（１９９８年４月２２日　建總發(fā)〔１９９８〕３９號） 　　 建設(shè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計劃單列市分行，蘇州、三峽分行： 　　《建設(shè)銀行外匯會計業(yè)務(wù)手冊》從１９９４年１月１日下發(fā)以后，我行外匯會計核算逐步走向規(guī)范化和標準化，并為業(yè)務(wù)的手冊化管理進行了有益的探索。隨著近年來外匯體制改革相關(guān)制度的出臺以及《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》部分條款的修改，《建設(shè)銀行外匯會計手冊》部分章節(jié)已經(jīng)不能適應(yīng)會計的核算需求，亟待修改，１９９８年１月１日中國人民銀行實行的外匯統(tǒng)計指標體系對我行外匯會計科目的修改提出了更為迫切的要求。 　　遵循財政部頒布的《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》、中國人民銀行頒布的《貸款通則》、《支付結(jié)算辦法》以及《銀團貸款暫行辦法》中的有關(guān)規(guī)定，并借鑒境內(nèi)外同業(yè)對有關(guān)業(yè)務(wù)的核算辦法，總行對《建設(shè)銀行外匯會計手冊》部分章節(jié)內(nèi)容進行修改。主要修改內(nèi)容如下： 　　一、外匯會計制度的修改（見附一） 　?。保黾右患壙颇浚保硞€，其中：資產(chǎn)類科目７個、負債類科目４個、表外科目２個； 　　２．修改一級科目８個，其中：資產(chǎn)類科目２個、負債類科目４個、共同類科目２個； 　?。常畡h除一級科目７個，其中：資產(chǎn)類科目２個、負債類科目２個、共同類科目３個。 　　二、外匯會計核算辦法的修改（見附二） 　?。保诙隆皣鴥?nèi)外匯聯(lián)行往來”刪除，修改為“外匯資金清算往來”； 　　２．第三章“境外代理行往來”增加境外分賬戶的核算； 　?。常谒恼隆巴鈪R買賣”全章內(nèi)容修改； 　?。矗谄哒隆巴鈪R存款”增加７天通知存款相關(guān)規(guī)定； 　?。担诎苏隆巴鈪R貸款”增加銀團貸款、“以儲頂貸”專項存款轉(zhuǎn)貸款和信用證墊款的核算，修改逾期貸款、催收貸款、境外籌資轉(zhuǎn)貸費的核算； 　?。叮诰耪隆百Q(mào)易結(jié)算”補充票匯業(yè)務(wù)核算。 　　此次修改未涉及的科目與章節(jié)，仍按《建設(shè)銀行外匯會計業(yè)務(wù)手冊》執(zhí)行。請各行認真做好《建設(shè)銀行外匯會計業(yè)務(wù)手冊》的調(diào)整工作，保證外匯會計工作的健康發(fā)展。 附：一　　　　　　　　　　外匯會計制度 　　 第一章　外匯會計科目及科目使用說明 　　一、新的外匯會計科目表 ┌──┬────┬────────────────────┬─────┐ │序號│科目編號│　　　　　　　　科目名稱　　　　　　　　│　 備注　 │ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│1.資產(chǎn)類　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(11)現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │1　 │1110　　│現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │2　 │1120　　│運送中現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(12)存放同業(yè)　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │3　 │1210　　│存放境外同業(yè)　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │4　 │1211　　│有息存放境外同業(yè)　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │5　 │1220　　│存放總行資金(分行專用)　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │6　 │1222　　│存放分行資金(轄內(nèi)分支行專用)　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │7　 │1230　　│存放境內(nèi)同業(yè)　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │8　 │1231　　│存放境內(nèi)同業(yè)定期　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │9　 │1240　　│存放代理人民銀行準備金(總行專用)　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │10　│1241　　│存放總行準備金(分行專用)　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │11　│1242　　│存放分行準備金(轄內(nèi)分支行專用)　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │12　│1250　　│存出保證金　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(13)同業(yè)拆出　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │13　│1310　　│系統(tǒng)內(nèi)借出資金　　　　　　　　　　　　　│修改科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │14　│1320　　│境外同業(yè)拆出　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │15　│1330　　│境內(nèi)同業(yè)拆出　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │16　│1340　　│拆放金融性公司　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │17　│1350　　│轄內(nèi)行借出資金　　　　　　　　　　　　　│新增科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(14)證券和票據(jù)　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │18　│1410　　│短期投資　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │19　│1420　　│買入外幣票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(15)應(yīng)收款項　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │20　│1510　　│應(yīng)收同業(yè)拆出利息　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │21　│1511　　│應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款利息　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │22　│1520　　│應(yīng)收貸款利息　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │23　│1530　　│期收外匯　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │24　│1540　　│其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │25　│1541　　│進口信用證墊款　　　　　　　　　　　　　│新增科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │26　│1550　　│催收貸款利息　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(16)應(yīng)收承兌或議付款　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │27　│1610　　│應(yīng)收信用證出口款項　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │28　│1620　　│應(yīng)收托收款項　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │29　│1630　　│應(yīng)收進口保證款項　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │30　│1640　　│應(yīng)收進口代收款項　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │31　│1650　　│應(yīng)收國內(nèi)外匯托收款項　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │32　│1660　　│收到國內(nèi)代收外匯單證　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(17)貸款　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │33　│1710　　│進口押匯　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │34　│1711　　│出口押匯　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │35　│1720　　│票據(jù)貼現(xiàn)　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │36　│1730　　│短期外匯貸款　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │37　│1731　　│長期外匯貸款　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │38　│1740　　│商業(yè)借款轉(zhuǎn)貸款　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │39　│1741　　│買方信貸轉(zhuǎn)貸款　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │40　│1742　　│外國政府借款轉(zhuǎn)貸款　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │41　│1743　　│國際多事組織轉(zhuǎn)貸款　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │42　│1744　　│發(fā)行外匯債券轉(zhuǎn)貸款　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │43　│1750　　│委托分行專項貸款(總行專用)　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │44　│1751　　│委托分行貸款(總行專用)　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │45　│1752　　│委托分支行貸款(分行專用)　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │46　│1760　　│委托貸款　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │47　│1761　　│轉(zhuǎn)貸銀團貸款　　　　　　　　　　　　　　│新增科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │48　│1762　　│"以儲頂貸"專項存款轉(zhuǎn)貸款　　　　　　　　│新增科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │49　│1770　　│融資租賃貸款　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │50　│1780　　│催收貸款　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │51　│1781　　│逾期貸款　　　　　　　　　　　　　　　　│新增科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(18)固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │52　│1810　　│固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │53　│1811　　│累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │54　│1812　　│固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(19)其他資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │55　│1910　　│信托資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │56　│1920　　│長期投資　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │57　│1930　　│無形資產(chǎn)(海外分行專用)　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │58　│1940　　│遞延資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │59　│1950　　│待處理固定資產(chǎn)損益　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │60　│1960　　│撥付所屬外匯營運資本金　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │61　│1990　　│發(fā)行外匯債券折價　　　　　　　　　　　　│修改科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │62　│1991　　│購入債券溢價　　　　　　　　　　　　　　│新增科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │63　│1992　　│待處理償債物　　　　　　　　　　　　　　│新增科目，│ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│暫不使用　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│2.負債類　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(21)外匯儲蓄存款　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │64　│2110　　│外匯活期儲蓄存款　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │65　│2111　　│外匯定期儲蓄存款　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(22)單位外匯存款　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │66　│2210　　│單位活期外匯存款　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │67　│2211　　│單位定期外匯存款　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(23)同業(yè)存款　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │68　│2310　　│同業(yè)活期外匯存款　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │69　│2311　　│同業(yè)定期外匯存款　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │70　│2320　　│分行活期外匯存款(總行專用)　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │71　│2321　　│分行定期外匯存款(總行專用)　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │72　│2330　　│轄內(nèi)行活期外匯存款(分行專用)　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │73　│2331　　│轄內(nèi)行定期外匯存款(分行專用)　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │74　│2340　　│代理人民銀行準備金存款(總行專用)　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │75　│2341　　│分行準備金存款(總行專用)　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │76　│2342　　│轄內(nèi)行準備金存款(分行專用)　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(24)其他存款　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │77　│2410　　│貸款轉(zhuǎn)存款　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │78　│2420　　│存入保證金　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │79　│2430　　│信用卡備用金　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │80　│2440　　│臨時存款　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │81　│2462　　│“以儲頂貸”專項存款　　　　　　　　　　│新增科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(25)同業(yè)拆入　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │82　│2510　　│系統(tǒng)內(nèi)借入資金　　　　　　　　　　　　　│修改科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │83　│2520　　│境外同業(yè)拆入　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │84　│2530　　│境內(nèi)同業(yè)拆入　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │85　│2540　　│金融性公司拆入　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │86　│2550　　│轄內(nèi)行借入資金　　　　　　　　　　　　　│新增科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(26)應(yīng)付款項　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │87　│2610　　│應(yīng)付定期存款利息　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │88　│2611　　│應(yīng)付同業(yè)拆入利息　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │89　│2612　　│應(yīng)付境外借款利息　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │90　│2613　　│應(yīng)付債券利息　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │91　│2620　　│代收委托貸款利息　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │92　│2630　　│期付外匯　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │93　│2640　　│其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │94　│2650　　│待轉(zhuǎn)營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　│修改科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │95　│2660　　│匯入?yún)R款　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │96　│2670　　│匯出匯款　　　　　　　　　　　　　　　　│修改科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(27)應(yīng)付承兌或議付款　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │97　│2710　　│代收信用證出口款項　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │98　│2720　　│代收托收款項　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │99　│2730　　│應(yīng)付進口保證款項　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │100 │2740　　│應(yīng)付進口代收款項　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │101 │2750　　│發(fā)出國內(nèi)外匯托收單證　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │102 │2760　　│應(yīng)付國內(nèi)代收外匯款項　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(28)外匯借款　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │103 │2810　　│境外商業(yè)借款　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │104 │2820　　│買方信貸借款　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │105 │2830　　│外國政府借款　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │106 │2840　　│國際金融組織借款　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │107 │2850　　│發(fā)行外匯債券　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │108 │2851　　│發(fā)行外匯債券溢價　　　　　　　　　　　　│修改科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │109 │2852　　│購入債券折價　　　　　　　　　　　　　　│新增科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(29)其他負債　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │110 │2910　　│代理貸款資金(分行專用)　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │111 │2911　　│借入總行資金(分行專用)　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │112 │2912　　│借入分行資金(轄內(nèi)行專用)　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │113 │2920　　│委托貸款資金　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │114 │2930　　│信托負債　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │115 │2940　　│外匯買賣損失準備　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │116 │2950　　│應(yīng)結(jié)匯款項　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │117 │2961　　│銀團貸款資金　　　　　　　　　　　　　　│新增科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │118 │2990　　│呆賬準備金　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │119 │2991　　│壞賬準備金　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │120 │2992　　│投資風險準備金　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│3.權(quán)益類　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │121 │3110　　│上級撥入外匯營運資本金　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │122 │3120　　│外匯營運資本金(總行專用)　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │123 │3130　　│資本公積金(海外分行專用)　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │124 │3140　　│盈余公積金(海外分行專用)　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │125 │3150　　│本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │126 │3160　　│利潤分配　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│4.共同類　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │127 │4110　　│外匯清算資金往來　　　　　　　　　　　　│修改科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │128 │4310　　│內(nèi)部往來　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │129 │4410　　│外匯調(diào)整(總行專用)　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │130 │4411　　│經(jīng)營套匯　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │131 │4412　　│代客套匯　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │132 │4413　　│結(jié)售匯　　　　　　　　　　　　　　　　　│修改科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │133 │4414　　│外匯兌換　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │134 │4510　　│預(yù)撥費用　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│5.損益類　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │135 │5110　　│利息收入　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │136 │5111　　│同業(yè)往來利息收入　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │137 │5120　　│手續(xù)費收入　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │138 │5121　　│其他營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │139 │5122　　│外匯買賣收益　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │140 │5123　　│投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │141 │5124　　│營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │142 │5210　　│利息支出　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │143 │5211　　│同業(yè)往來利息支出　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │144 │5220　　│手續(xù)費支出　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │145 │5221　　│營業(yè)費用　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │146 │5222　　│稅金支出(海外分行專用)　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │147 │5223　　│其他營業(yè)支出　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │148 │5224　　│外匯買賣損失　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │149 │5225　　│營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│6.表外科目　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │150 │601　　 │境外開來信用證　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │151 │602　　 │收到保函　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │152 │603　　 │開立保證憑信　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │153 │604　　 │代保管有價證券及票據(jù)　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │154 │605　　 │重要空白憑證　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │155 │606　　 │外匯額度　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │156 │607　　 │利率掉期協(xié)議　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │157 │608　　 │貨幣掉期協(xié)議　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │158 │609　　 │遠期利率協(xié)議　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │159 │610　　 │期貨協(xié)議　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │160 │611　　 │期權(quán)協(xié)議　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │161 │612　　 │待收委托貸款利息　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │162 │613　　 │遠期結(jié)售匯　　　　　　　　　　　　　　　│新增科目，│ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│暫不使用。│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │163 │614　　 │擔保物　　　　　　　　　　　　　　　　　│新增科目，│ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│暫不使用。│ └──┴────┴────────────────────┴─────┘ 　　二、一級外匯會計科目變動 　?。保黾涌颇? ┌────┬───────────────────────┬─────┐ │科目代號│　　　　　　　　　　科目名稱　　　　　　　　　│ 科目性質(zhì) │ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │1350　　│轄內(nèi)行借出資金　　　　　　　　　　　　　　　　│資產(chǎn)類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │1540　　│進口信用證墊款　　　　　　　　　　　　　　　　│產(chǎn)類　　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │1761　　│轉(zhuǎn)貸銀團貸款　　　　　　　　　　　　　　　　　│資產(chǎn)類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │1762　　│“以儲頂貸”專項存款轉(zhuǎn)貸款　　　　　　　　　　│資產(chǎn)類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │1781　　│逾期貸款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│資產(chǎn)類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │1991　　│購入債券溢價　　　　　　　　　　　　　　　　　│資產(chǎn)類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │1992　　│待處理償債物　　　　　　　　　　　　　　　　　│資產(chǎn)類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │2462　　│“以儲頂貸”專項存款　　　　　　　　　　　　　│負債類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │2550　　│轄內(nèi)行借入資金　　　　　　　　　　　　　　　　│負債類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │2852　　│購入債券折價　　　　　　　　　　　　　　　　　│負債類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │2961　　│銀團貸款資金　　　　　　　　　　　　　　　　　│負債類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │613　　 │遠期結(jié)售匯　　　　　　　　　　　　　　　　　　│表外科目　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │614　　 │擔保物　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│表外科目　│ └────┴───────────────────────┴─────┘ 　?。玻薷目颇? ┌────┬────────────┬──────────┬─────┐ │科目代號│　　　　原科目名　　　　│　　　 現(xiàn)科目名　　 │ 科目性質(zhì) │ ├────┼────────────┼──────────┼─────┤ │1310　　│系統(tǒng)同業(yè)拆出　　　　　　│系統(tǒng)內(nèi)借出資金　　　│資產(chǎn)類　　│ ├────┼────────────┼──────────┼─────┤ │1990　　│外匯債券折價　　　　　　│發(fā)行外匯債券折價　　│資產(chǎn)類　　│ ├────┼────────────┼──────────┼─────┤ │2510　　│系統(tǒng)同業(yè)拆入　　　　　　│系統(tǒng)內(nèi)借入資金　　　│負債類　　│ ├────┼────────────┼──────────┼─────┤ │2650　　│暫記利息　　　　　　　　│待轉(zhuǎn)營業(yè)收入　　　　│負債類　　│ ├────┼────────────┼──────────┼─────┤ │2670　　│匯出境外匯款　　　　　　│匯出匯款　　　　　　│負債類　　│ ├────┼────────────┼──────────┼─────┤ │2851　　│外匯債券溢價　　　　　　│發(fā)行外匯債券溢價　　│負債類　　│ ├────┼────────────┼──────────┼─────┤ │4110　　│國內(nèi)外匯聯(lián)行往來　　　　│外匯清算資金往來　　│共同類　　│ ├────┼────────────┼──────────┼─────┤ │4413　　│外匯買賣　　　　　　　　│結(jié)售匯　　　　　　　│共同類　　│ └────┴────────────┴──────────┴─────┘ 　?。常畡h除科目 ┌────┬───────────────────────┬─────┐ │科目代號│　　　　　　　　　　科目名稱　　　　　　　　　│ 科目性質(zhì) │ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │1260　　│存放代理人民銀行留成現(xiàn)匯　　　　　　　　　　　│資產(chǎn)類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │1590　　│應(yīng)收貸款掛賬利息　　　　　　　　　　　　　　　│資產(chǎn)類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │2220　　│單位留成現(xiàn)匯存款　　　　　　　　　　　　　　　│負債類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │2690　　│待轉(zhuǎn)營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　│負債類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │4111　　│國內(nèi)分行往來　　　　　　　　　　　　　　　　　│共同類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │4210　　│轄內(nèi)外匯聯(lián)行往來　　　　　　　　　　　　　　　│共同類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │4211　　│轄內(nèi)行往來　　　　　　　　　　　　　　　　　　│共同類　　│ └────┴───────────────────────┴─────┘ 　　三、外匯會計科目使用說明 　　１．１３１０　系統(tǒng)內(nèi)借出資　金該科目由總行專用，核算總行向一級分行借出的外匯資金。該科目按一級分行設(shè)立明細賬戶。借出時記借方，收回時記貸方。 　?。玻保常担啊≥爟?nèi)行借出資金　該科目核算轄內(nèi)上級行向轄內(nèi)下級行借出的外匯資金。按下級行設(shè)明細賬戶。借出時記借方，收回時記貸方。 　?。常保担常啊∑谑胀鈪R　本科目用于核算本行進行即期、遠期外匯交易時到期應(yīng)收的外匯款項。交易發(fā)生時記借方，到期交割時記貸方。 　?。矗保担矗薄∵M口信用證墊款　該科目核算和反映銀行開出信用證后收到國外寄來單據(jù)時，由于進口商存款及保證金不足，不能按時對外支付，而由本行被動墊付的款項。發(fā)生墊款時記借方，收回墊款時記貸方。 　?。担保罚叮薄∞D(zhuǎn)貸銀團貸款　本科目核算和反映本行作為銀團貸款代理行集中各成員行銀團貸款資金發(fā)放的貸款。發(fā)放貸款時記借方，收回貸款時記貸方。 　?。叮保罚叮病　耙詢斮J”專項存款轉(zhuǎn)貸款　本科目核算用從國家外匯管理局轉(zhuǎn)來用于頂替國際商業(yè)貸款的“以儲頂貸”專項資金存款發(fā)放的貸款。發(fā)放貸款時記借方，收回貸款時記貸方。 　　７．１７８０　催收貸款　本科目核算逾期（含展期）２年以上仍不能歸還的貸款和按有關(guān)規(guī)定應(yīng)列為呆滯或呆賬的貸款，轉(zhuǎn)入催收貸款時記借方，收回或核銷時記貸方。 　?。福保罚福薄∮馄谫J款　本科目核算和反映本行發(fā)放的借款人因故到期（含展期）后不能歸還的各類貸款。轉(zhuǎn)入時記借方，收回或轉(zhuǎn)出時記貸方。 　　９．１９９０　發(fā)行外匯債券折價　本科目核算內(nèi)容與原“１９９０外匯債券折價”科目核算內(nèi)容相同。 　　１０．１９９１　購入債券溢價　本科目核算購入的外匯債券實付金額高于面值的差額，發(fā)生時記借方，每個結(jié)息日和規(guī)定日進行攤銷、沖減利息收入和賣出債券最終沖銷時記貸方。 　?。保保玻矗叮病　耙詢斮J”專項存款　本科目核算從國家外匯管理局轉(zhuǎn)來用于頂替國際商業(yè)貸款的“以儲頂貸”專項資金存款。存入時記貸方，歸還時記借方。 　?。保玻玻担保啊∠到y(tǒng)內(nèi)借入資金　本科目核算一級分行向總行借入的資金，借入時記貸方，歸還時記借。 　?。保常玻担担啊≥爟?nèi)行借入資金　本科目核算轄內(nèi)下級行向轄內(nèi)上級行借入的外匯資金。借入時記貸方，歸還時記借方。 　?。保矗玻叮常啊∑诟锻鈪R　本科目核算本行進行即期和遠期交易時到期應(yīng)付的外匯款項。交易發(fā)生時記貸方，交割時記借方。 　?。保担玻叮担啊〈D(zhuǎn)營業(yè)收入　本科目核算內(nèi)容與原“２６５０暫記利息”相同。 　?。保叮玻叮叮啊R入?yún)R款　該科目名稱不變，核算內(nèi)容修改。本科目核算通過境外代理行匯入的境外匯入款項或由總行、一級分行及同業(yè)轉(zhuǎn)匯的境內(nèi)匯入款項，該科目下設(shè)兩個二級科目：境內(nèi)戶、境外戶。 　　１７．２６７０　匯出匯款　本科目核算通過境外代理行匯出的境外匯款或通過總行、一級分行轉(zhuǎn)匯的境內(nèi)匯款，該科目下設(shè)兩個明細賬戶：境內(nèi)戶，境外戶。 　?。保福玻福担薄“l(fā)行外匯債券溢價　該科目核算內(nèi)容與原“２８５１外匯債券溢價”科目核算內(nèi)容相同。 　　１９．２８５２　購入債券折價　本科目核算購入的外匯債券實付金額低于面值的差額，發(fā)生時記貸方，每個結(jié)息日和規(guī)定日進行攤銷增加利息收入和賣出債券最終沖銷時記借方。 　?。玻埃玻梗担啊?yīng)結(jié)匯款項（非新增科目）　本科目核算根據(jù)國家外匯管理局規(guī)定應(yīng)辦理結(jié)匯但尚未實際辦理結(jié)匯手續(xù)的匯入?yún)R款資金。由匯入?yún)R款轉(zhuǎn)入時記貸方，實際辦理結(jié)匯時記借方。 　?。玻保玻梗叮薄°y團貸款資金　本科目核算我行作為銀團貸款代理行集中的銀團貸款資金，按銀團貸款成員行設(shè)立明細賬戶，成員行資金到賬時記貸方，貸款償還時記借方。 　?。玻玻矗保保啊⊥鈪R清算資金往來　本科目核算直接參加總行外匯資金清算的分行在系統(tǒng)內(nèi)劃撥外匯資金和辦理異地外匯匯款時所發(fā)生的收付款項。 　?。玻常矗矗保薄〗?jīng)營套匯　本科目核算經(jīng)批準通過國際市場調(diào)劑貨幣種類的自營套匯和年終利潤結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)生的套匯業(yè)務(wù)，也用于核算本行押運出境的一種外幣現(xiàn)鈔轉(zhuǎn)存為另一種外幣現(xiàn)匯及非美元幣種結(jié)售匯形成的套。 　　２４．４４１３　結(jié)售匯　本科目核算內(nèi)容與原“４４１３外匯買賣”科目核算內(nèi)容相同。 　?。玻担矗矗保础⊥鈪R兌換　本科目核算來華人員和個人根據(jù)國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定向外匯指定銀行進行本外幣之間買賣的行為和出納業(yè)務(wù)中的輔幣找零業(yè)務(wù)。買入外幣時記貸方，賣出外幣時記借方。 　 第二章　外匯會計報表 　 　　由于外匯會計科目及其核算內(nèi)容的變化，以及中國人民銀行新的會計統(tǒng)計指標要求，原來的外匯會計報表也做了相應(yīng)變動。 　　一、外匯業(yè)務(wù)試算平衡表（格式見ＦＥＢＳ９７優(yōu)化版報表模塊） 　　根據(jù)外匯會計科目的增加、修改、刪除變化，外匯業(yè)務(wù)試算平衡表中的項目也相應(yīng)做了改動。 　　二、逾期貸款明細表（格式見ＦＥＢＳ９７優(yōu)化版報表模塊） 　　三、外匯業(yè)務(wù)損益表格式不變 　　四、外匯業(yè)務(wù)經(jīng)營收支明細表格式不變 　　五、外匯業(yè)務(wù)資產(chǎn)負債表（格式見ＦＥＢＳ９７優(yōu)化版報表模塊） 　?。保皡R出境外匯款”改為“匯出匯款”。 　　２．原補充資料部分刪除。 附：二　　　　　　　　　外匯會計核算辦法 　　 第二章　外匯清算資金往來核算 　　一、概述 　?。ㄒ唬保梗梗纺辏吩驴傂邢掳l(fā)建外字〔１９９７〕第１１２號“關(guān)于使用ＳＷＩＦＴ發(fā)送付款指令的通知”，聯(lián)行匯款開始采用ＳＷＩＦＴ　ＭＴ２０５。根據(jù)新的外匯資金清算方式，現(xiàn)正式取消外匯聯(lián)行業(yè)務(wù)，更名為外匯清算資金往來業(yè)務(wù)?！巴鈪R聯(lián)行行號”更名為“外匯清算資金往來行號”，號碼不變。外匯聯(lián)行密押取消，由ＰＣＣＯＮＥＴ自動加押。 　?。ǘ┩鈪R清算資金往來仍采用總行集中轉(zhuǎn)賬制，分行間不允許相互開立清算賬戶。對付款單位在建設(shè)銀行開戶，收款單位在異地其他商業(yè)銀行開戶的結(jié)算款，如當?shù)赜薪ㄔO(shè)銀行國際業(yè)務(wù)機構(gòu)的，采取“先直后橫”方式劃撥款項。異地