各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

　　為了規(guī)范注冊會計師執(zhí)行外匯收支情況表審核業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，滿足國家外匯管理的需要，我會制定了《外匯收支情況表審核指導(dǎo)意見》，現(xiàn)予以印發(fā)，自2005年1月15日起施行。

　　附件：外匯收支情況表審核指導(dǎo)意見

　　二○○五年一月十三日

　　附件：外匯收支情況表審核指導(dǎo)意見

　　附錄1：外匯收支情況表審核報告參考格式

　　附錄2：外匯收支情況表

　　附件：外匯收支情況表審核指導(dǎo)意見

　　第一章　總則

　　第一條　為了規(guī)范注冊會計師執(zhí)行外匯收支情況表審核業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則，制定本指導(dǎo)意見。

　　第二條　本指導(dǎo)意見所稱外匯收支情況表審核，是指注冊會計師接受外商投資企業(yè)（以下簡稱被審核單位）委托，對其外匯收支情況表的編制是否符合國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，并發(fā)表意見。

　　第三條　按照國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定，真實、完整地編制外匯收支情況表是被審核單位管理當(dāng)局的責(zé)任。

　　按照本指導(dǎo)意見的要求，在實施審核工作的基礎(chǔ)上對外匯收支情況表出具審核報告是注冊會計師的責(zé)任。

　　第四條　注冊會計師應(yīng)當(dāng)在年度會計報表審計的基礎(chǔ)上對外匯收支情況表進(jìn)行審核。

　　如果被審核單位年度會計報表審計由其他注冊會計師實施，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮利用其他注冊會計師的工作，或?qū)嵤┍匾膶徲嫵绦蛞宰鳛橥鈪R收支情況表審核的基礎(chǔ)。

　　第五條　注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徍俗C據(jù)，以得出恰當(dāng)?shù)膶徍私Y(jié)論，作為形成審核意見的基礎(chǔ)。

　　第六條　注冊會計師的審核意見旨在合理保證外匯收支情況表的真實性和完整性，但不應(yīng)被視為是對被審核單位外匯收支行為的合規(guī)性提供的保證。

　　如果在審核過程中注意到被審核單位存在嚴(yán)重違反國家外匯管理有關(guān)規(guī)定的情形，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審核報告中予以恰當(dāng)反映。

　　第二章　接受業(yè)務(wù)委托

　　第七條　在承接外匯收支情況表審核業(yè)務(wù)前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解下列基本情況，考慮自身專業(yè)勝任能力和業(yè)務(wù)風(fēng)險，以確定是否接受委托：

　?。ㄒ唬﹪彝鈪R管理的有關(guān)法規(guī)；

　　（二）被審核單位與外匯收支有關(guān)的經(jīng)營內(nèi)容；

　?。ㄈ┍粚徍藛挝煌鈪R核算的原則和方法；

　　（四）被審核單位外匯登記情況；

　?。ㄎ澹┍粚徍藛挝慌c外匯收支有關(guān)的內(nèi)部控制；

　　（六）被審核單位以前年度外匯收支情況表的審核情況；

　　（七）被審核單位年度會計報表是否由其他注冊會計師審計。

　　第八條　如果接受委托，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就委托目的、審核范圍、雙方的責(zé)任、審核報告的用途、審核收費等事項與委托人溝通，并簽訂業(yè)務(wù)約定書。

　　第三章　審核程序

　　第九條　注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審核單位外匯業(yè)務(wù)的具體情況，合理運用重要性原則，計劃和實施審核工作。

　　第十條　注冊會計師應(yīng)當(dāng)在年度會計報表審計的基礎(chǔ)上，對外匯收支情況表實施第十一條至第二十二條規(guī)定的程序。

　　如果發(fā)現(xiàn)外匯收支情況表存在重大不符合編制規(guī)定的跡象，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審核程序。

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性水平、被審核單位與外匯收支有關(guān)的內(nèi)部控制的有效性、外匯收支情況表項目的錯報風(fēng)險等因素確定審核程序的性質(zhì)、時間和范圍。

　　第十一條　注冊會計師應(yīng)當(dāng)對外匯貨幣資金實施下列審核程序：

　　（一）獲取外匯貨幣資金余額明細(xì)表，將明細(xì)余額相對應(yīng)的人民幣金額和非外匯賬戶明細(xì)余額的合計數(shù)與已審計會計報表有關(guān)項目金額進(jìn)行核對；

　?。ǘ⑼鈪R賬戶明細(xì)余額的分類匯總數(shù)與外匯收支情況表相關(guān)項目進(jìn)行核對；

　?。ㄈ┇@取外匯開戶核準(zhǔn)文件，檢查填列項目的賬戶類型是否符合外匯收支情況表的編制規(guī)定；

　　（四）檢查非美元外幣的折算是否正確。

　　第十二條　注冊會計師應(yīng)當(dāng)對外匯應(yīng)收、應(yīng)付類項目（含預(yù)付、預(yù)收類項目，不含應(yīng)付外匯利息）實施下列審核程序：

　?。ㄒ唬┇@取外匯應(yīng)收、應(yīng)付類項目余額明細(xì)表，將明細(xì)余額相對應(yīng)的人民幣金額和非外匯賬戶明細(xì)余額的合計數(shù)與已審計會計報表有關(guān)項目金額進(jìn)行核對；

　?。ǘ⑼鈪R賬戶明細(xì)余額的分類匯總數(shù)與外匯收支情況表相關(guān)項目進(jìn)行核對；

　?。ㄈz查被審核單位是否按照外匯收支情況表的指標(biāo)說明，對明細(xì)賬戶重新分類，外匯應(yīng)付類項目賬齡的劃分是否正確；

　?。ㄋ模z查非美元外幣的折算是否正確。

　　第十三條　注冊會計師應(yīng)當(dāng)對境外投資和境內(nèi)外匯投資實施下列審核程序：

　?。ㄒ唬┇@取各被投資單位的驗資報告或相關(guān)的出資證明，檢查是否與外匯收支情況表相關(guān)項目金額一致；

　　（二）將驗資報告或相關(guān)的出資證明載明的出資方式、金額與外匯收支情況表相關(guān)項目填列的金額相核對；

　?。ㄈz查本年實際取得的投資收益是否恰當(dāng)反映在經(jīng)常項目差額中；

　　（四）檢查非美元外幣的折算是否正確。

　　第十四條　注冊會計師應(yīng)當(dāng)對非外匯形式資產(chǎn)實施下列審核程序：

　?。ㄒ唬┇@取各類非外匯形式資產(chǎn)本年增減變動情況表，檢查非外匯形式資產(chǎn)的本年變動情況；

　?。ǘz查其他相關(guān)外匯項目余額的本年增減變動及相關(guān)文件資料，確定是否存在未包含在所獲取的各類非外匯形式資產(chǎn)本年增減變動情況表中的非外匯形式資產(chǎn)；

　?。ㄈz查以外幣計價而以人民幣結(jié)算的債權(quán)、債務(wù)填列金額是否正確；

　?。ㄋ模z查以增加、減少資本方式而形成的非外匯形式資產(chǎn)填列金額是否正確；

　?。ㄎ澹z查非美元外幣的折算是否正確。

　　第十五條　注冊會計師應(yīng)當(dāng)對結(jié)購匯差額實施下列審核程序：

　　（一）獲取本年結(jié)匯與購匯的明細(xì)匯總表，重新計算本年結(jié)購匯差額，并與外匯收支情況表相應(yīng)項目金額核對；

　?。ǘ┩ㄟ^分析資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表相關(guān)項目，檢查未通過外匯賬戶核算、由銀行直接辦理的結(jié)購匯業(yè)務(wù)，是否已包含在本年結(jié)匯與購匯的明細(xì)匯總表中；

　?。ㄈz查非美元外幣的折算是否正確。

　　第十六條　注冊會計師應(yīng)當(dāng)對匯率折算差額實施下列審核程序：

　?。ㄒ唬z查編制外匯收支情況表時使用的折算匯率是否符合規(guī)定；

　?。ǘ嵤┓治龀绦?，評價匯率折算差額本年變動金額的合理性。

　　第十七條　注冊會計師應(yīng)當(dāng)對其他資產(chǎn)實施下列審核程序：

　?。ㄒ唬z查本年其他資產(chǎn)的形成和數(shù)據(jù)來源；

　?。ǘ┤绻渌Y產(chǎn)金額較大（例如占期末資產(chǎn)合計數(shù)的比率超過0.5%），應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步檢查外匯收支情況表其他項目的真實性和完整性；

　?。ㄈ┤缃?jīng)進(jìn)一步檢查仍無法將其他資產(chǎn)金額降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)視錯報的重要程度出具保留意見或否定意見的審核報告。

　　第十八條　注冊會計師應(yīng)當(dāng)對借款類項目（含應(yīng)付外匯利息）實施下列審核程序：

　　（一）獲取外匯借款明細(xì)余額表，并將外匯借款明細(xì)余額相應(yīng)的人民幣金額和非外匯借款明細(xì)余額的合計數(shù)與已審計會計報表相應(yīng)項目金額進(jìn)行核對；

　?。ǘz查被審核單位是否按照外匯收支情況表的指標(biāo)說明，對外匯借款明細(xì)余額重新分類計算，填列金額是否正確；

　?。ㄈ┇@取外債登記證和借款合同，檢查借款類項目填列金額是否完整；

　?。ㄋ模τ嬏岬慕杩罾嵤┓治龀绦颍u價應(yīng)付外匯利息本年發(fā)生額的合理性，并確定其對經(jīng)常項目差額的影響；

　?。ㄎ澹z查非美元外幣的折算是否正確。

　　第十九條　注冊會計師應(yīng)當(dāng)對實收外匯資本實施下列審核程序：

　　（一）獲取本年外匯資本增減變動的驗資報告及相關(guān)文件，檢查外匯資本增減變動金額與驗資報告及相關(guān)文件載明的金額是否相符；

　?。ǘz查本年是否發(fā)生資本對價轉(zhuǎn)移及單方面資本轉(zhuǎn)移的情況；如果發(fā)生，則獲取相關(guān)文件，檢查資本對價轉(zhuǎn)移及單方面資本轉(zhuǎn)移后的填列金額是否正確，同時檢查資產(chǎn)方相應(yīng)項目填列信息的一致性；

　?。ㄈz查非美元外幣的折算是否正確。

　　第二十條　注冊會計師應(yīng)當(dāng)對經(jīng)常項目差額實施下列審核程序：

　　（一）如果被審核單位不存在與經(jīng)常項目差額相關(guān)的編報系統(tǒng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對經(jīng)常項目差額的本年發(fā)生額實施重新計算程序，檢查填列金額是否正確；

　?。ǘ┤绻粚徍藛挝淮嬖谂c經(jīng)常項目差額相關(guān)的編報系統(tǒng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在對相關(guān)編報系統(tǒng)有效性實施測試的基礎(chǔ)上，對經(jīng)常項目差額的本年發(fā)生額實施實質(zhì)性分析程序，檢查填列金額是否正確；

　?。ㄈz查非美元外幣的折算是否正確。

　　第二十一條　如果發(fā)現(xiàn)外匯收支情況表項目期初數(shù)存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審核單位調(diào)整相關(guān)項目的本年期末數(shù)，并視錯報的重要程度在審核報告中予以恰當(dāng)反映。

　　第二十二條　注冊會計師應(yīng)當(dāng)對外匯收支情況表附注內(nèi)容實施下列審核程序：

　?。ㄒ唬τ趯ν鈸?dān)保本年變動及余額，應(yīng)當(dāng)結(jié)合被審核單位年度會計報表審計中針對對外擔(dān)保實施的審計程序，檢查填列金額是否正確；

　?。ǘτ诎垂蓹?quán)或約定比例計算外方所有的未分配利潤年末余額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)已審計會計報表，檢查填列金額是否正確；

　?。ㄈτ谄渌Y產(chǎn)占資產(chǎn)合計的比率，應(yīng)當(dāng)根據(jù)外匯收支情況表的審核結(jié)果，檢查填列數(shù)是否正確。

　　第二十三條　注冊會計師應(yīng)當(dāng)就被審核單位管理當(dāng)局按照國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定真實、完整地編制外匯收支情況表獲取書面聲明。

　　第二十四條　注冊會計師應(yīng)當(dāng)對實施的審核程序及其結(jié)果形成工作記錄。

　　第四章　審核報告

　　第二十五條　注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核與評價審核證據(jù)，考慮在實施年度會計報表審計時與外匯收支有關(guān)的審計工作及相應(yīng)審計結(jié)論，形成審核意見，出具審核報告。

　　第二十六條　審核報告應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

　　（一）標(biāo)題；

　?。ǘ┦占?；

　?。ㄈ┮远?；

　?。ㄋ模┓秶?；

　?。ㄎ澹┮庖姸危?/p>

　?。徍藞蟾娣职l(fā)使用的限制性說明；

　　（七）注冊會計師的簽名及蓋章；

　　（八）會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；

　　（九）報告日期。

　　注冊會計師可以根據(jù)需要，在審核報告的意見段之前增加說明段，或在意見段之后增加強調(diào)事項段。

　　第二十七條　審核報告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“外匯收支情況表審核報告”。

　　第二十八條　審核報告的收件人應(yīng)當(dāng)為審核業(yè)務(wù)的委托人。審核報告應(yīng)當(dāng)載明收件人全稱。

　　第二十九條　審核報告的引言段應(yīng)當(dāng)說明下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┮褜徍送鈪R收支情況表的名稱和日期；

　?。ǘ┍粚徍藛挝还芾懋?dāng)局的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任。

　　第三十條　審核報告的范圍段應(yīng)當(dāng)說明下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬徍说囊罁?jù)是中國注冊會計師協(xié)會制定的《外匯收支情況表審核指導(dǎo)意見》；

　?。ǘ徍斯ぷ髦饕z查記錄和文件、詢問以及實施分析程序；

　?。ㄈ徍斯ぷ鳛樽詴嫀煱l(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

　　第三十一條　審核報告的意見段應(yīng)當(dāng)說明外匯收支情況表的編制在所有重大方面是否符合國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定。

　　第三十二條　注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實施審核工作得出的結(jié)果，參照《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號——審計報告》，對外匯收支情況表出具無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見的審核報告。

　　第三十三條　如果在審核過程中注意到被審核單位存在嚴(yán)重違反國家外匯管理有關(guān)規(guī)定的情形，或發(fā)現(xiàn)外匯收支情況表項目期初數(shù)存在重大錯報且已在本年作出調(diào)整，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在意見段之后增加強調(diào)事項段予以說明。

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)在強調(diào)事項段中指明，該段內(nèi)容僅用于提醒外匯收支情況表使用人關(guān)注，并不影響已發(fā)表的意見。

　　第三十四條　注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審核報告中說明，審核報告僅供被審核單位向國家外匯管理部門報送外匯收支情況表時使用，不得用于其他用途。

　　第三十五條　審核報告應(yīng)當(dāng)由注冊會計師簽名并蓋章，載明會計師事務(wù)所的名稱和地址，并加蓋會計師事務(wù)所公章。

　　第三十六條　審核報告日期是指注冊會計師完成審核工作的日期。審核報告日期不應(yīng)早于被審核單位管理當(dāng)局簽署外匯收支情況表的日期，且通常不早于被審核單位年度會計報表審計報告的日期。

　　第三十七條　注冊會計師出具的審核報告應(yīng)當(dāng)后附已審核的外匯收支情況表。

　　第五章　附則

　　第三十八條　本指導(dǎo)意見自2005年1月15日起施行。

　　附錄1：外匯收支情況表審核報告參考格式

　　1．無保留意見的審核報告

　　外匯收支情況表審核報告

　　ABC有限公司董事會：

　　我們審核了后附的貴公司××年××月××日的外匯收支情況表。按照國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定真實、完整地編制外匯收支情況表是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審核工作的基礎(chǔ)上對外匯收支情況表發(fā)表意見。

　　我們按照中國注冊會計師協(xié)會制定的《外匯收支情況表審核指導(dǎo)意見》實施審核工作。在審核過程中，我們主要實施了檢查記錄和文件、詢問以及分析程序。我們相信，我們的審核工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

　　我們認(rèn)為，上述外匯收支情況表的編制在所有重大方面符合國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定。

　　本報告僅供貴公司向國家外匯管理部門報送外匯收支情況表時使用，不得用于其他用途。

　　××?xí)嫀熓聞?wù)所（蓋章）　中國注冊會計師：××（簽名并蓋章）

　　中國××市　　　　　中國注冊會計師：××（簽名并蓋章）

　　××年××月××日

　　2．保留意見的審核報告（外匯收支情況表的編制存在問題）

　　外匯收支情況表審核報告

　　ABC有限公司董事會：

　　我們審核了后附的貴公司××年××月××日的外匯收支情況表。按照國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定真實、完整地編制外匯收支情況表是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審核工作的基礎(chǔ)上對外匯收支情況表發(fā)表意見。

　　我們按照中國注冊會計師協(xié)會制定的《外匯收支情況表審核指導(dǎo)意見》實施審核工作。在審核過程中，我們主要實施了檢查記錄和文件、詢問以及分析程序。我們相信，我們的審核工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

　　（說明段描述外匯收支情況表編制中存在的主要問題及其影響程度）

　　我們認(rèn)為，除上述問題產(chǎn)生的影響外，上述外匯收支情況表的編制在所有重大方面符合國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定。

　　本報告僅供貴公司向國家外匯管理部門報送外匯收支情況表時使用，不得用于其他用途。

　　××?xí)嫀熓聞?wù)所（蓋章）　中國注冊會計師：××（簽名并蓋章）

　　中國××市　　　　　　 中國注冊會計師：××（簽名并蓋章）

　　××年××月××日

　　3．保留意見的審核報告（審核范圍受到限制）

　　外匯收支情況表審核報告

　　ABC有限公司董事會：

　　我們審核了后附的貴公司××年××月××日的外匯收支情況表。按照國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定真實、完整地編制外匯收支情況表是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審核工作的基礎(chǔ)上對外匯收支情況表發(fā)表意見。

　　除下段所述事項外，我們按照中國注冊會計師協(xié)會制定的《外匯收支情況表審核指導(dǎo)意見》實施審核工作。在審核過程中，我們主要實施了檢查記錄和文件、詢問以及分析程序。我們相信，我們的審核工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

　?。ㄕf明段描述審核范圍受到的限制和可能產(chǎn)生的影響）

　　我們認(rèn)為，除上述問題可能產(chǎn)生的影響外，上述外匯收支情況表的編制在所有重大方面符合國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定。

　　本報告僅供貴公司向國家外匯管理部門報送外匯收支情況表時使用，不得用于其他用途。

　　××?xí)嫀熓聞?wù)所（蓋章）　中國注冊會計師：××（簽名并蓋章）

　　中國××市　　　　　　 中國注冊會計師：××（簽名并蓋章）

　　××年××月××日

　　4．否定意見的審核報告

　　外匯收支情況表審核報告ABC有限公司董事會：

　　我們審核了后附的貴公司××年××月××日的外匯收支情況表。按照國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定真實、完整地編制外匯收支情況表是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審核工作的基礎(chǔ)上對外匯收支情況表發(fā)表意見。

　　我們按照中國注冊會計師協(xié)會制定的《外匯收支情況表審核指導(dǎo)意見》實施審核工作。在審核過程中，我們主要實施了檢查記錄和文件、詢問以及分析程序。我們相信，我們的審核工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

　　（說明段描述外匯收支情況表編制中存在的主要問題及其影響程度）

　　我們認(rèn)為，由于受到前段所述事項的重大影響，上述外匯收支情況表的編制不符合國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定。

　　本報告僅供貴公司向國家外匯管理部門報送外匯收支情況表時使用，不得用于其他用途。

　　××?xí)嫀熓聞?wù)所（蓋章）　中國注冊會計師：××（簽名并蓋章）

　　中國××市　　　　　　 中國注冊會計師：××（簽名并蓋章）

　　××年××月××日

　　5．無法表示意見的審核報告

　　外匯收支情況表審核報告

　　ABC有限公司董事會：

　　我們接受委托，對后附的貴公司××年××月××日的外匯收支情況表進(jìn)行審核。按照國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定真實、完整地編制外匯收支情況表是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任。

　　（說明段描述審核范圍受到的限制和可能產(chǎn)生的影響）

　　由于上述審核范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，我們無法對上述外匯收支情況表的編制發(fā)表意見。

　　本報告僅供貴公司向國家外匯管理部門報送外匯收支情況表時使用，不得用于其他用途。

　　××?xí)嫀熓聞?wù)所（蓋章）　中國注冊會計師：××（簽名并蓋章）

　　中國××市　　　　　　 中國注冊會計師：××（簽名并蓋章）

　　××年××月××日

　　6．帶強調(diào)事項段無保留意見的審核報告

　　外匯收支情況表審核報告

　　ABC有限公司董事會：

　　我們審核了后附的貴公司××年××月××日的外匯收支情況表。按照國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定真實、完整地編制外匯收支情況表是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審核工作的基礎(chǔ)上對外匯收支情況表發(fā)表意見。

　　我們按照中國注冊會計師協(xié)會制定的《外匯收支情況表審核指導(dǎo)意見》實施審核工作。在審核過程中，我們主要實施了檢查記錄和文件、詢問以及分析程序。我們相信，我們的審核工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

　　我們認(rèn)為，上述外匯收支情況表的編制在所有重大方面符合國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定。

　　此外，我們注意到，貴公司于××年××月××日借入外債××萬美元，尚未按照國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定辦理外債登記手續(xù)和領(lǐng)取外債登記證。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審核意見。

　　本報告僅供貴公司向國家外匯管理部門報送外匯收支情況表時使用，不得用于其他用途。

　　××?xí)嫀熓聞?wù)所（蓋章）　中國注冊會計師：××（簽名并蓋章）

　　中國××市　　　　　中國注冊會計師：××（簽名并蓋章）

　　××年××月××日

　　附錄2：外匯收支情況表

　　編制單位： 20XX年12月31日

　　組織機構(gòu)代碼： 　　　 外匯登記證號碼： 單位：美元

　　資產(chǎn) 　　期初數(shù) 期末數(shù) 　　　 負(fù)債及經(jīng)常項目差額 期初數(shù) 期末數(shù)

　　一、外匯貨幣資金 十一、應(yīng)付外匯賬款

　　1.1 現(xiàn)金 　　　　其中：應(yīng)付境內(nèi)賬款

　　1.2 資本金賬戶存款 11.1 貨物貿(mào)易

　　1.3 經(jīng)常項目賬戶存款 其中：一年期以上

　　1.4 外債賬戶存款 融資租賃

　　1.5 其他賬戶存款 11.2 服務(wù)貿(mào)易

　　其中：一年期以上

　　二、應(yīng)收外匯賬款 11.3 其他應(yīng)付款

　　其中：應(yīng)收境內(nèi)賬款 　　　　其中：一年期以上

　　2.1 貨物貿(mào)易

　　2.2 服務(wù)貿(mào)易 　　　　十二、預(yù)收外匯賬款

　　2.3 其他應(yīng)收款 　　　　其中：一年期以上

　　三、預(yù)付外匯賬款 十三、應(yīng)付外籍人員工資

　　四、應(yīng)收外匯股利 十四、應(yīng)付外匯股利

　　其中：應(yīng)收境內(nèi)股利 其中：一年期以上

　　五、境外投資 　　　　十五、境外借款

　　其中：固定資產(chǎn) 15.1 金融機構(gòu)借款

　　無形資產(chǎn) 15.2 關(guān)聯(lián)企業(yè)借款

　　15.3 其他借款

　　六、境內(nèi)外匯投資 15.4 發(fā)行債券

　　七、非外匯形式資產(chǎn) 十六、境內(nèi)外匯借款

　　7.1 人民幣 　其中：境內(nèi)外資金融機構(gòu)借款

　　7.2 固定資產(chǎn)

　　7.3 無形資產(chǎn) 　　　　十七、應(yīng)付外匯利息

　　7.4 資本對價轉(zhuǎn)移 其中：應(yīng)付境內(nèi)利息

　　7.5 資本單方面轉(zhuǎn)移

　　7.6 其他 　　　　十八、實收境外資本

　　18.1 外國直接投資

　　八、結(jié)購匯差額 　　　　18.2 外國證券投資

　　九、匯率折算差額 　　　　十九、實收境內(nèi)外匯資本

　　十、其他資產(chǎn) 　　　　二十、經(jīng)常項目差額

　　資產(chǎn)合計 負(fù)債和經(jīng)常項目差額合計

　　附注： 1、對外擔(dān)保本年新增擔(dān)保金額： 美元，對外擔(dān)保本年減少擔(dān)保金額： 美元，

　　對外擔(dān)保年末余額： 美元。

　　2、按股權(quán)或約定比例計算外方所有的未分配利潤年末余額： 美元。

　　3、“其他資產(chǎn)”占“資產(chǎn)合計” % .

　　填表日期：

　　編制人： 會計主管： 法定代表人：