各分行、總行營(yíng)業(yè)部：

　　現(xiàn)將《國(guó)家開發(fā)銀行貸款呆壞賬準(zhǔn)備金財(cái)務(wù)管理暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱本辦法）印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行，并就有關(guān)問題通知如下：

　　一、本辦法印發(fā)之前，未對(duì)破產(chǎn)企業(yè)停息而造成的核銷后賬面掛息，各分行和總行營(yíng)業(yè)部可直接沖銷，并行文報(bào)總行財(cái)會(huì)局備案。

　　二、本辦法印發(fā)之前，對(duì)兼并方停息的，自2000年一季度起恢復(fù)計(jì)息，進(jìn)入催收貸款利息賬戶核算。

　　三、目前情況下，分行壞賬準(zhǔn)備金使用為零后，核銷表內(nèi)應(yīng)收利息可全部使用總行呆賬準(zhǔn)備金。

　　四、兼并轉(zhuǎn)戶的具體賬務(wù)處理方法，財(cái)會(huì)局另行規(guī)定。

　　五、武漢分行從2000年起，停止計(jì)提貸款呆賬準(zhǔn)備金。

　　六、自本辦法印發(fā)之日起，一律按本辦法規(guī)定的格式報(bào)送《國(guó)家開發(fā)銀行貸款呆壞賬損失核報(bào)告單》（見附件二）。

　　七、各分行、總行營(yíng)業(yè)部應(yīng)于2000年5月8日前向財(cái)會(huì)局報(bào)送本年前四個(gè)月的《貸款呆壞賬損失核銷及壞賬準(zhǔn)備金情況表》（見附件三）。清算中心、武漢分行應(yīng)于2000年5月8日向財(cái)會(huì)局報(bào)送本年前四個(gè)月的《貸款呆賬準(zhǔn)備金情況表》（見附件四）。

國(guó)家開發(fā)銀行貸款呆壞賬準(zhǔn)備金財(cái)務(wù)管理暫行辦法

　　第一章　總則

　　第一條　為加強(qiáng)國(guó)家開發(fā)銀行（以下簡(jiǎn)稱開發(fā)銀行）貸款呆賬準(zhǔn)備金、壞賬準(zhǔn)備金的管理，規(guī)范總分行呆壞賬核銷財(cái)務(wù)行為，根據(jù)《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《國(guó)家政策性銀行財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國(guó)家開發(fā)銀行貸款呆壞賬核銷暫行辦法》以及國(guó)家有關(guān)文件規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　貸款呆賬準(zhǔn)備金由總行統(tǒng)一提取，集中使用。

　　第三條　壞賬準(zhǔn)備金由分行按總行有關(guān)規(guī)定提取，經(jīng)總行批準(zhǔn)后使用。

　　第四條　貸款呆壞賬準(zhǔn)備金的提取和使用納入全行財(cái)務(wù)計(jì)劃管理范圍。

　　第二章　職責(zé)分工

　　第五條　開發(fā)銀行貸款呆壞賬準(zhǔn)備金財(cái)務(wù)管理工作由總分行財(cái)會(huì)部門共同負(fù)責(zé)、分工協(xié)作。具體如下：

　　（一）總行財(cái)會(huì)局負(fù)責(zé)制定和解釋貸款呆壞賬準(zhǔn)備金財(cái)務(wù)管理辦法，管理全行呆壞賬準(zhǔn)備金，分析預(yù)測(cè)準(zhǔn)備金的提取和使用對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，協(xié)調(diào)總分行準(zhǔn)備金提取和使用等財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

　　（二）分行財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理本行壞賬準(zhǔn)備金，預(yù)測(cè)并掌握本行壞賬準(zhǔn)備金的提取和使用情況，定期向總行財(cái)會(huì)局報(bào)告。

　?。ㄈ┓中袝?huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)準(zhǔn)備金賬戶的日常賬務(wù)處理，及時(shí)向財(cái)務(wù)部門反饋信息。

　　第三章　準(zhǔn)備金財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)

　　第六條　貸款呆壞賬準(zhǔn)備金財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是貸款呆壞賬準(zhǔn)備金財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分。總分行財(cái)務(wù)部門通過(guò)準(zhǔn)備金財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，建立財(cái)務(wù)信息的傳遞和反饋機(jī)制，協(xié)調(diào)呆壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提和使用，分析和控制呆壞賬準(zhǔn)備金變動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)承受能力的影響。

　　第七條　貸款呆壞賬準(zhǔn)備金財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)主要包含三方面內(nèi)容：

　　（一）當(dāng)年貸款呆賬準(zhǔn)備金、壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提依據(jù)和預(yù)計(jì)計(jì)提金額。

　?。ǘ┊?dāng)年準(zhǔn)備金的預(yù)計(jì)使用規(guī)模與結(jié)構(gòu)：

　　1．核銷呆賬損失預(yù)計(jì)使用的呆賬準(zhǔn)備金規(guī)模；

　　2．核銷壞賬損失預(yù)計(jì)使用的壞賬準(zhǔn)備金規(guī)模；

　　3．核銷壞賬損失預(yù)計(jì)可使用的呆賬準(zhǔn)備金規(guī)模；

　　4．核銷壞賬損失預(yù)計(jì)直接進(jìn)入成本的數(shù)額。

　　（三）準(zhǔn)備金的提取和使用對(duì)本行財(cái)務(wù)承受能力的影響。

　　第八條　總行財(cái)會(huì)局負(fù)責(zé)對(duì)全行貸款呆壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提和可使用規(guī)模進(jìn)行預(yù)測(cè)。各分行財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)依據(jù)總行資產(chǎn)重組局下達(dá)的項(xiàng)目核銷計(jì)劃，對(duì)本行核銷呆壞賬損失預(yù)計(jì)使用的準(zhǔn)備金規(guī)模進(jìn)行預(yù)測(cè)，填制《國(guó)家開發(fā)銀行貸款呆壞賬準(zhǔn)備金使用規(guī)模預(yù)測(cè)表》（見附件一）報(bào)告財(cái)會(huì)局。

　　第九條　各分行財(cái)務(wù)部門應(yīng)跟蹤計(jì)劃變動(dòng)情況，發(fā)生對(duì)準(zhǔn)備金的計(jì)提和使用有重大影響的事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)測(cè)規(guī)模并報(bào)告財(cái)會(huì)局。

　　第四章　準(zhǔn)備金計(jì)提

　　第十條　貸款呆賬準(zhǔn)備金按年末貸款余額的1％差額提取，在成本中列支，當(dāng)年核銷的呆賬準(zhǔn)備金在下年予以補(bǔ)提。計(jì)算公式：

　　當(dāng)年應(yīng)提取的呆賬準(zhǔn)備金＝本年末各項(xiàng)貸款余額（不含委托貸款和同業(yè)拆借資金）×1％－上年末呆賬準(zhǔn)備金余額

　　第十一條　貸款呆賬準(zhǔn)備金實(shí)行分季提取、年終調(diào)整的辦法。具體如下：

　?。ㄒ唬┮患径却糍~準(zhǔn)備金計(jì)提金額＝季末各項(xiàng)貸款余額×1％－上年末呆賬準(zhǔn)備金余額。

　?。ǘ┒径却糍~準(zhǔn)備金計(jì)提金額＝（季末各項(xiàng)貸款余額－季初各項(xiàng)貸款余額）×1％。

　?。ㄈ┠昴┯?jì)算當(dāng)年應(yīng)提取金額，依據(jù)前三季度已提取金額調(diào)整后計(jì)提。

　　第十二條　對(duì)實(shí)際呆賬比例超過(guò)1％的部分，當(dāng)年全額補(bǔ)提呆賬準(zhǔn)備金，在成本中列支。

　　第十三條　壞賬準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收利息余額3‰提取，列入當(dāng)年成本。

　　第五章　準(zhǔn)備金使用

　　第十四條　核銷貸款本金應(yīng)使用總行貸款呆賬準(zhǔn)備金。

　　第十五條　核銷表內(nèi)應(yīng)收利息，應(yīng)使用壞賬準(zhǔn)備金。壞賬準(zhǔn)備金不足以核銷的表內(nèi)應(yīng)收利息，應(yīng)直接計(jì)入分行成本，也可向總行申請(qǐng)使用貸款呆賬準(zhǔn)備金進(jìn)行核銷。

　　第十六條　核銷表外催收貸款利息，應(yīng)直接沖減有關(guān)表外科目，不得使用準(zhǔn)備金。

　　第六章　呆壞賬核銷財(cái)務(wù)處理

　　第十七條　借款單位破產(chǎn)的，自法院宣告破產(chǎn)之日起停止計(jì)息。分行財(cái)務(wù)部門應(yīng)核準(zhǔn)截止法院宣告破產(chǎn)之日借款單位的貸款余額和累計(jì)欠息，作為申報(bào)債權(quán)金額。申報(bào)債權(quán)金額扣除我行受償額，作為申報(bào)核銷金額。

　　第十八條　借款單位被兼并的，分行應(yīng)依據(jù)兼并方與開發(fā)銀行簽訂的貸款合同，將兼并方承接的債務(wù)從被兼并方賬戶轉(zhuǎn)出，新建賬戶核算。未辦理轉(zhuǎn)賬之前，被兼并方賬戶照常計(jì)息。

　　第十九條　優(yōu)勢(shì)企業(yè)（包括國(guó)有控股企業(yè)）兼并連續(xù)3年虧損企業(yè)并享受國(guó)家優(yōu)惠政策的，執(zhí)行以下核銷政策：

　　（一）分行可申請(qǐng)核銷截止兼并完成日被兼并方的累計(jì)欠息。兼并完成日后產(chǎn)生的復(fù)利，應(yīng)一并申請(qǐng)核銷。

　?。ǘ┘娌⒎匠薪拥谋窘穑硎苊庀?yōu)惠，實(shí)行先計(jì)后核原則。自兼并完成日起，本金正常計(jì)息，進(jìn)入催收貸款利息賬戶核算，收到《國(guó)家開發(fā)銀行貸款呆壞賬損失核銷通知書》（以下簡(jiǎn)稱《核銷通知書》）時(shí)再予以核銷。

　　第二十條　分行財(cái)務(wù)部門應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)保全部門提供的核銷申報(bào)材料和會(huì)計(jì)部門提供的賬務(wù)情況，對(duì)擬核銷金額進(jìn)行審核，在《貸款呆壞賬損失核銷申報(bào)書》中出具意見并備案。

　　第二十一條　《核銷通知書》由總行資產(chǎn)重組保全局簽發(fā)，分行財(cái)務(wù)部門確認(rèn)使用何種準(zhǔn)備金及額度，在《核銷通知書》上出具意見后，將原件轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)部門作為憑證附件入賬。

　　第二十二條　分行會(huì)計(jì)部門應(yīng)依據(jù)財(cái)務(wù)部門在《核銷通知書》上的意見，以使用準(zhǔn)備金、直接進(jìn)入成本或沖銷表外科目等方式進(jìn)行核銷。

　　第二十三條　分行會(huì)計(jì)部門應(yīng)以《核銷通知書》簽發(fā)日為準(zhǔn)，進(jìn)行核銷賬務(wù)處理。賬務(wù)處理日與《核銷通知書》簽發(fā)日跨季的，應(yīng)對(duì)已計(jì)利息進(jìn)行調(diào)整。

　　第二十四條　分行會(huì)計(jì)部門應(yīng)在賬務(wù)處理當(dāng)日填制《國(guó)家開發(fā)銀行貸款呆壞賬損失核銷報(bào)告單》（簡(jiǎn)稱《核銷報(bào)告單》，見附件二）一式兩份，一份送資產(chǎn)重組保全局，一份會(huì)同內(nèi)部往來(lái)憑證送清算中心?！逗虽N報(bào)告單》復(fù)印件送分行財(cái)務(wù)部門備案。

　　第二十五條　清算中心應(yīng)根據(jù)《核銷報(bào)告單》和內(nèi)部往來(lái)憑證作相應(yīng)賬務(wù)處理。

　　第二十六條　收回已核銷的本金，應(yīng)增加呆賬準(zhǔn)備金。收回已核銷的利息，無(wú)論核銷時(shí)是否使用準(zhǔn)備金，都應(yīng)增加壞賬準(zhǔn)備金。

　　第七章　報(bào)告和核查

　　第二十七條　分行財(cái)務(wù)部門應(yīng)于月度終了8日內(nèi)，向總行財(cái)會(huì)局報(bào)送《貸款呆壞賬損失核銷及壞賬準(zhǔn)備金情況表》（見附件三）并附文字說(shuō)明（具體內(nèi)容要求另行通知）。

　　第二十八條　清算中心應(yīng)于月度終了8日內(nèi)向財(cái)會(huì)局提供《貸款呆賬準(zhǔn)備金情況表》（見附件四）。

　　第二十九條　財(cái)會(huì)局應(yīng)定期核查準(zhǔn)備金變動(dòng)情況，并向財(cái)政部報(bào)告。

　　第八章　附則

　　第三十條　此前印發(fā)的有關(guān)財(cái)務(wù)制度與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。本辦法未盡事宜，按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十一條　本辦法由總行財(cái)會(huì)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十二條　本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。

　　附件：1．國(guó)家開發(fā)銀行貸款呆壞賬準(zhǔn)備金使用規(guī)模預(yù)測(cè)表（略）

　　2．國(guó)家開發(fā)銀行貸款呆壞賬損失核銷報(bào)告單（略）

　　3．貸款呆壞賬損失核銷及壞賬準(zhǔn)備金情況表（略）

　　4．貸款呆賬準(zhǔn)備金情況表（略）