?

　　為了加強(qiáng)煙草行業(yè)內(nèi)部管理，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督作用，現(xiàn)就煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出以下意見：

　　一、規(guī)范審計(jì)工作內(nèi)容

　　內(nèi)部審計(jì)負(fù)有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)的職能，其主要工作內(nèi)容為：

　　1.企業(yè)法人代表任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

　　企業(yè)法人代表任職三年以內(nèi)或任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)，以及在企業(yè)進(jìn)行改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等國(guó)有資產(chǎn)重組的同時(shí)，必須進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，原則上要堅(jiān)持先審計(jì)后調(diào)（離）任，并請(qǐng)人事部門配合執(zhí)行。通過審計(jì)核實(shí)企業(yè)法人代表任職期間對(duì)其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任，作為對(duì)企業(yè)法人代表考核、獎(jiǎng)懲和進(jìn)行調(diào)任、免職、解聘等處理的重要依據(jù)。企業(yè)法人代表審計(jì)按照干部管理權(quán)限，由干部管理單位審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，煙草工商企業(yè)和煙草控股企業(yè)的法人代表都必須接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。企業(yè)法人代表可授權(quán)審計(jì)部門適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)處罰權(quán)和行政處罰建議權(quán)。

　　2.財(cái)務(wù)收支審計(jì)

　　財(cái)務(wù)收支審計(jì)是審計(jì)工作的基本內(nèi)容。通過審計(jì)財(cái)務(wù)收支，可以客觀全面地評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和成果的真實(shí)性、合理性、效益性，查錯(cuò)防弊，糾正偏差。各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)管轄范圍內(nèi)，按照上審下的原則，境內(nèi)企業(yè)每3年輪審一次，境外機(jī)構(gòu)每4年輪審一次。

　　3.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

　　各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行審計(jì)，通過審計(jì)，全面評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，分析原因，提出審計(jì)意見和建議，促進(jìn)企業(yè)改善管理，提高效益。

　　4.固定資產(chǎn)投資審計(jì)

　　固定資產(chǎn)投資是煙草行業(yè)資金使用的重大內(nèi)容。加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)，對(duì)提高投資效益，節(jié)省資金，堵塞漏洞有積極作用。各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)必須開展固定資產(chǎn)投資審計(jì)。各審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備或聘請(qǐng)一定數(shù)量的工程技術(shù)人員，也可以委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程預(yù)決算進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)費(fèi)按規(guī)定列支。項(xiàng)目批準(zhǔn)部門對(duì)開工項(xiàng)目應(yīng)有開工審計(jì)報(bào)告才能批準(zhǔn)項(xiàng)目開工。按進(jìn)度預(yù)付工程款要嚴(yán)格控制在實(shí)際完成工程投資額的80%以內(nèi)，余款待工程決算審計(jì)確認(rèn)后方可辦理結(jié)算，堅(jiān)持不審計(jì)不結(jié)算，先審計(jì)后付款?？⒐Q算審計(jì)后才能正式驗(yàn)收。

　　5.物資采購(gòu)管理審計(jì)

　　各審計(jì)機(jī)構(gòu)必須開展物資采購(gòu)管理審計(jì)，把企業(yè)物資采購(gòu)納入企業(yè)管理控制體系，建立監(jiān)督制約機(jī)制。物資采購(gòu)管理審計(jì)的重點(diǎn)是：（1）審計(jì)采購(gòu)計(jì)劃；（2）審計(jì)合同；（3）審計(jì)物資采購(gòu)價(jià)格的合理性；（4）物資采購(gòu)票據(jù)審核。未經(jīng)審計(jì)簽證不得對(duì)外簽定物資采購(gòu)合同，不得辦理物資款項(xiàng)結(jié)算。

　　6.對(duì)外投資審計(jì)

　　對(duì)外投資是煙草行業(yè)資金使用的重要內(nèi)容，各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)必須對(duì)企業(yè)對(duì)外投資項(xiàng)目中的可行性報(bào)告、合同、協(xié)議、投資方權(quán)益及收益分配等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，對(duì)對(duì)外投資活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、有效性進(jìn)行論證，以達(dá)到保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全的目的。

　　7.經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)

　　各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)必須把本企業(yè)對(duì)外簽定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同納入常規(guī)定審計(jì)范圍，從合同立項(xiàng)開始，對(duì)合同項(xiàng)目的可行性及效益性，合同對(duì)方的行為能力、履約能力、企業(yè)信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量、資信情況，合同條款的合法性、嚴(yán)密性和準(zhǔn)確性，合同雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系的對(duì)等性等，進(jìn)行全面審計(jì)，防止因合同條款不當(dāng)造成企業(yè)損失。對(duì)重大經(jīng)濟(jì)合同，審計(jì)人員要參加合同招標(biāo)、評(píng)標(biāo)和議標(biāo)，參與合同談判，進(jìn)行同步監(jiān)督。要對(duì)企業(yè)簽定的經(jīng)濟(jì)合同的履行過程和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，核實(shí)違約責(zé)任，維護(hù)企業(yè)權(quán)益。

　　8.專項(xiàng)資金審計(jì)

　　煙草行業(yè)所有接受國(guó)家財(cái)政和國(guó)家局專項(xiàng)資金的單位，都必須接受專項(xiàng)資金審計(jì)，以保證國(guó)家專項(xiàng)資金的合理正確使用。專項(xiàng)資金審計(jì)范圍包括：國(guó)家財(cái)政對(duì)煙草企業(yè)的技改補(bǔ)貼、專損補(bǔ)貼、儲(chǔ)備煙葉貼息；國(guó)家財(cái)政科研教育撥款；國(guó)家局對(duì)企事業(yè)單位的技改補(bǔ)貼、虧損補(bǔ)貼、科研教育撥款、救災(zāi)款、重點(diǎn)工程遷建撥款等專營(yíng)利潤(rùn)返還款，以及各省級(jí)公司對(duì)下集中的利潤(rùn)。對(duì)專項(xiàng)資金的使用，不經(jīng)過審計(jì)不予繼續(xù)撥款；對(duì)濫用專項(xiàng)資金的，要進(jìn)行處罰并限期如數(shù)收回。

　　9.其他項(xiàng)目審計(jì)

　　其他項(xiàng)目審計(jì)主要指對(duì)往來款項(xiàng)、呆滯壞帳、煙葉升損、固定資產(chǎn)大修理等企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計(jì)。

　　10.審計(jì)調(diào)查

　　各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合行業(yè)和本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶有共性和傾向性的問題及難點(diǎn)和熱點(diǎn)問題，開展審計(jì)調(diào)查，提出審計(jì)調(diào)查意見，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

　　二、按照《審計(jì)法》要求，健全和完善內(nèi)部審計(jì)制度

　　《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十九條規(guī)定：“國(guó)務(wù)院各部門和地方人民政府各部門，國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度”。煙草行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，在查錯(cuò)防弊，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮了積極作用。作為經(jīng)營(yíng)企業(yè)，具體的審計(jì)業(yè)務(wù)越重，審計(jì)獨(dú)立性的要求越強(qiáng)。審計(jì)監(jiān)督職能只能加強(qiáng)，不能削弱。煙草企事業(yè)單位都要按照《煙草系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，設(shè)置獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的審計(jì)人員，完善內(nèi)部審計(jì)制度。根據(jù)煙草系統(tǒng)實(shí)際情況，各省級(jí)公司、地市級(jí)分公司、煙草企業(yè)集團(tuán)、大中型煙草工業(yè)企業(yè)、重點(diǎn)煙葉生產(chǎn)縣級(jí)公司等單位都必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由于審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全和審計(jì)制度不完善而影響審計(jì)工作的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。主管機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)不能類推到煙草企業(yè)。

　　審計(jì)工作實(shí)行分級(jí)管理、逐級(jí)負(fù)責(zé)制。各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)權(quán)限為：

　　企業(yè)法人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)按照干部管理權(quán)限，由企業(yè)法人聘任單位審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)；其余審計(jì)事項(xiàng)，國(guó)家局審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)、直屬二級(jí)公司、省級(jí)公司及國(guó)家局直接投資單位進(jìn)行審計(jì)；省級(jí)公司和分公司審計(jì)部門既要負(fù)責(zé)審計(jì)本級(jí)，又要依次下審一級(jí)，負(fù)責(zé)對(duì)所轄單位進(jìn)行審計(jì)；各工商企業(yè)審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)本企業(yè)以及投資單位的審計(jì)。

　　三、建立審計(jì)責(zé)任制

　　為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，必須建立審計(jì)責(zé)任制。

　　各企（事）業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)該單位法人代表負(fù)責(zé)。法人代表要對(duì)本單位及所屬單位發(fā)生的重大違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

　　審計(jì)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。由于審計(jì)過失，已審計(jì)過的項(xiàng)目，被其他監(jiān)督部門再查出重大違紀(jì)問題，審計(jì)機(jī)構(gòu)要負(fù)失察責(zé)任。但對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)并指出要求糾正，而企業(yè)未予糾正的，由被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)全部責(zé)任。

　　被審計(jì)單位對(duì)提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)法律責(zé)任。

　　審計(jì)結(jié)果要報(bào)上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人不得阻撓審計(jì)人員上報(bào)審計(jì)結(jié)果。

　　企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)審計(jì)報(bào)告要給予足夠的重視，加大審計(jì)披露的力度，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)事項(xiàng)，要公開爆光，通報(bào)行業(yè)，以教育廣大干部。

　　根據(jù)審計(jì)工作的要求，國(guó)家局將陸續(xù)發(fā)布審計(jì)工作的具體規(guī)定。

　　附件：一、煙草系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)規(guī)定

　　二、煙草系統(tǒng)專項(xiàng)資金審計(jì)規(guī)定

　　三、煙草系統(tǒng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定

　　四、煙草企業(yè)物資采購(gòu)管理審計(jì)規(guī)定附件一：煙草系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)規(guī)定第一章　總則第一條　為加強(qiáng)對(duì)煙草系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的全過程管理和監(jiān)督，確保投資者合法權(quán)益，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，促進(jìn)固定資產(chǎn)投資效益的提高，保證煙草系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《國(guó)家計(jì)委關(guān)于基本建設(shè)大中型項(xiàng)目開工條件的規(guī)定》及有關(guān)法規(guī)，結(jié)合煙草行業(yè)實(shí)際，制定本規(guī)定。

　　第二條　國(guó)家煙草專賣局（總公司）及其所屬各企事業(yè)單位、煙草控股的多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)所進(jìn)行的基本建設(shè)、技術(shù)改造及固定資產(chǎn)購(gòu)置投資，均屬于本規(guī)定審計(jì)范圍。

　　第三條　固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)行開工前、建設(shè)期間和竣工決算全過程審計(jì)監(jiān)督制度。投資項(xiàng)目要堅(jiān)持先審計(jì)后開工，工程價(jià)款先審計(jì)后結(jié)算，竣工決算先審計(jì)后驗(yàn)收。

　　第四條　工程項(xiàng)目建設(shè)成本審計(jì)是固定資產(chǎn)投資審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，是必審內(nèi)容。為有利于工程項(xiàng)目建設(shè)成本審計(jì)決定的執(zhí)行，項(xiàng)目投資單位按進(jìn)度預(yù)付固定資產(chǎn)建設(shè)工程款要控制在實(shí)際完成工程投資額的80%以內(nèi)，余款待審計(jì)結(jié)束后，根據(jù)審計(jì)意見予以最終清算。

　　第五條　凡列入國(guó)家煙草專賣局（總公司）固定資產(chǎn)投資計(jì)劃且經(jīng)批準(zhǔn)的概算投資額在人民幣3000萬元（含）或等值外匯以上的投資項(xiàng)目由國(guó)家煙草專賣局（總公司）審計(jì)部門審計(jì)，其中，以單純的購(gòu)置設(shè)備項(xiàng)目可委托省級(jí)局（公司）審計(jì)；限額以下的投資項(xiàng)目由各省級(jí)局（公司）組織力量進(jìn)行審計(jì)。

　　國(guó)家煙草專賣局（總公司）及直屬單位的投資項(xiàng)目由國(guó)家煙草專賣局（總公司）審計(jì)部門審計(jì)。 根據(jù)審計(jì)任務(wù)的需要，審計(jì)部門在確保安全保密的前提下，按照審計(jì)權(quán)限，可以委托經(jīng)審計(jì)部門認(rèn)定的社會(huì)中介組織進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)費(fèi)用列入當(dāng)期損益。

　　第六條　項(xiàng)目投資單位應(yīng)對(duì)提供的資料、帳表的真實(shí)合法和完整性負(fù)責(zé)；審計(jì)組對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。

　　第二章　投資項(xiàng)目開工前審計(jì)第七條　開工前審計(jì)，是指對(duì)前期工作進(jìn)行完畢、準(zhǔn)備開工的投資項(xiàng)目進(jìn)行的審計(jì)。目的在于檢查投資行為是否規(guī)范，投資程序是否完整，防止資金不落實(shí)等不具備開工條件的或投資效益不好的項(xiàng)目倉(cāng)促上馬，造成浪費(fèi)。

　　第八條　投資項(xiàng)目開工前審計(jì)的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬彶轫?xiàng)目建議書是否批準(zhǔn)，是否符合規(guī)定程序。

　　（二）審查可行性報(bào)告的數(shù)據(jù)資料是否真實(shí)可靠，可行性程度是否達(dá)到預(yù)計(jì)的投資效益。對(duì)數(shù)據(jù)資料不真實(shí)可靠、可行性程度不能達(dá)到預(yù)計(jì)投資效益的項(xiàng)目，審計(jì)部門要簽署不同意意見。

　?。ㄈ彶槿蝿?wù)設(shè)計(jì)書是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，任務(wù)書內(nèi)容是否完整可靠。

　?。ㄋ模彶橘Y金是否已經(jīng)落實(shí)，資金來源是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。

　?。ㄎ澹彶樵O(shè)計(jì)概算的設(shè)計(jì)依據(jù)是否符合設(shè)計(jì)任務(wù)書和設(shè)計(jì)規(guī)范要求，有無超規(guī)模進(jìn)行設(shè)計(jì)；設(shè)計(jì)圖紙是否完整、清楚，有無違反規(guī)定設(shè)計(jì)項(xiàng)目和不符合設(shè)計(jì)規(guī)范的現(xiàn)象；設(shè)計(jì)概算使用定額是否準(zhǔn)確，是否按照標(biāo)準(zhǔn)編制概算。審查概算造價(jià)是否存在遺漏或重復(fù)。審查施工圖預(yù)算是否合規(guī)合理。

　?。彶轫?xiàng)目建設(shè)需要的主要設(shè)備和材料是否按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)購(gòu)置；購(gòu)置、采購(gòu)活動(dòng)是否按照內(nèi)部控制制度執(zhí)行。

　?。ㄆ撸┻M(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)的設(shè)備、材料的標(biāo)的審計(jì)，采購(gòu)合同的審計(jì)，工程施工合同的審計(jì)。

　　（八）審查準(zhǔn)備工作完成情況：

　　項(xiàng)目法人是否已經(jīng)設(shè)立；項(xiàng)目組織管理機(jī)構(gòu)和規(guī)章制度是否健全；項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)大綱是否已經(jīng)編制完成；項(xiàng)目主體工程（或控制性工程）的施工單位是否已經(jīng)通過招標(biāo)選定，施工承包合同是否已經(jīng)簽訂，簽訂的合同是否符合《合同法》、《建筑工程合同條例》的規(guī)定，項(xiàng)目法人與項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位是否已經(jīng)簽訂設(shè)計(jì)圖紙交付協(xié)議。項(xiàng)目征地、拆遷和施工場(chǎng)地“四通一平”工作是否已經(jīng)完成，有關(guān)外部配套生產(chǎn)條件是否已經(jīng)簽訂協(xié)議；項(xiàng)目主體工程（或控制性工程）施工準(zhǔn)備工作是否已經(jīng)做好且具備連續(xù)施工的條件。項(xiàng)目所需建筑材料是否已經(jīng)落實(shí)來源和運(yùn)輸條件，并已備好連續(xù)施工3個(gè)月的材料用量。

　　第三章　投資項(xiàng)目建設(shè)期間審計(jì)第九條　建設(shè)期間審計(jì)，是指從投資經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開始至項(xiàng)目竣工決算編報(bào)之前，審計(jì)部門對(duì)固定資產(chǎn)投資單位及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位與投資項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。目的是及時(shí)糾正項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題，制止投資資金流失和浪費(fèi)，強(qiáng)化項(xiàng)目動(dòng)態(tài)管理，保證投資項(xiàng)目按時(shí)按質(zhì)完成。

　　有審計(jì)力量的單位應(yīng)積極開展建設(shè)期間審計(jì)。單純的購(gòu)置設(shè)備等投資內(nèi)容比較單一的項(xiàng)目可不進(jìn)行建設(shè)期間審計(jì)。

　　第十條　建設(shè)期間審計(jì)主要內(nèi)容：

　　（一）審查項(xiàng)目調(diào)整概算情況，檢查調(diào)整概算是否合規(guī)合理，設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，是否經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；監(jiān)察影響項(xiàng)目建設(shè)的單項(xiàng)工程投資調(diào)整和建設(shè)內(nèi)容變更，是否按規(guī)定的管理程序報(bào)批，有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)的問題。

　?。ǘ彶轫?xiàng)目建設(shè)資金到位與使用情況，資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金問題；有無非法集資、攤派和亂收費(fèi)問題；與施工單位的付款及結(jié)算，是否按合同嚴(yán)格執(zhí)行；有無損失浪費(fèi)問題等。

　?。ㄈ彶樵O(shè)備有材料購(gòu)置情況，是否按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)購(gòu)置，有關(guān)設(shè)備的會(huì)計(jì)資料等是否真實(shí)、可靠，設(shè)備成本的核算是否正確。

　　（四）材料采購(gòu)、收發(fā)審查。對(duì)包工不包料的工程，應(yīng)對(duì)材料采購(gòu)收發(fā)進(jìn)行檢查。主要內(nèi)容有：有無盲目采購(gòu)、倒買倒賣問題；有無挪用庫(kù)存物資或有意壓低庫(kù)存物資單價(jià)問題；材料是否存在以次充好、質(zhì)次價(jià)高的問題；建設(shè)物資是否與同期生產(chǎn)耗用物資嚴(yán)格區(qū)別核算；收發(fā)手續(xù)、保管措施是否齊全，有無因管理不善造成損失。

　?。ㄎ澹┴?cái)務(wù)收支審查。檢查建設(shè)項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)；建設(shè)費(fèi)用支出、預(yù)付款項(xiàng)、工程進(jìn)度款及工程結(jié)算是否符合規(guī)定；生產(chǎn)費(fèi)用與建設(shè)成本或同一機(jī)構(gòu)管理的不同建設(shè)項(xiàng)目之間有無擠占成本或成本混淆情況；往來款項(xiàng)的真實(shí)性、合法性；建設(shè)項(xiàng)目交付使用財(cái)產(chǎn)核算情況；有無“帳外帳”等違規(guī)違紀(jì)問題。

　?。﹥?nèi)部控制審查。主要檢查項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)控措施、牽制措施、質(zhì)量控制措施等是否得當(dāng)、是否有效。

　　第四章　投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)第十一條　竣工決算審計(jì)，是指投資項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前，審計(jì)部門對(duì)項(xiàng)目施工單位提交的竣工決算的真實(shí)性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。目的是提高竣工決算的質(zhì)量，正確評(píng)價(jià)投資效益，總結(jié)投資經(jīng)驗(yàn)，改善項(xiàng)目投資管理。

　　第十二條　接受竣工決算審計(jì)的項(xiàng)目必須具備以下條件：

　?。ㄒ唬┮呀?jīng)完成初步驗(yàn)收；

　?。ǘ┕こ虄r(jià)款結(jié)算審計(jì)已獨(dú)立完成且報(bào)告已經(jīng)出具；

　?。ㄈ┮呀?jīng)編制出竣工決算。

　　第十三條　審查驗(yàn)收前的資料準(zhǔn)備工作。初步竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及項(xiàng)目竣工決算相關(guān)報(bào)表的編制是否完成；是否系統(tǒng)整理有關(guān)工程建設(shè)的技術(shù)資料，并從施工單位收回竣工工程圖紙；是否匯總整理工程建設(shè)的各項(xiàng)記錄，各種設(shè)備的技術(shù)檔案是否真實(shí)可靠，是否分類立卷，并妥善保管。

　　第十四條　竣工決算審計(jì)主要內(nèi)容：

　　（一）審查資金投入情況，核準(zhǔn)各種資金渠道投入的實(shí)際金額，查明資金不到位的數(shù)額，并分析其原因及影響。核準(zhǔn)實(shí)際投資完成額。

　?。ǘ┖藴?zhǔn)概預(yù)算總投資，并審查概預(yù)算調(diào)整情況。根據(jù)有關(guān)規(guī)定審查概預(yù)算調(diào)整原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用。核實(shí)項(xiàng)目超概預(yù)算的金額，分析超概預(yù)算的原因，查明擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和概預(yù)算外投資情況。

　　（三）工程價(jià)款審計(jì)：

　　1.施工單位有無非法轉(zhuǎn)包行為；

　　2.工程價(jià)款結(jié)算是否按合同規(guī)定進(jìn)行；

　　3.工程量是否按規(guī)則計(jì)算，計(jì)算是否真實(shí)，有無重記、漏記情況；

　　4.設(shè)計(jì)變更是否通過原設(shè)計(jì)單位的認(rèn)可和建設(shè)單位的簽證，重大設(shè)計(jì)變更是否通過主管部門的批準(zhǔn)；

　　5.項(xiàng)目所采用的定額單價(jià)、單位估價(jià)表是否與工程所執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)、工程內(nèi)容相符，有無高套、錯(cuò)套定額；定額換算方法是否合理，計(jì)算是否準(zhǔn)確等。

　　6.施工隊(duì)伍的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、獨(dú)立費(fèi)用的計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)等是否符合當(dāng)?shù)囟~（價(jià)格）管理部門頒布的規(guī)定；有無自立名目、自行定價(jià)、額外取費(fèi)等問題。

　　7.對(duì)實(shí)行承包的項(xiàng)目，工程價(jià)款結(jié)算一般不予調(diào)整，如有調(diào)整，應(yīng)對(duì)調(diào)整部分的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)。

　?。ㄋ模┙桓妒褂觅Y產(chǎn)審查。審查編制的交付使用資產(chǎn)總表和明細(xì)表是否正確，實(shí)地核對(duì)交付使用資產(chǎn)是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)。

　?。ㄎ澹┪补すこ毯徒Y(jié)余資金審查。

　　1.根據(jù)總概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尾工工程工程量，審定完成尾工工程所需投資額。審查有無將新增項(xiàng)目列作尾工項(xiàng)目、增加新的工程內(nèi)容和自行消化投資包干結(jié)余等現(xiàn)象。

　　2.審查結(jié)余資金。有無虛列往來款項(xiàng)，隱匿結(jié)余資金，查明債權(quán)債務(wù)未能及時(shí)清理的原因；對(duì)包工不包料的工程，審查庫(kù)存物資是否存在壓低庫(kù)存單價(jià)、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用、積壓等現(xiàn)象。

　　第十五條　基建收入和投資包干結(jié)余審查

　　審查基建收入的核算是否真實(shí)、完整，有無隱匿、轉(zhuǎn)移基建收入問題。審查基建收入分配依據(jù)及上繳、留成使用情況，核實(shí)基建收入分配數(shù)額。

　　根據(jù)項(xiàng)目總承包合同，核實(shí)包干指標(biāo)，落實(shí)包干結(jié)余數(shù)額，審查有無將未完工程的投資作為包干結(jié)余參與分配，以及包干結(jié)余分配是否正確。

　　第十六條　投資效果審查。實(shí)際工期與計(jì)劃工期對(duì)比，分析工期提前或拖后的原因，以及對(duì)投資效益的影響；根據(jù)設(shè)計(jì)要求考核現(xiàn)有生產(chǎn)力，測(cè)算單位生產(chǎn)能力投資，進(jìn)行造價(jià)分析；測(cè)算投資回收期、凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等指標(biāo)，并與設(shè)計(jì)指導(dǎo)進(jìn)行比較；分析貸款償還能力，評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

　　第五章　固定資產(chǎn)購(gòu)置審計(jì)第十七條　固定資產(chǎn)購(gòu)置審計(jì)，是指對(duì)房屋、建筑物、儀器設(shè)備等購(gòu)置計(jì)劃、合同、價(jià)款等的審計(jì)監(jiān)督。目的是加強(qiáng)固定資產(chǎn)采購(gòu)管理，堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)漏洞，減少損失浪費(fèi)，確保固定資產(chǎn)購(gòu)置活動(dòng)正常進(jìn)行。

　　第十八條　凡需通過招標(biāo)辦法購(gòu)置固定資產(chǎn)的，審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)標(biāo)的，并對(duì)招標(biāo)過程進(jìn)行監(jiān)督。未經(jīng)審計(jì)不得進(jìn)行招標(biāo)。

　　未采用招標(biāo)形式購(gòu)置固定資產(chǎn)的，審計(jì)部門必須參加購(gòu)置過程的談判、競(jìng)價(jià)、合同簽定等環(huán)節(jié)的工作，對(duì)購(gòu)置過程進(jìn)行監(jiān)督。未經(jīng)審計(jì)不得對(duì)外簽定購(gòu)置合同。

　　購(gòu)置房屋、建筑物、土地等固定資產(chǎn)的計(jì)劃、合同、價(jià)款等，經(jīng)審計(jì)認(rèn)定后生效。未經(jīng)審計(jì)簽定，財(cái)務(wù)部門不得付款。

　　第六章　審計(jì)程序第十九條　投資項(xiàng)目審計(jì)工作按規(guī)定的審計(jì)程序進(jìn)行。

　?。ㄒ唬╉?xiàng)目啟動(dòng)后，項(xiàng)目投資單位應(yīng)通知具有管理權(quán)限的審計(jì)部門了解或參與前期工作的重要論證、評(píng)估和有關(guān)重要會(huì)議。

　?。ǘ╅_工前審計(jì)由投資立項(xiàng)單位提出申請(qǐng)，由具有管理權(quán)限的審計(jì)部門組成審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組負(fù)責(zé)向派出機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告，派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)向立項(xiàng)單位簽發(fā)審計(jì)意見書。

　?。ㄈ┙ㄔO(shè)期間審計(jì)可根據(jù)投資立項(xiàng)單位申請(qǐng)、領(lǐng)導(dǎo)提議、客觀情況需要等，由具有管理權(quán)限的審計(jì)部門適時(shí)組成審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)，并負(fù)責(zé)向立項(xiàng)單位提交審計(jì)報(bào)告。

　?。ㄋ模┛⒐Q算審計(jì)由投資立項(xiàng)單位提出申請(qǐng)，由具有管理權(quán)限的審計(jì)主管部門組成審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組負(fù)責(zé)向派出機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告，派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)向立項(xiàng)單位簽發(fā)審計(jì)意見書。

　?。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)購(gòu)置審計(jì)由購(gòu)置單位提出申請(qǐng)，由具有管理權(quán)限的審計(jì)部門組成審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)，并負(fù)責(zé)向購(gòu)置單位簽發(fā)審計(jì)意見書。

　　第七章　附 則第二十條　國(guó)家煙草專賣局（公司）審計(jì)部門對(duì)各省級(jí)局（公司）獨(dú)立進(jìn)行的審計(jì)項(xiàng)目適時(shí)組織抽查。各省級(jí)局（公司）審計(jì)部門對(duì)所屬單位獨(dú)立進(jìn)行的審計(jì)項(xiàng)目亦應(yīng)適時(shí)組織抽查。

　　第二十一條　對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題的定性與處理，根據(jù)審計(jì)署《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行辦法》（審?fù)栋l(fā)［1996］105號(hào)）和國(guó)家煙草專賣局（總公司）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十二條　本規(guī)定由國(guó)家煙草專賣局審計(jì)部門負(fù)責(zé)解釋。各省級(jí)公司可根據(jù)本規(guī)定制定具體實(shí)施細(xì)則。

　　第二十三條　本規(guī)定自頒布之日起施行。

　　附件一：

煙草系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)規(guī)定

　　第一章　總則

　　第二章　投資項(xiàng)目開工前審計(jì)

　　第三章　投資項(xiàng)目建設(shè)期間審計(jì)

　　第四章　投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)

　　第五章　固定資產(chǎn)購(gòu)置審計(jì)

　　第六章　審計(jì)程序

　　第七章　附 則

　　附件二：

煙草系統(tǒng)專項(xiàng)資金審計(jì)規(guī)定

　　為提高專項(xiàng)資金撥款的使用效果，加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金撥款的監(jiān)督管理，特制定本辦法。

　　一、審計(jì)對(duì)象

　　煙草系統(tǒng)專項(xiàng)資金撥款審計(jì)對(duì)象主要有：技改還貸補(bǔ)貼、虧損掛帳補(bǔ)貼、儲(chǔ)備煙葉財(cái)政貼息，以及從財(cái)政返還的煙草專營(yíng)利潤(rùn)和省級(jí)局向下集中留利支付的技改撥款、虧損掛帳補(bǔ)貼、科技教育設(shè)施建設(shè)撥款、教育培訓(xùn)撥款、科研經(jīng)費(fèi)、企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整補(bǔ)貼、扶貧救災(zāi)款、網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)補(bǔ)助等扶持撥款、專賣管理經(jīng)費(fèi)和其他補(bǔ)貼等撥款。

　　二、審計(jì)要點(diǎn)

　　檢查專項(xiàng)資金及其撥款是否按規(guī)定范圍、用途使用，有無挪用情況，同時(shí)還應(yīng)對(duì)此項(xiàng)資金的使用效果進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，真實(shí)反映專項(xiàng)資金使用情況。

　?。ㄒ唬彶閷ｍ?xiàng)資金受款單位提出的專項(xiàng)資金使用計(jì)劃是否恰當(dāng)，有無履行相關(guān)申報(bào)手續(xù)；

　?。ǘ彶槭欠癜匆?guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)開支，是否?？顚Ｓ?；

　?。ㄈ彶轫?xiàng)目完成或中途中止，是否進(jìn)行專案了結(jié)，并對(duì)結(jié)余財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清算，編制清算報(bào)告；

　?。ㄋ模╉?xiàng)目執(zhí)行過程中采購(gòu)的設(shè)備等固定資產(chǎn)的審查，參照《固定資產(chǎn)投資審計(jì)規(guī)定》執(zhí)行。

　　三、審計(jì)分工

　　專項(xiàng)資金審計(jì)一般由受款單位的上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行。重大撥款項(xiàng)目以及國(guó)家局直屬單位專項(xiàng)資金撥款，由國(guó)家局審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織審計(jì)。

　　四、審計(jì)程序

　?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)部門撥款通知書同時(shí)抄送按本辦法第三條審計(jì)分工確定的審計(jì)執(zhí)行機(jī)構(gòu)。注明受款單位、金額和用途；

　?。ǘ┦芸顔挝粦?yīng)于撥款執(zhí)行完成后一個(gè)月內(nèi)編制決算，并向?qū)徲?jì)部門提出審計(jì)申請(qǐng)；

　?。ㄈ徲?jì)部門接到申請(qǐng)后，在一個(gè)月之內(nèi)，派出審計(jì)組，對(duì)撥款執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)結(jié)束后向撥款單位提交審計(jì)報(bào)告，同時(shí)抄報(bào)撥款單位的審計(jì)部門。未經(jīng)審計(jì)，不予繼續(xù)撥款。

　　五、違紀(jì)處理

　　專項(xiàng)資金撥款應(yīng)?？顚Ｓ?，截留、克扣和挪用專項(xiàng)資金撥款是違紀(jì)行為。違紀(jì)處理按照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和國(guó)家局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　附件三：煙草企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定第一條　為了加強(qiáng)對(duì)煙草企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)煙草企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理，保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，結(jié)合煙草系統(tǒng)實(shí)際情況，制定本規(guī)定。

　　第二條　本規(guī)定所稱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，是指企業(yè)的法定代表人。

　　第三條　本規(guī)定所稱任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間對(duì)其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。

　　第四條　中央預(yù)算內(nèi)煙草企業(yè)和煙草控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任職3年以內(nèi)（或距上一次任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)滿3年）或任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)，以及在企業(yè)進(jìn)行改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等國(guó)有資產(chǎn)重組時(shí)，必須按規(guī)定進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

　　第五條　企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，按照干部管理權(quán)限，由該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人聘任單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以直接進(jìn)行審計(jì)，也可以委托社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)費(fèi)用由委托單位在管理費(fèi)用中列支。

　　第六條　企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人聘任單位的干部管理部門報(bào)經(jīng)本單位辦公會(huì)議批準(zhǔn)，由主管領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)審計(jì)指令。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)遵照審計(jì)指令，按照有關(guān)規(guī)定派出審計(jì)組實(shí)施審計(jì)。審計(jì)應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計(jì)回避制度。

　　第七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照規(guī)定實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人及其所在企業(yè)應(yīng)予以積極配合，不得拒絕、阻礙，其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人不得干涉。

　　第八條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)3天前，向被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人所在企業(yè)送達(dá)審計(jì)通知書，同時(shí)抄送被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人。

　　第九條　審計(jì)通知書下達(dá)后，被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人所在企業(yè)必須按照內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的要求，及時(shí)如實(shí)提供有關(guān)資料；被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)按照要求，寫出自己負(fù)有主管責(zé)任和直接責(zé)任的企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益事項(xiàng)的書面材料，并于審計(jì)工作開始后五日內(nèi)送交審計(jì)組。

　　第十條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過對(duì)其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益情況審計(jì)，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。

　　企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)的主要內(nèi)容是：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性；國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值；企業(yè)對(duì)外投資和資產(chǎn)的處置情況；企業(yè)收益的分配；與上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

　　在審計(jì)的基礎(chǔ)上，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，以及遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益不真實(shí)、投資效益差，以及違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任；查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人個(gè)人有無侵占國(guó)家資產(chǎn)，有無違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題。

　　第十一條　審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向派出審計(jì)組的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人本人及所在企業(yè)的意見。審計(jì)組應(yīng)對(duì)其提出的審計(jì)報(bào)告承擔(dān)有關(guān)責(zé)任。

　　第十二條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審定審計(jì)報(bào)告后，提出審計(jì)意見書，對(duì)被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人本人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人所在企業(yè)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題提出處理建議。審計(jì)意見書提交被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人聘任單位辦公會(huì)議審議，經(jīng)審議后的審計(jì)意見書以聘任單位文件形式正式下發(fā)被審計(jì)單位。對(duì)審計(jì)意見書中提出的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問題處理建議的執(zhí)行情況，被審計(jì)單位應(yīng)及時(shí)作出報(bào)告，并抄送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　第十三條　接受內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托而承辦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會(huì)審計(jì)組織，也要依照規(guī)定的程序和要求實(shí)施審計(jì)，并向委托審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。

　　第十四條　企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人聘任單位干部管理部門應(yīng)當(dāng)將對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，作為對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的調(diào)任、免職、辭職、解聘、退休等提出審查處理意見時(shí)的重要依據(jù)。應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人聘任單位干部管理部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門處理。應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

　　第十五條　各級(jí)煙草內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依照本規(guī)定獨(dú)立開展企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；上一級(jí)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)下一級(jí)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行本規(guī)定的情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查；上一級(jí)單位干部管理部門負(fù)責(zé)對(duì)下一級(jí)單位干部管理部門執(zhí)行本規(guī)定、利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果的情況實(shí)行監(jiān)督、檢查。

　　紀(jì)檢監(jiān)察、干部管理、內(nèi)部審計(jì)等有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)建立聯(lián)席會(huì)議制度，交流、通報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，研究、解決企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題。

　　第十六條　已列入稽查特派員稽查的企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人管理和監(jiān)督，按照《國(guó)務(wù)院稽查特派員條例》和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十七條　實(shí)行企業(yè)化管理的煙草事業(yè)單位和煙草系統(tǒng)投資控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，參照本規(guī)定執(zhí)行。

　　第十八條　本規(guī)定由國(guó)家煙草專賣局審計(jì)部門負(fù)責(zé)解釋。

　　第十九條　本規(guī)定自發(fā)布之日起實(shí)施。國(guó)家煙草專賣局駐國(guó)煙審［1997］第7號(hào)文件同時(shí)作廢。