│　　　　　　　│　　　　　　　　│
　　├─────────┼───┼──┼──┼───────┼────────┤
　　│表外項(xiàng)目?jī)纛^寸　　│　　　│　　│　　│　　　　　　　│　　　　　　　　│
　　├─────────┼───┼──┼──┼───────┼────────┤
　　│　　　　　　　　　│　　　│　　│　　│　　　　　　　│　　　　　　　　│
　　├─────────┼───┼──┼──┼───────┼────────┤
　　│貸款承諾　　　　　│　　　│　　│　　│　　　　　　　│　　　　　　　　│
　　└─────────┴───┴──┴──┴───────┴────────┘　　

　　第三十條　商業(yè)銀行應(yīng)按如下格式披露貸款分布情況：

　　1．按行業(yè)分類(lèi)的貸款情況

　　┌──────────┬───────────┬──────────────┐
　　│　　行業(yè)　　　　　　│　　年初數(shù)　　　　　　│　　年末數(shù)　　　　　　　　　│
　　├──────────┼───────────┼──────────────┤
　　│　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│
　　├──────────┼───────────┼──────────────┤
　　│合　計(jì)　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│
　　├──────────┼───────────┼──────────────┤
　　│減貸款損失準(zhǔn)備　　　│　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│
　　├──────────┼───────────┼──────────────┤
　　│　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│
　　├──────────┼───────────┼──────────────┤
　　│貸款凈余額　　　　　│　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│
　　└──────────┴───────────┴──────────────┘
　　　　2．按地區(qū)分類(lèi)的貸款情況
　　┌─────────┬───────────┬─────────────┐
　　│　　地區(qū)　　　　　│　　　 年初數(shù)　　　　 │　　　年末數(shù)　　　　　　　│
　　├─────────┼───────────┼─────────────┤
　　│　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　│
　　├─────────┼───────────┼─────────────┤
　　│合　計(jì)　　　　　　│　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　│
　　├─────────┼───────────┼─────────────┤
　　│減貸款損失準(zhǔn)備　　│　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　│
　　├─────────┼───────────┼─────────────┤
　　│　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　│
　　├─────────┼───────────┼─────────────┤
　　│貸款凈余額　　　　│　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　│
　　└─────────┴───────────┴─────────────┘

　　第三十一條　商業(yè)銀行應(yīng)按以下格式披露資產(chǎn)流動(dòng)性情況：

　　┌───────────┬───┬────┬────┬─────┬───┬────┬──┐
　　│　　項(xiàng)　目　　　　　　│已逾期│即時(shí)償還│3個(gè)月內(nèi) │3個(gè)月至1年│1至5年│5年以上 │總額│
　　├───────────┼───┼────┼────┼─────┼───┼────┼──┤
　　│資產(chǎn)：　　　　　　　　│　　　│　　　　│　　　　│　　　　　│　　　│　　　　│　　│
　　├───────────┼───┼────┼────┼─────┼───┼────┼──┤
　　│現(xiàn)金　　　　　　　　　│　　　│　　　　│　　　　│　　　　　│　　　│　　　　│　　│
　　├───────────┼───┼────┼────┼─────┼───┼────┼──┤
　　│存放中央銀行及存放同業(yè)│　　　│　　　　│　　　　│　　　　　│　　　│　　　　│　　│
　　├───────────┼───┼────┼────┼─────┼───┼────┼──┤
　　│貸款　　　　　　　　　│　　　│　　　　│　　　　│　　　　　│　　　│　　　　│　　│
　　├───────────┼───┼────┼────┼─────┼───┼────┼──┤
　　│拆放　　　　　　　　　│　　　│　　　　│　　　　│　　　　　│　　　│　　　　│　　│
　　├───────────┼───┼────┼────┼─────┼───┼────┼──┤
　　│債券投資　　　　　　　│　　　│　　　　│　　　　│　　　　　│　　　│　　　　│　　│
　　├───────────┼───┼────┼────┼─────┼───┼────┼──┤
　　│其他資產(chǎn)　　　　　　　│　　　│　　　　│　　　　│　　　　　│　　　│　　　　│　　│
　　├───────────┼───┼────┼────┼─────┼───┼────┼──┤
　　│資產(chǎn)合計(jì)　　　　　　　│　　　│　　　　│　　　　│　　　　　│　　　│　　　　│　　│
　　├───────────┼───┼────┼────┼─────┼───┼────┼──┤
　　│負(fù)債：　　　　　　　　│　　　│　　　　│　　　　│　　　　　│　　　│　　　　│　　│
　　├───────────┼───┼────┼────┼─────┼───┼────┼──┤
　　│存款　　　　　　　　　│　　　│　　　　│　　　　│　　　　　│　　　│　　　　│　　│
　　├───────────┼───┼────┼────┼─────┼───┼────┼──┤
　　│同業(yè)存放　　　　　　　│　　　│　　　　│　　　　│　　　　　│　　　│　　　　│　　│
　　├───────────┼───┼────┼────┼─────┼───┼────┼──┤
　　│其他負(fù)債　　　　　　　│　　　│　　　　│　　　　│　　　　　│　　　│　　　　│　　│
　　├───────────┼───┼────┼────┼─────┼───┼────┼──┤
　　│負(fù)債合計(jì)　　　　　　　│　　　│　　　　│　　　　│　　　　　│　　　│　　　　│　　│
　　├───────────┼───┼────┼────┼─────┼───┼────┼──┤
　　│表外頭寸流動(dòng)性　　　　│　　　│　　　　│　　　　│　　　　　│　　　│　　　　│　　│
　　├───────────┼───┼────┼────┼─────┼───┼────┼──┤
　　│流動(dòng)性?xún)纛~　　　　　　│　　　│　　　　│　　　　│　　　　　│　　　│　　　　│　　│
　　└───────────┴───┴────┴────┴─────┴───┴────┴──┘

　　第三十二條　本規(guī)定由中國(guó)證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十三條　本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。中國(guó)證監(jiān)會(huì)此前頒布的“公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則”第1、2與7號(hào)—《商業(yè)銀行招股說(shuō)明書(shū)內(nèi)容與格式特別規(guī)定》（證監(jiān)發(fā)[2000]76號(hào)）、《商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表附注特別規(guī)定》（證監(jiān)發(fā)[2000]76號(hào)）與《商業(yè)銀行年度報(bào)告內(nèi)容與格式特別規(guī)定》（證監(jiān)發(fā)[2000]80號(hào)）即廢止。