（1） 公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售或者用于交換生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、償還債務(wù)、支付購(gòu)買(mǎi)服務(wù)費(fèi)等時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目應(yīng)繳消費(fèi)稅。銷(xiāo)貨退回發(fā)生時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。【例】明天，橡膠廠銷(xiāo)售汽車(chē)輪胎應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為3.6萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加36000

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅36000

[例]假設(shè)上述工廠將汽車(chē)輪胎換成進(jìn)出口公司的生產(chǎn)設(shè)備，則應(yīng)交稅金仍為36000元。公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資，按照規(guī)定需要繳納消費(fèi)稅的，應(yīng)當(dāng)作下列會(huì)計(jì)分錄：

借方：固定資產(chǎn)36000

貸方：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅36000

，會(huì)計(jì)處理為：借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目；本公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于本公司在建工程和非生產(chǎn)性事業(yè)單位需要繳納消費(fèi)稅的，其會(huì)計(jì)處理為借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

[例]大成汽車(chē)制造公司將8輛自產(chǎn)客車(chē)投資于一家客運(yùn)公司。按照規(guī)定，這8輛車(chē)的消費(fèi)稅總額為4萬(wàn)元。在這方面，我們應(yīng)該做如下會(huì)計(jì)分錄：

借方：長(zhǎng)期股權(quán)投資40000

貸方：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅40000

[例]為了擴(kuò)大產(chǎn)品的銷(xiāo)售，一家啤酒廠舉辦了啤酒展，用了20噸啤酒，消費(fèi)稅總額4400元。應(yīng)作下列會(huì)計(jì)分錄：借方：銷(xiāo)售費(fèi)用4400貸方：應(yīng)稅消費(fèi)品與應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)銷(xiāo)售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝材料的應(yīng)交消費(fèi)稅4400，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“其他業(yè)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)納稅額-消費(fèi)稅-應(yīng)納稅額”科目。企業(yè)逾期未退還的包裝材料保證金，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅，借記“其他業(yè)務(wù)費(fèi)用”、“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

[例]化妝品公司向商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售一批洗發(fā)水時(shí)，所用包裝單獨(dú)定價(jià)，按規(guī)定消費(fèi)稅為2000元。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：其他業(yè)務(wù)成本2000

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅2000

本公司實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。當(dāng)發(fā)生退稅時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

[例]一家橡膠廠繳納了3.6萬(wàn)元的消費(fèi)稅，上個(gè)月該用銀行存款繳納。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅36000

貸：銀行存款36000

（2）企業(yè)將應(yīng)稅產(chǎn)品用于在建工程和非生產(chǎn)性事業(yè)單位，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“營(yíng)業(yè)外支出”，“產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用”等科目，并抵扣“應(yīng)交稅費(fèi)”——“應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

[例]某企業(yè)將自產(chǎn)轎車(chē)保留在廠內(nèi)自用，汽車(chē)銷(xiāo)售價(jià)格為8萬(wàn)元，規(guī)定稅率為9%；同時(shí)，該企業(yè)還將20條自產(chǎn)汽車(chē)輪胎用于企業(yè)更新項(xiàng)目，每條輪胎價(jià)格為1800元，適用稅率為100%10%. 兩次應(yīng)繳消費(fèi)稅分別為7200元和3600元。分錄如下：

借：固定資產(chǎn)7200

在建工程3600

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅10800

[例]為了召開(kāi)訂貨會(huì)，企業(yè)用企業(yè)生產(chǎn)的60支a級(jí)煙招待用戶，每支售價(jià)100元，稅率為45%，應(yīng)交消費(fèi)稅2700元稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅2700元（3）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，需要繳納消費(fèi)稅的，委托人提貨時(shí)，由委托人代扣代繳。受托人按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅”。

[例]某汽車(chē)制造企業(yè)委托上述橡膠廠加工一批汽車(chē)輪胎，消費(fèi)稅合計(jì)10萬(wàn)元。汽車(chē)制造企業(yè)提取汽車(chē)輪胎時(shí)，橡膠廠應(yīng)將應(yīng)納稅額代扣代繳，并按應(yīng)納稅額作下列會(huì)計(jì)分錄：

借方：應(yīng)收賬款10萬(wàn)

貸方：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅10萬(wàn)

應(yīng)稅消費(fèi)品直接用于銷(xiāo)售的，委托方對(duì)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本計(jì)算委托方代扣代繳的消費(fèi)稅，借記“委托加工材料”、“生產(chǎn)成本”和“自制半成品”科目并貸記“應(yīng)付賬款”和“銀行存款”科目；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品被收回用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按照規(guī)定可以抵扣的，委托方根據(jù)委托方代扣代繳的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“銀行存款”等科目。

[示例]假設(shè)上述汽車(chē)制造公司收回輪胎，直接用于汽車(chē)制造。然后，公司可以扣除橡膠廠代扣代繳的消費(fèi)稅10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：借方：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅10萬(wàn)元，相信通過(guò)以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果你的情況更復(fù)雜，律霸還為律師提供在線咨詢服務(wù)。歡迎您參加法律咨詢。你知道嗎